- 目錄
-
第1篇廢舊物資行業(yè)稅收政策調(diào)整調(diào)研報(bào)告 第2篇對(duì)船舶修造行業(yè)稅收工作的調(diào)研報(bào)告 第3篇醫(yī)藥行業(yè)稅收管理調(diào)研報(bào)告 第4篇醫(yī)藥行業(yè)稅收管理的調(diào)研報(bào)告 第5篇縣地稅局特色行業(yè)的稅收調(diào)查工作報(bào)告 第6篇砂石料行業(yè)稅收征管調(diào)研分析調(diào)研報(bào)告 第7篇專賣經(jīng)營(yíng)行業(yè)稅收征管調(diào)研報(bào)告 第8篇磚窯行業(yè)稅收的調(diào)研報(bào)告
篇一 廢舊物資行業(yè)稅收政策調(diào)整調(diào)研報(bào)告
廢舊物資行業(yè)稅收政策調(diào)整調(diào)研報(bào)告
廢舊物資是指可以利用的、已被廢棄的貨物,隨著社會(huì)的發(fā)展、科技的進(jìn)步,可重新利用的廢舊物資范圍越來(lái)越廣,用途越來(lái)越大,使資源得到了充分利用,也有利于環(huán)境的保護(hù)。國(guó)家于20xx年1月1日對(duì)廢舊物資行業(yè)的稅收政策再次進(jìn)行了調(diào)整,新政策與原來(lái)的稅收政策相比變化非常大,而且基本上是沒(méi)有過(guò)渡甚至不相銜接的。為什么一個(gè)行業(yè)的稅收政策調(diào)整頻率這么快、變化又是這么大,由于每一次稅收政策的改變就是一次經(jīng)濟(jì)利益的調(diào)整,對(duì)該行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)和利益分配有很大的影響,無(wú)疑新的廢舊物資行業(yè)稅收政策出臺(tái)對(duì)稅收管理將帶來(lái)新的問(wèn)題和新的思考。本文中,筆者結(jié)合在基層工作的實(shí)踐體會(huì),對(duì)歷年來(lái)的廢舊物資行業(yè)稅收政策粗略盤(pán)點(diǎn),并就政策執(zhí)行中已見(jiàn)或尚未可見(jiàn)但可能出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行剖析,以期能對(duì)該行業(yè)稅收政策的更趨合理與完善提供一定借鑒。
一、20xx年底以前執(zhí)行的廢舊物資行業(yè)稅收政策的核心內(nèi)容與缺陷
20xx年以前,國(guó)家對(duì)廢舊物資行業(yè)實(shí)行免稅政策,但可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,下一個(gè)環(huán)節(jié)的利廢企業(yè)憑票按照10%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。其中為了堵塞漏洞,減少稅收流失,規(guī)定經(jīng)營(yíng)企業(yè)在購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)必須取得發(fā)票,沒(méi)有發(fā)票在收購(gòu)環(huán)節(jié)按照4%繳納增值稅。主要有以下幾方面的問(wèn)題。
1、政策與行業(yè)特點(diǎn)脫節(jié),沒(méi)有遵循該行業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)律。本來(lái)廢舊物資從產(chǎn)出到流通、生產(chǎn)再到產(chǎn)出是一個(gè)與社會(huì)循環(huán)同步的閉合鏈條,但由于地方、企業(yè)、部門的利益不同,管理的寬嚴(yán)程度也不一樣,有的人為地將其割裂開(kāi)來(lái),如某地全國(guó)有名的廢舊金屬市場(chǎng),凡是對(duì)外地銷售一律不開(kāi)發(fā)票,這樣流通鏈條沒(méi)有斷開(kāi)但發(fā)票沒(méi)有隨之循環(huán),造成下道環(huán)節(jié)無(wú)法入帳,這在廢舊物資經(jīng)營(yíng)行業(yè)屬于普遍現(xiàn)象。但稅收政策規(guī)定必須有發(fā)票入帳,如果開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票要繳納4%增值稅,不論流通領(lǐng)域經(jīng)過(guò)多少環(huán)節(jié),由于不用開(kāi)票、就可以少做收入甚至不繳納稅收,應(yīng)該由前邊環(huán)節(jié)繳納的稅收轉(zhuǎn)嫁到流通領(lǐng)域的最后一個(gè)環(huán)節(jié)。所以管理不到位造成了稅收的不公平,政策與現(xiàn)實(shí)脫節(jié)影響了稅收的嚴(yán)肅性和合理性,給管理最后一道環(huán)節(jié)(從流通環(huán)節(jié)進(jìn)入生產(chǎn)環(huán)節(jié))納稅人的稅務(wù)部門帶來(lái)很大的壓力和困難。
2、政策沒(méi)有充分體現(xiàn)出國(guó)家對(duì)該行業(yè)的政策扶持和優(yōu)惠。以礦粉和廢舊物資相比較,二者雖然都是工業(yè)原材料,但行業(yè)特點(diǎn)是根本不同的。礦粉屬于天然狀態(tài)的資源,沒(méi)有經(jīng)過(guò)流通和生產(chǎn)領(lǐng)域,其成本僅僅包括開(kāi)采費(fèi)用和資源稅,在其第一道開(kāi)采環(huán)節(jié)不用支付購(gòu)買礦粉本身的價(jià)款,所以礦粉本身含有增值稅很少,這也是礦粉經(jīng)營(yíng)者稅負(fù)特高的主要原因;而廢舊物資就不一樣,它是整個(gè)社會(huì)循環(huán)中的一個(gè)鏈條,無(wú)論是生活還是生產(chǎn)過(guò)程中所產(chǎn)生的廢舊物資都含有增值稅,而且是17%的增值稅。但是稅收政策只體現(xiàn)了對(duì)中間經(jīng)營(yíng)企業(yè)的照顧,實(shí)行免稅,而用廢企業(yè)應(yīng)該抵扣17%而只能抵扣10%,高征低扣造成了用廢企業(yè)稅負(fù)大幅增加。如某企業(yè)用廢舊金屬和成品金屬能夠生產(chǎn)出同樣價(jià)格的產(chǎn)品,正是由于考慮到稅負(fù)的原因,這家企業(yè)寧愿購(gòu)進(jìn)成品金屬而舍棄利用廢舊金屬進(jìn)行生產(chǎn)。稅收制度不合理制約了企業(yè)利廢的積極性。
3、政策注重堵漏輕視疏導(dǎo),造成基層管理人員責(zé)任過(guò)重,企業(yè)負(fù)擔(dān)過(guò)重。圍繞廢舊物資行業(yè)國(guó)家稅收政策從20xx年開(kāi)始已經(jīng)三次變革,同時(shí)為了加強(qiáng)管理又配套出臺(tái)了很多管理辦法、制度和措施,前圍后堵,能用的方法基本上都用盡了。企業(yè)購(gòu)銷必須用臺(tái)帳記清每天發(fā)生的每筆業(yè)務(wù),要把銷售方的地址、電話、身份證留下來(lái)以便稅務(wù)部門核查,購(gòu)銷要通過(guò)銀行結(jié)算等等;基層要進(jìn)行大宗貨物購(gòu)進(jìn)隨時(shí)到現(xiàn)場(chǎng)查驗(yàn),每月要進(jìn)行評(píng)估和稅負(fù)分析,出現(xiàn)問(wèn)題稅管員要承擔(dān)責(zé)任等等;我們的措施要求過(guò)高甚至超出了常規(guī),企業(yè)被逼進(jìn)了死角無(wú)路可走,敢怒不敢言;基層整天神經(jīng)緊張怕出問(wèn)題而被拖的精疲力竭,談“廢”色變,沒(méi)人愿意分管廢舊物資企業(yè)。
二、20xx年新的廢舊物資行業(yè)稅收政策的特點(diǎn)解讀
從20xx年1月1日開(kāi)始,(廢舊物資經(jīng)營(yíng))再生資源回收不再實(shí)行免稅,和其它增值稅一般納稅人一樣按照17%繳納增值稅,利廢企業(yè)按17%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,實(shí)行先征后返,20xx年由財(cái)政部門按已納稅額的70%返還,20xx年返還50%。
1、基層管理人員責(zé)任解脫,風(fēng)險(xiǎn)降低。這是基層人員最大的體會(huì),不用整天擔(dān)心4%的繳納問(wèn)題,不用擔(dān)心虛開(kāi)的問(wèn)題,更不用為了臺(tái)帳、發(fā)票發(fā)售等事情而給企業(yè)發(fā)生爭(zhēng)執(zhí)了,只要開(kāi)票按17%足額征收就完事大吉了,退稅是財(cái)政部門的事,因此責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題也基本解脫了。
2、利廢企業(yè)稅負(fù)大幅下降,成為政策調(diào)整的最大受益者。新的政策是下道環(huán)節(jié)憑票按17%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,抵扣率提高7%,這意味著利廢企業(yè)的稅負(fù)將大幅下降,基本上繳稅很少甚至長(zhǎng)期無(wú)稅可繳,有利于調(diào)動(dòng)利廢企業(yè)用廢的積極性。因此新政策對(duì)“一對(duì)一”企業(yè)最劃算,利廢企業(yè)是最大的受益者。
3、經(jīng)營(yíng)企業(yè)資金占用多,退稅繁雜,經(jīng)營(yíng)受到影響。新的稅收政策不會(huì)改變行業(yè)規(guī)律,從 廢舊物資行業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)來(lái)看,除了最后一道環(huán)節(jié)必須開(kāi)票外,前邊環(huán)節(jié)仍將難以取得進(jìn)項(xiàng)稅票,因此也無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅可抵,這樣經(jīng)營(yíng)企業(yè)必須先墊支17%的稅收,按月經(jīng)營(yíng)額1000萬(wàn)元計(jì)算要先繳170萬(wàn)元的增值稅,然后再去財(cái)政辦理退稅,資金占用多而且周轉(zhuǎn)時(shí)間長(zhǎng),影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)。雖然從政策角度算帳經(jīng)營(yíng)企業(yè)是有帳可算的,對(duì)方支付17%的增值稅,只給國(guó)家繳了5.1%,自己多得了相應(yīng)退稅11.9%,而實(shí)際不是這樣,據(jù)說(shuō)有的用廢大戶已經(jīng)做出反應(yīng)和對(duì)策,取得17%的發(fā)票但只支付5.1%的稅,其余11.9%部分由經(jīng)營(yíng)企業(yè)向財(cái)政要返還,所以國(guó)家給經(jīng)營(yíng)者的政策優(yōu)惠并沒(méi)有真正完全自己享受,相反由于資金的問(wèn)題影響廢舊物資中間商的經(jīng)營(yíng)。
4、退稅政策給虛開(kāi)埋下了隱患,給管理帶來(lái)了新的問(wèn)題。過(guò)去許多虛開(kāi)案件都是買進(jìn)項(xiàng)賣銷項(xiàng),得中間2-3%的差額,現(xiàn)在如果利用退稅政策,繳5.1%的稅不用再買票了,就可以賣票,而且比過(guò)去利益空間大的多,風(fēng)險(xiǎn)和麻煩程度卻少了許多。因此基層管理部門必須提高警惕,加強(qiáng)管理,防止新的虛開(kāi)動(dòng)向。
5、20xx年退稅的減少對(duì)該行業(yè)經(jīng)營(yíng)影響更大,負(fù)擔(dān)加重。明年退稅比例降為50%,也就是實(shí)際稅負(fù)達(dá)到8.5%,那么廢舊物資經(jīng)營(yíng)企業(yè)將更加困難;“一對(duì)一”廢舊物資經(jīng)營(yíng)和利廢生產(chǎn)捆綁在一起的企業(yè)稅收綜合負(fù)擔(dān)加重,因?yàn)殡m然是兩個(gè)企業(yè)但其產(chǎn)品價(jià)值卻是一次實(shí)現(xiàn)的,即使利廢企業(yè)稅收是零,但綜合起來(lái)8.5%的負(fù)擔(dān)也是非常高的,超過(guò)企業(yè)正常承受能力;唯有利廢大戶(如鋼鐵生產(chǎn)企業(yè))獨(dú)自享受稅收政策帶來(lái)的利益。
三、對(duì)廢舊物資行業(yè)完善稅收政策、規(guī)范征收管理的建議
1、加強(qiáng)政策輔導(dǎo),使政策真正惠及納稅人。稅收政策的調(diào)整必然給納稅人的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)一定影響,要盡快的把政策送到企業(yè),避免因?yàn)檎卟皇旖o經(jīng)營(yíng)帶來(lái)被動(dòng)甚至造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。以湯陰縣局為例,目前有8戶廢舊物資經(jīng)營(yíng)企業(yè),其中7戶是一對(duì)一利廢企業(yè),而且規(guī)模相對(duì)比較小,重點(diǎn)要放在如何促進(jìn)這些企業(yè)進(jìn)一步完善和規(guī)范,因?yàn)榧{稅人最關(guān)心的是如何辦理退稅,而納稅人過(guò)去與這些部門(如公安、商務(wù)、財(cái)政等)很少打交道,這些職能部門對(duì)稅收政策也知之甚少,作為稅收管理部門應(yīng)該主動(dòng)向企業(yè)宣傳,主動(dòng)與這些部門聯(lián)系溝通,形成聯(lián)動(dòng)機(jī)制,互通信息有無(wú),提高工作效率和服務(wù)質(zhì)量。其次要服務(wù)企業(yè)抓住政策調(diào)整的機(jī)遇,克服經(jīng)濟(jì)危機(jī)帶來(lái)的困難,不斷發(fā)展壯大。
2、完善征收管理,防止發(fā)生稅收流失新動(dòng)向。任何一項(xiàng)政策的出臺(tái)有積極的一面,同時(shí)也有不完善的地方,特別是剛出臺(tái)還沒(méi)有運(yùn)行,在實(shí)施過(guò)程中需要磨合、需要配套、需要修補(bǔ),我們基層必須嚴(yán)格執(zhí)行,不能走樣,更不能變通,同時(shí)借鑒過(guò)去管理中的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn),豐富規(guī)范管理手段和措施;要增強(qiáng)敏銳性和工作預(yù)見(jiàn)性,防止不法分子利用政策運(yùn)行之初的漏洞虛開(kāi)發(fā)票;同時(shí)對(duì)利廢企業(yè)的投入產(chǎn)出也要給予高度關(guān)注,防止出現(xiàn)長(zhǎng)期零負(fù)申報(bào)的情況。
3、統(tǒng)一思想行動(dòng),防止出現(xiàn)寬嚴(yán)不
一、苦樂(lè)不均。政策的制定是按照一般情況來(lái)考慮的,所以其政策落腳點(diǎn)也是理論上的正常情況,但執(zhí)行當(dāng)中往往由于受地方利益或指導(dǎo)思想的驅(qū)動(dòng)而出現(xiàn)非常情況,政策統(tǒng)一而行動(dòng)難于步調(diào)一致,吃虧的是不正規(guī)無(wú)法經(jīng)營(yíng)的企業(yè)(如廢舊物資經(jīng)營(yíng)最后一道即將進(jìn)入生產(chǎn)環(huán)節(jié)的企業(yè),下一道環(huán)節(jié)必須帶發(fā)票),吃苦的是管理這些企業(yè)的基層部門。如果都能按發(fā)票和稅收規(guī)定執(zhí)行,統(tǒng)一指導(dǎo)思想,都能嚴(yán)格管理,那么就不可能出現(xiàn)稅收政策與現(xiàn)實(shí)生活脫節(jié)現(xiàn)象,那么稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的杠桿作用不是消極的而應(yīng)該是促進(jìn)的。
4、增強(qiáng)服務(wù)理念,堅(jiān)持服務(wù)與管理并重。政策調(diào)整后雖然我們基層的執(zhí)法責(zé)任小了、風(fēng)險(xiǎn)降了,但服務(wù)的責(zé)任就應(yīng)該更加突出。在出臺(tái)一些配套的管理制度、辦法時(shí)要注重納稅服務(wù),要能夠站在納稅人的角度考慮問(wèn)題,不能人為地給納稅人增加工作量和設(shè)置障礙,不是逼著納稅人去注銷,而是給其出路,因勢(shì)利導(dǎo),要能夠體貼納稅人的客觀因素,用服務(wù)促進(jìn)管理質(zhì)量的提升。
篇二 對(duì)船舶修造行業(yè)稅收工作的調(diào)研報(bào)告
對(duì)船舶修造行業(yè)稅收工作的調(diào)研報(bào)告
近年來(lái),隨著_____市沿江開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略的不斷推進(jìn),沿江一線的經(jīng)濟(jì)發(fā)展勢(shì)頭非常強(qiáng)勁,尤其通州處于江海交匯口,獨(dú)特的區(qū)位優(yōu)勢(shì),為船舶工業(yè)及其與之相配套的船舶鋼結(jié)構(gòu)產(chǎn)業(yè)的培育與發(fā)展創(chuàng)造了天然條件。目前,沿江船舶工業(yè)、船舶鋼結(jié)構(gòu)產(chǎn)業(yè)已形成產(chǎn)業(yè)鏈、產(chǎn)業(yè)群。
一、行業(yè)稅源概況
船舶修造行業(yè)需要依靠沿江沿海便利的航道運(yùn)輸條件,區(qū)域性十分明顯,我市主要集中在五接、平潮、平東三個(gè)沿江地區(qū)。從主營(yíng)范圍來(lái)看,由于運(yùn)輸條件限制,本地區(qū)船舶修造行業(yè)主要以艙口蓋、艙口圍、船體分段等船體金屬結(jié)構(gòu)加工制造為主,船舶配套設(shè)備制造和修船拆船為輔,整船制造為數(shù)并不多。從行業(yè)分類的角度來(lái)看,主要分布在金屬結(jié)構(gòu)制造(含建筑鋼結(jié)構(gòu))、金屬船舶制造、船舶配套設(shè)備制造、修船及拆船四個(gè)明細(xì)行業(yè),我市共有上述四個(gè)明細(xì)行業(yè)納稅人227戶,占整個(gè)_____地區(qū)總數(shù)的22.6%,數(shù)量上僅次于_____市區(qū)。
從稅收收入的角度來(lái)看,20xx年該行業(yè)入庫(kù)稅收收入(含調(diào)庫(kù))14371.92萬(wàn)元,占整個(gè)國(guó)稅收入的9.39%,已成為我市除紡織服裝、家紡用品以外的第三大產(chǎn)業(yè),同比增幅149.75%,超過(guò)地區(qū)平均速度100多個(gè)百分點(diǎn),遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了其他地區(qū), 占地區(qū)行業(yè)收入總量比也由20xx年的12.29%提高到20xx年的20.71%,勢(shì)將成為通州第一大龍頭產(chǎn)業(yè)。
二、行業(yè)稅源特點(diǎn)
1.行業(yè)利潤(rùn)高,稅源質(zhì)量高。船舶修造行業(yè)是一個(gè)高利潤(rùn)行業(yè),據(jù)統(tǒng)計(jì),我省船舶修造行業(yè)平均利潤(rùn)率為10.41%,企業(yè)贏利面為31.82%,該行業(yè)產(chǎn)品附加值高于傳統(tǒng)的紡織服裝、家紡用品行業(yè),是一個(gè)稅源質(zhì)量較高的行業(yè)。
2.稅收收入增長(zhǎng)快,支撐作用強(qiáng)。我市船舶修造行業(yè)近三年來(lái)稅收收入增長(zhǎng)迅猛,是一個(gè)高投入、高產(chǎn)出的行業(yè),今年一季度,該行業(yè)入庫(kù)稅收5158.45萬(wàn)元,占國(guó)稅收入總量的12.8%,同比增幅113.45%,超出稅收收入計(jì)劃增幅70個(gè)百分點(diǎn),三年環(huán)比增長(zhǎng)速度達(dá)到139.0%,該行業(yè)是我市稅收收入的重點(diǎn)、增長(zhǎng)點(diǎn)和支撐點(diǎn)。高速增長(zhǎng)的原因一是國(guó)際船舶市場(chǎng)需求旺盛、船臺(tái)緊缺;二是造船的賣方市場(chǎng)格局短期難以改變,本地船廠目前平均手持3年以上定單;三是近年來(lái)本地船舶產(chǎn)業(yè)持續(xù)高速投資,產(chǎn)能擴(kuò)張很快;四是人民幣持續(xù)升值,國(guó)際造船規(guī)范生效導(dǎo)致造船成本增加等因素,支持船價(jià)保持高位或進(jìn)一步上揚(yáng)。
3.行業(yè)稅收收入存在不均衡性。船舶修造行業(yè)產(chǎn)品價(jià)值高,加工制造周期長(zhǎng),銷售收入和稅收產(chǎn)生的時(shí)間較長(zhǎng),月度稅收收入存在明顯的不均衡性(如下圖),行業(yè)稅收入庫(kù)不均衡性這一特點(diǎn)給稅務(wù)機(jī)關(guān)組織稅收入庫(kù),完成時(shí)序進(jìn)度造成很大的難度。
三、行業(yè)稅源增長(zhǎng)難點(diǎn)
我市船舶修造行業(yè)保持高速增長(zhǎng)的同時(shí)我們也看到由于企業(yè)普遍起步較晚,尚處在發(fā)展擴(kuò)張階段,缺少規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)驗(yàn)和能力,匯率變動(dòng)、勞動(dòng)力成本提高、出口退稅率降低等變動(dòng)成本因素對(duì)企業(yè)生存發(fā)展影響巨大。從20xx年一季度船舶修造行業(yè)國(guó)稅收入統(tǒng)計(jì)表同比分析來(lái)看,雖然該行業(yè)保持100%以上的高增幅,但四個(gè)子行業(yè)有三個(gè)明細(xì)行業(yè)的收入增幅已呈現(xiàn)明顯的下降趨勢(shì),船用配套設(shè)備制造行業(yè)甚至出現(xiàn)了負(fù)增長(zhǎng),未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)逐步顯現(xiàn)。
1.匯率變動(dòng)。人民幣持續(xù)升值,特別是兌美元的匯率不斷降低,而船舶行業(yè)加工制造周期長(zhǎng)、產(chǎn)品價(jià)值高這一特性,再加之本地船舶修造企業(yè)普遍起步晚,規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)驗(yàn)不足,使得匯率變動(dòng)對(duì)船舶修造企業(yè)影響巨大,預(yù)期的銷售收入和稅收無(wú)法實(shí)現(xiàn),造成企業(yè)虧損嚴(yán)重。例如通州海通船舶修造有限公司20xx生產(chǎn)13艘出口荷蘭駁船,由于美元貶值,每艘虧損近100萬(wàn)元,合計(jì)減少增值稅189萬(wàn)元。
2.材料漲價(jià)。近期金屬材料價(jià)格上漲迅速,僅春節(jié)過(guò)后短短兩個(gè)月時(shí)間船用鋼板和輔助材料焊絲等平均漲幅超過(guò)10%,由于目前在產(chǎn)幾乎都是老定單,材料成本的提高對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)利潤(rùn)影響很大。按照平均漲幅10%測(cè)算,將降低整船制造企業(yè)毛利潤(rùn)30%左右,減少整個(gè)行業(yè)增值稅稅收2400萬(wàn)元。例如通州通洋船務(wù)有限公司生產(chǎn)一艘價(jià)值4500萬(wàn)元重7000噸左右出口新加坡船舶,僅船體材料成本這一項(xiàng)就增加近500萬(wàn)元,因此降低利潤(rùn)500萬(wàn)元,減少增值稅85萬(wàn)元,降低增值稅稅負(fù)近2%,減少所得稅125萬(wàn)元,造成該企業(yè)20xx年一季度銷售收入增長(zhǎng)31.2%,而稅收收入同比下降22.2%。
3.勞動(dòng)力成本提高。隨著新勞動(dòng)合同法的實(shí)施,勞動(dòng)力成本進(jìn)一步提高,船舶修造行業(yè)一方面面臨工資成本不斷提高的問(wèn)題,另一方面還要面對(duì)產(chǎn)業(yè)區(qū)域集中、用工多、擴(kuò)張迅速,招收有一定技術(shù)能力工人越來(lái)越難的問(wèn)題,因而船舶修造產(chǎn)業(yè)工人的工資漲幅較一般性行業(yè)還要大,平均工資成本提高超過(guò)15%,將減少毛利率4.5個(gè)百分點(diǎn),預(yù)計(jì)全年累計(jì)減少行業(yè)利潤(rùn)14000萬(wàn)元,減少行業(yè)增值稅稅收2500萬(wàn)元,減少企業(yè)所得稅1000萬(wàn)元。
4.雜 費(fèi)高。船體分段等重鋼結(jié)構(gòu)體積較大,運(yùn)輸十分不便,企業(yè)普遍反映過(guò)橋過(guò)閘以及自用碼頭存在收費(fèi)不合理現(xiàn)象,給企業(yè)造成很大負(fù)擔(dān)。
5.用地難。沿江土地資源有限,部分企業(yè)由于用地困難,發(fā)展受限。如通洋船務(wù)有限公司由于與相鄰磚瓦廠購(gòu)買糾紛遲遲得不到解決,新的船臺(tái)一直無(wú)法投入,無(wú)法實(shí)現(xiàn)企業(yè)擴(kuò)張。
6.出口退稅率降低。由于國(guó)家稅收政策的調(diào)整,船舶產(chǎn)品出口退稅率逐步降低,20xx年7月1日起船舶分段和非機(jī)動(dòng)船的出口退稅率完全取消,退稅率的取消,一方面影響企業(yè)的利潤(rùn),另一方面也導(dǎo)致沒(méi)有免抵資源產(chǎn)生,影響稅收收入。
四、行業(yè)趨勢(shì)及發(fā)展建議
隨著國(guó)內(nèi)造船能力的過(guò)快擴(kuò)張,行業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)加劇,產(chǎn)能過(guò)剩,船舶修造行業(yè)也存在較高的投資風(fēng)險(xiǎn)。從長(zhǎng)期趨勢(shì)來(lái)看,船舶修造行業(yè)面臨修造成本上升的嚴(yán)峻形勢(shì),企業(yè)必須通過(guò)提高船臺(tái)利用效率和改進(jìn)造船模式來(lái)降低變動(dòng)成本和材料消耗,從而提高行業(yè)盈利水平。另一方面,需要政府加大扶持協(xié)調(diào),科學(xué)調(diào)控,合理引導(dǎo),實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)穩(wěn)步健康發(fā)展。
(一)企業(yè)自身提高競(jìng)爭(zhēng)力,增強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力
1.強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),通過(guò)簽定敞口合同、歐元結(jié)算等辦法減小變動(dòng)成本因素的不利影響;
2.加強(qiáng)內(nèi)控,合理控制成本,提高利潤(rùn),穩(wěn)步增長(zhǎng);
3.行業(yè)自律,充分發(fā)揮行業(yè)協(xié)會(huì)職能,減少無(wú)序競(jìng)爭(zhēng),提高地區(qū)行業(yè)利潤(rùn)水平,加強(qiáng)合作,做大做強(qiáng);
4.增強(qiáng)憂患意識(shí),開(kāi)拓創(chuàng)新,多元化發(fā)展,降低產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn),提高抗風(fēng)險(xiǎn)能力。
(二)政府加大扶持協(xié)調(diào),合理調(diào)控
1.針對(duì)企業(yè)用地緊張、貸款難、原輔材料成本上漲的問(wèn)題,政府給予協(xié)調(diào)和幫助,扶持企業(yè)發(fā)展。
2.針對(duì)企業(yè)用工難的問(wèn)題,建議政府采取異地培訓(xùn)辦學(xué),完善地方基礎(chǔ)便民設(shè)施等辦法吸引外來(lái)產(chǎn)業(yè)工人;
3.針對(duì)工資成本提高的問(wèn)題,建議政府參照周邊城市,對(duì)本地和外來(lái)職工的“五險(xiǎn)一金”采用區(qū)分對(duì)待辦法,一定時(shí)期內(nèi)給予企業(yè)扶持,幫助企業(yè)平穩(wěn)過(guò)渡;
4.加強(qiáng)政策性調(diào)控,防止產(chǎn)業(yè)投資過(guò)熱,順應(yīng)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策,規(guī)避未來(lái)產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn),促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整。
篇三 醫(yī)藥行業(yè)稅收管理調(diào)研報(bào)告
關(guān)于醫(yī)藥行業(yè)稅收管理的調(diào)研報(bào)告應(yīng)該怎么寫(xiě)?今天小編為大家?guī)?lái)了醫(yī)藥行業(yè)稅收管理調(diào)研報(bào)告,希望對(duì)大家有所幫助。
近年來(lái),隨著醫(yī)療體制的改革和人民對(duì)身體健康的日益重視,醫(yī)藥行業(yè)得到了快速發(fā)展。如何加強(qiáng)醫(yī)藥行業(yè)稅收管理,實(shí)現(xiàn)應(yīng)收盡收,為地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會(huì)事業(yè)發(fā)展聚財(cái),做到既促進(jìn)納稅服務(wù)工作的深入發(fā)展,又切實(shí)加強(qiáng)征收管理,是當(dāng)前稅務(wù)部門值得思考和重視的問(wèn)題。就這一問(wèn)題,我們近期對(duì)全市醫(yī)藥行業(yè)稅收管理情況進(jìn)行了調(diào)研,具體調(diào)研情況報(bào)告如下:
一、醫(yī)藥行業(yè)存在的主要涉稅問(wèn)題
(一)醫(yī)藥行業(yè)稅負(fù)明顯偏低
由于人們存在對(duì)醫(yī)藥行業(yè)日益增長(zhǎng)的巨大需求,使得醫(yī)藥行業(yè)高增長(zhǎng)和高收益性非常突出,據(jù)調(diào)查醫(yī)藥銷售行業(yè)經(jīng)營(yíng)中實(shí)際進(jìn)銷差價(jià)率在20%左右,粗略推算整體增值稅稅負(fù)不低于xx%,而醫(yī)藥銷售行業(yè)實(shí)際平均稅負(fù)僅為xx%左右,其中有的企業(yè)幾百萬(wàn)的銷售額應(yīng)納稅額僅為幾千元,稅負(fù)水平明顯偏低,與醫(yī)藥行業(yè)市場(chǎng)潛力大,利潤(rùn)可觀等特點(diǎn)不相應(yīng),存在明顯疑點(diǎn)。
(二)醫(yī)藥行業(yè)存在隱瞞銷售收入現(xiàn)象
醫(yī)藥零售業(yè)屬增值稅一般納稅人管理還比較規(guī)范,稅務(wù)機(jī)關(guān)基本能核定月銷售額。但醫(yī)藥零售業(yè)大多屬定期定額戶,不能提供產(chǎn)品進(jìn)銷存登記簿,導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法準(zhǔn)確核定月銷售額。即使是增值稅一般納稅人,也存在帳外經(jīng)營(yíng)、有意隱瞞銷售收入等現(xiàn)象,如現(xiàn)金收取貨款不申報(bào)納稅、購(gòu)進(jìn)貨物用于促銷獎(jiǎng)勵(lì)應(yīng)視同銷售未申報(bào)納稅等。這些情況說(shuō)明醫(yī)藥行業(yè)存在隱瞞銷售收入現(xiàn)象。
(三)醫(yī)藥行業(yè)發(fā)票管理混亂
醫(yī)藥行業(yè)發(fā)票管理混亂,普遍存在未按規(guī)定領(lǐng)購(gòu)發(fā)票,未按規(guī)定使用發(fā)票,明顯違反了《征管法》和《發(fā)票管理辦法》。主要表現(xiàn)為三種情況:一是不開(kāi)發(fā)票拒開(kāi)發(fā)票,消費(fèi)者購(gòu)買藥品通常不索要發(fā)票,就不開(kāi)發(fā)票;消費(fèi)者有時(shí)索要發(fā)票,找各種理由拒絕開(kāi)具;二是不按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票,有的只填寫(xiě)名稱和總金額,名稱一欄只填寫(xiě)“藥品”,無(wú)具體品名,數(shù)量和金額,很難從普通銷售發(fā)票上看出具體商品的銷售價(jià)格;三是濫開(kāi)發(fā)票,有些單位購(gòu)買的藥品與收費(fèi)單據(jù)上開(kāi)具的藥品品目不相符,有些明明銷售的是日用品和護(hù)膚護(hù)發(fā)品,而在發(fā)票上開(kāi)具的卻是醫(yī)藥品。
(四)醫(yī)藥行業(yè)稅收管理存在薄弱環(huán)節(jié)
稅務(wù)部門對(duì)醫(yī)藥行業(yè)稅收管理存在“疏于管理、淡化責(zé)任”的現(xiàn)象,少數(shù)稅收管理員長(zhǎng)期沒(méi)有更換,造成與醫(yī)藥行業(yè)關(guān)系逐漸密切,在管戶過(guò)程中,存在巡而不查、查而不嚴(yán)、知情不報(bào)、以補(bǔ)代罰現(xiàn)象,極個(gè)別稅收管理員甚至與醫(yī)藥行業(yè)互通信息,應(yīng)付和蒙蔽稅收檢查。
二、醫(yī)藥行業(yè)存在涉稅問(wèn)題的原因
(一)醫(yī)藥行業(yè)經(jīng)營(yíng)者缺乏依法納稅意識(shí)
由于醫(yī)藥行業(yè)一直沒(méi)有納入規(guī)范化軌道管理,稅法宣傳力度不夠,為數(shù)眾多的醫(yī)藥行業(yè)經(jīng)營(yíng)者了解、掌握稅法知識(shí)了解不多,不清楚如何計(jì)算稅款和申報(bào)納稅。同時(shí),部分醫(yī)藥行業(yè)經(jīng)營(yíng)者缺乏依法納稅意識(shí),為利益驅(qū)動(dòng),產(chǎn)生偷逃稅心理,鉆稅收管理空子,采取非法手段偷逃稅款,給國(guó)家?guī)?lái)?yè)p失。
(二)醫(yī)藥行業(yè)稅收管理滯后
醫(yī)藥行業(yè)經(jīng)營(yíng)形式的多樣化和經(jīng)營(yíng)渠道的復(fù)雜化,給稅務(wù)管理不斷帶來(lái)新情況、新問(wèn)題。一是醫(yī)藥管理體制未理順。醫(yī)藥與衛(wèi)生職能重疊,政策打架,醫(yī)藥市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)無(wú)序,引發(fā)管理混亂,給稅收管理帶來(lái)困難;同時(shí)稅制也沒(méi)理順,醫(yī)藥經(jīng)營(yíng)征收增值稅,醫(yī)療衛(wèi)生征收營(yíng)業(yè)稅,對(duì)大量既經(jīng)營(yíng)醫(yī)藥又有衛(wèi)生診治的業(yè)戶如何征稅,標(biāo)準(zhǔn)不好掌握,國(guó)、地兩稅部門都可管可不管,不僅造成管理權(quán)矛盾,也極易發(fā)生漏征漏管現(xiàn)象。二是醫(yī)藥行業(yè)經(jīng)營(yíng)管理不規(guī)范。少數(shù)醫(yī)藥行業(yè)財(cái)務(wù)核算不嚴(yán),帳務(wù)不實(shí),造成對(duì)實(shí)際經(jīng)營(yíng)、現(xiàn)金、庫(kù)存難以有效控制,其應(yīng)繳增值稅計(jì)算很不規(guī)范,很不準(zhǔn)確,增加稅收管理困難。三是醫(yī)藥行業(yè)小規(guī)模納稅人進(jìn)貨不易控管,銷貨無(wú)法掌握,直接影響到增值稅的核算,從而造成稅款核定數(shù)額普遍偏低、稅收負(fù)擔(dān)率低的現(xiàn)象。
(三)醫(yī)藥行業(yè)的經(jīng)營(yíng)特性增加稅收管理難度
一是各醫(yī)藥公司下屬分支機(jī)構(gòu)較多,許多是個(gè)體經(jīng)營(yíng)者掛靠在其名下,名為公司的分支機(jī)構(gòu),實(shí)際是自主經(jīng)營(yíng)、自行核算、自負(fù)盈虧。多數(shù)個(gè)體醫(yī)藥經(jīng)營(yíng)者不辦理稅務(wù)登記,不申報(bào)納稅。二是醫(yī)藥公司與大多數(shù)商品零售企業(yè)一樣,生產(chǎn)商或上級(jí)經(jīng)銷商會(huì)在銷售額之外按銷售數(shù)量給予經(jīng)營(yíng)者一定比例的平銷返利,這部分返利就直接導(dǎo)致了稅款流失。三是收款形式多樣化,既有現(xiàn)金、銀行卡,又有醫(yī)??ǎ鞣N收入形式存在不同特點(diǎn),對(duì)稅務(wù)部門來(lái)說(shuō)不利于控管,稅收管理難度比較大。
(四)監(jiān)管部門職能協(xié)調(diào)不夠
醫(yī)藥行業(yè)的監(jiān)管涉及多個(gè)部門,藥品監(jiān)管是藥監(jiān)局,行政管理衛(wèi)生局,稅款征收是國(guó)、地稅部門,雖然這些監(jiān)管部門的職能沒(méi)有交叉,但在職能行使過(guò)程中協(xié)調(diào)不夠,尤其是醫(yī)藥與衛(wèi)生之間政策不統(tǒng)一,各醫(yī)療機(jī)構(gòu)征收營(yíng)業(yè)稅不征收增值稅,造成事實(shí)上的征管困難。
三、解決醫(yī)藥行業(yè)涉稅問(wèn)題的對(duì)策與建議
(一)加強(qiáng)稅收法治建設(shè),進(jìn)一步優(yōu)化稅收環(huán)境
稅務(wù)部門要牢固樹(shù)立稅收法治觀念,真正做到依法治稅、依法征管。要加大稅法宣傳力度,突出宣傳各項(xiàng)稅收法律法規(guī)和政策,進(jìn)一步增強(qiáng)醫(yī)藥行業(yè)依法誠(chéng)信納稅意識(shí)、提高稅法遵從度,引導(dǎo)和規(guī)范醫(yī)藥企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)、照章納稅。要加強(qiáng)財(cái)務(wù)和納稅輔導(dǎo),不斷完善發(fā)票管理制度和信息系統(tǒng),督促有條件建帳的醫(yī)藥企業(yè)及時(shí)建帳,從源頭上堵塞監(jiān)管漏洞。要改進(jìn)和優(yōu)化納稅服務(wù),切實(shí)增強(qiáng)為醫(yī)藥行業(yè)納稅人服務(wù)意識(shí),規(guī)范納稅服務(wù)內(nèi)容,完善納稅服務(wù)措施,簡(jiǎn)化辦稅程序,構(gòu)建和諧的征納關(guān)系。要進(jìn)一步完善協(xié)稅護(hù)稅機(jī)制,增進(jìn)信息交換與數(shù)據(jù)共享,廣泛開(kāi)展綜合治稅活動(dòng),提高稅收?qǐng)?zhí)法力度。
(二)加大稅收控管力度,建立稅收監(jiān)管長(zhǎng)效機(jī)制
加大醫(yī)藥行業(yè)稅收控管力度,建立醫(yī)藥行業(yè)稅收監(jiān)管長(zhǎng)效機(jī)制,稅務(wù)部門要著重做好兩方面工作:一是加強(qiáng)對(duì)醫(yī)藥行業(yè)發(fā)票使用的管理。從藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)“進(jìn)、銷”兩個(gè)環(huán)節(jié)入手,抓住“發(fā)票”這一切入點(diǎn),對(duì)使用發(fā)票、取得發(fā)票的程序進(jìn)行控管,有效堵塞稅收漏洞。要完善以票控稅的制度,醫(yī)藥品在一級(jí)、二級(jí)銷售過(guò)程中許多環(huán)節(jié)可能都不需要發(fā)票,有一部分直接收取現(xiàn)金交易,經(jīng)營(yíng)者收取現(xiàn)金后不開(kāi)票也不入帳,財(cái)會(huì)信息具有更大的隱蔽性。稅務(wù)部門在“以票控稅”的基礎(chǔ)上要完善財(cái)會(huì)制度,建立健全嚴(yán)謹(jǐn)?shù)慕鹑诒O(jiān)管制度,壓縮現(xiàn)金交易空間,管住醫(yī)藥企業(yè)經(jīng)營(yíng)的資金流。二是加強(qiáng)對(duì)醫(yī)藥行業(yè)零售環(huán)節(jié)收款形式的稅收監(jiān)管,協(xié)調(diào)醫(yī)保監(jiān)管部門,調(diào)取納稅人的刷卡銷售信息,獲取醫(yī)藥企業(yè)及批零業(yè)戶的經(jīng)營(yíng)情況,按一定比例測(cè)算納稅人的銷售收入。
(三)嚴(yán)厲打擊醫(yī)藥行業(yè)稅收違法行為,維護(hù)正常稅收秩序
稅務(wù)部門對(duì)醫(yī)藥行業(yè)比較普遍的管理性違法行為,要及時(shí)提醒,使其做到管理規(guī)范。經(jīng)提醒,長(zhǎng)期不規(guī)范管理,拒不改正的要堅(jiān)決予以嚴(yán)厲打擊;對(duì)醫(yī)藥行業(yè)偷、抗、騙稅行為一經(jīng)發(fā)生就依法處罰,構(gòu)成犯罪的,應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)處理。通過(guò)嚴(yán)厲打擊稅收違法行為,讓違法者得不償失;要對(duì)醫(yī)藥行業(yè)違法犯罪行為實(shí)行公開(kāi)處理,真正做到處理一個(gè),教育一大片。長(zhǎng)期的實(shí)踐證明:對(duì)醫(yī)藥行業(yè)違法行為一味偏袒、遷就、放縱,甚至對(duì)應(yīng)繳的稅款還要打折扣,就會(huì)使稅務(wù)部門的執(zhí)法處于被動(dòng),執(zhí)法質(zhì)量永遠(yuǎn)不高,難以形成醫(yī)藥行業(yè)自覺(jué)守法的氛圍。
(四)深化落實(shí)稅收管理員制度,夯實(shí)稅收?qǐng)?zhí)法工作的基礎(chǔ)
要加強(qiáng)醫(yī)藥行業(yè)稅收管理工作,必須深化落實(shí)稅收管理員制度。一是不斷提升稅收管理員的素質(zhì)能力,要從提高稅收管理員素質(zhì)能力入手,大力推進(jìn)機(jī)制創(chuàng)新,對(duì)稅收管理員工作平臺(tái)、稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則、各項(xiàng)稅收政策和稅收相關(guān)法律法規(guī)等專業(yè)化技能進(jìn)行培訓(xùn),建立一支精通稅務(wù)、財(cái)會(huì)知識(shí)、熟悉醫(yī)藥行業(yè)經(jīng)營(yíng),又懂得數(shù)據(jù)分析、能夠通過(guò)數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和解決問(wèn)題的稅收管理員隊(duì)伍。二是完善稅收管理員績(jī)效考核辦法。在稅收管理員進(jìn)行必要輪換的基礎(chǔ)上,進(jìn)一步完善稅收管理員績(jī)效考評(píng)體系,科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo),確保考核結(jié)果與稅收管理員實(shí)際工作狀況相吻合,充分調(diào)動(dòng)每個(gè)稅收管理員工作的積極性和主動(dòng)性,切實(shí)提高醫(yī)藥行業(yè)稅源監(jiān)控的質(zhì)效。
篇四 醫(yī)藥行業(yè)稅收管理的調(diào)研報(bào)告
醫(yī)藥行業(yè)稅收管理的調(diào)研報(bào)告
近年來(lái),隨著醫(yī)療體制的改革和人民對(duì)身體健康的日益重視,醫(yī)藥行業(yè)得到了快速發(fā)展。如何加強(qiáng)醫(yī)藥行業(yè)稅收管理,實(shí)現(xiàn)應(yīng)收盡收,為地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會(huì)事業(yè)發(fā)展聚財(cái),做到既促進(jìn)納稅服務(wù)工作的深入發(fā)展,又切實(shí)加強(qiáng)征收管理,是當(dāng)前稅務(wù)部門值得思考和重視的問(wèn)題。就這一問(wèn)題,我們近期對(duì)全市醫(yī)藥行業(yè)稅收管理情況進(jìn)行了調(diào)研,具體調(diào)研情況報(bào)告如下:
一、醫(yī)藥行業(yè)存在的主要涉稅問(wèn)題
(一)醫(yī)藥行業(yè)稅負(fù)明顯偏低
由于人們存在對(duì)醫(yī)藥行業(yè)日益增長(zhǎng)的巨大需求,使得醫(yī)藥行業(yè)高增長(zhǎng)和高收益性非常突出,據(jù)調(diào)查醫(yī)藥銷售行業(yè)經(jīng)營(yíng)中實(shí)際進(jìn)銷差價(jià)率在20%左右,粗略推算整體增值稅稅負(fù)不低于xx%,而醫(yī)藥銷售行業(yè)實(shí)際平均稅負(fù)僅為xx%左右,其中有的企業(yè)幾百萬(wàn)的銷售額應(yīng)納稅額僅為幾千元,稅負(fù)水平明顯偏低,與醫(yī)藥行業(yè)市場(chǎng)潛力大,利潤(rùn)可觀等特點(diǎn)不相應(yīng),存在明顯疑點(diǎn)。
(二)醫(yī)藥行業(yè)存在隱瞞銷售收入現(xiàn)象
醫(yī)藥零售業(yè)屬增值稅一般納稅人管理還比較規(guī)范,稅務(wù)機(jī)關(guān)基本能核定月銷售額。但醫(yī)藥零售業(yè)大多屬定期定額戶,不能提供產(chǎn)品進(jìn)銷存登記簿,導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法準(zhǔn)確核定月銷售額。即使是增值稅一般納稅人,也存在帳外經(jīng)營(yíng)、有意隱瞞銷售收入等現(xiàn)象,如現(xiàn)金收取貨款不申報(bào)納稅、購(gòu)進(jìn)貨物用于促銷獎(jiǎng)勵(lì)應(yīng)視同銷售未申報(bào)納稅等。這些情況說(shuō)明醫(yī)藥行業(yè)存在隱瞞銷售收入現(xiàn)象。
(三)醫(yī)藥行業(yè)發(fā)票管理混亂
醫(yī)藥行業(yè)發(fā)票管理混亂,普遍存在未按規(guī)定領(lǐng)購(gòu)發(fā)票,未按規(guī)定使用發(fā)票,明顯違反了《征管法》和《發(fā)票管理辦法》。主要表現(xiàn)為三種情況:一是不開(kāi)發(fā)票拒開(kāi)發(fā)票,消費(fèi)者購(gòu)買藥品通常不索要發(fā)票,就不開(kāi)發(fā)票;消費(fèi)者有時(shí)索要發(fā)票,找各種理由拒絕開(kāi)具;二是不按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票,有的只填寫(xiě)名稱和總金額,名稱一欄只填寫(xiě)“藥品”,無(wú)具體品名,數(shù)量和金額,很難從普通銷售發(fā)票上看出具體商品的銷售價(jià)格;三是濫開(kāi)發(fā)票,有些單位購(gòu)買的藥品與收費(fèi)單據(jù)上開(kāi)具的藥品品目不相符,有些明明銷售的是日用品和護(hù)膚護(hù)發(fā)品,而在發(fā)票上開(kāi)具的卻是醫(yī)藥品。
(四)醫(yī)藥行業(yè)稅收管理存在薄弱環(huán)節(jié)
稅務(wù)部門對(duì)醫(yī)藥行業(yè)稅收管理存在“疏于管理、淡化責(zé)任”的現(xiàn)象,少數(shù)稅收管理員長(zhǎng)期沒(méi)有更換,造成與醫(yī)藥行業(yè)關(guān)系逐漸密切,在管戶過(guò)程中,存在巡而不查、查而不嚴(yán)、知情不報(bào)、以補(bǔ)代罰現(xiàn)象,極個(gè)別稅收管理員甚至與醫(yī)藥行業(yè)互通信息,應(yīng)付和蒙蔽稅收檢查。
二、醫(yī)藥行業(yè)存在涉稅問(wèn)題的原因
(一)醫(yī)藥行業(yè)經(jīng)營(yíng)者缺乏依法納稅意識(shí)
由于醫(yī)藥行業(yè)一直沒(méi)有納入規(guī)范化軌道管理,稅法宣傳力度不夠,為數(shù)眾多的醫(yī)藥行業(yè)經(jīng)營(yíng)者了解、掌握稅法知識(shí)了解不多,不清楚如何計(jì)算稅款和申報(bào)納稅。同時(shí),部分醫(yī)藥行業(yè)經(jīng)營(yíng)者缺乏依法納稅意識(shí),為利益驅(qū)動(dòng),產(chǎn)生偷逃稅心理,鉆稅收管理空子,采取非法手段偷逃稅款,給國(guó)家?guī)?lái)?yè)p失。
(二)醫(yī)藥行業(yè)稅收管理滯后
醫(yī)藥行業(yè)經(jīng)營(yíng)形式的多樣化和經(jīng)營(yíng)渠道的復(fù)雜化,給稅務(wù)管理不斷帶來(lái)新情況、新問(wèn)題。一是醫(yī)藥管理體制未理順。醫(yī)藥與衛(wèi)生職能重疊,政策打架,醫(yī)藥市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)無(wú)序,引發(fā)管理混亂,給稅收管理帶來(lái)困難;同時(shí)稅制也沒(méi)理順,醫(yī)藥經(jīng)營(yíng)征收增值稅,醫(yī)療衛(wèi)生征收營(yíng)業(yè)稅,對(duì)大量既經(jīng)營(yíng)醫(yī)藥又有衛(wèi)生診治的業(yè)戶如何征稅,標(biāo)準(zhǔn)不好掌握,國(guó)、地兩稅部門都可管可不管,不僅造成管理權(quán)矛盾,也極易發(fā)生漏征漏管現(xiàn)象。二是醫(yī)藥行業(yè)經(jīng)營(yíng)管理不規(guī)范。少數(shù)醫(yī)藥行業(yè)財(cái)務(wù)核算不嚴(yán),帳務(wù)不實(shí),造成對(duì)實(shí)際經(jīng)營(yíng)、現(xiàn)金、庫(kù)存難以有效控制,其應(yīng)繳增值稅計(jì)算很不規(guī)范,很不準(zhǔn)確,增加稅收管理困難。三是醫(yī)藥行業(yè)小規(guī)模納稅人進(jìn)貨不易控管,銷貨無(wú)法掌握,直接影響到增值稅的核算,從而造成稅款核定數(shù)額普遍偏低、稅收負(fù)擔(dān)率低的現(xiàn)象。
(三)醫(yī)藥行業(yè)的經(jīng)營(yíng)特性增加稅收管理難度
一是各醫(yī)藥公司下屬分支機(jī)構(gòu)較多,許多是個(gè)體經(jīng)營(yíng)者掛靠在其名下,名為公司的分支機(jī)構(gòu),實(shí)際是自主經(jīng)營(yíng)、自行核算、自負(fù)盈虧。多數(shù)個(gè)體醫(yī)藥經(jīng)營(yíng)者不辦理稅務(wù)登記,不申報(bào)納稅。二是醫(yī)藥公司與大多數(shù)商品零售企業(yè)一樣,生產(chǎn)商或上級(jí)經(jīng)銷商會(huì)在銷售額之外按銷售數(shù)量給予經(jīng)營(yíng)者一定比例的平銷返利,這部分返利就直接導(dǎo)致了稅款流失。三是收款形式多樣化,既有現(xiàn)金、銀行卡,又有醫(yī)???,各種收入形式存在不同特點(diǎn),對(duì)稅務(wù)部門來(lái)說(shuō)不利于控管,稅收管理難度比較大。
(四)監(jiān)管部門職能協(xié)調(diào)不夠
醫(yī)藥行業(yè)的監(jiān)管涉及多個(gè)部門,藥品監(jiān)管是藥監(jiān)局,行政管理衛(wèi)生局,稅款征收是國(guó)、地稅部門,雖然這些監(jiān)管部門的職能沒(méi)有交叉,但在職能行使過(guò)程中協(xié)調(diào)不夠,尤其是醫(yī)藥與衛(wèi)生之間政策不統(tǒng)一,各醫(yī)療機(jī)構(gòu)征收營(yíng)業(yè)稅不征收增值稅,造成事實(shí)上的征管困難。
三、解決醫(yī)藥行業(yè)涉稅問(wèn)題的對(duì)策與建議
(一)加強(qiáng)稅收法治建設(shè),進(jìn)一步優(yōu)化稅收環(huán)境
稅務(wù)部門要牢固樹(shù)立稅收法治觀念,真正做到依法治稅、依法征管。要加大稅法宣傳力度,突出宣傳各項(xiàng)稅收法律法規(guī)和政策,進(jìn)一步增強(qiáng)醫(yī)藥行業(yè)依法誠(chéng)信納稅意識(shí)、提高稅法遵從度,引導(dǎo)和規(guī)范醫(yī)藥企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)、照章納稅。要加強(qiáng)財(cái)務(wù)和納稅輔導(dǎo),不斷完善發(fā)票管理制度和信息系統(tǒng),督促有條件建帳的醫(yī)藥企業(yè)及時(shí)建帳,從源頭上堵塞監(jiān)管漏洞。要改進(jìn)和優(yōu)化納稅服務(wù),切實(shí)增強(qiáng)為醫(yī)藥行業(yè)納稅人服務(wù)意識(shí),規(guī)范納稅服務(wù)內(nèi)容,完善納稅服務(wù)措施,簡(jiǎn)化辦稅程序,構(gòu)建和諧的征納關(guān)系。要進(jìn)一步完善協(xié)稅護(hù)稅機(jī)制,增進(jìn)信息交換與數(shù)據(jù)共享,廣泛開(kāi)展綜合治稅活動(dòng),提高稅收?qǐng)?zhí)法力度。
(二)加大稅收控管力度,建立稅收監(jiān)管長(zhǎng)效機(jī)制
加大醫(yī)藥行業(yè)稅收控管力度,建立醫(yī)藥行業(yè)稅收監(jiān)管長(zhǎng)效機(jī)制,稅務(wù)部門要著重做好兩方面工作:一是加強(qiáng)對(duì)醫(yī)藥行業(yè)發(fā)票使用的管理。從藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)“進(jìn)、銷”兩個(gè)環(huán)節(jié)入手,抓住“發(fā)票”這一切入點(diǎn),對(duì)使用發(fā)票、取得發(fā)票的程序進(jìn)行控管,有效堵塞稅收漏洞。要完善以票控稅的制度,醫(yī)藥品在一級(jí)、二級(jí)銷售過(guò)程中許多環(huán)節(jié)可能都不需要發(fā)票,有一部分直接收取現(xiàn)金交易,經(jīng)營(yíng)者收取現(xiàn)金后不開(kāi)票也不入帳,財(cái)會(huì)信息具有更大的隱蔽性。稅務(wù)部門在“以票控稅”的基礎(chǔ)上要完善財(cái)會(huì)制度,建立健全嚴(yán)謹(jǐn)?shù)慕鹑诒O(jiān)管制度,壓縮現(xiàn)金交易空間,管住醫(yī)藥企業(yè)經(jīng)營(yíng)的資金流。二是加強(qiáng)對(duì)醫(yī)藥行業(yè)零售環(huán)節(jié)收款形式的稅收監(jiān)管,協(xié)調(diào)醫(yī)保監(jiān)管部門,調(diào)取納稅人的.刷卡銷售信息,獲取醫(yī)藥企業(yè)及批零業(yè)戶的經(jīng)營(yíng)情況,按一定比例測(cè)算納稅人的銷售收入。
(三)嚴(yán)厲打擊醫(yī)藥行業(yè)稅收違法行為,維護(hù)正常稅收秩序
稅務(wù)部門對(duì)醫(yī)藥行業(yè)比較普遍的管理性違法行為,要及時(shí)提醒,使其做到管理規(guī)范。經(jīng)提醒,長(zhǎng)期不規(guī)范管理,拒不改正的要堅(jiān)決予以嚴(yán)厲打擊;對(duì)醫(yī)藥行業(yè)偷、抗、騙稅行為一經(jīng)發(fā)生就依法處罰,構(gòu)成犯罪的,應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)處理。通過(guò)嚴(yán)厲打擊稅收違法行為,讓違法者得不償失;要對(duì)醫(yī)藥行業(yè)違法犯罪行為實(shí)行公開(kāi)處理,真正做到處理一個(gè),教育一大片。長(zhǎng)期的實(shí)踐證明:對(duì)醫(yī)藥行業(yè)違法行為一味偏袒、遷就、放縱,甚至對(duì)應(yīng)繳的稅款還要打折扣,就會(huì)使稅務(wù)部門的執(zhí)法處于被動(dòng),執(zhí)法質(zhì)量永遠(yuǎn)不高,難以形成醫(yī)藥行業(yè)自覺(jué)守法的氛圍。
(四)深化落實(shí)稅收管理員制度,夯實(shí)稅收?qǐng)?zhí)法工作的基礎(chǔ)
要加強(qiáng)醫(yī)藥行業(yè)稅收管理工作,必須深化落實(shí)稅收管理員制度。一是不斷提升稅收管理員的素質(zhì)能力,要從提高稅收管理員素質(zhì)能力入手,大力推進(jìn)機(jī)制創(chuàng)新,對(duì)稅收管理員工作平臺(tái)、稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則、各項(xiàng)稅收政策和稅收相關(guān)法律法規(guī)等專業(yè)化技能進(jìn)行培訓(xùn),建立一支精通稅務(wù)、財(cái)會(huì)知識(shí)、熟悉醫(yī)藥行業(yè)經(jīng)營(yíng),又懂得數(shù)據(jù)分析、能夠通過(guò)數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和解決問(wèn)題的稅收管理員隊(duì)伍。二是完善稅收管理員績(jī)效考核辦法。在稅收管理員進(jìn)行必要輪換的基礎(chǔ)上,進(jìn)一步完善稅收管理員績(jī)效考評(píng)體系,科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo),確??己私Y(jié)果與稅收管理員實(shí)際工作狀況相吻合,充分調(diào)動(dòng)每個(gè)稅收管理員工作的積極性和主動(dòng)性,切實(shí)提高醫(yī)藥行業(yè)稅源監(jiān)控的質(zhì)效。
篇五 縣地稅局特色行業(yè)的稅收調(diào)查工作報(bào)告
縣地稅局關(guān)于特色行業(yè)的稅收調(diào)查工作報(bào)告
板材加工、飼料生產(chǎn)作為××地方特色產(chǎn)業(yè),近幾年得到了快速發(fā)展,經(jīng)營(yíng)戶快速擴(kuò)大,營(yíng)業(yè)規(guī)模日益膨脹,已成為地方經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的新亮點(diǎn)。但由于這兩個(gè)行業(yè)源于作坊式經(jīng)營(yíng),雖歷經(jīng)發(fā)展?jié)u成規(guī)模,但仍呈現(xiàn)出生產(chǎn)方式簡(jiǎn)單,內(nèi)部管理粗放等特點(diǎn),這些因素給稅收管理帶來(lái)很大困難?!痢量h局根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)對(duì)癥下藥,開(kāi)動(dòng)腦筋找對(duì)策,下大力氣抓管理,走“征收標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一化,日常管理規(guī)范化”的新路子,使得特色行業(yè)稅收征管逐漸步入正軌。
一、行業(yè)背景及征管狀況
(一)板材加工業(yè)是依托恒山市場(chǎng)發(fā)展起來(lái)的后續(xù)產(chǎn)業(yè)?!痢潦袌?chǎng)是××地區(qū)最大的專業(yè)裝飾材料市場(chǎng),產(chǎn)品涵蓋裝飾行業(yè)的大部分用料,如:各種板材、石膏線、木線、燈具電料等,業(yè)務(wù)輻射周邊京、津、內(nèi)蒙、山西、山東等7個(gè)省市自治區(qū),每天的貨物交易非常頻繁。圍繞這個(gè)大市場(chǎng),周邊興起了60多家板材加工廠,有針對(duì)性地生產(chǎn)各種細(xì)木板,密度板,刨花板等板材,產(chǎn)品大多通過(guò)市場(chǎng)流向各地。這些加工廠除個(gè)別形成規(guī)模生產(chǎn)以外,大部分還屬于家庭式生產(chǎn),平均雇工在8—15人之間,生產(chǎn)設(shè)備(壓力機(jī))1—2臺(tái),每臺(tái)日產(chǎn)板材150—200張。
(二)××是農(nóng)業(yè)大縣,種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)是該縣經(jīng)濟(jì)的一大主體,飼料加工作為種、養(yǎng)結(jié)合部位的一種產(chǎn)業(yè)在當(dāng)?shù)赜兄锰飒?dú)厚的優(yōu)勢(shì),正是憑借這一優(yōu)勢(shì)飼料加工業(yè)發(fā)展迅速,2004年年初統(tǒng)計(jì),當(dāng)?shù)負(fù)碛酗暳霞庸て髽I(yè)20家,小型個(gè)體加工點(diǎn)30余家,年產(chǎn)飼料30多萬(wàn)噸,產(chǎn)品除供應(yīng)本地養(yǎng)殖戶外,還銷往山西、內(nèi)蒙、山東等地,業(yè)務(wù)范圍較為廣泛。
(三)征管難題。以上兩個(gè)行業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)戶多為個(gè)體,私營(yíng)性質(zhì),財(cái)務(wù)管理較混亂,經(jīng)營(yíng)上受市場(chǎng)因素影響波動(dòng)較大,生產(chǎn)情況很難掌握,給稅收核定,日常管理上造成很大困難,主要體現(xiàn)在:1.征收依據(jù)難以掌握,大多數(shù)業(yè)戶無(wú)賬目設(shè)置,原料購(gòu)入、產(chǎn)品發(fā)出、日常消耗很難查證,完全依賴于業(yè)主本人提供或管理人員以其他渠道獲得,因此,數(shù)據(jù)準(zhǔn)確度大打折扣;有賬目設(shè)置的企業(yè),很少有專業(yè)的財(cái)務(wù)人員把關(guān),記的是流水賬,收入、成本、費(fèi)用摻雜在一起,會(huì)計(jì)科目運(yùn)用隨心所欲,雜亂無(wú)章,數(shù)字前后邏輯性差,許多問(wèn)題不能做出合理解釋。上述情況使得管理人員很難確定征收標(biāo)準(zhǔn),單慷ǘ鈁魘找恢址絞膠苣煙近真實(shí)稅負(fù)水平?.稅收負(fù)擔(dān)難以平衡。由于征收標(biāo)準(zhǔn)不一以及定額征收的不足,造成了不同區(qū)域或者同一地區(qū)不同納稅人之間稅款征收額度差別較大,同一規(guī)模同等消耗的經(jīng)營(yíng)戶稅收負(fù)擔(dān)畸高畸低,征收結(jié)果很難讓人信服。3.稅收秩序難以理順,征收依據(jù)不一致,稅收負(fù)擔(dān)不平衡,使許多納稅戶心存不滿,抵觸情緒較大,要么不提供經(jīng)營(yíng)情況,要么提供虛假數(shù)據(jù),謊報(bào)停業(yè),拖延納稅的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生,納稅申報(bào)率徘徊不前(30%左右),管理上較為混亂,因此,實(shí)行新征管辦法的要求日益迫切。
二、政策依據(jù)及管理辦法
(一)確定征收依據(jù)
稅款的征收方式大致有:核實(shí)征收、核定征收、定期定額、代扣代繳、委托代征等形式,《征管法》第三十五條列舉了六種可由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額的情形,其中包括:依照法律、行政法規(guī)規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;應(yīng)當(dāng)設(shè)置且未設(shè)置賬簿的及雖設(shè)置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證,費(fèi)用憑證殘缺不全難以查賬的等,另根據(jù)《征管法實(shí)施細(xì)則》第四十七條規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額可按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測(cè)算核定。我局經(jīng)過(guò)仔細(xì)研究分析認(rèn)為:板材加工和飼料生產(chǎn)業(yè)戶除個(gè)別大企業(yè)可酌情考慮按賬核實(shí)征收外,其他企業(yè)及個(gè)體工商戶因生產(chǎn)設(shè)備較為單一,能耗均為電能,因此可采用以電(機(jī)組)核稅的方法解決征收口徑不一,稅負(fù)不均的難題。
(二)組織典型調(diào)查
以電核稅關(guān)鍵在于確立征收的尺度,單位電量(機(jī)組)核定稅額過(guò)高,勢(shì)必加大征收和管理的難度,相反地,單位電量(機(jī)組)稅額偏低又不能達(dá)到合理負(fù)擔(dān),應(yīng)收盡收的目的。因此,為較好的把握征收尺度,縣局決定實(shí)行三步走策略:第一步:分行業(yè)摸清納稅戶數(shù)。以縣局名義下發(fā)通知,要求各基層所如實(shí)上報(bào)板材加工和飼料加工企業(yè)及個(gè)體戶數(shù),報(bào)送材料要分項(xiàng)說(shuō)明納稅戶經(jīng)濟(jì)類型、企業(yè)規(guī)模、帳目設(shè)置、納稅情況、征收方式等情況。通過(guò)初步摸底,對(duì)現(xiàn)有納稅戶狀況有了大體認(rèn)識(shí);第二步,根據(jù)掌握的`納稅戶情況,征管法規(guī)科將這些生產(chǎn)單位分類進(jìn)行了處理:對(duì)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大,帳冊(cè)健全,核算較為規(guī)范,且已申請(qǐng)了核實(shí)征收方式的企業(yè),按帳面反映的數(shù)額作為征收依據(jù);其他不符合核實(shí)征收標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)、個(gè)體工商戶一律實(shí)行核定征收方式,即:飼料加工業(yè)戶以耗電量作為征收依據(jù),板材加工業(yè)戶工藝流程實(shí)現(xiàn)了自動(dòng)化控制,實(shí)行以電核稅,否則采用以在用壓力機(jī)數(shù)作為征收依據(jù);第三步,為最大限度了解納稅人的稅收負(fù)擔(dān)能力,縣局對(duì)擬調(diào)查納稅戶戶按區(qū)域進(jìn)行分類抽取樣本,指定基層管理部門抽調(diào)專人搞調(diào)查,實(shí)施過(guò)程中共指派了4個(gè)管轄相關(guān)納稅戶較為集中的基層所對(duì)兩類行業(yè)共35戶納稅人(板材加工20戶,飼料加工15戶)進(jìn)行了專項(xiàng)調(diào)查,征管法規(guī)科對(duì)其中的6戶(板材、飼料各3戶)進(jìn)行了復(fù)核,所得數(shù)據(jù)較為系統(tǒng)地反映了兩類納稅戶的經(jīng)營(yíng)情況,為出臺(tái)新征管措施打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
(三)政策配套
縣局根據(jù)典型調(diào)查結(jié)果,對(duì)照現(xiàn)行稅收政策,剔除了個(gè)別不合理費(fèi)用,綜合考慮了經(jīng)營(yíng)戶非生產(chǎn)用電因素(照明各種電器等)針對(duì)不同行業(yè)制定了兩套管理辦法,即:《××縣地方稅務(wù)局飼料加工業(yè)稅收管理暫行辦法》(正地稅征函[2004]1號(hào)),《××縣地方稅務(wù)局板材業(yè)稅收征收管理暫行辦法》(正地稅征函[2004]4號(hào)),對(duì)兩個(gè)行業(yè)分別確定了3種稅款征收方式:1、對(duì)帳目健全、會(huì)計(jì)資料完整,能夠依法核實(shí)其收入、支出、利潤(rùn),正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的業(yè)戶,實(shí)行查賬征收地方各稅;2、能夠準(zhǔn)確核算收入總額或者能夠準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用支出而其他項(xiàng)目不能準(zhǔn)確核算的,按應(yīng)稅所得率征收所得稅(應(yīng)稅所得率在7%—20%之間掌握);3、上述情形之外的業(yè)戶采用以電或機(jī)組核定稅額的方法。飼料加工納稅人每度電負(fù)擔(dān)所得稅0.20元,板材加工業(yè),對(duì)工藝流程從原材料開(kāi)始的,實(shí)行定期定額征收方式,每月單臺(tái)壓力機(jī)稅收負(fù)擔(dān)額為1500—2000元,對(duì)工藝流程基本實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化從半成品開(kāi)始生產(chǎn)的,采用以電核稅的征管辦法(此類納稅戶由于較少,故采取單獨(dú)對(duì)待的原則),單獨(dú)測(cè)算,單個(gè)審批,同時(shí)還要求,納稅戶進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)同時(shí)提供會(huì)計(jì)報(bào)表、用電量、用工人數(shù)等有關(guān)資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)健全檔案資料管理,妥善保存各種稅務(wù)文書(shū)和納稅資料,在征收管理中,貫徹“民主評(píng)議、公開(kāi)辦稅”的原則等。
三、制度落實(shí)及具體措施
為有效落實(shí)新管理辦法,穩(wěn)步推進(jìn)征收方式改革,減少工作中的阻力,各基層所按縣局統(tǒng)一要求實(shí)行了事前宣傳、事中監(jiān)督、事后回訪的工作方法,較好實(shí)現(xiàn)了新舊征管辦法的平穩(wěn)過(guò)渡。
(一)政策宣傳
各所根據(jù)實(shí)際情況自行設(shè)計(jì),編寫(xiě)并發(fā)放納稅事項(xiàng)通知書(shū)150余份,內(nèi)容涉及辦法的出臺(tái)依據(jù),稅額征收標(biāo)準(zhǔn)日常管理要求等,為詳細(xì)解答納稅人的提問(wèn),除在征收大廳咨詢服務(wù)窗戶派人現(xiàn)場(chǎng)辦公外,管理人員還有針對(duì)性地到經(jīng)營(yíng)大戶,納稅意識(shí)較淡薄戶上門說(shuō)法,做政策解釋和思想疏導(dǎo)工作。
(二)日常管理
征收人員對(duì)納稅人報(bào)送的納稅資料進(jìn)行認(rèn)真審核,尤其是對(duì)實(shí)行以電(機(jī)組)核稅的納稅人,將應(yīng)納稅額與附報(bào)的用電量,壓力機(jī)臺(tái)數(shù)加以對(duì)比,查找是否有填列不實(shí)的現(xiàn)象。為監(jiān)督納稅人的納稅義務(wù)履行情況,管理人員不定時(shí)地對(duì)納稅人的生產(chǎn)進(jìn)行暗訪,看是否有新的設(shè)備投入使用,同時(shí)還主動(dòng)取得電力部門的大力支持,定期抄取各個(gè)企業(yè)的用電量,逐個(gè)對(duì)企業(yè)或個(gè)體納稅戶報(bào)送數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比,查看是否有謊報(bào)現(xiàn)象。
(三)政策反饋
市場(chǎng)行情千變?nèi)f化,納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況也會(huì)受其影響而上下波動(dòng),為及時(shí)了解新辦法的執(zhí)行情況,平衡納稅人的稅收負(fù)擔(dān),縣局制定了征管信息反饋制度,基層征管單位指定管理人員進(jìn)行政策回訪,聽(tīng)取納稅戶的情況反映和有益見(jiàn)解,檢查制度落實(shí)過(guò)程中反映出的不足,切合實(shí)際地提出修改意見(jiàn),以便縣局全面掌握情況,據(jù)不完全統(tǒng)計(jì),新征管辦法執(zhí)行半年來(lái),通過(guò)各種方式收到意見(jiàn)反饋15人次,縣局采納好建議3條。
四、征管效果及深遠(yuǎn)影響
(一)兩個(gè)行業(yè)管理辦法執(zhí)行半年來(lái),相關(guān)政策得到了較好的落實(shí),“民主評(píng)議,納稅公開(kāi)”辦法的運(yùn)用,極大地調(diào)動(dòng)了納稅戶參與的積極性,也有效避免了政策執(zhí)行過(guò)程中一方熱的現(xiàn)象,稅款征收更加透明,納稅公開(kāi)更加可信。2004年1—6月,兩個(gè)行業(yè)共實(shí)現(xiàn)地方稅收100多萬(wàn)元,其中板材加工業(yè)70多萬(wàn)元,飼料加工業(yè)30多萬(wàn)元,稅款征收率90%以上,稅收增幅超過(guò)10%,特色行業(yè)管理向前邁進(jìn)了一大步。
(二)通過(guò)對(duì)板材及飼料加工行業(yè)的有效管理,初步解決了中小納稅戶粗放式經(jīng)營(yíng)的征管難題,通過(guò)實(shí)行以電(機(jī)組)核稅的方法為統(tǒng)一征稅標(biāo)準(zhǔn),消除納稅人之間相互猜疑心理,增加征收公平性,降低工作難度提供了一條捷徑,也為其他行業(yè)的稅收管理提供了借鑒。
篇六 砂石料行業(yè)稅收征管調(diào)研分析調(diào)研報(bào)告
砂石料行業(yè)稅收征管調(diào)研分析調(diào)研報(bào)告
近年來(lái),隨著房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)熱、村村通公路建設(shè)、新農(nóng)村建設(shè)等,對(duì)砂石料需求量逐年增大,促進(jìn)我縣砂石料行業(yè)有了較快的發(fā)展。然而,面對(duì)全縣已發(fā)展起來(lái)的砂石料經(jīng)營(yíng)業(yè)戶,稅收征收管理工作卻出現(xiàn)了相對(duì)滯后的局面。
一、砂石料經(jīng)營(yíng)稅收征管工作存在的主要問(wèn)題
根據(jù)筆者調(diào)查掌握的情況看,砂石料經(jīng)營(yíng)的稅收征管工作主要存在如下問(wèn)題:
1、證照不齊無(wú)證經(jīng)營(yíng)現(xiàn)象嚴(yán)重。截止目前,全縣砂石料經(jīng)營(yíng)業(yè)戶中僅2戶辦理了營(yíng)業(yè)執(zhí)照和砂石料開(kāi)采許可證,其他的采砂業(yè)戶只辦理了臨時(shí)采砂許可證。還有大部分經(jīng)營(yíng)業(yè)戶由于受經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng),為逃避監(jiān)督和管理,達(dá)到不繳或少繳稅款的目的,根本不辦理稅務(wù)登記證,造成稅收管理真空和稅收的流失。
2、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不建賬,稅收征管難監(jiān)控。砂石料經(jīng)營(yíng)業(yè)戶認(rèn)為生產(chǎn)工藝簡(jiǎn)單,產(chǎn)品單一,不需建帳進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。致使稅務(wù)檢查無(wú)據(jù)可查。即使有少數(shù)建帳戶,也不如實(shí)提供其帳務(wù),隱瞞銷售收入的現(xiàn)象嚴(yán)重,稅務(wù)人員基本無(wú)法進(jìn)行管理監(jiān)控。
3、砂石料銷售不用發(fā)票,購(gòu)貨單位不索取發(fā)票使偷稅成為可能。由于城鄉(xiāng)居民建房、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商,購(gòu)進(jìn)砂石料時(shí)不需要發(fā)票,缺少索取發(fā)票的意識(shí),使砂石料經(jīng)營(yíng)業(yè)戶不需領(lǐng)購(gòu)發(fā)票和開(kāi)據(jù)發(fā)票,收入照樣能夠?qū)崿F(xiàn)。稅務(wù)人員無(wú)法獲得砂石料經(jīng)營(yíng)業(yè)戶真實(shí)生產(chǎn)、銷售的信息,使偷稅成為可能。
4、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境復(fù)雜,稅款核定難?,F(xiàn)在砂石料行業(yè)經(jīng)營(yíng)中的一個(gè)最大特點(diǎn)是:砂石料經(jīng)營(yíng)者不需把砂直接送到用砂單位和個(gè)人那里;用砂單位和個(gè)人也不需直接和砂石料經(jīng)營(yíng)者接洽,而是由跑運(yùn)輸?shù)霓r(nóng)用車主與兩者聯(lián)系通過(guò)買和賣賺取運(yùn)費(fèi)。砂石料經(jīng)營(yíng)者為了把砂石料銷出去,自已或組織親屬購(gòu)置運(yùn)輸車輛運(yùn)砂,稅收管理員無(wú)法確切了解每個(gè)砂石料經(jīng)營(yíng)業(yè)戶的生產(chǎn)和銷售情況,給稅款核定征收帶來(lái)很大困難。
5、納稅人納稅意識(shí)淡薄,申報(bào)管理難。由于經(jīng)營(yíng)砂石料的群體,80%以上是農(nóng)村文化程度不高的農(nóng)民,對(duì)稅收的理解就是認(rèn)為掏他們口袋里的'錢,很難自覺(jué)納稅。
二、加強(qiáng)砂石料行業(yè)稅收征管工作的對(duì)策
1、加大執(zhí)法力度。嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條、六十三條、六十四條之規(guī)定,要求納稅人按期及時(shí)辦理稅務(wù)登記證和申報(bào)納稅,違者依法給予及時(shí)處罰。依法執(zhí)行稅收政策,加大對(duì)偷稅的處罰,是體現(xiàn)稅法剛性的有力保證。
2、根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的大小,必須要求砂石料納稅人建立簡(jiǎn)易賬,特別是我縣燒磚行業(yè)、預(yù)制件加工行業(yè)應(yīng)強(qiáng)制推行建帳工作,實(shí)行查帳征收;這樣就能從多個(gè)環(huán)節(jié)、多渠道督促砂石料經(jīng)營(yíng)業(yè)戶銷售開(kāi)據(jù)發(fā)票,用砂石料單位能夠取得發(fā)票,實(shí)現(xiàn)查賬征收,以票控稅的目的。
3、對(duì)那些確無(wú)建賬能力不能進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的砂石料經(jīng)營(yíng)業(yè)戶采取工人工資監(jiān)控、燃料動(dòng)力監(jiān)控、產(chǎn)銷量實(shí)地監(jiān)控,堵好產(chǎn)銷兩個(gè)口。按照稅源管理辦法,加強(qiáng)監(jiān)督檢查,積極堵塞稅收漏洞。實(shí)行查賬與查定相結(jié)合的征收方式。
4、加強(qiáng)納稅宣傳輔導(dǎo)和提高服務(wù)質(zhì)量。將有關(guān)稅收法規(guī)送到納稅人手中,及時(shí)通報(bào)與納稅人有關(guān)的最新稅收政策,使納稅人明白稅收政策,了解國(guó)家稅收政策的變化,讓納稅人繳“明白稅”、“放心稅”,提高納稅人對(duì)稅收的重視程度,督促其正確進(jìn)行財(cái)務(wù)核算,誠(chéng)信納稅,進(jìn)而提高納稅人的納稅意識(shí)。
綜上所述,只要我們找準(zhǔn)砂石料行業(yè)稅收科學(xué)化、精細(xì)化管理的切入點(diǎn),時(shí)刻關(guān)注砂石料行業(yè)的發(fā)展變化情況,適時(shí)調(diào)整征管策略,就能夠全面管理好砂石料開(kāi)采加工行業(yè),讓這些納稅人為我縣的經(jīng)濟(jì)發(fā)展,增加財(cái)政收入充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。
篇七 專賣經(jīng)營(yíng)行業(yè)稅收征管調(diào)研報(bào)告
專賣經(jīng)營(yíng)行業(yè)稅收征管調(diào)研報(bào)告
隨著人民生活水平的不斷提高,城鎮(zhèn)大小商店逐步走向規(guī)?;?jīng)營(yíng),各種專賣店、代理商、超市如雨后春筍般地踴躍出現(xiàn),成為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)一個(gè)不可忽視的新亮點(diǎn)。同時(shí)也給稅收管理、日常巡查帶來(lái)新的問(wèn)題和思考,需要我們加以探討與完善。
一、當(dāng)前專賣行業(yè)稅收征管的現(xiàn)狀
據(jù)統(tǒng)計(jì),我縣城鎮(zhèn)專賣店、代理、超市經(jīng)營(yíng)的納稅人有98戶,經(jīng)營(yíng)方式很多,也很復(fù)雜,有的是原來(lái)的商店增加營(yíng)業(yè)面積擴(kuò)展而成的,規(guī)模不是很大,但品種齊全,批零兼營(yíng),大多是自己經(jīng)營(yíng)。有的是直接租用原來(lái)的商場(chǎng),專賣店、代理大多是租用2到3間門面經(jīng)營(yíng),有的是投資新建商場(chǎng),聘請(qǐng)大量員工。
一是“雙定”征收。主要是針對(duì)專賣店、代理以及家庭式的自主經(jīng)營(yíng)為主的業(yè)戶,名義上以超市經(jīng)營(yíng),其實(shí),也就是原來(lái)的個(gè)體商店,只是改頭換面,換湯不換藥,“新瓶裝老酒”,自主經(jīng)營(yíng),自收自付,無(wú)賬可查,稅務(wù)機(jī)關(guān)只能根據(jù)其地段、生意好壞實(shí)行定期定額的“雙定”征收辦法,一般一定一年不變。有的采取成本測(cè)算法,通過(guò)成本加費(fèi)用加合理利潤(rùn)倒推算出營(yíng)業(yè)額,然后,核定其稅額。這種方法簡(jiǎn)單,但不能準(zhǔn)確核定其應(yīng)納稅額、也不公正,征納雙方容易相互扯皮。
二是“查定”征收。針對(duì)有一定規(guī)模,大多數(shù)是合伙經(jīng)營(yíng),有據(jù)可查,但賬務(wù)不健全的小超市和專賣店、代理商。通過(guò)相關(guān)數(shù)據(jù)核定一個(gè)月的營(yíng)業(yè)額,從而推算出全年的銷售收入,然后根據(jù)淡旺季平均核定全年的稅額,按月繳納。這種方法進(jìn)行評(píng)估不準(zhǔn)確,稅收流失較大。
三是“查賬”征收。針對(duì)經(jīng)營(yíng)比較規(guī)范的超市,采取記錄超市后臺(tái)管理服務(wù)器上的銷售來(lái)結(jié)算稅款,這種結(jié)算需要超市的積極配合,超市收銀臺(tái)實(shí)行統(tǒng)一收款按期結(jié)算。例如:君發(fā)商貿(mào)1-4號(hào)收銀臺(tái)與公司出納一天一核對(duì),十天一結(jié)算,從各柜銷貨款中提取管理費(fèi)。各項(xiàng)稅費(fèi)由公司統(tǒng)一繳納。這種作法無(wú)法保證超市后臺(tái)管理銷售額的真實(shí)性和準(zhǔn)確性,一方面增加了經(jīng)營(yíng)者的稅負(fù),同時(shí),也給稅源管理、日常巡查帶來(lái)了一定的難度。
四是“電子”定稅。無(wú)論超市、代理、專賣店大小,統(tǒng)一規(guī)定,對(duì)不同的地段確定不同的系數(shù)、將營(yíng)業(yè)面積等相關(guān)數(shù)據(jù)輸入電腦確定其稅額,并通過(guò)張榜公布,領(lǐng)導(dǎo)審批,下達(dá)定額稅款通知書(shū),確定全年稅額,按月申報(bào)繳納。這種管理辦法雖然科學(xué),但也參雜了一些人為因素,不一定準(zhǔn)確公平,容易引起上訪事件。
二、專賣行業(yè)稅收征管的難點(diǎn)
無(wú)論對(duì)超市經(jīng)營(yíng),還是對(duì)專賣店、代理商的征管,在實(shí)際管理工作中,都有一定的難度,主要表現(xiàn)在以下幾方面:
一是“收入”核定難。城區(qū)和集鎮(zhèn)超市、專賣店、代理大多數(shù)是個(gè)體經(jīng)營(yíng)或合伙經(jīng)營(yíng),由于經(jīng)營(yíng)方式靈活,很難確定其真實(shí)的銷售收入。
1、銷售額很難掌握。農(nóng)村集鎮(zhèn)超市、專賣店多是個(gè)體經(jīng)營(yíng)方式、項(xiàng)目多變,進(jìn)貨渠道“靈活”,隱蔽性較強(qiáng),現(xiàn)金結(jié)算居多,稅務(wù)部門很難掌握其真實(shí)的收支情況,對(duì)其“應(yīng)稅收入”難以準(zhǔn)確掌握。
2、專賣店、超市經(jīng)營(yíng)電腦賬目保存不全。超市、專賣店購(gòu)進(jìn)貨物一般都是將貨物品名、數(shù)量、單價(jià)以不同條形碼形式輸入電腦,銷售時(shí)由電腦收款進(jìn)行識(shí)別、結(jié)算收款和核算收入。有的專賣店、超市是當(dāng)天結(jié)算,當(dāng)天刪除,有的資料保存一個(gè)星期,有的最多保存一個(gè)月,導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法對(duì)其銷售收入進(jìn)行核查。
3、做假賬現(xiàn)象普遍。有的代理、專賣店、超市的電腦可以隨意修改,數(shù)據(jù)不真實(shí),有的超市賬外不開(kāi)票收入占應(yīng)稅收入的一半以上,有的個(gè)體私營(yíng)者在進(jìn)貨時(shí)索取專票到超市抵扣稅款,有關(guān)業(yè)務(wù)往來(lái)抵賬以物易物等隱形收入均不作銷售收入,有的是不使用正規(guī)發(fā)票而使用其它銷售憑證不具實(shí)申報(bào)納稅等等。這些收入稅務(wù)機(jī)關(guān)很難核定,偷逃稅收相當(dāng)嚴(yán)重。
二是“稅收”管理監(jiān)管難。如今,超市行業(yè)已基本脫離手工或單機(jī)收銀方式,而使用的是百年軟件和正同軟件,服務(wù)器(后臺(tái))/tamisv2.0版機(jī)(前端)的網(wǎng)絡(luò)銷售管理系統(tǒng)已成為超市主要采取的收銀及管理手段。他們使用的管理軟件似乎在軟件中隱藏了避稅功能,此功能在各軟件公司的體現(xiàn)方式各有千秋,但最終結(jié)果都一樣,那就是隱瞞真實(shí)的銷售金額來(lái)達(dá)到直接偷稅的目的,如使用最高管理權(quán)限進(jìn)入超市管理軟件的系統(tǒng)設(shè)置中按住指令的同時(shí)快速雙擊指定區(qū)域就會(huì)出現(xiàn)隱藏功能,此功能在輸入最高權(quán)限密碼后就可以直接調(diào)整超市公開(kāi)數(shù)據(jù)的一定比例,可以隨意將收入擴(kuò)大或縮小多少倍,這樣,被隱藏的銷售收入就可以人為操作變小了。這只是其中的秘密之一,軟件啟動(dòng)運(yùn)行時(shí)還有特殊的程序,可以自動(dòng)生存二套賬,在查詢功能上也有很多“玄機(jī)”,這已經(jīng)是業(yè)主內(nèi)公開(kāi)的秘密。這些讓稅務(wù)人員防不勝防,給稅收日常巡查、監(jiān)管帶來(lái)了一定難度。
三是推行使用“稅控收款機(jī)”難。稅控收款機(jī)軟件操作方便,成本費(fèi)用較低,一臺(tái)機(jī)器要使用多年,一個(gè)超市至少要配1-4臺(tái)機(jī)器,如果全部更換成稅控裝置的收款機(jī)。
1、增加了納稅人的負(fù)擔(dān),納稅人很難接受,工作難度較大。一臺(tái)新的稅控收款機(jī)少則6000多元,多則1萬(wàn)元多元,一個(gè)超市、專賣店、代理納稅人按1-4臺(tái)測(cè)算,以前的全部廢棄掉,損失過(guò)大,同時(shí),也增加了納稅人成本。
2、安裝稅控收款機(jī)控制銷售收入后,超市的毛利潤(rùn)率平均不過(guò)15%左右,本身就是微利經(jīng)營(yíng),如果按4%據(jù)實(shí)征收,超市稅負(fù)過(guò)高,擠占了超市利潤(rùn),無(wú)利可圖。
3、對(duì)專賣店、代理商的`納稅人安裝稅控收款機(jī),品種單一,成本過(guò)高,具實(shí)反映經(jīng)營(yíng)情況,因此,一些超市、專賣店、代理商對(duì)安裝稅控收款機(jī)普遍存在抵觸情緒,不愿意接受,真正全部推行難度很大。
四是“租賃經(jīng)營(yíng)”確認(rèn)難。當(dāng)前,很多有一定規(guī)模的超市將柜臺(tái)或部分場(chǎng)地租賃給其他經(jīng)營(yíng)者自主經(jīng)營(yíng),有的直接將柜臺(tái)出租給第三方,收取一定的場(chǎng)租費(fèi),有的是統(tǒng)收統(tǒng)付,稅費(fèi)由超市統(tǒng)一收取,代扣代繳,稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法區(qū)分那些是租賃區(qū),承包給個(gè)體經(jīng)營(yíng),那些是超市統(tǒng)一管理的,在納稅問(wèn)題上,雙方互定盟約,相互推諉,逃避納稅檢查,無(wú)法認(rèn)定是否承包,其實(shí),無(wú)論是那一種形式,稅收并沒(méi)有繳納。因此,也沒(méi)有被稅務(wù)機(jī)關(guān)所管理,形成稅收管理的“真空地帶”。
三、對(duì)專賣行業(yè)稅收管理的幾點(diǎn)建議
針對(duì)超市、代理、專賣店現(xiàn)有稅收管理現(xiàn)狀,結(jié)合我縣實(shí)際情況,建議采取以下措施進(jìn)行完善:
一是推行稅控收款軟件。推行稅控收款機(jī),是國(guó)際通行對(duì)現(xiàn)金使用量大的專項(xiàng)管理,是實(shí)施征管科學(xué)化、精細(xì)化的重要手段。當(dāng)前,一些稅控收款機(jī)雖然開(kāi)發(fā)出來(lái)了,但是,技術(shù)不成熟、不配套,也沒(méi)有統(tǒng)一,稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)際操作困難。稅務(wù)系統(tǒng)要開(kāi)發(fā)統(tǒng)一模式的稅控收款軟件。
一是數(shù)據(jù)要有“可控性”。確保數(shù)據(jù)只能讀寫(xiě),不可刪除、修改,而且規(guī)定“稅控卡”的數(shù)據(jù)每月在規(guī)定時(shí)間內(nèi)必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后系統(tǒng)才能繼續(xù)運(yùn)作,否則,系統(tǒng)自動(dòng)鎖定,從而確保稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)掌握準(zhǔn)確的銷售收入。
二是存儲(chǔ)信息要有“永久性”。在稅控收款機(jī)中添加一種“稅控黑匣子”,能準(zhǔn)確記錄納稅人的經(jīng)營(yíng)情況,對(duì)納稅人銷售出去的貨物,無(wú)論是否開(kāi)具發(fā)票,稅控收款機(jī)都能自動(dòng)存儲(chǔ)銷售額,稅控收款機(jī)的密碼由稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握,稅務(wù)機(jī)關(guān)按月將其中存儲(chǔ)的信息和納稅人申報(bào)的信息進(jìn)行核對(duì),確保銷售收入的準(zhǔn)確性。三是巡查要經(jīng)常性。發(fā)現(xiàn)未按規(guī)定使用或損毀稅控裝置的,可依照新《稅收征管法》的規(guī)定進(jìn)行處罰,對(duì)情節(jié)嚴(yán)重的要依法給予相應(yīng)的處理。
三是分類管理。
1、對(duì)規(guī)模較小的超市、專賣店稅收管理。一方面實(shí)行“雙定”征收辦法,同時(shí)安裝稅控裝置進(jìn)行監(jiān)控,如果定稅額數(shù)小于稅控卡記錄的開(kāi)票數(shù),則按稅控ic卡記錄納稅,并按有關(guān)程序?qū)Χ~進(jìn)行調(diào)整。另外也可按超市、專賣店的規(guī)模、大小、按行業(yè)規(guī)定實(shí)行最低稅負(fù)率,對(duì)不同地區(qū)、不同行業(yè)、不同地段確定各行業(yè)的最低稅負(fù)率作為系數(shù),然后根據(jù)經(jīng)營(yíng)面積實(shí)行科學(xué)的“電子定稅”,張榜公布,群眾評(píng)議,領(lǐng)導(dǎo)審批,最后下達(dá)定額通知書(shū),盡量做到公平、公正、公開(kāi)、合理。
2、對(duì)規(guī)模較大的,要強(qiáng)制安裝稅控裝置,實(shí)行規(guī)范管理。一方面對(duì)超市、專賣店收款系統(tǒng)軟件進(jìn)行備案,以便稅務(wù)部門了解納稅人軟件的性能,當(dāng)軟件變更或者系統(tǒng)數(shù)據(jù)重新安裝時(shí)應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)部門報(bào)告,否則應(yīng)視為非法銷毀數(shù)據(jù),同時(shí),建議在超市、專賣店推行商品銷售收款稅控時(shí),對(duì)超市商品的條形碼管理系統(tǒng)也加入稅控裝置,把超市、專賣店商品的進(jìn)、銷、存都進(jìn)入稅務(wù)管理的視線,以防止經(jīng)營(yíng)者通過(guò)進(jìn)貨渠道弄虛作假、騙抵稅款的現(xiàn)象。
3、對(duì)達(dá)到一定規(guī)模的要建立健全賬務(wù),辦理一般納稅人,同時(shí),安裝稅控收款機(jī),實(shí)行雙向監(jiān)管。對(duì)銷售達(dá)到一般納稅人規(guī)模又不申報(bào)辦理的,按有關(guān)規(guī)定對(duì)其一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)征稅。凡安裝使用稅控收款機(jī)的超市、專賣店、代理的納稅人,必須攜帶稅控ic卡辦理納稅申報(bào)、并確保稅控ic卡記錄的所有開(kāi)票都申報(bào)納稅。另一方面要加強(qiáng)日常產(chǎn)生數(shù)據(jù)報(bào)表的檢查,經(jīng)常性地開(kāi)展突擊日常巡查,以防止納稅人隨意備份,修改,刪除數(shù)據(jù),有效防止超市、專賣店、代理納稅人的偷逃稅行為。
4、對(duì)租賃柜臺(tái)或場(chǎng)地的業(yè)戶進(jìn)行清查,賬務(wù)健全的可實(shí)行查賬征收,無(wú)賬可查的,實(shí)行完全承包經(jīng)營(yíng)的,按個(gè)體戶管理辦法實(shí)行“雙定”征收,可有效防止管理“真空”,堵塞稅收征管漏洞。
四是查評(píng)并重。在日常征管巡查中,稅務(wù)機(jī)關(guān)要把握尺度,對(duì)超市、專賣店、代理的納稅人的稅負(fù)要進(jìn)行納稅評(píng)估,測(cè)算行業(yè)平均稅負(fù)率,以此來(lái)斷定是否屬于正常申報(bào),低于最低稅負(fù)率的要按最低稅率征稅,將其納稅申報(bào)作為異常申報(bào),對(duì)超市運(yùn)用商業(yè)企業(yè)“銷售額變動(dòng)率”、“成本毛利率”、“商業(yè)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額控制數(shù)”等指標(biāo),對(duì)其實(shí)行納稅評(píng)估,列入稽查重點(diǎn),對(duì)偷逃稅嚴(yán)重的要加重處罰,對(duì)嚴(yán)重的涉稅違法犯罪行為,要嚴(yán)肅查處,不得手軟,必要時(shí),可進(jìn)行公開(kāi)曝光,以警示和教育進(jìn)一步凈化稅收法制環(huán)境。
五是加大宣傳教育培訓(xùn)力度。對(duì)內(nèi)要組織稅務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn),要系統(tǒng)地學(xué)習(xí)稅控方面的知識(shí),培養(yǎng)一批理論和實(shí)踐都比較專業(yè)稅控管理方面的技術(shù)人才,對(duì)超市、專賣店稅控裝置進(jìn)行有效管理和全程監(jiān)督。對(duì)外要加強(qiáng)宣傳,宣傳國(guó)家的稅收政策、法律、法規(guī),對(duì)超市、專賣店老板和財(cái)務(wù)人員要進(jìn)行多樣化的培訓(xùn)和學(xué)習(xí),提高對(duì)稅收的認(rèn)識(shí),提高納稅意識(shí),做到依法納稅的好公民。
篇八 磚窯行業(yè)稅收的調(diào)研報(bào)告
磚窯行業(yè)稅收的調(diào)研報(bào)告
磚窯行業(yè)是石廟鎮(zhèn)傳統(tǒng)支柱性產(chǎn)業(yè),也是地方稅收收入的重要來(lái)源,將近占到全年稅收任務(wù)的三分之一。認(rèn)真開(kāi)展對(duì)磚窯企業(yè)的稅收調(diào)研,對(duì)確保完成全年稅收任務(wù)、促進(jìn)企業(yè)健康良性發(fā)展、提高企業(yè)成本管理水平和依法納稅意識(shí)都具有重要意義。
現(xiàn)有的磚窯廠都是從原先的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)或村辦集體企業(yè)改制而來(lái)。有的磚廠被個(gè)人或合伙承包,有的被買斷成為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè),成為發(fā)展民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的先頭兵。這些企業(yè)的共同特點(diǎn)是:財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不健全,帳簿設(shè)置簡(jiǎn)單或混亂,或僅有一個(gè)流水帳,沒(méi)有按規(guī)定建帳記帳,查帳征收難以實(shí)現(xiàn)。針對(duì)這一問(wèn)題,石廟地稅分局成立專門調(diào)查組,組織田有銀等資深專管員對(duì)此類企業(yè)展開(kāi)調(diào)查。他們從企業(yè)基本情況和基礎(chǔ)征管資料入手,對(duì)磚窯整體規(guī)模、窯室大小及出磚數(shù)量、點(diǎn)火形式、磚機(jī)型號(hào)、塊磚耗土數(shù)量及成本測(cè)算數(shù)據(jù)等情況做了詳細(xì)的調(diào)查和記錄。
據(jù)調(diào)查,磚廠窯室一般在20——38個(gè)之間,一個(gè)窯室裝磚0.7——1.1萬(wàn)塊。點(diǎn)一把火的磚廠窯室20——26個(gè),日出磚量在5萬(wàn)塊左右;點(diǎn)二把火的窯室34——38個(gè),日出磚量在9萬(wàn)塊左右。
資源稅方面。一般的磚廠年生產(chǎn)8個(gè)月左右,出磚量在1000——2000萬(wàn)塊之間,銷售額80—200萬(wàn)元左右。一實(shí)立方米的黏土制造480快磚,一虛立方米的黏土制造350塊,一虛方黏土相當(dāng)于70%多的實(shí)方黏土。按資源稅一方黏土1元的征收標(biāo)準(zhǔn),一般的磚廠需年繳2—4萬(wàn)元的資源稅。
成本利潤(rùn)及所得稅方面。按一千塊磚計(jì)算,黏土原料款10元,內(nèi)燃和外燃耗煤細(xì)砂36元,電費(fèi)7元,直接人工費(fèi)即磚機(jī)操作人員和裝窯、出窯、點(diǎn)窯人員費(fèi)用22元,低值易耗品如草苫子、塑料布等5元,間接費(fèi)用如管理人員工資、耗用柴油等制造費(fèi)用10元,各項(xiàng)稅費(fèi)8元,總上數(shù)據(jù),一千塊磚的成本高達(dá)98元,而這還不包括一部分折舊和半成品等損耗。近2年每千磚的價(jià)格卻在95——110元之間徘徊,已是夕陽(yáng)產(chǎn)業(yè)的磚窯廠進(jìn)入微利或保本時(shí)代。管理好的企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)部分利潤(rùn),管理差的`剛剛保本或者干脆虧損,個(gè)人所得稅征收有一定難度。但是,以上分析數(shù)據(jù)僅是依照建帳標(biāo)準(zhǔn)而調(diào)查測(cè)算出的,由于企業(yè)不符合查帳征收標(biāo)準(zhǔn),我們只能參照以上數(shù)據(jù),按照稅法有關(guān)規(guī)定對(duì)企業(yè)實(shí)行應(yīng)稅所的率征收方式。按照銷售額80——200萬(wàn)元的幅度,乘以最底應(yīng)稅所的率5%,再乘以相應(yīng)個(gè)人所得稅率,計(jì)算出稅額在0.8—2.8萬(wàn)元之間。通過(guò)這種征收方式,既可以保證所得稅的征繳入庫(kù),避免稅收流失,也促使企業(yè)盡快建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度,加強(qiáng)帳簿、憑證管理,加強(qiáng)成本核算能力,提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和納稅信譽(yù)等級(jí)。稅收征管逐步實(shí)現(xiàn)由核定征收向查帳征收轉(zhuǎn)變。
其他地方稅方面。按照國(guó)稅歷年征收增值稅情況,每年在3——5.5萬(wàn)元,這樣,地稅征收城建稅、教育費(fèi)附加0.24——0.44萬(wàn)元。此外,車船使用稅、印花稅征收0.03萬(wàn)元。
綜合以上分析,磚廠的稅負(fù)在3——7萬(wàn)元是比較科學(xué)合理合法的。石廟分局整是基于以上調(diào)查分析,根據(jù)各個(gè)企業(yè)的具體情況,按照法定程序,采用合理的征收方式、方法核定稅額,分解到每月,實(shí)現(xiàn)稅款的均衡入庫(kù),從而保證了稅收任務(wù)的順利完成。今后,我們將一如既往,認(rèn)真開(kāi)展調(diào)查研究,掌握新情況,開(kāi)拓新思路,把各項(xiàng)稅收工作做得更好。
石廟分局