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納稅檢查分析報告5篇

發(fā)布時間:2022-11-20 07:15:05 查看人數(shù):27

納稅檢查分析報告

篇一 市部分建材企業(yè)納稅檢查調(diào)研報告

市部分建材企業(yè)納稅檢查調(diào)研報告

20xx年第三稽查局實施行業(yè)性專業(yè)化稽查,對甘井子區(qū)和旅順口區(qū)所轄的建材企業(yè)35戶進(jìn)行了納稅檢查,到目前為止,已經(jīng)全部結(jié)案,有問題補(bǔ)稅戶13戶,罰款7戶。合計補(bǔ)征增值稅83.5萬元、企業(yè)所得稅34.8萬元,加收滯納金13.5萬元,罰款19.4萬元,滯補(bǔ)罰合計151.2萬元。

從比率上來看,有問題戶率達(dá)到37,處罰戶率為20,處罰(數(shù)額)率為16.4。

一、所查建材企業(yè)的基本情況從經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分,在所查的35戶企業(yè)中,以有限責(zé)任公司居多,共有26戶,其中私營有限責(zé)任公司11戶,其他有限責(zé)任公司15戶;另外國有企業(yè)4戶、合資企業(yè)2戶、集體企業(yè)2戶、股份制企業(yè)1戶。按經(jīng)營的產(chǎn)品分,從事建材批發(fā)零售的商貿(mào)企業(yè)12戶,混凝土生產(chǎn)企業(yè)9戶,建材生產(chǎn)企業(yè)8戶,水泥生產(chǎn)企業(yè)3戶,石灰石生產(chǎn)企業(yè)2戶,油漆生產(chǎn)企業(yè)1戶。

從經(jīng)營規(guī)模來看,年銷售額千萬元以上的企業(yè)有20戶,其余企業(yè)年銷售額在三百萬元到千萬元之間。從增值稅銷售收入負(fù)擔(dān)率來看,混凝土企業(yè)由于按照簡易辦法征收,負(fù)擔(dān)率為6;石灰石企業(yè)的負(fù)擔(dān)率為7;建材生產(chǎn)企業(yè)的負(fù)擔(dān)率在6以上;水泥生產(chǎn)企業(yè)的平均負(fù)擔(dān)率僅為2;油漆生產(chǎn)企業(yè)負(fù)擔(dān)率7;建材經(jīng)銷企業(yè)的負(fù)擔(dān)率為1―3。

二、檢查過程中發(fā)現(xiàn)的問題

(一)增值稅方面

1、查補(bǔ)前后增值稅負(fù)擔(dān)率比較如下圖所示,在13戶有問題的企業(yè)中,對11戶企業(yè)進(jìn)行了增值稅補(bǔ)稅處理。其中3戶混凝土企業(yè)由于按簡易辦法征收,查補(bǔ)前后負(fù)擔(dān)率均為6;兩個石灰石礦企業(yè)查補(bǔ)后稅負(fù)比原來略有增加,其中一戶企業(yè)稅負(fù)與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)稅負(fù)基本持平,另一戶企業(yè)因是老企業(yè),生產(chǎn)設(shè)施、水平落后,稅負(fù)低于行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)稅負(fù)3個百分點;1戶水泥企業(yè)的稅負(fù)達(dá)到10以上,超過行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)稅負(fù)3個百分點;3戶建材生產(chǎn)、制造企業(yè)的稅負(fù)均超過了行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)稅負(fù)5.65;2戶建材經(jīng)銷企業(yè)的稅負(fù)也超過了行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)稅負(fù)0.16。

企業(yè)名稱20xx年銷售收入增值稅增值稅負(fù)擔(dān)率計稅依據(jù)調(diào)整額補(bǔ)征增值稅補(bǔ)稅后負(fù)擔(dān)率行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)稅負(fù)某石灰石礦56,016,848.184,095,279.527.31$89470.2286399.237.347.84某塑鋼有限公司31,562,870.141,774,992.245.6242,070.0558,151.915.755.65某混凝土有限公司44,922,076.962,695,324.626.001,893,955.17113,637.316.006某水泥分廠8,309,140.07889,898.4910.71h1,034.1940,757.5210.596.96某混凝土有限公司3,447,686.77206,861.216.004,134.269,248.056.006某石灰石礦28,102,405.131,290,751.104.59d0,334.0050,657.894.707.84某建材有限公司8,022,249.61529,519.776.6033,313.3322,074.156.605.65某混凝土有限公司29,588,343.301,775,300.606.000.000.006.006某建材經(jīng)銷有限公司6,500,723.92104,688.831.61,130.292,572.151.650.16某建材分廠8,344,047.89151,953.411.82h1,034.1940,757.522.180.16某混凝土有限公司16,001,265.56960,075.946.004,830.196,289.816.006某混凝土有限公司47,434,767.142,846,092.036.000.000.006.006某制漆有限公司19,804,256.001,363,730.006.898,110.6826,878.826.975.6

5

2、發(fā)現(xiàn)的主要問題

(1)銷售產(chǎn)品未計收入,偷增值稅。有5戶企業(yè)存在這一問題,補(bǔ)征增值稅4.1萬元,罰款4.1萬元。

例如在檢查某企業(yè)時,我們到該企業(yè)倉庫保管員處取得了其保管的提貨單,通過與該企業(yè)的產(chǎn)品銷售收入明細(xì)賬、總賬核對,發(fā)現(xiàn)該企業(yè)20xx年3月至12月已銷售貨物154,134.26元,貨款已收到,但企業(yè)將貨款掛在往來賬上,未計銷售收入,未計提銷項稅額。依據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第三十三條第

(一)項規(guī)定,補(bǔ)征增值稅9,248.05元,并處一倍罰款。

(2)未將價外費用計入銷售收入,少繳納增值稅。2戶石灰石企業(yè)在銷售貨物時代墊的過磅費、扒車費、鐵路延伸服務(wù)費等代墊費用,未作為價外費用計入應(yīng)稅銷售額中繳納增值稅。

共計補(bǔ)征增值稅34萬元,罰款17萬元。

(3)發(fā)出商品未及時計入銷售收入,少繳納增值稅。有些企業(yè)雖然將貨物發(fā)出,但是因為未收到貨款,推遲計收入的時間。共有4戶企業(yè)存在這一問題,補(bǔ)征增值稅12.6萬元。

(4)混合銷售收入錯繳納了營業(yè)稅。例如某混凝 土企業(yè)銷售混凝土同時負(fù)責(zé)運輸,將取得的運費收入2,007,592.50計入營業(yè)稅征稅范圍,繳納了營業(yè)稅。

依據(jù)《中人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第十三條規(guī)定,此行為屬于混合銷售應(yīng)繳納增值稅。補(bǔ)征增值稅11.4萬元。

(5)取得增值稅專用發(fā)票未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證作進(jìn)項稅額抵扣。如某建材經(jīng)銷企業(yè)于20xx年

9、10月份分別取得三張增值稅專用發(fā)票,未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定,已做進(jìn)項稅抵扣處理。補(bǔ)征增值稅2,572.15元,處少繳稅額一倍的罰款2,572.15元。

篇二 市部分建材企業(yè)納稅檢查調(diào)研報告范文

20xx年第三稽查局實施行業(yè)性專業(yè)化稽查,對甘井子區(qū)和旅順口區(qū)所轄的建材企業(yè)35戶進(jìn)行了納稅檢查,到目前為止,已經(jīng)全部結(jié)案,有問題補(bǔ)稅戶13戶,罰款7戶。合計補(bǔ)征xx83.5萬元、企業(yè)所得稅34.8萬元,加收滯納金13.5萬元,罰款19.4萬元,滯補(bǔ)罰合計151.2萬元。從比率上來看,有問題戶率達(dá)到37%,處罰戶率為20%,處罰(數(shù)額)率為16.4%。

一、所查建材企業(yè)的基本情況

從經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分,在所查的35戶企業(yè)中,以有限責(zé)任公司居多,共有26戶,其中私營有限責(zé)任公司11戶,其他有限責(zé)任公司15戶;另外國有企業(yè)4戶、合資企業(yè)2戶、集體企業(yè)2戶、股份制企業(yè)1戶。

按經(jīng)營的產(chǎn)品分,從事建材批發(fā)零售的商貿(mào)企業(yè)12戶,混凝土生產(chǎn)企業(yè)9戶,建材生產(chǎn)企業(yè)8戶,水泥生產(chǎn)企業(yè)3戶,石灰石生產(chǎn)企業(yè)2戶,油漆生產(chǎn)企業(yè)1戶。

從經(jīng)營規(guī)模來看,年銷售額千萬元以上的企業(yè)有20戶,其余企業(yè)年銷售額在三百萬元到千萬元之間。

從xx銷售收入負(fù)擔(dān)率來看,混凝土企業(yè)由于按照簡易辦法征收,負(fù)擔(dān)率為6%;石灰石企業(yè)的負(fù)擔(dān)率為7%;建材生產(chǎn)企業(yè)的負(fù)擔(dān)率在6%以上;水泥生產(chǎn)企業(yè)的平均負(fù)擔(dān)率僅為2%;油漆生產(chǎn)企業(yè)負(fù)擔(dān)率7%;建材經(jīng)銷企業(yè)的負(fù)擔(dān)率為1―3%。

二、檢查過程中發(fā)現(xiàn)的問題

(一)xx方面

1、查補(bǔ)前后xx負(fù)擔(dān)率比較

如下圖所示,在13戶有問題的企業(yè)中,對11戶企業(yè)進(jìn)行了xx補(bǔ)稅處理。其中3戶混凝土企業(yè)由于按簡易辦法征收,查補(bǔ)前后負(fù)擔(dān)率均為6%;兩個石灰石礦企業(yè)查補(bǔ)后稅負(fù)比原來略有增加,其中一戶企業(yè)稅負(fù)與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)稅負(fù)基本持平,另一戶企業(yè)因是老企業(yè),生產(chǎn)設(shè)施、水平落后,稅負(fù)低于行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)稅負(fù)3個百分點;1戶水泥企業(yè)的稅負(fù)達(dá)到10%以上,超過行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)稅負(fù)3個百分點;3戶建材生產(chǎn)、制造企業(yè)的稅負(fù)均超過了行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)稅負(fù)5.65%;2戶建材經(jīng)銷企業(yè)的稅負(fù)也超過了行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)稅負(fù)0.16%。

企業(yè)名稱20xx年銷售收入xxxx負(fù)擔(dān)率計稅依據(jù)調(diào)整額補(bǔ)征xx補(bǔ)稅后負(fù)擔(dān)率行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)稅負(fù)

某石灰石礦56,016,848.184,095,279.527.31%2489470.2286399.237.34%7.84%

某塑鋼有限公司31,562,870.141,774,992.245.62%342,070.0558,151.915.75%5.65%

某混凝土有限公司44,922,076.962,695,324.626.00%1,893,955.17113,637.316.00%6%

某水泥分廠8,309,140.07889,898.4910.71%481,034.1940,757.5210.59%6.96%

某混凝土有限公司3,447,686.77206,861.216.00%154,134.269,248.056.00%6%

某石灰石礦28,102,405.131,290,751.104.59%440,334.0050,657.894.70%7.84%

某建材有限公司8,022,249.61529,519.776.60%333,313.3322,074.156.60%5.65%

某混凝土有限公司29,588,343.301,775,300.606.00%0.000.006.00%6%

某建材經(jīng)銷有限公司6,500,723.92104,688.831.61%15,130.292,572.151.65%0.16%

某建材分廠8,344,047.89151,953.411.82%481,034.1940,757.522.18%0.16%

某混凝土有限公司16,001,265.56960,075.946.00%104,830.196,289.816.00%6%

某混凝土有限公司47,434,767.142,846,092.036.00%0.000.006.00%6%

某制漆有限公司19,804,256.001,363,730.006.89%158,110.6826,878.826.97%5.65%

2、發(fā)現(xiàn)的主要問題

(1)銷售產(chǎn)品未計收入,偷xx。有5戶企業(yè)存在這一問題,補(bǔ)征xx4.1萬元,罰款4.1萬元。例如在檢查某企業(yè)時,我們到該企業(yè)倉庫保管員處取得了其保管的提貨單,通過與該企業(yè)的產(chǎn)品銷售收入明細(xì)賬、總賬核對,發(fā)現(xiàn)該企業(yè)20xx年3月至12月已銷售貨物154,134.26元,貨款已收到,但企業(yè)將貨款掛在往來賬上,未計銷售收入,未計提銷項稅額。依據(jù)《中華人民共和國xx暫行條例實施細(xì)則》第三十三條第(一)項規(guī)定,補(bǔ)征xx9,248.05元,并處一倍罰款。

(2)未將價外費用計入銷售收入,少繳納xx。2戶石灰石企業(yè)在銷售貨物時代墊的過磅費、扒車費、鐵路延伸服務(wù)費等代墊費用,未作為價外費用計入應(yīng)稅銷售額中繳納xx。共計補(bǔ)征xx34萬元,罰款17萬元。

(3)發(fā)出商品未及時計入銷售收入,少繳納xx。有些企業(yè)雖然將貨物發(fā)出,但是因為未收到貨款,推遲計收入的時間。共有4戶企業(yè)存在這一問題,補(bǔ)征xx12.6萬元。

(4)混合銷售收入錯繳納了營業(yè)稅。例如某混凝土企業(yè)銷售混凝土同時負(fù)責(zé)運輸,將取得的運費收入2,007,592.50計入營業(yè)稅征稅范圍,繳納了營業(yè)稅。依據(jù)《中人民共和國xx暫行條例實施細(xì)則》第十三條規(guī)定,此行為屬于混合銷售應(yīng)繳納xx。補(bǔ)征xx11.4萬元。

(5)取得xxxx未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證作進(jìn)項稅額抵扣。如某建材經(jīng)銷企業(yè)于20xx年9、10月份分別取得三張xxxx,未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定,已做進(jìn)項稅抵扣處理。補(bǔ)征xx2,572.15元,處少繳稅額一倍的罰款2,572.15元。

(二)企業(yè)所得稅方面

所查建材企業(yè)在企業(yè)所得稅方面存在一個問題,就是購入原材料未取得正式發(fā)票或沒有取得發(fā)票,而將原材料計入產(chǎn)品成本。共有2戶企業(yè)存在這一問題,補(bǔ)征所得稅20萬元。

三、對以后納稅檢查的啟示

1、一些建材企業(yè)規(guī)模不是很大,依法納稅意識不強(qiáng),可能存在銷售產(chǎn)品不計收入,偷xx、所得稅的情況。因此,我們在日常檢查中,應(yīng)注意對產(chǎn)成品的出入庫情況與銷售實現(xiàn)的情況進(jìn)行核對,尋找數(shù)字上的差異,進(jìn)而發(fā)現(xiàn)問題。

2、有的建材企業(yè)本身擁有運輸隊,在銷售產(chǎn)品的同時也負(fù)責(zé)運輸。這一行為屬于混合銷售行為,應(yīng)交納xx。而有的企業(yè)將其看成兩項業(yè)務(wù),對于運輸收入,按營業(yè)稅的稅目交納了營業(yè)稅。因此,我們應(yīng)重點檢查企業(yè)的運費收入是否與本企業(yè)的產(chǎn)品銷售有關(guān)系,是否為應(yīng)交納xx的混合銷售收入。

3、有些建材需要大宗、成批銷售,在銷售過程中可能會發(fā)生價外費用。此時,應(yīng)重點檢查企業(yè)是否存在符合《中華人民共和國xx暫行條例實施細(xì)則》第十二條規(guī)定的應(yīng)征xx的價外費用,是否將價外費用計入銷售收入,繳納了xx。

4、一些建材生產(chǎn)企業(yè)的原材料是土、石、沙、木料等,這些材料的銷售者往往是小規(guī)模納稅人或無證經(jīng)營者,企業(yè)在購買材料時可能取得不了正式的發(fā)票,為了核算成本,有些企業(yè)就以白條列支或是通過某些途徑取得假的發(fā)票列支成本。因此,我們應(yīng)注意檢查企業(yè)列支成本的原始憑證,檢查其真實性、合法性。

篇三 納稅檢查報告的結(jié)構(gòu)

(1)被檢查單位的名稱、經(jīng)濟(jì)性質(zhì);

(2)檢查的稅種、稅目、所屬時期、申報計稅金額、查補(bǔ)(退)計稅金額、檢查核實合計金額、稅率、應(yīng)納稅額、已入庫稅額、未繳及稅額、應(yīng)補(bǔ)(退)稅額、審定補(bǔ)稅額等;

(3)被檢查單位意見;

(4)主管業(yè)務(wù)部門意見;

(5)分局領(lǐng)導(dǎo)批示等

篇四 納稅檢查報告的概念

納稅檢查又叫稅務(wù)檢查,是稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅法對納稅人履行納稅義務(wù)情況進(jìn)行的監(jiān)督檢查,是國家法律賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)的一項職權(quán),也是實現(xiàn)依法治稅的基本環(huán)節(jié)和重要保障。納稅檢查報告即納稅檢查表。作為納稅檢查的專用文書或表格,它是稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅務(wù)檢查結(jié)果的綜合性書面反映,既有納稅人納稅情況的客觀記載,又有稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定和處理性結(jié)論。納稅檢查報告的填寫要堅持以事實為根據(jù),以法律為準(zhǔn)繩的原則

篇五 納稅檢查報告

年 月 日 被檢查單位: ×稅征表5-1 經(jīng)濟(jì)性質(zhì): 金額:列至角分 稅種及稅目 所屬時期 申報計稅金額 查補(bǔ)(退)計稅金額 檢查核實合計金額 稅率% 應(yīng)納稅額 已入庫稅額 未繳及稅額 應(yīng)補(bǔ)(退)稅額 審定補(bǔ)稅額 繳款書號碼 合計 被檢查單位意見 年 月 日 檢查單位意見 年 月 日 主管業(yè)務(wù)部門意見 年 月 日 分、縣局領(lǐng)導(dǎo)批示 年 月 日 檢查人員: 發(fā)票購買(自印)使用、管理情況檢查表 ( )×稅 檢字第 號 報告日期 年 月 日 ×稅征表5-13 用票單位(人)名稱 經(jīng)濟(jì)性質(zhì) 檢查所屬時期 年 月至 年 月 購買(自?。┣闆r 使用情況 檢查主要情況說明及處理意見 分(縣)稅務(wù)局意見 時間 發(fā)票 種類 本數(shù) 共計份數(shù) 使用起止日期 已用本數(shù) 應(yīng)結(jié)存本數(shù) 年 月 日 主管稅務(wù)機(jī) 關(guān)意見 違章情況 造成稅款損失(元) 項目 份數(shù) 項目 份數(shù)稅種稅額 私印 涂改 私售 白條 丟失 私自銷毀 轉(zhuǎn)借代開 大頭小尾 拆本 其他 偽造 合計 合計 檢查人 年 月 日 用票單位(人)意見 年 月 日 個體工商戶納稅核實報告表 所屬時期:一九 年 月至 月 ×稅征表5-11 金額:列至角分 納稅人姓名 營業(yè)地點 從業(yè)人數(shù) 行業(yè)主名稱 居住地址 所屬稅務(wù)小組 業(yè)核定月份 銷售收入(益) 額 自報 核加 合計 稅率% 稅應(yīng)納已納 應(yīng)補(bǔ)負(fù)稅比% 應(yīng)補(bǔ)平抑基金 應(yīng)補(bǔ)教育費附加 應(yīng)補(bǔ)城建稅額 所得稅 應(yīng)納 已納 應(yīng)補(bǔ) 應(yīng)補(bǔ)稅額合計 合計 核加主要依據(jù) 專管員意見 年 月 日 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)意見 年 月 日 分(縣)局 意見 年 月 日 注:本表適用于核實征收戶,凡核實征收戶必須每季核實一次,于季終了后15日內(nèi)核實完畢。××市稅收大檢查專業(yè)檢查報告表(代通知) 預(yù)算級次: 經(jīng)濟(jì)性質(zhì): 大中、小企業(yè)類型: 檢查所屬時期: 年 月至 年 月 金額單位:至角分 納稅單位名稱 地址 法人 開戶銀行 帳號 稅種(能交基金) 稅款所屬時期 申報計 稅收入(益)額 檢查增(減)計稅收入(益)額 檢查核定計稅收入(益)額 應(yīng)補(bǔ)(退)稅額 按規(guī)定減免稅額 欠交稅額 已納稅額 應(yīng)納稅額 稅率% 開票日期 入庫限期 繳款書號碼 產(chǎn)品稅 增值稅 營業(yè)稅 城市維護(hù)建設(shè)稅 集體企業(yè)所得稅 個人收入調(diào)節(jié)稅獎金稅 投資方向調(diào)節(jié)稅 地方各稅 其他各稅 小計 國營企業(yè)所得稅 及調(diào)節(jié)稅 國家能源交通重點建設(shè)基金 預(yù)算調(diào)節(jié)基金 其他基金及附加 滯納金和罰款 合計 國營企業(yè)漏交所得稅計稅利潤 元。

其中:少計漏計、截留銷售匿報利潤 元,亂擠成本費用 元,其他 元。 檢查的主要問題及處理意見 納稅單位意見 稅務(wù)檢查所(科 主管業(yè)務(wù)科(股) 分(縣)局領(lǐng)導(dǎo)審核意見) 審核意見 審核意見 (蓋章) (蓋章) 征收單位: 檢查人員: 年 月 日

納稅檢查分析報告5篇

市部分建材企業(yè)納稅檢查調(diào)研報告20xx年第三稽查局實施行業(yè)性專業(yè)化稽查,對甘井子區(qū)和旅順口區(qū)所轄的建材企業(yè)35戶進(jìn)行了納稅檢查,到目前為止,已經(jīng)全部結(jié)案,有問題補(bǔ)稅戶13戶,罰款…
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