私企財務管理制度

流程

私企財務管理制度的制定和執(zhí)行是一個系統(tǒng)性的流程，主要包括以下幾個步驟：

1. 制定財務政策：企業(yè)應明確自身的財務管理目標，如資金利用率、成本控制、風險防范等，并據(jù)此制定相應的財務政策。

2. 設計財務制度：根據(jù)財務政策，設計涵蓋預算管理、成本核算、會計核算、資金調度、財務報告等環(huán)節(jié)的詳細制度。

3. 制度審批：由企業(yè)高層審議通過財務制度，確保其符合企業(yè)戰(zhàn)略和法律法規(guī)要求。

4. 實施與監(jiān)控：在日常運營中，嚴格執(zhí)行財務制度，同時通過內部審計和財務報表分析，監(jiān)控制度的執(zhí)行效果。

5. 制度修訂：根據(jù)業(yè)務發(fā)展和市場變化，定期評估并適時修訂財務制度，保持其適用性和有效性。

包括哪些內容

私企財務管理制度主要包括以下幾個方面：

1. 預算管理：設定預算編制、審批、執(zhí)行和調整的流程，確保企業(yè)資源的有效分配。

2. 成本控制：建立成本核算體系，明確成本計算方法，設定成本控制目標和措施。

3. 會計核算：規(guī)定會計科目設置、賬務處理、財務報告編制的規(guī)范，確保會計信息的真實準確。

4. 資金管理：設定資金籌集、使用、回收的規(guī)則，防止資金鏈斷裂，提高資金使用效率。

5. 風險管理：建立風險識別、評估、應對和監(jiān)控機制，降低財務風險。

6. 內部審計：設立內部審計部門，對財務活動進行獨立審查，保證財務制度的合規(guī)性。

7. 法規(guī)遵守：確保企業(yè)的財務管理活動符合國家財經(jīng)法規(guī)和行業(yè)標準。

重要性和意義

私企財務管理制度的建立和完善，對企業(yè)運營具有深遠影響：

1. 提升財務管理效率：通過標準化的流程和明確的責任劃分，可以提高財務工作的效率和準確性。

2. 保障企業(yè)利益：嚴格的財務制度能有效控制成本，預防財務風險，保障企業(yè)的經(jīng)濟安全。

3. 促進決策科學化：準確的財務信息和有效的成本控制，為管理層提供決策依據(jù)，推動企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

4. 增強企業(yè)信譽：良好的財務管理能夠提升企業(yè)的財務透明度，增強投資者和合作伙伴的信心。

5. 符合法規(guī)要求：遵守相關法規(guī)，避免因財務違規(guī)導致的法律糾紛，維護企業(yè)的合法權益。

私企財務管理制度是企業(yè)健康發(fā)展的重要基石，它不僅規(guī)范了財務行為，提高了經(jīng)營效率，還為企業(yè)穩(wěn)定運營和長遠發(fā)展提供了有力保障。

私企財務管理制度范文

第1篇 私企財務管理制度范例

在我國的私營企業(yè)中,在財務管理方面都要根據(jù)國家的相關法律規(guī)定,加強企業(yè)的財務監(jiān)督管理,制定嚴格的財務管理制度。以下是詳細的私企財務管理制度,可供參考。

第一章總則

第一條為加強私營企業(yè)的財務監(jiān)督管理,根據(jù)《中華人民共和國國私營企業(yè)暫行條例》和《中華人民共和國國私營企業(yè)所得稅暫行條例施行細則》制定本辦法。

第二條城鄉(xiāng)私營企業(yè)的財務工作都依本辦法辦理。

第三條私營企業(yè)的資產(chǎn)屬于私人所有,受國家法律保護,除依法向國家繳納稅金和除法律、法規(guī)所規(guī)定繳納的費用外,任何部門、單位和個人都不得對其攤派或抽調,對侵害其合法經(jīng)濟權益的行為,企業(yè)有權按國務院發(fā)布的《禁止向企業(yè)攤派暫行條例》的規(guī)定予以拒絕、抵制及向審計機關或其他有關部門控告、檢舉、揭發(fā)。

第四條財務管理是企業(yè)經(jīng)營管理機制的重要組成部分,私營企業(yè)必須依照國家的法律、法規(guī)、政策,對企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務活動實行會計核算和財務管理。企業(yè)應對國家認真履行納稅義務,及時足額繳納稅金;合理支付勞動報酬,按時兌現(xiàn)職工工資;依法分配稅后利潤。堅持正當經(jīng)營合法收益,抵制違法經(jīng)營非法謀利,不得偷稅、漏稅、貪污、行賄、帳外私分等。

第五條私營企業(yè)必須設立與本企業(yè)業(yè)務需要相適應的財務機構,配備財會人員,健全財會制度,設立帳簿,保存會計憑證,編制會計報表,認真做好財會工作。

私營企業(yè)錄用的財會人員,必須報稅務機關備案。財會人員必須克盡職守,認真執(zhí)行稅收、財會法規(guī)。對不適合擔任財會工作的人員,稅務機關有權責令企業(yè)更換。

第六條私營企業(yè)的財會工作,受稅務機關管理與監(jiān)督。

第二章固定資金管理

第七條私營企業(yè)的固定資金,是由個人投資、集資入股和按規(guī)定提取的更新改造基金、生產(chǎn)發(fā)展基金等形成。企業(yè)對從外部取得的專項設備貸款,應實行專款專用,以保證生產(chǎn)經(jīng)營不斷發(fā)展的需要。

第八條企業(yè)固定資產(chǎn)是固定資金的實物形態(tài),包括生產(chǎn)和經(jīng)營用的房屋、建筑物,動力,傳導、運輸設備,機器機械、工具、器具、儀器、管理用具及其它勞動資料等。

各種勞動資料,同時具備下列條件的為固定資產(chǎn):(一)使用年限在一年以上;(二)單位價值在200元或500元或800元以上。不同時具備這兩個條件的為低值易耗品。固定資產(chǎn)單位價值的具體標準,由地、市稅務機關確定。

對單位價值低于規(guī)定標準的主要勞動資料或高于規(guī)定標準的易損勞動資料,應否按固定資產(chǎn)管理,由地、市稅務機關依實際情況確定。

第九條企業(yè)應按照下列規(guī)定,確定固定資產(chǎn)價值:

一、入股固定資產(chǎn)的入帳價值,由投資各方依新舊程度協(xié)商估價;

二、自建、自制的固定資產(chǎn),按實際耗用的材料、工資、費用確定的價值記帳;

三、建設單位交來完工的固定資產(chǎn),應根據(jù)建設單位交付使用財產(chǎn)的清冊中確定的價值記帳。對已經(jīng)動用而建設單位尚未辦理移手續(xù)的固定資產(chǎn),可暫時估價入帳,待移交手續(xù)完成后,再行調整;

四、購入的設備,以買價加包裝費、運雜費、安裝費的價值記帳;

五、購入房屋、建筑物,按實際購入價格記帳;

六、在原有基礎上改建、擴建的固定資產(chǎn),按固定資產(chǎn)價值減去改、擴建過程中的變價收入,加上改、擴建增加的價值記帳;

七、租入固定資產(chǎn)改良工程,符合固定資產(chǎn)標準的,按實際發(fā)生的工程支出記帳;

八、盤盈固定資產(chǎn)的原值,按重置完全價值記帳;

九、凡已入帳的固定資產(chǎn),其原值非屬下列情形不得隨意變動;

(一)根據(jù)有關規(guī)定應重新估價的;

(二)增加補充設備或改良裝置;

(三)將固定資產(chǎn)一部分拆除;

(四)發(fā)現(xiàn)原記帳價值有錯誤。

第十條確定固定資產(chǎn)的入帳價值及變動固定資產(chǎn)原值,須報經(jīng)稅務機關審批后進行財務處理。

第十一條固定資產(chǎn)折舊,按下列規(guī)定提取:

一、提取折舊的范圍:

(一)房屋和建筑物;

(二)生產(chǎn)經(jīng)營中在用的固定資產(chǎn);

(三)季節(jié)性停用、修理停用和生產(chǎn)中交替使用的設備;

(四)租給外單位(個人)使用的固定資產(chǎn)。

二、提取折舊的依據(jù)和方法:

(一)計提折舊的依據(jù)為固定資產(chǎn)原值。企業(yè)應按月初在用固定資產(chǎn)帳面原值計提當月折舊,列入當月成本。當月減少的固定資產(chǎn),當月照提折舊;當月增加的固定資產(chǎn),當月不提折舊;停用一個月以上的固定資產(chǎn),除開始停用的當月外,不提折舊;改、擴建中的房屋、建筑物,按月照提折舊;因主觀過失造成固定資產(chǎn)提前報廢,其未提足折舊的部分,不予補提;因技術更新或耗能高而提前報廢的固定資產(chǎn),采用單項折舊或分類折舊的企業(yè),可一次性提足折舊,采用綜合折舊的企業(yè),不予補提。

(二)計提折舊可采取單項折舊或分類折舊方法。個別企業(yè)采用上述兩種方法有困難的,經(jīng)稅務機關批準,也可采用綜合折舊方法,在一個年度內,一個企業(yè)只能采用一種折舊方法,不可同時兼用多種方法。具體適用方法由地、市稅務機關按實際情況確定。

(三)各類固定資產(chǎn)的凈殘值比例,在原價值3%至5%的范圍內,由地、市稅務機關確定。

(四)固定資產(chǎn)折舊年限,應參照《國營企業(yè)固定資產(chǎn)折舊試行條例》規(guī)定的年限,結合私營企業(yè)實際情況,由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關具體確定。

企業(yè)添置使用過的固定資產(chǎn),按重估年限計提。

第十二條借入、租入的固定資產(chǎn)及土地,不計提折舊。

第十三條企業(yè)的固定資產(chǎn),應建立相應的帳簿或卡片,分別按生產(chǎn)經(jīng)營用和非生產(chǎn)經(jīng)營用、租出,以及未用、不需用的固定資產(chǎn)等類別進行登記,全面、及時、準確地記錄增減變化和利用情況。企業(yè)必須加強固定資產(chǎn)的日常管理,實行保管、使用、維護保養(yǎng)責任制,提高固定資產(chǎn)完好率和設備利用率,充分發(fā)揮使用效能。

第十四條企業(yè)到年終應對固定資產(chǎn)進行徹底清點,并在年度決算期內,對盤盈、盤虧、報廢的固定資產(chǎn)損溢查明原因,認真處理。盤盈的固定資產(chǎn),應在查明原因后,對其擠入成本的部分,隨時沖減當期成本;盤虧和損失的固定資產(chǎn),在明確責任的同時,對取得的保險賠償金或責任人賠款,列作專用基金管理,全額沖減固定資金,差額沖減專用基金;報廢的固定資產(chǎn),應憑有關鑒定、檢測或可資依據(jù)的資料,報經(jīng)稅務機關審批后處理。

第三章流動資金管理

第十五條私營企業(yè)的流動資金,包括個人投入、集資入股、稅后積累補充和金融部門的貸款及其它借款等。

第十六條企業(yè)的流動資金,應在確保生產(chǎn)經(jīng)營需要的前提下,合理使用。要建立健全物資采購、收、發(fā)、領、退、保管責任制度,往來結算責任制度,現(xiàn)金管理責任制度和會計核算制度。要按規(guī)定設置帳簿,真實、準確、及時、完整地記錄和反映流動資金的占用、流向和變化。

第十七條儲備資金的管理。

一、企業(yè)必須按生產(chǎn)需要、經(jīng)營范圍,有計劃地組織材料或商品(以下簡稱物資)采購。

二、入庫物資,須指定人員保管,及時登記入帳。做到采購適當,入庫認真驗收,出庫依憑據(jù)準確點付,退庫要有手續(xù),庫存按月盤點,記帳必須有合法依據(jù)。達到帳物相符、帳帳相符,確保物資財產(chǎn)安全完整。

三、入庫物資一律以買價加運雜費和途中合理損耗計價。

四、發(fā)出物資的本,按月末一次加權平均法計算單價和總價。

五、外委加工物資的成本,為發(fā)出物資實際耗用的成本,加上加工費、往返運雜費和受托方代扣的稅金。

第十八條生產(chǎn)資金和產(chǎn)成品資金的管理。

一、一切從事產(chǎn)品生產(chǎn)和工藝加工的工業(yè)企業(yè),都必須根據(jù)生產(chǎn)需要,耗料標準或定額,依規(guī)定手續(xù)領用各種材料,并在生產(chǎn)過程中實行領用、消耗、保管、退庫責任制。要認真做好工時、產(chǎn)品產(chǎn)量記錄,按產(chǎn)品對象進行統(tǒng)計,為核算產(chǎn)成品成本提供數(shù)據(jù);月終對在產(chǎn)品應進行清點,按成本對象確定完工程度,為計算在產(chǎn)品成本提供數(shù)據(jù)。

二、對產(chǎn)成品要指定人員保管,建立相應的入庫、出庫、保管制度。做到手續(xù)完備,及時入帳。產(chǎn)成品入庫時,按生產(chǎn)實際成本計價入帳;出庫時按月末一次加權平均法計算單價和總價,不準估算。月終要進行認真盤點,防止差錯,做到帳實相符。

第十九條對各種物資盤盈、盤虧的處理。盤盈的應及時調整有關帳戶,并相應沖減成本;盤虧的,除合理損耗部分列入成本外,損失部分應查明原因,分清責任,該由企業(yè)承擔的須報經(jīng)稅務機關審批后處理。

第二十條結算資金的管理。企業(yè)必須嚴格遵守結算紀律,執(zhí)行結算制度。對應付稅金及法定費用,必須按期足額繳齊,不得拖欠;應收、應付款項,要認真及時辦理結算、催收或支付。對確實無法收回的壞帳和無法付出的款項(不包括各種押金),一律在企業(yè)自有資金項下處理。對逾期的包裝物等各種押金應列作營業(yè)外收入。

第二十一條貨幣資金的管理。企業(yè)對貨幣資金的收、付,應認真執(zhí)行結算制度、信貸制度和現(xiàn)金管理制度。企業(yè)必須在當?shù)劂y行或者其他金融機構按照國家有關規(guī)定開立帳戶,所發(fā)生的收、支事項,要有合法憑證,及時入帳。庫存現(xiàn)金發(fā)生差錯時,應查明原因,分清責任,區(qū)別情況,加以處理。對現(xiàn)金的損失和溢余,均在企業(yè)的自有資金項下處理。

第二十二條企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的所有收、支事項,都必須開具或收取合法憑證,及時如數(shù)登記入帳。嚴禁憑白條付款;嚴禁開白條、不開發(fā)票或少開發(fā)票;嚴禁隱瞞收入、虛構成本、假報開支、編造假帳、抽逃資金、偷稅漏稅。

第四章工資管理

第二十三第工資是企業(yè)成本的構成要素。是按合同或協(xié)議規(guī)定,向投資經(jīng)營者、生產(chǎn)人員、經(jīng)營管理人員所付給的勞動報酬。

第二十四第企業(yè)的工資形式及計入成本、費用的工資標準。根據(jù)私營企業(yè)屬自主雇工并由雙方簽訂勞動合同報勞動部門備案的特點,其工資形式可以自行選定。工資的列支標準,職工工資(包括各種獎金、津貼、補貼、加班費)可參照當?shù)赝袠I(yè)、同工種國營(集體)企業(yè)職工的平均工資水平確定,但最多不得高于兩倍;私營企業(yè)廠長(經(jīng)理或董事長)的工資,可以在本企業(yè)職工平均工資十倍以內確定。在此范圍內,按實際支出數(shù)列入成本或有關支出項目。其超過部分,不得在稅前列支。對不同行業(yè)、不同工種的工資列支標準,由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關確定。

對雇用的臨時工、業(yè)余科技人員的勞動報酬,由當?shù)囟悇諜C關審核按上述原則確定。

第二十五條企業(yè)應建立必要的考勤、工時、產(chǎn)品產(chǎn)量等記錄制度,有條件的也應實行勞動生產(chǎn)定額制度,據(jù)以考核、計算和支付工資,為核算成本提供確切數(shù)據(jù)。

第五章成本及費用管理

第二十六條企業(yè)應加強成本及費用管理,建立健全必要的經(jīng)濟核算制度,節(jié)約各項支出,認真執(zhí)行成本開支范圍,嚴禁亂擠、濫攤成本。

第二十七條成本開支范圍按下列規(guī)定執(zhí)行

一、工業(yè)企業(yè)列入成本的費用為:

(一)生產(chǎn)經(jīng)營過程中實際消耗的各種原材料、輔助材料、燃料、動力、備品配件、外購半成品、包裝物、低值易耗品和運輸、裝卸、整理費;

(二)固定資產(chǎn)的折舊費、租賃費、修理費;

(三)在規(guī)定標準范圍內應列入成本的生產(chǎn)和管理人員工資;

(四)在列入成本的工資(不包括副食品價格補貼)11%范圍內實際支付的職工醫(yī)藥費、困難補助費、福利費;

(五)按列入成本的工資(不包括副食品價格補貼)2%提取的工會經(jīng)費(建立了工會的企業(yè));

(六)在列入成本的工資1.5%以內按實列支的職工教育經(jīng)費;

(七)按規(guī)定允許列支的各種稅金;

(八)財產(chǎn)保險、運輸保險、特殊工種人身保險費;

(九)應列成本的排污費;

(十)產(chǎn)成品的包修、包換、包退費用和廢品修復費以及經(jīng)稅務機關批準的產(chǎn)成品報廢損失(按實際成本扣除殘值或過失人賠款后的凈額計列);

(十一)銀行(信用社)流動資金貸款利息,及經(jīng)過公證部門公證的私人借款并按銀行一年期存款利率列支的利息;

(十二)銷售產(chǎn)品發(fā)生的運輸費、包裝費、廣告費;

(十三)辦公費和按國家規(guī)定標準支出的差旅費、勞動保護用品費、防暑降溫費、冬季采暖費以及消防費、檢驗(測)費、倉儲費、商標注冊費、展覽費、契約或合同公(監(jiān))證費、法律顧問費、咨詢費、專有技術使用費;

(十四)國務院及國家稅務局準許列入成本的其他費用。

上列費用中的低值易耗品、冬季采暖費、專有技術使用費、勞保用品費、固定資產(chǎn)修理費及其他數(shù)額較大的費用,應按實際受益期在一年內分期攤入成本,數(shù)額特大的攤銷期最長不得超過兩年。

二、商業(yè)企業(yè)的下列費用開支,列入商品流通費:

(一)購進、儲存、銷售商品和物資過程中發(fā)生的運雜費、廣告費,保管、養(yǎng)護、檢驗、整理、轉庫的費用,包裝、改裝或組裝商品的費用和合理損耗以及稅務機關批準的超定額損耗的損失;

(二)固定資產(chǎn)的折舊費、租賃費、修理費和家俱用具攤銷費;

(三)委托代購、代銷、代儲、代運、代辦的手續(xù)費;

(四)本條第一款所列的其他有關費用。

三、交通運輸、建筑安裝、飲食服務及其他行業(yè)的成本開支范圍,參照工業(yè)、商業(yè)的有關規(guī)定辦理。

四、企業(yè)的生產(chǎn)或營業(yè)用房與生活用房劃分不清的,其租金、水電費應確定比例合理分攤。

第二十八條企業(yè)的下列費用不得列入成本:

一、應在各種專用基金列支的費用;

二、超出規(guī)定范圍和標準的支出;

三、繳納的所得稅、建筑稅、筵席稅和能源交通重點建設基金,投資者或投資經(jīng)營者及其他人員繳納的個人收入調節(jié)稅,企業(yè)購置的國庫券、債券和股票;

四、超過核定工資標準的部分(包括獎金、津貼、補貼、加班費)、流動資金貸款罰息、賠償金、違約金、贊助金、滯納金、罰款等;

五、應在營業(yè)外項下列支的訴訟費、企業(yè)搬遷費和經(jīng)稅務機關批準的新產(chǎn)品試制失敗損失、治理“三廢”支出、流動資產(chǎn)非常損失等;

六、以前年度虧損;

七、與生產(chǎn)經(jīng)營無關的其他費用和攤派支出;

八、稅務機關規(guī)定的不準列入成本的其他費用。

第二十九條企業(yè)必須按月核算成本。成本核算方法,一般可采用綜合核算法,有條件的工業(yè)企業(yè)可按產(chǎn)品或主要產(chǎn)品核算;運輸企業(yè)可按營運項目或營運額(噸公里)核算;建筑安裝企業(yè)可以按工程項目進度核算;商業(yè)、飲食、服務業(yè)可按經(jīng)營項目核算,等等。

企業(yè)在進行成本核算時,必須劃清各種費用和成本的界限,本期成本與下期成本的界限,生產(chǎn)或經(jīng)營成本與基建成本的界限等等,并按規(guī)定的成本項目核算成本。各行業(yè)成本項目的設置,由地、市稅務機關規(guī)定。

第三十條企業(yè)對成本核算的原始記錄、憑證、帳冊、費用匯集和分配表及統(tǒng)計資料等,必須真實、準確、完整地登記、編制,并按規(guī)定期限妥加保管,不得毀損。

第六章營業(yè)收入及盈利管理

第三十一條私營企業(yè)的營業(yè)收入,是指工、商業(yè)企業(yè)的銷售、加工、服務收入,交通運輸企業(yè)的營運收入,建筑安裝企業(yè)的工程及勞務收入,飲食服務及其他行業(yè)的銷售、服務業(yè)務收入。

企業(yè)必須嚴格遵守國家價格政策,認真履行合同或協(xié)議,切實恪守結算紀律。對發(fā)生的營業(yè)收入,收回貸款后必須及時登記入帳。嚴禁以任何方式抵扣或坐支銷售(營業(yè))收入。

第三十二條營業(yè)收入的確定。企業(yè)必須本著權責發(fā)生制原則,對有下列情形之一的,即視為營業(yè)收入的發(fā)生與形成:

一、發(fā)票開出;

二、產(chǎn)(商)品及各種貸物的付出;

三、交通運輸業(yè)為承運事項的結束或取得營運收入;

四、建筑安裝企業(yè)為承建工程的結(決)算或收到工程及勞務款(不包括預收工程備料款);

五、飲食、服務、修理修配業(yè),為銷售或服務業(yè)務結束或收取的銷售、服務收入;

六、自產(chǎn)的產(chǎn)品,不論是用于企業(yè)的基本建設、專項工程或生活福利設施等非生產(chǎn)項目的,也不論是商品產(chǎn)品還是非商品產(chǎn)品,均視同對外銷售,應列記營業(yè)收入。

第三十三條企業(yè)營業(yè)收入的計算期為月度。企業(yè)必須按月計算主業(yè)和附營業(yè)務的成本、稅金和經(jīng)營利潤。銷售成本應按實際成本結轉,銷售費用應按規(guī)定計算列支,應納稅金要按稅法規(guī)定計算、申報、繳納。

第三十四條企業(yè)的營業(yè)外收入,是指不屬于業(yè)務經(jīng)營的各種收入,包括逾期包裝物押金、技術轉讓收入、財產(chǎn)租賃收入,收取的各種賠償金、違約金等收入。

第三十五條企業(yè)的營業(yè)外支出,一般包括企業(yè)搬遷費、訴訟費、新產(chǎn)品試制失敗損失、流動資產(chǎn)非常損失、治理“三廢”支出等。

第三十六條企業(yè)的盈利,是其生產(chǎn)經(jīng)營的經(jīng)濟成果。營業(yè)收入減除營業(yè)成本和稅金后的余額是營業(yè)利潤。營業(yè)利潤加營業(yè)外收入減營業(yè)外支出為利潤總額。

第三十七條企業(yè)利潤在繳納所得稅前應分配的項目:

一、技術轉讓費;

二、按稅法規(guī)定允許彌補的以前年度虧損;

三、按國務院及國家稅務局和省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的有關項目。

第三十八條企業(yè)應正確計算應納稅所得額,據(jù)以按稅法規(guī)定計算繳納私營企業(yè)所得稅。

企業(yè)的應納稅所得額為利潤總額扣除本辦法允許扣除項目的稅前分配的各項數(shù)額,為計稅所得額。

第三十九條企業(yè)的稅后利潤,應在確保生產(chǎn)發(fā)展前提下,按國家規(guī)定進行合理分配。

一、利潤分配的基數(shù),以企業(yè)繳納所得稅、能源交通重點建設基金后的利潤,為利潤分配基數(shù)。

二、企業(yè)在分配稅后利潤時,用于發(fā)展生產(chǎn)的部分,不得少于50%。因特殊原因需要降低分配比例時,須報經(jīng)稅務機關批準。

第七章專用基金管理

第四十條企業(yè)的專用基金,是由企業(yè)內部形成及按稅法規(guī)定的減免稅金,且有專門用途的資金。主要有更新改造基金、生產(chǎn)發(fā)展基金等。

一、更新改造基金,是按規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折舊,因災害取得的固定資產(chǎn)保險賠償金和責任人賠款以及私營煤礦按規(guī)定提取的井下維簡費等。

更新改造基金的使用范圍包括:機器設備的更新,房屋建筑物的重建、改擴建,對原有固定資產(chǎn)進行技術改造,試制新產(chǎn)品的措施,綜合利用和治理“三廢”措施,勞動安全保護措施和零星固定資產(chǎn)購置等。

二、生產(chǎn)發(fā)展基金,是來源于稅后利潤分配,經(jīng)稅務機關批準減免的所得稅和特定的減免稅。國家特定減免稅金應作為國家扶持基金專項核算。

生產(chǎn)發(fā)展基金的使用范圍包括:補充企業(yè)流動資金,向外部聯(lián)營單位投資,為發(fā)展生產(chǎn)進行基建和購置固定資產(chǎn)的支出,開發(fā)新產(chǎn)品及挖潛、革新改造項目支出,歸還貸款,超過規(guī)定期限的彌補本企業(yè)虧損,流動資金貸款罰息以及賠償金、違約金、滯納金和罰款支出等。

第四十一條企業(yè)對專用基金應加強管理,要本著先提后用的原則,按規(guī)定合理使用。

第八章歇業(yè)清理及撤出轉讓財產(chǎn)的管理

第四十二條私營企業(yè)歇業(yè)時,一般以一個月為清理期;如果一個月清理不完時,須報經(jīng)稅務機關批準后方可適當延長,但最多不得超過三個月。在規(guī)定期限內,必須付清雇傭人員的勞動報酬;繳清應納稅金(包括特定的減免稅金而未按規(guī)定使用和未用的部分);歸還銀行貸款;支付法定費用;收回應收款項;償還應付債務。

第四十三條私營企業(yè)投資者,按規(guī)定撤出股金或生產(chǎn)發(fā)展基金時,按下列規(guī)定辦理:

一、對投資者取得的貨幣收入和材料、商品等物資,在企業(yè)支付時必須開具“撤股清單”,詳細登記撤出的貨幣量和物資名稱、數(shù)量、單價、總價,由企業(yè)和撤股人共同簽章并經(jīng)公證機關證,各執(zhí)一份存查,并報送稅務機關備查。

二、對投資者取得的固定資產(chǎn),應填制“撤出固定資產(chǎn)清單”詳細登記固定資產(chǎn)的名稱、牌名、號碼、規(guī)格、數(shù)量、單價、總價,由企業(yè)和撤股人共同簽章并經(jīng)公證機關公證,據(jù)以存查,并報稅務機關備查。

第四十四條私營企業(yè)投資者,將企業(yè)資產(chǎn)或股金轉讓時,應憑工商行政管理部門的批準手續(xù)和轉讓有關各方簽訂的合同或協(xié)議,按時辦理變更資產(chǎn)或股金所有權和有關的稅務事項。

對轉讓時投資者取得的貨幣收入和各種物資及固定資產(chǎn),應按本辦法第四十三條有關規(guī)定辦理。

第九章財務監(jiān)督及處罰

第四十五條私營企業(yè)每年必須進行一至兩次財務、納稅自查,發(fā)現(xiàn)問題,及時糾正,并報稅務機關備查。

企業(yè)要隨時接受稅務機關的檢查與監(jiān)督。在稅務機關進行檢查時,必須如實報告和篩供有關資料,不得拒絕和隱瞞。

第十六條企業(yè)必須按稅法規(guī)定,按期向稅務機關報送會計報表,辦理有關稅務事項,如實報告財務狀況和納稅情況。

第四十七條企業(yè)違反本辦法規(guī)定的行為,由稅務機關視其情節(jié)輕重,依法給予警告、通報批評、罰款等處罰,情節(jié)嚴重,構成犯罪的,由稅務機關提請司法機關追究其刑事責任。

第十章附則

第四十八條各省、自治區(qū)、直轄市稅務機關,可按本辦法的規(guī)定制定具體管理辦法,同時報國家稅務局備案。

第四十九條本辦法的解釋權屬于國家稅務局。

第五十條本辦法自__年1月1日起實行。各地、各部門實行的有關規(guī)定,與本辦法有抵觸的,一律以本辦法為準。