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工程審計(jì)報(bào)告5篇

發(fā)布時(shí)間:2023-04-20 19:39:04 查看人數(shù):82

工程審計(jì)報(bào)告

篇一 電力內(nèi)部審計(jì)在施工企業(yè)工程管理控制的作用調(diào)研報(bào)告

面對(duì)強(qiáng)烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì),實(shí)施公司治理及內(nèi)部控制已經(jīng)成為企業(yè)進(jìn)入資本市場(chǎng)的門檻,但是顯然規(guī)章制度的建立并不代表企業(yè)已經(jīng)擁有了良好的內(nèi)部控制制度,良好的內(nèi)部控制要素之一是適時(shí)的內(nèi)部審計(jì)。健全內(nèi)部審計(jì)制度是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容,是企業(yè)內(nèi)在的需要。目前企業(yè)管理中存在不少薄弱環(huán)節(jié),例如財(cái)務(wù)核算弄虛作假、會(huì)計(jì)信息不真實(shí),內(nèi)部控制漏洞較多,經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)無處不在,這些問題被掩蓋在企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營中,嚴(yán)重影響企業(yè)的信譽(yù)和生存。所以,建立完善的審計(jì)制度,應(yīng)用先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)是保持良好的公司治理結(jié)構(gòu)和嚴(yán)密的內(nèi)部控制機(jī)制的關(guān)鍵。目前,電力施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)體制已基本步入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)作狀態(tài),施工企業(yè)時(shí)時(shí)面臨著嚴(yán)峻激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),保證企業(yè)占有市場(chǎng)不被淘汰唯一途徑是以電力施工企業(yè)的堅(jiān)強(qiáng)實(shí)力提供高效優(yōu)質(zhì)的服務(wù)信譽(yù)。而實(shí)現(xiàn)這一切的手段加強(qiáng)施工企業(yè)的工程管理,加大審計(jì)工作力度,在這里就內(nèi)部審計(jì)在施工企業(yè)工程管理的作用談三個(gè)問題

第一個(gè)問題:審計(jì)的目的和職責(zé)

內(nèi)部審計(jì)是一種建立在組織內(nèi)部的獨(dú)立的評(píng)價(jià)職能,該職能作為對(duì)組織的一種服務(wù),目的是檢查和評(píng)價(jià)組織控制以確保揭露組織潛在的風(fēng)險(xiǎn)和有效果、效率和經(jīng)濟(jì)地達(dá)到組織的目標(biāo)和目的。幫助組織的成員有效地履行他們的職責(zé),為組織成員提供與檢查活動(dòng)有關(guān)的分析、評(píng)價(jià)建議、忠告和信息。并對(duì)組織的內(nèi)部控制系統(tǒng)的適當(dāng)性和有效性以及完成指定責(zé)任過程中的工作效果所進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。

這里的組織是在一定的管理機(jī)制下由操作層、管理層和其他人員建立起來的具有系統(tǒng)性和完整性的集體。

去年7月份我們公司組織了由副經(jīng)理帶隊(duì)的全國先進(jìn)企業(yè)考察行動(dòng),我們一行人在山東辛店現(xiàn)場(chǎng)與現(xiàn)場(chǎng)的管理人員與施工人員就工程管理控制問題進(jìn)行了一次面對(duì)面交談,專業(yè)公司反映最大的問題是機(jī)械管理制度問題,涉及到小型機(jī)械的運(yùn)輸過程中損壞、小型機(jī)械現(xiàn)場(chǎng)維護(hù)管理問題,有的機(jī)械卸車后就不能使用,這筆維修費(fèi)用誰來承擔(dān),是專業(yè)公司還是機(jī)械租賃公司?雖然那次訪談的性質(zhì)并不是審計(jì)的方式,但作為審計(jì)人員,有責(zé)任對(duì)公司的任何管理控制職能作出評(píng)價(jià),我們認(rèn)為20__年的管理制度匯編沒有機(jī)械使用與保養(yǎng)制度、施工機(jī)械設(shè)備事故調(diào)查處理的規(guī)定細(xì)則,經(jīng)過評(píng)議認(rèn)為這類問題屬于管理制度設(shè)計(jì)不完善,不屬于操作層執(zhí)行政策不當(dāng)。所以在20__年管理制度匯編出臺(tái)前的設(shè)計(jì)階段我們就把這類問題如實(shí)向主管領(lǐng)導(dǎo)反應(yīng),20__年的管理制度匯編對(duì)這類問題的處理有了明確規(guī)定。

再比如一次修路工程決算審計(jì)時(shí),發(fā)現(xiàn)道路找坡竟用砼找坡,查看設(shè)計(jì)圖,錯(cuò)誤就出現(xiàn)在道路工程的設(shè)計(jì)階段,設(shè)計(jì)圖紙有上層把關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的簽字,預(yù)算書上有預(yù)算員的簽字,我們的審計(jì)報(bào)告出來,砼找坡的費(fèi)用全部拿掉。施工技術(shù)員委屈:“我們按設(shè)計(jì)圖施工、設(shè)計(jì)圖也得到公司把關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字,活兒已經(jīng)干了?找誰要錢?預(yù)算員也不服氣:“我們按有把關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字的施工圖批預(yù)算,我們有什么錯(cuò)?”在這里我們還是不評(píng)價(jià)管理人員是否盡責(zé),至于為什么?這個(gè)問題我會(huì)在后面的討論中提到,我們?cè)谖覀兊膶徲?jì)報(bào)告中對(duì)這類問題作出兩方面評(píng)價(jià):1、考核管理標(biāo)準(zhǔn)和工作標(biāo)準(zhǔn)的監(jiān)察職能部門從何渠道掌握組織成員盡責(zé)情況的信息?2、公司企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)明確了完成量化工作目標(biāo)的考核辦法,卻沒有對(duì)工作完成質(zhì)量的考核辦法。我們認(rèn)為:組織被劃分為多個(gè)組成部分如財(cái)務(wù)、人事、生產(chǎn)技術(shù)、機(jī)械管理等,這些各行其職的部門結(jié)合起來成為一個(gè)整體,為實(shí)現(xiàn)組織的整體目標(biāo)而努力。劃分組織結(jié)構(gòu),不但要把組織劃分為幾個(gè)相對(duì)獨(dú)立的部分,而且要明確各部分之間在業(yè)務(wù)活動(dòng)和信息溝通的內(nèi)在聯(lián)系。有效的管理控制應(yīng)該是一個(gè)層層鏈接,環(huán)環(huán)相扣嚴(yán)謹(jǐn)?shù)耐暾目刂葡到y(tǒng)。有效的管理控制系統(tǒng)還應(yīng)該一方面要讓員工懂得如何完成自己的工作,另一方面要讓員工明白嚴(yán)格按照規(guī)章制度履行自身職責(zé)的重要性。為了使員工體驗(yàn)控制責(zé)任的重要性,最有效的方法是把控制責(zé)任包含在業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)中。

上一個(gè)事例充分反映了我們企業(yè)管理控制沒有對(duì)各部門之間業(yè)務(wù)上聯(lián)系和溝通的規(guī)定,管理控制的鏈接環(huán)節(jié)非常薄弱,某種程度上阻塞了企業(yè)管理控制的良性運(yùn)行,補(bǔ)充和完善有關(guān)的政策勢(shì)在必行。

審計(jì)的主要職責(zé)是監(jiān)督組織的控制結(jié)構(gòu)

控制系統(tǒng)是指各個(gè)層次的活動(dòng)必須服從于所建立的政策、標(biāo)準(zhǔn)和程序。所有的管理活動(dòng)都可看作是控制系統(tǒng)的內(nèi)容??刂茖?shí)現(xiàn)的目的是為了:

1、保證信息的可靠性和完整性

隨著我們企業(yè)步入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì),獨(dú)立開發(fā)市場(chǎng)并占有市場(chǎng),信息系統(tǒng)變得越來越重要、信息系統(tǒng)本身也日趨復(fù)雜。信息系統(tǒng)分為會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)和經(jīng)營信息系統(tǒng)。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)生成包括管理人員使用的預(yù)算報(bào)告和成本報(bào)告在內(nèi)的一系列財(cái)務(wù)報(bào)告。內(nèi)部控制的目標(biāo)之一就是保證信息系統(tǒng)產(chǎn)生的信息的可靠性和完整性,這對(duì)于管理層制定決策是非常重要的,內(nèi)審的責(zé)任審查財(cái)務(wù)和經(jīng)營信息的可靠性和完整性以及鑒別、衡量、分類和報(bào)告這些信息所使用的方法。

比如項(xiàng)目部呈報(bào)給財(cái)務(wù)的工程決算報(bào)告里面存在項(xiàng)目部立空項(xiàng)、作空頭獎(jiǎng)金套用公司現(xiàn)金,用納稅空白發(fā)票填寫虛擬的運(yùn)輸費(fèi)等等都屬于財(cái)務(wù)信息的不真實(shí)、不可靠。

2、保證政策、計(jì)劃、程序、、法規(guī)的遵循性政策、計(jì)劃和程序是管理層制定的,法律和法規(guī)則來源于組織的外部。遵循這一系列的規(guī)章制度,是為了保證組織有計(jì)劃地、系統(tǒng)地、有序地開展經(jīng)營活動(dòng)。我們公司內(nèi)部現(xiàn)行的管理政策和規(guī)章制度基本都集中在《20__年管理制度匯編》和《20__年管理標(biāo)準(zhǔn)和工作標(biāo)準(zhǔn)》內(nèi),內(nèi)部審計(jì)人員要審查這些規(guī)章制度的遵循情況,并且主要承擔(dān)評(píng)價(jià)政策、計(jì)劃和程序本身的適當(dāng)性的職責(zé)。

3、保證資產(chǎn)的安全性為了保護(hù)組織的資產(chǎn)的安全所設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制措施往往可以通過觀察來了解。我公司的資產(chǎn)安全防護(hù)措施已經(jīng)很完善,比如防盜門鎖的安裝、保安員的聘用、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)密碼的設(shè)置、對(duì)貴重資產(chǎn)多重的保管設(shè)施和手段。因?yàn)樗枪芾砜刂莆屙?xiàng)中的其中一項(xiàng),所以它也受審計(jì)監(jiān)控。只是就我公司審計(jì)資源配置來看,沒有精力和時(shí)間去完成此項(xiàng)監(jiān)控。大亞灣核電站內(nèi)部擁有一支業(yè)務(wù)素質(zhì)精良、道德品質(zhì)一流的由8個(gè)人組成的全國最先進(jìn)審計(jì)隊(duì)伍,審計(jì)人員大都來自香港受過專業(yè)培訓(xùn),鐵嶺一公司審計(jì)部的一位同志在他們承建大亞灣和電站就親身領(lǐng)略過這支審計(jì)隊(duì)伍在大亞灣核電站整個(gè)企業(yè)管理控制過程中所起的核心作用。他也親眼目睹過一位保安因?yàn)榕R時(shí)脫崗被審計(jì)人員當(dāng)場(chǎng)解聘的事實(shí)。內(nèi)審應(yīng)主要審查保護(hù)資產(chǎn)的方式,必要時(shí),核實(shí)資產(chǎn)是否存在。

4、提高經(jīng)營的經(jīng)濟(jì)性和有效性

有限資源指用于滿足人們需要的資源是有限的,企業(yè)在經(jīng)營過程中應(yīng)盡可能減少組織有限資源的耗費(fèi)來實(shí)現(xiàn)理想的成本水平和效益水平。比如這次我們審計(jì)部調(diào)研時(shí),有的同事就提出大型機(jī)械租賃對(duì)項(xiàng)目部租賃的問題,我們企業(yè)內(nèi)部租賃公司大型機(jī)械租賃費(fèi)基本高于市場(chǎng)平均租賃價(jià)格,項(xiàng)目經(jīng)理部理所當(dāng)然在當(dāng)?shù)剡x擇租賃費(fèi)用低、運(yùn)輸方便的大型機(jī)械。這種狀況普遍存在,某種程度造成了公司設(shè)備不能充分利用而形成的資源浪費(fèi)事實(shí)。除此之外,還存在著非生產(chǎn)性開支大、費(fèi)用不核算以及工作人員過多或不足的情況,都是對(duì)組織的危害。審計(jì)的職能評(píng)價(jià)資源使用的經(jīng)濟(jì)和有效性。

5、保證完成所制定的經(jīng)營或項(xiàng)目的任務(wù)和目標(biāo)

組織的一切經(jīng)營活動(dòng)和一切控制措施都是為了實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。經(jīng)營目標(biāo)用于知道組織每天的經(jīng)營活動(dòng),而經(jīng)營活動(dòng)又要受內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的控制。我們企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)審計(jì)人員通過審查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng),能對(duì)組織否朝著既定的目標(biāo)前進(jìn)作出判斷。

但在實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的過程中不同經(jīng)營目標(biāo)有時(shí)是沖突的,這類問題在審計(jì)過程中經(jīng)常出現(xiàn),比如保證信息的可靠性和完整性和保證工程進(jìn)度都是我們企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo),施工現(xiàn)場(chǎng)的工程任務(wù)大都來得快,催的急,為了提高效率,有的項(xiàng)目審批經(jīng)手人只有技術(shù)管理一人,省略了很多他認(rèn)為很煩瑣的正式程序,從而促成了大量無效憑據(jù)的產(chǎn)生。審計(jì)的有效憑據(jù)是用以證實(shí)某一事件或?yàn)槟骋皇录峁┲С值氖挛?,它必須是充分的、有力、相關(guān)、可靠和有用的。這也是五大控制之一的保證信息的可靠性和完整性吻合的。審計(jì)憑據(jù)的失效,正常的審計(jì)程序就不能執(zhí)行,審計(jì)部有權(quán)力拒絕在工程項(xiàng)目決算書上簽字以肯定此工程項(xiàng)目的完成。審計(jì)審查經(jīng)營或項(xiàng)目以確保其成果是否和所確立的目的和目標(biāo)相一致,以及確定經(jīng)營或項(xiàng)目是否按計(jì)劃進(jìn)行。

但目前來看審計(jì)工作并沒有按正確的審計(jì)程序運(yùn)行,其原因之一是主要考慮公司管理控制系統(tǒng)還不是很完善,很多地方需要補(bǔ)充和修改;之二組織的成員由于長(zhǎng)期受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響,管理控制意識(shí)曾經(jīng)比較淡漠,適應(yīng)內(nèi)部控制的這一先進(jìn)的管理模式需要一個(gè)慢慢適應(yīng)的過程。但我想這個(gè)時(shí)間如果太久,沉淀的問題太多,公司的管理控制系統(tǒng)的運(yùn)行會(huì)受其影響產(chǎn)生滯留狀態(tài)。管理控制的設(shè)計(jì)制定必須解決經(jīng)營目標(biāo)不一致的矛盾,設(shè)計(jì)出與經(jīng)營目標(biāo)盡可能相吻合的控制措施。

內(nèi)審的目的就是對(duì)《管理制度匯編》和《管理標(biāo)準(zhǔn)和工作標(biāo)準(zhǔn)》等管理控制制度在企業(yè)組織內(nèi)部各個(gè)管理職能部門營運(yùn)過程中的效果作出反應(yīng)和評(píng)價(jià)。

內(nèi)審的職責(zé)就是監(jiān)督這兩套管理控制制度的實(shí)施情況。

隨著組織復(fù)雜性的增加,比如我公司目前存在的承建項(xiàng)目數(shù)量多,地點(diǎn)分散不集中這一復(fù)雜的經(jīng)營事實(shí),增長(zhǎng)了對(duì)控制本身進(jìn)行監(jiān)視和加強(qiáng)管理的需要。管理部門尋求正確制定控制系統(tǒng)和令人滿意的發(fā)揮作用的保證。管理部門對(duì)內(nèi)部控制負(fù)責(zé),利用內(nèi)部審計(jì)人員來監(jiān)視控制系統(tǒng)的執(zhí)行。審計(jì)人員作為管理職能的反饋部件而進(jìn)行工作。審計(jì)的主要職責(zé)是監(jiān)督組織的控制結(jié)構(gòu)。職責(zé)的范圍是檢查和評(píng)價(jià)組織的內(nèi)部控制系統(tǒng)以及所分配的具體職責(zé)的執(zhí)行情況。

進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)時(shí),內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)將活動(dòng)范圍限制在分派給各人或各單位的具體職責(zé)上。審計(jì)部在檢查和評(píng)價(jià)他們各自的責(zé)任完成情況時(shí),將計(jì)劃、具體的活動(dòng)、標(biāo)準(zhǔn)、目標(biāo)、政策與實(shí)際目標(biāo)相比較。評(píng)價(jià)執(zhí)行情況實(shí)際上復(fù)查內(nèi)部控制,因?yàn)橛?jì)劃、具體的活動(dòng)、標(biāo)準(zhǔn)、目標(biāo)、政策和目的實(shí)際上是控制系統(tǒng)的一部分。在檢查、評(píng)價(jià)的過程中要使用內(nèi)部審計(jì)報(bào)告,但是對(duì)于沒有具體標(biāo)準(zhǔn)可以比較的“軟”評(píng)價(jià)不是內(nèi)審的職責(zé)范圍。

這里的“軟”評(píng)價(jià)指的是無章可循、帶有主觀性的評(píng)價(jià)。

受國有電力施工企業(yè)管理機(jī)制的局限,大多數(shù)電力施工企業(yè)現(xiàn)行的管理控制還處于探索和考證階段,產(chǎn)生并適用于先進(jìn)企業(yè)管理機(jī)制的審計(jì)理念還不能與之完全匹配。就以我公司為例,審計(jì)制度還是建立在“以企業(yè)資金增收為目的的財(cái)務(wù)收支審計(jì)和工程決算審計(jì)”,審計(jì)職責(zé)的范圍還不能涵蓋公司的整個(gè)管理控制系統(tǒng),考察的管理職能部門僅限于計(jì)劃部和財(cái)務(wù)部。長(zhǎng)期以來審減額的高低是衡量審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平的優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn),審計(jì)人員大量時(shí)間和精力都消耗在對(duì)計(jì)劃部預(yù)算員工程量測(cè)算上,審計(jì)人員自覺地承擔(dān)著計(jì)劃部工程量效核員的工作。

在這里我想就個(gè)人的看法專門談?wù)剬彍p額的問題。

審減額是控制資金流失的一個(gè)手段,審減額的增加無疑會(huì)提高效益,增加資金收益,但審減額的存在說明管理控制有薄弱環(huán)節(jié)的存在、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的存在,如果這些存在問題沒得到及時(shí)修正和改進(jìn),損失還在延續(xù),資金繼續(xù)流失,審減額還會(huì)增加,審減額在這個(gè)時(shí)候還能作為衡定一個(gè)審計(jì)人員業(yè)績(jī)的標(biāo)準(zhǔn)嗎?我認(rèn)為如果審減額在同一個(gè)問題上反復(fù)出現(xiàn)恰恰說明一個(gè)審計(jì)人員的失職。所以一個(gè)合格的審計(jì)人員不應(yīng)該一味追求審減額的高低,而是透過審減額,洞察管理控制出現(xiàn)問題的實(shí)質(zhì),尋求解決問題的方法,向公司管理決策層提出好的建議。為公司爭(zhēng)取更大的效益。

我們企業(yè)的現(xiàn)狀已步入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì),企業(yè)的正常運(yùn)作完全依賴于管理控制,計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期擬訂的一些規(guī)章制度有些地方已經(jīng)與我們的管理控制完全脫節(jié),審計(jì)制度不上升到管理控制的范疇根本無法適應(yīng)形式發(fā)展的需要。

怎樣才能使審計(jì)部的工作既結(jié)合企業(yè)的實(shí)際管理狀況又能在公司的管理控制中發(fā)揮最大的作用?近半年,審計(jì)部有意識(shí)的在工作中運(yùn)用先進(jìn)的審計(jì)理念調(diào)整審計(jì)方向,結(jié)合各項(xiàng)目經(jīng)理部現(xiàn)場(chǎng)工程的實(shí)際情況靈活運(yùn)用了屬性抽樣、發(fā)現(xiàn)抽樣等高效、科學(xué)的審計(jì)技術(shù),在三月末至五月中旬對(duì)七個(gè)項(xiàng)目點(diǎn)的內(nèi)審工作中取得了我們所期望的效果。以下是半年來結(jié)合審計(jì)新理念、應(yīng)用審計(jì)新技術(shù)得到審計(jì)結(jié)果:

一、3月末至5月初對(duì)七個(gè)項(xiàng)目經(jīng)理部外包工程工程審計(jì)過程中,發(fā)現(xiàn)各項(xiàng)目經(jīng)理部對(duì)外包簽證工、零用工的管理非?;靵y。

主要問題表現(xiàn)在以下幾方面:1、簽證工簽收手續(xù)不完備,只有工程技術(shù)部一個(gè)人經(jīng)手簽收。而《國際內(nèi)部審計(jì)實(shí)物標(biāo)準(zhǔn)》第420號(hào)明確規(guī)定,審計(jì)證據(jù)應(yīng)具備四個(gè)特征—充分、有力、與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)及有用。有力的審計(jì)證據(jù)必須具有可靠性。一個(gè)人經(jīng)手的簽證工憑據(jù)本身性質(zhì)就帶有不可靠性,被視為審計(jì)無效憑據(jù)。

2、簽證工沒有簽證工程項(xiàng)目立項(xiàng)的原因。

3、除工程科外沒有其它部門對(duì)簽證工程完成情況的驗(yàn)收

4、簽證工的簽收沒有即時(shí)性,幾個(gè)項(xiàng)目部都出現(xiàn)了由工程技術(shù)部一個(gè)經(jīng)手人在同一時(shí)間內(nèi)簽收項(xiàng)目經(jīng)理部外包工程的所有簽證工。

這一系列問題都嚴(yán)重違反了審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)審計(jì)憑據(jù)的規(guī)定。我們認(rèn)為公司對(duì)外包工程并沒有形成一套完整的嚴(yán)格的管理體系,項(xiàng)目部管理人員對(duì)外包的管理無參照依據(jù),再加上工程簽證工程任務(wù)來得急,工程人員少,所以各項(xiàng)目經(jīng)理部為保證工程進(jìn)度只能各行其道,忽略了按管理程序辦事,促成了大量無效審計(jì)憑據(jù)的產(chǎn)生。

透過外包工程簽證工管理混亂的問題可以看出出臺(tái)一套嚴(yán)格的完整的外包管理制度迫在眉睫,它可以把公司成本資金流失的風(fēng)險(xiǎn)性降到最低極限。

二、各項(xiàng)目經(jīng)理部材料管理出現(xiàn)嚴(yán)重失控現(xiàn)象提出以下幾方面的問題:

1、主材量不按定額含量計(jì)算,在合同沒有任何規(guī)定的前提下隨便按市場(chǎng)單位計(jì)價(jià)。

2、供貨發(fā)票沒有貨物名稱只標(biāo)注金額

3、消耗性材料與外包自備工具界限不明晰,消耗性材料嚴(yán)重超量領(lǐng)用。

三、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)重復(fù)施工現(xiàn)象較多,以土方工程尤為嚴(yán)重。

1、土方外運(yùn)堆放地點(diǎn)不明,運(yùn)距不詳實(shí)。

2、開挖、回填重復(fù)現(xiàn)象較多,順序混亂,原因諸多

3、小開挖基本上只是一張“沒有坐標(biāo)軸系,沒有具體方位說明,沒有標(biāo)識(shí)”的草圖。

每個(gè)工程項(xiàng)目必須加強(qiáng)《施工組織設(shè)計(jì)》建設(shè)工作,《施工組織設(shè)計(jì)》不應(yīng)該作為應(yīng)付差事的表面文章而虛設(shè)。工程管理必須遵循建筑施工工藝及其技術(shù)規(guī)律,堅(jiān)持合理的施工程序和施工順序;強(qiáng)化施工組織設(shè)計(jì)者的責(zé)任意識(shí),培養(yǎng)管理人員在工作中建立事事有據(jù)可依,處處有章可循的管理觀念,防止因蠻干、無序而造成的無端浪費(fèi)。

以上有幾條正式建議已被公司管理層采納,許多忠告也被各職能部門的有關(guān)人員接受并針對(duì)管理不足之處加以改進(jìn),我相信通過管理控制薄弱環(huán)節(jié)一個(gè)個(gè)被加強(qiáng),管理控制的循環(huán)死結(jié)一個(gè)個(gè)被打開,公司的管理控制體系會(huì)逐漸趨于完善,步入良性循環(huán)的正軌。

第二個(gè)問題:審計(jì)的檢查監(jiān)督究竟是什么概念?

上一個(gè)問題討論過審計(jì)的職責(zé)就是監(jiān)督組織的控制結(jié)構(gòu)。監(jiān)督的概念——審計(jì)什么和何時(shí)審計(jì),即審計(jì)資源如何合理分配的問題

首先,審計(jì)人員應(yīng)審計(jì)成本效益最大的那部分控制系統(tǒng),效益產(chǎn)生于業(yè)務(wù)經(jīng)營控制方面的重大發(fā)現(xiàn),尤其是發(fā)現(xiàn)存在的問題并避免可能的損失。審計(jì)員的監(jiān)督職能對(duì)管理人員也有一定的威懾作用,即使審計(jì)沒發(fā)現(xiàn)不足之處,管理人員知道他們的活動(dòng)將被定期審計(jì),而促使他們經(jīng)常改進(jìn)工作和采取更好的內(nèi)部控制。

就我公司而言目前成本最大效益最高的控制系統(tǒng)就是工程項(xiàng)目的管理控制系統(tǒng)。工程管理控制體系良性運(yùn)行,會(huì)促成企業(yè)以最小投入獲取最大效益的經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

內(nèi)部審計(jì)資源分配需要考慮的最主要因素是控制一個(gè)或多個(gè)控制目的失敗的風(fēng)險(xiǎn)。

審計(jì)部人員少,業(yè)務(wù)范圍廣,所有的時(shí)間和精力應(yīng)該合理安排利用,發(fā)揮最大的作用。上面提到的審計(jì)資源既審計(jì)人員的時(shí)間和精力。

內(nèi)部審計(jì)資源分配需要考慮的最主要因素是控制一個(gè)或多個(gè)控制目的失敗的風(fēng)險(xiǎn)。

管理部門首先關(guān)心在經(jīng)濟(jì)上獲得潛在報(bào)酬,例如經(jīng)營回報(bào),其次是關(guān)心風(fēng)險(xiǎn),這兩件事聯(lián)系在一起并且同樣重要,風(fēng)險(xiǎn)的存在對(duì)組織的利益產(chǎn)生威脅,風(fēng)險(xiǎn)越大對(duì)管理控制的需要就越大,所以審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)審計(jì)成本效益最大風(fēng)險(xiǎn)最高的那部分控制系統(tǒng)。風(fēng)險(xiǎn)針對(duì)內(nèi)部控制的五大目標(biāo)分為1、財(cái)務(wù)和經(jīng)營不足的風(fēng)險(xiǎn)2、政策、計(jì)劃、程序、法律和標(biāo)準(zhǔn)貫徹失敗的風(fēng)險(xiǎn)。3、資產(chǎn)流失的風(fēng)險(xiǎn)4、資源浪費(fèi)和無效使用的風(fēng)險(xiǎn)5、不能達(dá)到目的和目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)。

電力施工企業(yè)效益產(chǎn)生于所承建的工程項(xiàng)目,所以它的最大風(fēng)險(xiǎn)傾向是工程項(xiàng)目。它包括投標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)、合同風(fēng)險(xiǎn)、工程管理控制失敗的風(fēng)險(xiǎn)以及對(duì)外承包資金流失的風(fēng)險(xiǎn)。把這些風(fēng)險(xiǎn)控制越小就對(duì)管理控制要求的越高,審計(jì)監(jiān)督的職責(zé)也越應(yīng)該加強(qiáng)。

在決定何時(shí)審計(jì)時(shí),審計(jì)人員不僅僅評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的類型,更重要的是評(píng)估當(dāng)前有多少風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)審人員應(yīng)檢查整個(gè)組織,評(píng)估與各種活動(dòng)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn),并按照這些活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)水平排列。然后首先檢查高風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)。

活動(dòng)是指管理控制在各職能部門的營運(yùn)過程。

審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的排列有兩個(gè)關(guān)鍵因素1)當(dāng)前有多少潛在的損失2)損失發(fā)生的可能性有多大??jī)?nèi)部審計(jì)人員除考慮潛在的損失之外,還應(yīng)考慮潛在的支出及其可能性,也就是說潛在的支出與實(shí)際發(fā)生的損失在性質(zhì)上是相似的,因此也有必要考慮與之相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。

有限資源的不合理利用,潛伏著資金流失的風(fēng)險(xiǎn)傾向。有限資源包括人才資源的供給過多過少以及不合理分配的問題。比如某項(xiàng)目部外包工程控制工程資金流失職能部門的管理人員是剛畢業(yè)的非本專業(yè)畢業(yè)的大學(xué)生,所學(xué)專業(yè)完全與他所從事的業(yè)務(wù)毫不相干,在短時(shí)間內(nèi)業(yè)務(wù)技術(shù)水平很難有很大程度的提高,這種情況很容易造成資金流失失控的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

第三個(gè)問題審計(jì)的客觀性和獨(dú)立性

管理控制的制定和實(shí)現(xiàn)是管理部門的決策和經(jīng)營職能的一部分。如果內(nèi)部審計(jì)部門參加了任何一項(xiàng)活動(dòng),審計(jì)人員客觀測(cè)試和評(píng)價(jià)那些控制的能力就會(huì)陷入險(xiǎn)境。

比如審計(jì)人員參與了某項(xiàng)管理制度的制定,在評(píng)價(jià)這項(xiàng)管理制度的適當(dāng)性和有效性時(shí),希望這項(xiàng)制度被認(rèn)可被接受的心情迫切,對(duì)待評(píng)價(jià)難免摻雜一些個(gè)人意見,如果不能控制自己的行為,就會(huì)忽視客觀存在的事實(shí),為自己的觀點(diǎn)據(jù)理力爭(zhēng),很難對(duì)事實(shí)作出客觀公正的評(píng)價(jià)。于是,把內(nèi)部審計(jì)職能局限于:

(1)測(cè)試內(nèi)部控制的遵循性

內(nèi)審?fù)ㄟ^審查內(nèi)部控制的營運(yùn)情況,測(cè)試組織、組織成員對(duì)企業(yè)的政策、規(guī)章制度、程序是否遵照?qǐng)?zhí)行。比如20__年管理制度匯編規(guī)定的工資總額管理辦法總則規(guī)定工資總額分配必須貫徹按勞取酬,體現(xiàn)多勞多得、獎(jiǎng)勤罰懶,審計(jì)部在項(xiàng)目部中期審計(jì)調(diào)研時(shí)就會(huì)通過各種途徑的調(diào)研測(cè)評(píng)這種管理辦法在項(xiàng)目部是否得以實(shí)施。

(2)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制,不過評(píng)價(jià)階段發(fā)生在設(shè)計(jì)階段、實(shí)現(xiàn)階段或者操作階段。

設(shè)計(jì)不良的控制系統(tǒng)會(huì)是有效的,因?yàn)閳?zhí)行者能使之運(yùn)作。反之,如果盡力使之運(yùn)作的人不了解系統(tǒng)的功能,再良好的設(shè)計(jì)系統(tǒng)也可能無效。審計(jì)人員的工作是對(duì)這兩方面作出評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)控制系統(tǒng)的適當(dāng)性和有效性。評(píng)價(jià)應(yīng)進(jìn)行在制定階段和實(shí)施階段,審計(jì)人員有時(shí)在控制實(shí)施之前檢查所設(shè)計(jì)的控制,以便更經(jīng)濟(jì)地和較早的發(fā)現(xiàn)問題和解決問題。業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)是控制系統(tǒng)的一部分,但我們寧愿負(fù)責(zé)確定評(píng)價(jià)的方法是否適當(dāng)而不愿負(fù)責(zé)作出評(píng)價(jià)。這句話很好理解,還是拿方才所提到的那位大學(xué)生,審計(jì)部不評(píng)價(jià)這位員工的工作是否盡責(zé),而只評(píng)價(jià)人才資源分配制度是否合理,有限資源是否合理利用,并對(duì)資源使用的經(jīng)濟(jì)性和有效性作出評(píng)價(jià)。審計(jì)人員評(píng)價(jià)的是決策的過程而不是職能部門或個(gè)人的業(yè)績(jī)。

以上是我從事審計(jì)工作兩年多來結(jié)合國外的審計(jì)理念對(duì)我公司的審計(jì)工作的在公司管理控制中一些認(rèn)真的思考和淺顯的認(rèn)識(shí),有些想法也許不成熟,有些建議或許不客觀,但無論如何我相信審計(jì)人員通過審計(jì),對(duì)發(fā)現(xiàn)的管理控制薄弱、資金流失隱患等急待解決重大問題殫精竭慮的陳述,遠(yuǎn)非與每次羅列在經(jīng)理辦公桌上由于管理失控造成的資金流失現(xiàn)象循環(huán)出現(xiàn)累加起來龐大的審減額數(shù)字的價(jià)值能夠比擬的。

篇二 工程結(jié)算審計(jì)過程中問題調(diào)研報(bào)告

一、審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題

(一)施工單位報(bào)審結(jié)算存在的問題。在審計(jì)中我們發(fā)現(xiàn),有的施工企業(yè)利用建設(shè)單位對(duì)建設(shè)工程結(jié)算的知識(shí)了解較少,不能對(duì)建設(shè)工程結(jié)算進(jìn)行有效地監(jiān)督的情況,采用多計(jì)工程量,高套定額,編制假預(yù)算和假結(jié)算,重復(fù)計(jì)算工程量等手段,高估工程造價(jià)。

(二)審計(jì)工程結(jié)算審核面臨的問題。

1、承包工程合同簽定不規(guī)范,工程結(jié)算計(jì)價(jià)難以確定。在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn),建設(shè)、施工雙方承包工程合同簽訂不規(guī)范。在簽訂合同時(shí)不按投標(biāo)文件的內(nèi)容逐一填寫,尤其是建筑規(guī)模和中標(biāo)價(jià),存在少填或者不填的現(xiàn)象,給工程計(jì)價(jià)取費(fèi)留下活口,目的是為了竣工后高報(bào)工程結(jié)算價(jià)格打下伏筆,使得原本十分嚴(yán)肅的合同失去約束作用,建設(shè)單位失去了對(duì)施工單位工程報(bào)價(jià)的有效監(jiān)督,容易造成決算價(jià)格偏高。同時(shí),給工程結(jié)算造價(jià)審核帶來難度和風(fēng)險(xiǎn)。

2、建設(shè)單位不正常的舉動(dòng),增加審計(jì)難度。審計(jì)的根本目的是幫助建設(shè)單位節(jié)省建設(shè)費(fèi)用,降低基建成本,提高投資效益。但基建結(jié)算審計(jì)并不受所有建設(shè)單位的歡迎,因?yàn)橛行┙ㄔO(shè)單位的基建管理人員在工程項(xiàng)目實(shí)施過程中與施工單位逐漸產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)瓜葛,因而這些人思想上有顧慮,認(rèn)為基建審計(jì)核減額越大,說明自己工作中存在的問題越多,甚至出現(xiàn)施工單位都予以認(rèn)可的核減,而建設(shè)單位反不認(rèn)可的咄咄怪事。此外,建設(shè)單位打著“降低工程成本,節(jié)約建設(shè)資金”的旗號(hào),肢解工程項(xiàng)目,將一個(gè)本應(yīng)完整的單項(xiàng)工程肢解成若干子項(xiàng)發(fā)包給多個(gè)施工單位施工,除了要支付總承包單位服務(wù)費(fèi),增加工程成本外,有的還指定基建材料,指定材料供貨商,甚至干脆代施工單位采購建筑材料等。所有這些建設(shè)單位不正常的舉動(dòng),都增加了工程造價(jià)的審計(jì)難度。

3、材料成本難以確定?,F(xiàn)階段建筑材料市場(chǎng)不規(guī)范,價(jià)格混亂。材料材質(zhì)相同,價(jià)格不同;產(chǎn)地不同,價(jià)格不同;渠道不同,價(jià)格不同。市場(chǎng)價(jià)格差異懸殊,我們?cè)趯徲?jì)過程中感覺到材料實(shí)際價(jià)格無法核實(shí),成本難以測(cè)定。即使是審核其原始購貨發(fā)票,也由于外部建筑材料市場(chǎng)的混亂使得真?zhèn)坞y辨,況且回扣與折扣普遍,幅度不同,更增加其難度。

4、監(jiān)理單位沒有盡職造成工程結(jié)算審核難以深入。限于目前審計(jì)機(jī)關(guān)的技術(shù)力量和裝備水平,實(shí)施工程結(jié)算審計(jì)難以做到全程跟蹤審計(jì),更無法采取技術(shù)掃描和鉆芯取樣等先進(jìn)檢測(cè)手段,因而審計(jì)所依賴的工程實(shí)施過程抽樣檢測(cè)資料只能以監(jiān)理部門提供的監(jiān)理日志為主要參考依據(jù)。但工程結(jié)算審計(jì)中發(fā)現(xiàn),監(jiān)理單位提供的監(jiān)理日志并不能客觀反映工程實(shí)施過程的真實(shí)情況,或填寫不規(guī)范,或當(dāng)時(shí)編造虛假記錄,或事后補(bǔ)做虛假記錄,或找不具監(jiān)理資質(zhì)的人員編造日志。所有這些,說明工程監(jiān)理單位沒有按規(guī)定進(jìn)行監(jiān)理驗(yàn)收,監(jiān)理存在“走過場(chǎng)”的現(xiàn)象。如我們?cè)谘b飾工程項(xiàng)目審計(jì)中發(fā)現(xiàn),居室裝修普遍存在較嚴(yán)重的質(zhì)量問題,墻面、頂棚抹灰層脫落,通體磚顏色深淺不一造成地面花,地縫大,地不平等現(xiàn)象。究其原因,除了施工單位偷工減料,沒有嚴(yán)格按材料工藝要求進(jìn)行施工,建設(shè)單位忽視對(duì)裝飾工程的質(zhì)量管理外,監(jiān)理單位沒有盡職是主要原因。這既給工程質(zhì)量造成很大隱患,又使工程結(jié)算審核難以深入進(jìn)行。

二、問題的成因簡(jiǎn)析

(一)很多施工企業(yè)的工程造價(jià)編制人員,在編制工程項(xiàng)目決算時(shí)為了省時(shí)間圖省事,往往不對(duì)竣工工程進(jìn)行實(shí)地現(xiàn)場(chǎng)勘察,甚至在對(duì)工程圖紙及相關(guān)變更材料均不熟悉的情況下就草率編制,導(dǎo)致已變更取消的工程項(xiàng)目在工程結(jié)算中仍然出現(xiàn)等高估冒算的情況。有的則有意增大工程造價(jià),以提升其勞務(wù)費(fèi)的“含金量”,進(jìn)而造成工程造價(jià)增大。

(二)施工單位施工過程中對(duì)技術(shù)資料的未能完整歸檔或有意不建檔,造成建設(shè)單位在工程竣工后無法建立完整的工程資料檔案并按要求報(bào)送工程結(jié)算所需資料,從而使審計(jì)工作周期拉長(zhǎng)、風(fēng)險(xiǎn)加大。

(三)建設(shè)單位缺乏工程技術(shù)專管人員和工程技術(shù)專業(yè)知識(shí)或工程技術(shù)人員職業(yè)道德水準(zhǔn)不高,造成工程項(xiàng)目施工中不合規(guī)的變更簽證增多,從而使得工程造價(jià)隨意增大。

篇三 出具工程審計(jì)報(bào)告流程

一、審計(jì)流程的意義

(一)概述

審計(jì)流程一般可劃分為三個(gè)階段:審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)終結(jié)階段,各階段又包括許多具體內(nèi)容。狹義的審計(jì)流程指審計(jì)流程指審計(jì)人員在取得審計(jì)證據(jù)完成審計(jì)目標(biāo)的過程中所采取得步驟和方法。

(二)制度基礎(chǔ)審計(jì)的流程

1、確定審計(jì)的目標(biāo)

2、了解內(nèi)部控制制度,并予以描述

3、內(nèi)部控制制度的初步評(píng)價(jià)

4、符合性測(cè)試

5、符合性測(cè)試結(jié)果的評(píng)價(jià)

6、實(shí)質(zhì)性測(cè)試

7、實(shí)質(zhì)性測(cè)試結(jié)果的評(píng)價(jià)

8、撰寫審計(jì)報(bào)告

優(yōu)點(diǎn):一方面當(dāng)大大減少審計(jì)工作中取得審計(jì)證據(jù)的工作量,從而節(jié)約人力時(shí)間、降低成本;另外能較好的避免失誤,保證審計(jì)工作質(zhì)量。缺點(diǎn):過分依賴對(duì)內(nèi)部控制的審計(jì)。

二、準(zhǔn)備階段

(一)了解被審計(jì)單位的基本情況

了解被審計(jì)單位的哪些情況 1、業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和所屬行業(yè)的基本情況;2、

經(jīng)營情況和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn);3、組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制情況;4、關(guān)聯(lián)方及交易情況;5、以前年度接受審計(jì)的情況;6、其他

常用方法 1、查閱去年的審計(jì)工作底稿;2、查閱行業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營資料。3、查閱公司章程協(xié)議、董事會(huì)會(huì)議記錄、重要合同等。4、參觀被審單位現(xiàn)場(chǎng)。5、詢問內(nèi)審人員和管理當(dāng)局。

(二)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是指審計(jì)機(jī)構(gòu)與委托人共同簽署的,據(jù)以確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托和受托關(guān)系,明確委托目的、審計(jì)范圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任與義務(wù)等事項(xiàng)的書面合同。具有法定約束力。

⑴簽約雙方的名稱;

⑵委托目的;

⑶審計(jì)范圍;應(yīng)明確所審會(huì)計(jì)報(bào)表的名稱及其反映的日期或期間

⑷會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任

⑸簽約雙方的義務(wù);

委托人應(yīng)當(dāng)履行的主要義務(wù)包括:

① 及時(shí)提供審計(jì)人員所要求的全部資料;

② 為審計(jì)人員的審計(jì)提供必要的條件及合作

③ 按照約定條件即使足額支付審計(jì)費(fèi)用。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)履行的主要義務(wù)包括:

① 按照約定的時(shí)間完成審計(jì)業(yè)務(wù),出具審計(jì)報(bào)告;

② 對(duì)執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密保密。

⑹審計(jì)報(bào)告的使用責(zé)任;審計(jì)報(bào)告使用不當(dāng)而造成的后果,與審計(jì)人員無關(guān)。⑺審計(jì)收費(fèi);

⑻違約責(zé)任;

⑼應(yīng)當(dāng)約定的其他事項(xiàng)。

(三)初步評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度

初步評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性目的在于判斷被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度能否作為在實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)候進(jìn)行抽樣的基礎(chǔ),并對(duì)那些準(zhǔn)備信賴的內(nèi)部控制決定其測(cè)試的時(shí)間、性質(zhì)、范圍。

(四)確定重要性

重要性,是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度,這一程序在特定環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策。在審計(jì)過程中,需要運(yùn)用重要性原則的'情形有:一是在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)(計(jì)劃階段)。在運(yùn)用審計(jì)程序以檢查會(huì)計(jì)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)時(shí)所允許的誤差范圍;二在實(shí)施階段,根據(jù)重要性判斷是否需要進(jìn)一步審查;三是評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí),重要性被看作是某一錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)或匯總的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào),是否影響到會(huì)計(jì)報(bào)表使用者判斷和決策的標(biāo)志。

自考教材對(duì)重要性介紹非常簡(jiǎn)略,但是考試時(shí)候經(jīng)常涉及超綱內(nèi)容,而且與審計(jì)報(bào)告的關(guān)系非常密切,這里進(jìn)行必要拓展。

重要性,是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度,這一程度在特定環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策。注意:1、重要性概念是針對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表使用決策而言的;2、重要性的判斷離不開特定的環(huán)境;3、重要性與可容忍誤差之間的關(guān)系:實(shí)際上,帳戶層次的重要性水平就是實(shí)質(zhì)性測(cè)試的可容忍誤差。

1、一般要求:對(duì)重要性的評(píng)估是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的一種專業(yè)判斷。在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍及評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須運(yùn)用重要性原則。其運(yùn)用的一般要求可從以下方面理解:

①對(duì)重要性的評(píng)估需要運(yùn)用專業(yè)判斷。

②重要性原則的兩個(gè)目的:注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)運(yùn)用重要性原則。在審計(jì)過程中運(yùn)用重要性原則是基于這樣的考慮:一是為了提高審計(jì)效率。二是為了保證審計(jì)質(zhì)量。

③運(yùn)用重要性原則的兩個(gè)階段:注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)用重要性原則的情形。一是在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要運(yùn)用重要性原則。二是在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要運(yùn)用重要性原則。

2、確定重要性水平的兩個(gè)方面的考慮:金額和性質(zhì)的考慮。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在運(yùn)用重要性原則時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的金額和性質(zhì)。這也就是說,重要性具有數(shù)量和質(zhì)量?jī)蓚€(gè)方面的特征。一般來說,金額大的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)比金額小的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)更重要。但在許多情況下,某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)從量的方面看并不重要,從其性質(zhì)方面考慮,卻可能是重要的。

例如:①涉及舞弊與違法行為的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。

②可能引起履行合同義務(wù)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。

③影響收益趨勢(shì)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。

④不期望出現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。

3、兩個(gè)層次重要性的考慮

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮會(huì)計(jì)報(bào)層次和相關(guān)賬戶、交易層次的重要性。這就意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中必須從兩個(gè)層次來考慮重要性:①會(huì)計(jì)報(bào)表層次;確定方法:固定比率法和變動(dòng)比率法。②賬戶和交易層次。確定方法:分配方法和不分配方法。

4、重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在的反向關(guān)系,保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎,合理確定重要性水平。①注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系。②重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間成反向關(guān)系。③注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎,合理確定重要性水平。

重要性是影響審計(jì)證據(jù)充分性的一個(gè)十分重要的因素。重要性水平與審計(jì)證據(jù)之間成反向關(guān)系(審計(jì)證據(jù)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)重要性兩兩反向)

(一)會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性水平的確定

1、方法:固定比率法、變動(dòng)比率法兩種

2、判斷基礎(chǔ):資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營業(yè)收入、凈利潤等

3、選取:同一期間的報(bào)表,取重要性水平最低的作為會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平。

(二)賬戶或交易層次的重要性水平

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定賬戶或交易的審計(jì)程序前,可將會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平分配至各賬戶或各類交易,也可單獨(dú)確定各賬戶或各類交易的重要性水平。對(duì)于賬戶或交易層次的重要性水平,既可以采用分配的方法,也可以不采用分配的方法。在實(shí)務(wù)中,很多注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇資產(chǎn)負(fù)債表賬戶作為分配的基礎(chǔ),各賬戶分得的重要性稱為'可容忍誤差'。對(duì)于易出錯(cuò)的項(xiàng)目,可確定較高的重要性水平;對(duì)于重要項(xiàng)目或不期望出現(xiàn)錯(cuò)誤的項(xiàng)目,從嚴(yán)制定重要性水平。

評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)對(duì)重要性的考慮

(一)注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)所運(yùn)用的重要性水平,可能與編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)所確定的重要性水平初步判斷數(shù)不同,如前者大大低于后者,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新評(píng)估所執(zhí)行的審計(jì)程序是否充分。

(二)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí),應(yīng)當(dāng)匯總已發(fā)現(xiàn)但尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào),以考慮其金額與性質(zhì)是否對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的反映產(chǎn)生重大影響。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在匯總尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)時(shí),應(yīng)當(dāng)包括已發(fā)現(xiàn)的和推斷的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào),并考慮期后事項(xiàng)和或有事項(xiàng)是否已進(jìn)行適當(dāng)處理。

篇四 工程審計(jì)報(bào)告

工程審計(jì)報(bào)告模板

工程審計(jì)報(bào)告模板

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告目錄

一、審計(jì)導(dǎo)言 第x頁

二、審計(jì)結(jié)果匯總表 第x頁

三、審計(jì)結(jié)果詳細(xì)說明 第x頁

四、組織結(jié)構(gòu)圖 第x頁

五、流程圖圖例 第x頁

六、流程圖 第x頁

審計(jì)結(jié)果匯總表

一、在對(duì)銷售與收款環(huán)節(jié)的檢查中我們發(fā)現(xiàn)存在如下問題:

(一)銷售與收款內(nèi)部控制制度符合性方面

序號(hào) 相關(guān)事項(xiàng) 制度規(guī)定 實(shí)際執(zhí)行 存在風(fēng)險(xiǎn) 建議

1 賒銷業(yè)務(wù) 不明確 隨意性、混亂 建立具體程序和標(biāo)準(zhǔn)

2 銷售文件分別歸檔 10日前歸入財(cái)務(wù) 執(zhí)行 繁瑣、客戶不滿 建立客戶代表制度

3 價(jià)格員的設(shè)制 三名價(jià)格員 執(zhí)行 成本大 取消

4 銷售傭金 銷售金額1%提取 執(zhí)行 虛假銷售 確定暫扣比例

(二)現(xiàn)行內(nèi)部控制制度遵循方面存在的問題

序號(hào) 相關(guān)事項(xiàng) 制度規(guī)定 實(shí)際執(zhí)行 存在風(fēng)險(xiǎn) 建議

1 客戶往來對(duì)賬 季度終了10天內(nèi)對(duì)賬 流于形式 發(fā)生不該發(fā)生的壞賬 安排人員查清原因

2 銷貨退回及折讓 申請(qǐng)--審核--批準(zhǔn)--貨物入庫--索取折讓通知單 沒有嚴(yán)格執(zhí)行 貨物丟失、多交稅金檢查、督促,建立建全手續(xù)

3 款項(xiàng)送存銀行 當(dāng)日及時(shí)送存銀行 沒有嚴(yán)格執(zhí)行 挪用資金、丟失 不定期限抽查

4 壞賬處理 每年10月編制賬齡分析表,提出壞賬處理意見 流于形式 壞賬得到處理、挽回,報(bào)表不實(shí)對(duì)近三年的壞賬清理

(三)相關(guān)部門反饋意見

序號(hào) 相關(guān)事項(xiàng) 涉及相關(guān)部門 反饋意見 原因 相關(guān)部門建議采取的措施

1 客戶往來對(duì)賬 財(cái)務(wù)部 不認(rèn)可 人員少,無力完成 增加人員

2 銷貨退回及折讓 財(cái)務(wù)部 建議向董事會(huì)提出 取得嚴(yán)格執(zhí)行的制度 建立建全制度

3 款項(xiàng)送存銀行 財(cái)務(wù)部 同意 立刻整改

4 壞賬處理 總經(jīng)理辦公室 不認(rèn)可 已經(jīng)盡力了

二、在對(duì)購貨與付款環(huán)節(jié)的檢查中我們發(fā)現(xiàn)存在如下問題:

(一)采購與付款內(nèi)部控制制度符合性方面

序號(hào) 相關(guān)事項(xiàng) 制度規(guī)定 實(shí)際執(zhí)行 存在風(fēng)險(xiǎn) 建議

1 采購訂單的發(fā)出 倉儲(chǔ)部申請(qǐng)--主管副總經(jīng)理批準(zhǔn)--發(fā)出采購訂單 執(zhí)行 一旦倉儲(chǔ)部失誤,物資積壓、資金占用不合理 建立財(cái)務(wù)部審核控制程序

2 付款 無/財(cái)務(wù)部審核并根據(jù)流動(dòng)資金的周圍情況付款 隨意性強(qiáng)/以職權(quán)謀私利 制定付款政策

3 供應(yīng)商的變動(dòng) 采購部申請(qǐng)---主管采購的副總經(jīng)理審批 執(zhí)行 隨意性強(qiáng)/以職權(quán)謀私利 制定相關(guān)方案

4 已報(bào)銷入賬的文件 無 重復(fù)入賬 在報(bào)銷后加蓋標(biāo)記或打孔

(二)現(xiàn)行內(nèi)部控制制度遵循方面存在的問題

序號(hào) 相關(guān)事項(xiàng) 制度規(guī)定 實(shí)際執(zhí)行 存在風(fēng)險(xiǎn) 建議

1 采購業(yè)務(wù)招標(biāo)比價(jià) 一次采購超過5萬元向已選定的供應(yīng)商招標(biāo) 沒有嚴(yán)格執(zhí)行 隨意性強(qiáng)/以職權(quán)謀私利嚴(yán)格執(zhí)行制度/財(cái)務(wù)監(jiān)督

2 物資入庫 清點(diǎn)、驗(yàn)收 流于形式 出現(xiàn)短缺無法確定由誰承擔(dān),最終公司損失 嚴(yán)格執(zhí)行制度,發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)溝通

3 已驗(yàn)收庫資暫估入庫手續(xù) 文件單據(jù)全,辦理暫估入庫 沒有嚴(yán)格執(zhí)行 庫存物資信息失真,物資失控嚴(yán)格文件不完整的物資采購暫估入庫制度

4 庫存物資盤點(diǎn) 定期盤點(diǎn)財(cái)務(wù)抽查 沒有切實(shí)執(zhí)行 賬實(shí)不符,物資丟失 提高認(rèn)識(shí),保證盤點(diǎn)制度真實(shí)執(zhí)行

(三)相關(guān)部門反饋意見

序號(hào) 相關(guān)事項(xiàng) 涉及相關(guān)部門 反饋意見 原因 相關(guān)部門建議采取的措施

1 采購訂單的發(fā)出 采購部 同意

2 供應(yīng)商的選擇 采購部 同意

3 大宗采購項(xiàng)目招標(biāo) 采購部 同意

4 已報(bào)銷入賬的文件 財(cái)務(wù)部 同意

5 庫存物資盤點(diǎn) 倉儲(chǔ)部 同意/執(zhí)行困難 定員過少

三、在對(duì)生產(chǎn)與成本循環(huán)的檢查中我們發(fā)現(xiàn)存在如下問題:

(一)生產(chǎn)與成本內(nèi)部控制制度符合性方面

序號(hào) 相關(guān)事項(xiàng) 制度規(guī)定 實(shí)際執(zhí)行 存在風(fēng)險(xiǎn) 建議

1 價(jià)值較低的材料生產(chǎn)領(lǐng)用手續(xù)繁索 所有材料填寫領(lǐng)料單 執(zhí)行 工作量加大、成本浪費(fèi) 采用預(yù)算管理

2 生產(chǎn)成本計(jì)算 品種法 執(zhí)行 過細(xì)、成本過高 采用同行業(yè)計(jì)算方法

3 廢品及邊角余料 無 謀取非法個(gè)人利益 建立廢品回收制度

(二)現(xiàn)行內(nèi)部控制制度遵循方面存在的問題

序號(hào) 相關(guān)事項(xiàng) 制度規(guī)定 實(shí)際執(zhí)行 存在風(fēng)險(xiǎn) 建議

1 員工招聘錄用 部門申請(qǐng)----審批 不理想 增加人工成本 人事部切實(shí)承擔(dān)招聘職責(zé)

2 領(lǐng)用材料計(jì)價(jià) 計(jì)價(jià)保持一致性 各期不一致 成本不準(zhǔn)確 嚴(yán)格執(zhí)行制度

3 對(duì)生產(chǎn)工藝文件的遵守 有規(guī)定 部分人員不遵守 降低產(chǎn)品質(zhì)量和生產(chǎn)效率 培訓(xùn)、提高意識(shí)

(三)相關(guān)部門反饋意見

序號(hào) 相關(guān)事項(xiàng) 涉及相關(guān)部門 反饋意見 原因 相關(guān)部門建議采取的措施

1 價(jià)值較低的材料生產(chǎn)領(lǐng)用手續(xù)繁索 倉儲(chǔ)部 同意 正在解決

2 生產(chǎn)成本計(jì)算 財(cái)務(wù)部 同意但無法執(zhí)行 以前未重視 建議改正

3 廢品及邊角余料 生產(chǎn)車間 不同意 慣例

4 員工招聘錄用 人事部 同意,但無力執(zhí)行 技術(shù)問題 設(shè)立專業(yè)招聘小組

審計(jì)結(jié)果詳細(xì)說明

一、 銷售和收款循環(huán)

貴公司在銷售與收款方面的內(nèi)部控制流程見圖一

(銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制制度流程圖)

從圖一我們可以看出,貴公司在銷售與收款方面內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)充分體現(xiàn)了機(jī)械制造企業(yè)的特點(diǎn),著力強(qiáng)調(diào)為客戶服務(wù)意識(shí)和銷售風(fēng)險(xiǎn)防范體系,在檢查中我們發(fā)現(xiàn),這些控制措施在實(shí)際工作中也基本上得到了執(zhí)行。在這方面存在的問題主要表現(xiàn)在:

(一) 銷售與收款內(nèi)部控制制度符合性方面

1、 賒銷業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)程序和批準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)不明確。貴公司的控制流程中規(guī)定,賒銷業(yè)務(wù)由營銷部審核,報(bào)經(jīng)主管銷售的副總經(jīng)理批準(zhǔn)。但是在制度中沒有營銷部有關(guān)賒銷業(yè)務(wù)需審核的文件、審核的具體執(zhí)行人、審核并上報(bào)副總經(jīng)理的要求、審核的時(shí)限等具體可操作的流程規(guī)定。主管銷售的副總經(jīng)理對(duì)賒銷業(yè)務(wù)是否批準(zhǔn)的要求也沒有具體的規(guī)定。產(chǎn)生這個(gè)問題的原因是總經(jīng)理認(rèn)為,市場(chǎng)情況經(jīng)常變動(dòng),以一套固定的模式來決定賒銷業(yè)務(wù)可能會(huì)影響銷售業(yè)績(jī),而且主管銷售的副總經(jīng)理習(xí)慣于按經(jīng)驗(yàn)辦事。但是,沒有標(biāo)準(zhǔn)勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致賒銷業(yè)務(wù)的隨意性,同一種業(yè)務(wù),由不同的人執(zhí)行,就會(huì)產(chǎn)生不同的審批結(jié)果。雖然經(jīng)檢查沒有發(fā)現(xiàn)因此而產(chǎn)生的混亂現(xiàn)象,但長(zhǎng)此以往,后患無窮。

為解決上述問題,我們建議,由營銷部提出審批的具體程序和標(biāo)準(zhǔn),報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。

2、 銷售訂單、產(chǎn)品出庫單、銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)單分別歸集,不便于稽核。制度規(guī)定,財(cái)務(wù)部應(yīng)在每月10日前將從各部門分別取得的銷售訂單、產(chǎn)品出庫單、銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)單核對(duì)相符,以防止與銷售相關(guān)的各部門發(fā)生工作失誤。但是,由于前述單據(jù)分別來自不同的部門,財(cái)務(wù)部無力對(duì)每一筆銷售業(yè)務(wù)都分別核對(duì),只能核對(duì)這些單據(jù)的總額是否相等。如果不相等,查找起來非常麻煩,尤其是,如果發(fā)生錯(cuò)誤發(fā)貨或錯(cuò)誤開單,必然會(huì)導(dǎo)致客戶不滿,嚴(yán)重影響公司的銷售業(yè)務(wù)。況且,既使核對(duì)相等,也并不意味著每一筆業(yè)務(wù)都正確。

為解決這個(gè)問題,我們建議,在營銷部設(shè)立客戶代表制度,營銷部每接到一票訂單,就由營銷部經(jīng)理指定一名員工為客戶代表,由其代表客戶到各部門辦理相關(guān)業(yè)務(wù),貨物發(fā)運(yùn)后,由其將相關(guān)單據(jù)核對(duì)相等后交財(cái)務(wù)部審核。這樣做既可以解決上述問題,又可以減少客戶的麻煩,而且并不需要增加成本開支。

3、 價(jià)格員的設(shè)置沒有意義。貴公司在營銷部設(shè)有三名價(jià)格員,負(fù)責(zé)核對(duì)銷售發(fā)票中的價(jià)格是否正確。據(jù)我們調(diào)查,貴公司所銷售的產(chǎn)品只有五個(gè)品種,二十一個(gè)規(guī)格,營銷部一個(gè)合格的員工,在一個(gè)月內(nèi)就可以記住所有的價(jià)格,而且可以打印價(jià)格表發(fā)給與銷售價(jià)格使用和審核有關(guān)的員工,完全沒有必要設(shè)置價(jià)格員來進(jìn)行審核。按貴公司目前的勞資標(biāo)準(zhǔn),每名員工的平均費(fèi)用為22,500元,三名員工的費(fèi)用就是67,500元,這筆開支根本沒有必要。

我們建議,取消價(jià)格員,這樣可以每年為貴公司節(jié)省開支67,500元。

4、 銷售傭金制度設(shè)計(jì)有缺陷。貴公司對(duì)營銷部員工按銷售訂貨金額和銷售回款金額的1%計(jì)算提取銷售傭金,這本是促進(jìn)營銷工作的一項(xiàng)激勵(lì)措施,是合理的,但是,這項(xiàng)制度在設(shè)計(jì)時(shí),沒有考慮銷貨退回及折讓因素,一旦發(fā)生,就會(huì)導(dǎo)致銷售傭金隱性提高。長(zhǎng)此以往,還可能出現(xiàn)虛假銷售問題,給貴公司造成更大的損失。

我們建議,由財(cái)務(wù)部根據(jù)貴公司近幾年銷貨退回及折讓金額占全部銷售額的百分比,再考慮各種調(diào)整因素后,確定一個(gè)銷售傭金暫扣比例,報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后,實(shí)施傭金暫扣制度,待銷貨退回及折讓期過后,如沒有發(fā)生銷貨退回及折讓事項(xiàng),再將暫扣款發(fā)給營銷員。

(二) 現(xiàn)行內(nèi)部控制制度遵循方面存在的問題

1、 客戶往來對(duì)賬流于形式。制度規(guī)定,財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)員應(yīng)于每季度終了后10天內(nèi)向往來客戶寄發(fā)并核對(duì)往來賬目對(duì)賬單,如發(fā)現(xiàn)不符應(yīng)在三天內(nèi)查出原因予以解決。但據(jù)我們檢查發(fā)現(xiàn),2002年第一季度和第三季度沒有發(fā)出往來賬目調(diào)節(jié)表,第四季度的往來賬目調(diào)節(jié)表不相符但沒有原因說明和處理意見。到2002年12月31日止,客戶往來賬目金額與客戶認(rèn)可往來金額相差2,150,336元(客戶認(rèn)可金額高于貴公司賬簿金額的項(xiàng)目為379,624元,客戶認(rèn)可金額少于貴公司往來賬面金額的項(xiàng)目為2,529,960元)。產(chǎn)生這個(gè)問題的原因是財(cái)務(wù)部人員不足,規(guī)定的對(duì)賬調(diào)節(jié)期又與會(huì)計(jì)工作高峰期相沖突,財(cái)務(wù)部有關(guān)人員認(rèn)為此項(xiàng)工作不應(yīng)是自已的工作范圍,有關(guān)部門的督促監(jiān)督不力等。

基于這個(gè)問題的嚴(yán)重性和重大的風(fēng)險(xiǎn)性,我們建議,應(yīng)立即安排得力人員,盡快查清往來賬不符的原因,迅速解決問題,努力防止產(chǎn)生不應(yīng)有的壞賬損失。同時(shí)應(yīng)調(diào)查財(cái)務(wù)部沒有執(zhí)行此項(xiàng)制度的真正原因,采取措施,使這些制度真正落到實(shí)處。

2、 銷貨退回及折讓手續(xù)制度執(zhí)行不力。制度規(guī)定,客戶提出銷貨退回及折讓申請(qǐng)的,經(jīng)營銷部審核、主管銷售的副總經(jīng)理批準(zhǔn)后,可以辦理銷貨退回及折讓事項(xiàng),但必須將退回貨物經(jīng)驗(yàn)收后填寫入庫單,并取得客戶提供的“銷貨退回及索取折讓通知單”、收款收據(jù)后才可以辦理退款。但據(jù)我們審查發(fā)現(xiàn),此項(xiàng)制度的執(zhí)行很不理想。2002年共發(fā)生銷貨退回及折讓事項(xiàng)35項(xiàng),有2項(xiàng)沒有入庫驗(yàn)收單,金額合計(jì)164,515元,有8項(xiàng)沒有取得“銷貨退回及索取折讓通知單”,金額合計(jì)1,755,396元,因此多交增值稅298,417元。產(chǎn)生這個(gè)問題的原因是各部門之間相互溝通不力,財(cái)務(wù)部礙于貴公司有關(guān)人員情面,不嚴(yán)格執(zhí)行制度,過后又不積極督促補(bǔ)充,聽而任之。

基于這個(gè)問題的嚴(yán)重性,我們建議,立即組織人員檢查督促有關(guān)手續(xù),補(bǔ)回?fù)p失,同時(shí)應(yīng)處罰有關(guān)責(zé)任人。

3、 未按規(guī)定及時(shí)將所收款項(xiàng)送存銀行。制度規(guī)定,財(cái)務(wù)部收到款項(xiàng),應(yīng)在當(dāng)日送存銀行,以防止盜搶及挪用損失。我們抽查了三個(gè)月的收款業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn),貴公司銀行日記賬每天記錄的收款金額與銀行提供的對(duì)賬單金額不符,有時(shí)多有時(shí)少,這說明有時(shí)沒有將所收款項(xiàng)于當(dāng)天送存銀行,經(jīng)復(fù)核,全年的余額雖然相等(說明沒有損失),但潛在的風(fēng)險(xiǎn)是存在的。產(chǎn)生這個(gè)問題的原因是財(cái)務(wù)部出納員嫌每天存款過于麻煩,對(duì)不執(zhí)行該項(xiàng)制度可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足,財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人督促不力。

我們建議,應(yīng)向財(cái)務(wù)部有關(guān)人員強(qiáng)調(diào)及時(shí)存款的意義,安排人員不定期抽查及時(shí)存款情況,發(fā)現(xiàn)問題,立即處理。

4、 壞賬處理不符合規(guī)定。制度規(guī)定,財(cái)務(wù)部應(yīng)于每年10月份,編制賬齡分析表,對(duì)可能的壞賬提出意見,交總經(jīng)理辦公室審批處理。但據(jù)我們檢查發(fā)現(xiàn),財(cái)務(wù)

部編制的賬齡分析表雖然按期提交給總經(jīng)理辦公室,但只是例行地批準(zhǔn)記入壞賬,并沒有對(duì)產(chǎn)生壞賬的原因進(jìn)行分析,也沒有對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處理,更沒有采取應(yīng)急措施挽回?fù)p失。產(chǎn)生這個(gè)問題的原因是有關(guān)人員嫌麻煩,不愿意去做挽回?fù)p失的努力。在內(nèi)部又推托責(zé)任,沒有人負(fù)責(zé)。主管領(lǐng)導(dǎo)好好思想嚴(yán)重,不愿得罪人。

我們建議,組織有關(guān)人員對(duì)近三年已產(chǎn)生的壞賬進(jìn)行清理,查清責(zé)任,及時(shí)處理。采取積極措施,努力挽回?fù)p失。

(三) 相關(guān)部門反饋意見

我們按照《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》的要求,在本報(bào)告正式送交貴公司董事會(huì)前已將草稿送到相關(guān)部門,并要求他們提出反饋意見,在本報(bào)告正式編制前我們已經(jīng)收到所有的反饋意見,現(xiàn)將這些意見整理歸納如下:

1、 對(duì)于我們提出的與內(nèi)部控制制度設(shè)置有關(guān)的問題,相關(guān)部門都表示贊成,并同意我們提出的修改建議。

2、 財(cái)務(wù)部對(duì)于我們提出的收款不及時(shí)送存銀行問題和銷貨退回及折讓手續(xù)不健全問題表示同意,對(duì)前一個(gè)問題他們已經(jīng)進(jìn)行了整改,對(duì)后一個(gè)問題他們建議我們向董事會(huì)提出,以取得嚴(yán)格執(zhí)行制度的要求。

3、 財(cái)務(wù)部對(duì)于客戶往來對(duì)賬問題歸責(zé)于他們表示不認(rèn)可,認(rèn)為如不能增加人員編制,他們無力完成此項(xiàng)工作。

4、 總經(jīng)理辦公室參與人員不認(rèn)可,對(duì)于他們關(guān)于壞賬損失原因的責(zé)難,認(rèn)為他們對(duì)此已經(jīng)盡力了,產(chǎn)生壞賬的原因是多方面的,除非進(jìn)行訟訴別無它法,但他們又對(duì)訟訴的難度心存恐懼,對(duì)勝訴后的具體執(zhí)行不抱希望。

二、 采購和付款循環(huán)

貴公司在采購和付款循環(huán)的內(nèi)部控制流程見圖二

(采購和付款內(nèi)部控制流程圖)

從上圖可以看出,貴公司在采購和付款方面的內(nèi)部控制設(shè)置緊密結(jié)合機(jī)械制造企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn),著重強(qiáng)調(diào)防范采購風(fēng)險(xiǎn),降低采購成本,提高采購效率和控制采購費(fèi)用,在檢查中我們發(fā)現(xiàn),貴公司在實(shí)際工作中基本上執(zhí)行了這些制度。在這方面存在問題主要表現(xiàn)在:

(一) 采購和付款內(nèi)部控制制度符合性方面

1、 采購訂單發(fā)出前未經(jīng)財(cái)務(wù)審核。貴公司的采購流程規(guī)定,倉儲(chǔ)部應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃的要求和實(shí)際庫存情況,提出采購申請(qǐng),經(jīng)主管副總經(jīng)理批準(zhǔn)后向供應(yīng)商發(fā)出采購訂單。這項(xiàng)控制制度在倉儲(chǔ)部庫存管理比較準(zhǔn)確的前提下是合理的。但是,一旦倉儲(chǔ)部的庫存管理工作出現(xiàn)失誤,就會(huì)出現(xiàn)繼續(xù)采購已積壓物資的錯(cuò)誤,導(dǎo)致資金占用不合理增加等經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。在管理控制比較好的企業(yè)經(jīng)營流程中,為解決這個(gè)問題,一般都在采購控制流程中,存在一個(gè)財(cái)務(wù)部審核控制程序,專門審核各種物資的生產(chǎn)需要量和現(xiàn)有庫存量是否正確,以檢查和防范倉儲(chǔ)部的管理失誤。產(chǎn)生這個(gè)問題的原因是,貴公司與采購相關(guān)的部門和主管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)這個(gè)問題的重要性和風(fēng)險(xiǎn)性認(rèn)識(shí)不夠,只是認(rèn)為增加一項(xiàng)審核控制會(huì)降低采購效率、提高控制成本而且根本沒有必要存在這項(xiàng)控制。

基于這個(gè)問題的重要性和貴公司相關(guān)部門和管理層的認(rèn)識(shí)和要求,我們建議:增加此項(xiàng)控制,但是,考慮提高采購效率和降低控制費(fèi)用的要求,可以要求財(cái)務(wù)部只審核采購訂單申請(qǐng)表中的現(xiàn)有庫存量一項(xiàng)指標(biāo)。

2、 付款無程序,無標(biāo)準(zhǔn)。貴公司的采購流程規(guī)定,由財(cái)務(wù)部審核供應(yīng)商的付款要求和采購的有關(guān)單據(jù)文件,根據(jù)貴公司流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)情況決定是否付款、付款比例和付款時(shí)間。在貴公司流動(dòng)資金充足和付款政策一致性的前提下,這項(xiàng)控制流程規(guī)定是合理的。但是,貴公司由于生產(chǎn)經(jīng)營高速增長(zhǎng),流動(dòng)資金比較緊張,無法保證所有的外欠款項(xiàng)都及時(shí)支付,而且由于供應(yīng)商情況的復(fù)雜性,財(cái)務(wù)部也無法保證付款政策的一致性。在此條件下,財(cái)務(wù)部付款政策的執(zhí)行就存在較大的隨意性,長(zhǎng)此以往,會(huì)導(dǎo)致因財(cái)務(wù)部付款過程沒有監(jiān)督而產(chǎn)生財(cái)務(wù)部有關(guān)人員以職權(quán)謀取私利情況的產(chǎn)生。出現(xiàn)這個(gè)問題的原因是貴公司有關(guān)管理人員認(rèn)為,各個(gè)不同的供應(yīng)商情況復(fù)雜,在目前條件下,很難用一套具體的標(biāo)準(zhǔn)來決定付款政策,只能由財(cái)務(wù)部根據(jù)實(shí)際情況決定付款業(yè)務(wù)的實(shí)際運(yùn)行。

我們建議,由貴公司主管副總經(jīng)理協(xié)調(diào)采購部和財(cái)務(wù)部,制定出一套切實(shí)可行的采購欠款付款政策,報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。一般情況下,應(yīng)力求保證付款政策的一致性,出現(xiàn)特殊情況需要優(yōu)先保證某供應(yīng)商付款時(shí),應(yīng)由采購部提出申請(qǐng),經(jīng)財(cái)務(wù)部審核后報(bào)主管副總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。

3、 供應(yīng)商變動(dòng)無審核標(biāo)準(zhǔn)。貴公司的采購流程規(guī)定,由采購部根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際情況選擇所需物資的供應(yīng)商,報(bào)主管采購的副總經(jīng)理批準(zhǔn)后確定供應(yīng)商。在此項(xiàng)制度中,沒有規(guī)定采購部根據(jù)什么標(biāo)準(zhǔn)選擇供應(yīng)商、副總經(jīng)理根據(jù)什么條件批準(zhǔn)供應(yīng)商、在什么情況下應(yīng)變更供應(yīng)商。由于沒有標(biāo)準(zhǔn),貴公司在供應(yīng)商的選擇和變更方面存在很大的隨意性,也沒有必要的監(jiān)督,采購部經(jīng)常受到以權(quán)謀私的指責(zé),雖然這些指責(zé)大多沒有確切的證據(jù),但貴公司各方面(包括采購部)對(duì)供應(yīng)商選擇的隨意性的不滿是很明顯的。產(chǎn)生這個(gè)問題的原因是,供應(yīng)商提供的條件是在不斷變化之中的,采購部受信息不對(duì)稱因素的影響,不能絕對(duì)保證所選擇的供應(yīng)商總是最優(yōu)的。從貴公司自身的情況來看,不同時(shí)期對(duì)供應(yīng)商的要求也不同,很難確定一套穩(wěn)定的、具體的供應(yīng)商選擇標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行供應(yīng)商管理。

我們建議,由采購部根據(jù)貴公司生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際情況,擬定一套供應(yīng)商選擇和變更的標(biāo)準(zhǔn)及所需要提供的資料,經(jīng)主管副總經(jīng)理審核后報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。如果出現(xiàn)需要變更標(biāo)準(zhǔn)的情形,應(yīng)由采購部提出申請(qǐng),經(jīng)主管副總經(jīng)理審核報(bào)總經(jīng)理后才能進(jìn)行。

4、 已報(bào)銷入賬的單據(jù)文件沒有核銷處理制度。貴公司的采購與付款循環(huán)流程中規(guī)定,物資采購業(yè)務(wù)結(jié)束后,財(cái)務(wù)部應(yīng)依據(jù)有關(guān)單據(jù)的文件記錄應(yīng)付賬款明細(xì)賬。但是,沒有規(guī)定已報(bào)銷入賬的單據(jù)文件必須進(jìn)行核銷。這樣,就存在已報(bào)銷入賬的單據(jù)文件重復(fù)入賬、欠款重復(fù)支付的風(fēng)險(xiǎn)。產(chǎn)生這個(gè)問題的原因,財(cái)務(wù)部對(duì)此問題的重視程度不足,認(rèn)為只要認(rèn)真檢查,是不會(huì)出現(xiàn)問題的,他們也是從沒有在這方面發(fā)生過錯(cuò)誤。

我們建議,貴公司在采購與付款業(yè)務(wù)執(zhí)行完畢,進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí),應(yīng)將已報(bào)銷入賬的單據(jù)憑證和相關(guān)文件上加蓋“已入賬”標(biāo)記,或在其上用打孔機(jī)打孔。財(cái)務(wù)部在進(jìn)行付款和賬務(wù)處理時(shí),只要發(fā)現(xiàn)所處理的單據(jù)或文件上有“已入賬”或已打孔,就應(yīng)拒絕接受并報(bào)財(cái)務(wù)部主管處理。

(二) 現(xiàn)行內(nèi)部控制制度遵循方面存在的問題

1、 部分采購業(yè)務(wù)沒有采購招標(biāo)比價(jià)文件。制度規(guī)定,貴公司一次超過50,000元的物資采購都必須向已選定的供應(yīng)商招標(biāo),由這些供應(yīng)商提供投標(biāo)文件,貴公司采購部編制采購招標(biāo)分析表并確定最終供應(yīng)商。貴公司2002年一次金額超過50,000元的采購業(yè)務(wù)305筆,我們采取統(tǒng)計(jì)抽樣的方法,共抽取了其中的85筆進(jìn)行檢查(可靠程度95%,總金額15,045,140元),發(fā)現(xiàn)有5筆沒有已選定供應(yīng)商提供的投標(biāo)書,其采購金額合計(jì)1,385,476元;有8筆沒有物資采購招標(biāo)分析表,其采購金額合計(jì)2,556,771元。不符合規(guī)定的采購業(yè)務(wù)占全部采購業(yè)務(wù)的15%,這說明貴公司在這方面的工作存在的問題較大,雖然并沒有造成重大損失,但如此嚴(yán)重地破壞控制制度,長(zhǎng)此以往不經(jīng)處理,必將給貴公司造成重大損失。產(chǎn)生這個(gè)問題的原因是,采購部有關(guān)人員認(rèn)為,其實(shí)他們已經(jīng)執(zhí)行了公司制度規(guī)定的程序,只不過是因?yàn)楣ぷ魈Γ瑳]有及時(shí)補(bǔ)充所需的文件,而且他們認(rèn)為,只要是執(zhí)行了規(guī)定的程序,文件資料只是個(gè)形式,有沒有都沒關(guān)系。

我們建議,必須嚴(yán)格執(zhí)行采購招標(biāo)文件資料制度,應(yīng)該要求財(cái)務(wù)部,凡是招標(biāo)文件資料不完整的采購業(yè)務(wù)一律不得入賬和付款。

2、 物資入庫時(shí)清點(diǎn)驗(yàn)收工作流于形式。制度規(guī)定,采購的物資在入庫時(shí),應(yīng)由倉儲(chǔ)部有關(guān)人員進(jìn)行清點(diǎn)和驗(yàn)收,確認(rèn)實(shí)際入庫物資的品種、規(guī)格、等級(jí)、數(shù)量等項(xiàng)目,以保證入庫物資的準(zhǔn)確性。我們?cè)跈z查中,觀察了三次實(shí)際的入庫清點(diǎn)驗(yàn)證過程,發(fā)現(xiàn)倉儲(chǔ)有些人員只對(duì)入庫物資的品種進(jìn)行檢查確認(rèn),對(duì)于其他項(xiàng)目沒有按規(guī)定清點(diǎn)驗(yàn)證,而是按照采購訂單副聯(lián)和供應(yīng)商提供的貨運(yùn)單直接填寫入庫單。這樣,一旦供應(yīng)商的貨運(yùn)單發(fā)生錯(cuò)誤,貴公司的入庫記錄就將隨之發(fā)生錯(cuò)誤,庫存賬簿的記錄也將出現(xiàn)錯(cuò)誤,庫存物資管理就會(huì)出現(xiàn)混亂。一旦發(fā)現(xiàn)某種庫存物資短缺,根本無法確認(rèn)是庫存保管問題,還是入庫驗(yàn)收問題,更無法確認(rèn)是哪個(gè)供應(yīng)商存在問題,所造成的損失,就只能由貴公司自己承擔(dān)。產(chǎn)生這個(gè)問題的原因是,倉儲(chǔ)部有關(guān)工作人員認(rèn)為,供應(yīng)商是采購部通過規(guī)定程序確定的,都是管理方面很規(guī)范的公司,不可能發(fā)生實(shí)際入庫物資與貨運(yùn)單不符的情況,他們的工作只不過是例行公事而已。

我們建議,必須執(zhí)行嚴(yán)格入庫物資清點(diǎn)驗(yàn)收制度,對(duì)于在清點(diǎn)驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)的實(shí)際清點(diǎn)與貨運(yùn)單不符的情況,應(yīng)立即通知采購部與該供應(yīng)商溝通,以保證與采購訂單相符。同時(shí),該通知單還可作為采購部考核和更換供應(yīng)商時(shí)的重要參考。

3、 已驗(yàn)收入庫物資暫估入庫制度執(zhí)行不力。制度規(guī)定,對(duì)于已驗(yàn)收入庫但由于單據(jù)文件不完整的業(yè)務(wù),不得按正常的方式報(bào)銷入賬,必須按估定的價(jià)格做暫估入庫處理。但在我們的檢查中發(fā)現(xiàn),2002年貴公司共發(fā)生此類業(yè)務(wù)104筆,我們按統(tǒng)計(jì)抽樣的要求檢查了15筆(可靠程度95%),發(fā)現(xiàn)有3筆沒有辦理暫估入庫手續(xù),占所抽查業(yè)務(wù)的20%。其金額合計(jì)為784,329元。這種情況的發(fā)生,嚴(yán)重影響了庫存物資核算的準(zhǔn)確性,導(dǎo)致庫存物資信息失真,損害管理層決策的準(zhǔn)確性。產(chǎn)生這個(gè)問題的原因是,倉儲(chǔ)部有些工作人員認(rèn)為,這些物資入庫單據(jù)文件不完整是暫時(shí)的,所短缺的單據(jù)文件很快就會(huì)補(bǔ)齊,沒有必要?jiǎng)谏褓M(fèi)力去辦理暫估入庫手續(xù),其后,所短缺的單據(jù)文件由于種種原因沒有補(bǔ)齊,他們因忙于其他事務(wù)而忘記了辦理暫估入庫手續(xù)。

我們建議,必須嚴(yán)格執(zhí)行單據(jù)文件不完整的物資采購暫估入庫手續(xù)制度,倉儲(chǔ)部有關(guān)負(fù)責(zé)人員應(yīng)不定期觀察物資入庫業(yè)務(wù),一旦發(fā)現(xiàn)此種情況,應(yīng)及時(shí)處理并按規(guī)定給予有關(guān)責(zé)任人必要的處理。

4、庫存物資定期盤點(diǎn)制度流于形式。制度規(guī)定,倉儲(chǔ)部

定期對(duì)庫存物資進(jìn)行盤點(diǎn),以便及時(shí)掌握物資的實(shí)際庫存情況。財(cái)務(wù)部應(yīng)在每年年未前對(duì)庫存物資進(jìn)行抽查,以確保倉儲(chǔ)部有關(guān)庫存物資的報(bào)告的正確性。但據(jù)我們檢查發(fā)現(xiàn),貴公司的庫存物資定期盤點(diǎn)檢查制度沒有得到切實(shí)的執(zhí)行。2002年12月15日貴公司倉儲(chǔ)部編報(bào)的庫存物資盤點(diǎn)表顯示,貴公司的庫存物資實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)與賬面庫存數(shù)完全相符,沒有一點(diǎn)差異。貴公司財(cái)務(wù)部在2002年12月27日編報(bào)的庫存物資抽查表中,反映被抽查的15種物資的實(shí)際庫存數(shù)量與賬面數(shù)量也完全相符。從這兩份文件中,似乎貴公司的庫存物資管理水平非常高,有關(guān)庫物資定期盤點(diǎn)的制度也得到了切實(shí)的執(zhí)行,但實(shí)際上并非如此。貴公司2002年12月31日庫存物資明細(xì)賬中反映的存貨共有5794種,我們按照統(tǒng)計(jì)抽樣的要求(可靠程度95%),抽查了219種物資的實(shí)際庫存情況,發(fā)現(xiàn)其中有57種物資的實(shí)際庫存數(shù)量與賬面數(shù)量不符,差異金額超過20%的庫存物資數(shù)量達(dá)到18種,重大錯(cuò)誤率達(dá)到8.2%。這說明,貴公司的倉儲(chǔ)部并沒有認(rèn)真的盤點(diǎn)庫存物資,貴公司財(cái)務(wù)部也沒有認(rèn)真地進(jìn)行抽查。貴公司的庫存物資管理并不像其報(bào)告中反映的那么高效,相反,存在的問題卻很嚴(yán)重。產(chǎn)生這個(gè)問題的原因是,貴公司倉儲(chǔ)部和財(cái)務(wù)部有關(guān)人員認(rèn)為,貴公司的保安制度很嚴(yán)格,不會(huì)產(chǎn)生庫存物資的丟失現(xiàn)象,庫存物資實(shí)際盤點(diǎn)是否準(zhǔn)確意義不大,既使不準(zhǔn)確,也不會(huì)給貴公司造成損失。

基于庫存物資實(shí)際盤點(diǎn)制度對(duì)于貴公司強(qiáng)化管理水平,保證庫存物資信息準(zhǔn)確性,提高貴公司與庫存物資相關(guān)的決策質(zhì)量的意義,我們建議,應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)對(duì)庫存物資盤點(diǎn)制度重要性的認(rèn)識(shí),采取措施,保證這項(xiàng)制度的真正實(shí)施。

(三) 相關(guān)部門的反饋意見。

1、 采購部已認(rèn)識(shí)到了財(cái)務(wù)部審核對(duì)于采購訂單制訂的重要性,已經(jīng)與財(cái)務(wù)部協(xié)商具體的審核辦法,對(duì)于我們提出的建議表示認(rèn)可。

2、 采購部對(duì)于供應(yīng)商選擇與更換的標(biāo)準(zhǔn)問題早已有所體會(huì),并對(duì)此深感憂慮,主管副總經(jīng)理也有同感,他們已經(jīng)開始著手標(biāo)準(zhǔn)的制度工作。

3、 采購部對(duì)于大宗采購項(xiàng)目招標(biāo)文件問題表示認(rèn)可,現(xiàn)在他們已采取措施補(bǔ)充所缺少的文件資料,并保證今后不會(huì)再有此類事情的發(fā)生。

4、 財(cái)務(wù)部對(duì)于已報(bào)銷單據(jù)和文件的的注銷問題表示認(rèn)可,并已經(jīng)開始實(shí)施我們提出的建議;對(duì)于付款標(biāo)準(zhǔn)和付款程序問題,他們承認(rèn)問題的存在,但對(duì)于我們提出的解決建議表示無力實(shí)現(xiàn)。

5、 倉儲(chǔ)部承認(rèn)在入庫清點(diǎn)、暫估入庫問題和盤點(diǎn)中存在的問題,但不承認(rèn)我們對(duì)于產(chǎn)生原因的分析,他們堅(jiān)持認(rèn)為,出現(xiàn)這些問題的主要原因是他們的工作量較大,時(shí)間性要求較強(qiáng),而他們的定員人數(shù)過少,無力完全執(zhí)行規(guī)定管理控制程序。

三、 生產(chǎn)和成本計(jì)算循環(huán)

貴公司在生產(chǎn)和成本循環(huán)的內(nèi)部控制流程見圖三

(生產(chǎn)和成本計(jì)算循環(huán)內(nèi)部控制流程圖)

從上圖可以看出,貴公司在生產(chǎn)和成本控制方面的內(nèi)部控制制度強(qiáng)調(diào)生產(chǎn)消耗的控制和成本計(jì)算的準(zhǔn)確性。這些制度基本上也得到了實(shí)施執(zhí)行。在這個(gè)循環(huán)存在的問題主要表現(xiàn)在:

(一) 生產(chǎn)和成本計(jì)算循環(huán)內(nèi)部控制制度符合性方面

1、 對(duì)于價(jià)值較低的標(biāo)準(zhǔn)件、工具的生產(chǎn)領(lǐng)用手續(xù)過于繁瑣。制度規(guī)定,生產(chǎn)車間及其他輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用所有的庫存物資都要填寫領(lǐng)料單,由倉儲(chǔ)部根據(jù)生產(chǎn)需要批準(zhǔn)發(fā)放庫存物資。這對(duì)于專用的生產(chǎn)材料和貴重材料來說是必要的,但對(duì)于通用的、價(jià)值較低的標(biāo)準(zhǔn)件和工具來說是沒有必要的。因?yàn)樯a(chǎn)中經(jīng)常用到這些標(biāo)準(zhǔn)件和工具,用多少領(lǐng)多少,雖然可以降低生產(chǎn)消耗,但給倉儲(chǔ)部造成的工作量會(huì)大大提高,貴公司倉儲(chǔ)部與庫存物資發(fā)出有關(guān)的工作人員比同行業(yè)相同規(guī)模的企業(yè)多四名,主要原因就在于此。我們測(cè)算,2002年貴公司因?qū)嵭写隧?xiàng)制度,可以降低標(biāo)準(zhǔn)件、工具的消耗35,000元,而多付出的工資費(fèi)用卻要增加80,000元,多支付45,000元。產(chǎn)生這個(gè)問題的原因是該項(xiàng)制度的設(shè)計(jì)者過于強(qiáng)調(diào)生產(chǎn)消耗成本,沒有考慮到為達(dá)到目標(biāo)所需付出的代價(jià)。

我們建議:對(duì)于貴公司生產(chǎn)過程中常用的通用標(biāo)準(zhǔn)件、小工具等物資可以采用預(yù)算管理的辦法,由生產(chǎn)部根據(jù)需要一次性領(lǐng)用一個(gè)生產(chǎn)周期的需要量,具體的消耗量由生產(chǎn)部去控制,由此可節(jié)省成本45,000元。

2、 生產(chǎn)成本的計(jì)算方法過于細(xì)致,導(dǎo)致核算成本過大。貴公司的生產(chǎn)成本核算采用品種法,為了準(zhǔn)確,不僅把每一種產(chǎn)品作為一個(gè)成本計(jì)算對(duì)象,而且把每一種產(chǎn)品的每一個(gè)規(guī)格也作為一個(gè)成本計(jì)算對(duì)象;輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配采用了目前最準(zhǔn)確的代數(shù)分配法。這種成本計(jì)算方法確實(shí)可以提高成本計(jì)算結(jié)果的準(zhǔn)確性,但為此付出的代價(jià)是財(cái)務(wù)部與成本計(jì)算相關(guān)的人員比行業(yè)同規(guī)模的企業(yè)多出五人。提高成本計(jì)算準(zhǔn)確性的經(jīng)濟(jì)意義有多大難以確認(rèn),但增加五名工作人員就要多付出100,000元的費(fèi)用。產(chǎn)生問題的原因與前述相同。

我們建議,放棄這種過于繁瑣、過于細(xì)致的成本計(jì)算方法,改為目前大多數(shù)同行業(yè)企業(yè)通用的成本計(jì)算方法,雖然準(zhǔn)確性有所降低,但降低成本的作用是非常明顯的。

3、 生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢品及邊角余料的處理沒有規(guī)定。在生產(chǎn)過程中不可避免地會(huì)產(chǎn)生廢品和邊角余料,對(duì)于廢品產(chǎn)生的責(zé)任和廢品的處理會(huì)影響到貴公司的生產(chǎn)效率的進(jìn)步和生產(chǎn)成本的變動(dòng);邊角余料的處理會(huì)影響到生產(chǎn)成本的變動(dòng)、環(huán)保法規(guī)的遵循和生產(chǎn)車間的利益。據(jù)我們檢查,貴公司2002年共發(fā)生廢品2,500件,由此影響的成本為2,800,000元,其中可折解重復(fù)使用的價(jià)值1,780,000元。邊角余料已由生產(chǎn)車間處理給廢品收購商,取得處理款156,396元,此款已收入生產(chǎn)車間,并已作為機(jī)動(dòng)獎(jiǎng)金發(fā)給生產(chǎn)車間的有關(guān)人員。這種做法對(duì)貴公司的不利影響是巨大的,產(chǎn)生如此巨額的廢品成本無人處理,會(huì)助長(zhǎng)廢品的進(jìn)一步增加;邊角余料處理款不交財(cái)務(wù)部統(tǒng)一處理,會(huì)助長(zhǎng)各部門謀取非法利益的積極性,長(zhǎng)此以往,貴公司整體的利益將會(huì)受到極大的損害。產(chǎn)生這個(gè)問題的原因是,貴公司有關(guān)部門認(rèn)為,各生產(chǎn)車間已實(shí)施了成本目標(biāo)預(yù)算考核制度,各生產(chǎn)車間成本的高低會(huì)影響到自身的經(jīng)濟(jì)利益,沒有認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)管理的重要性。

我們建議,應(yīng)盡快建立并實(shí)施廢品責(zé)任處理制度和邊角余料的統(tǒng)一處理制度,將廢品成本和邊角余料回收成本與生產(chǎn)成本目標(biāo)考核緊密結(jié)合起來。

(二) 現(xiàn)行內(nèi)部控制制度遵循性方面存在的'問題

1、 員工招聘錄用控制執(zhí)行不力。制度規(guī)定,各單位、部門需要增加員工,應(yīng)由該部門提出增加員工申請(qǐng),提交增加員工的理由,報(bào)人事部申核后交總經(jīng)理批準(zhǔn)。但此項(xiàng)制度在貴公司執(zhí)行得很不理想,據(jù)我們檢查發(fā)現(xiàn),貴公司2002年各部門增加員工的申請(qǐng)數(shù)為368人,實(shí)際增加員工368人,而且各部門的實(shí)際增加人數(shù)恰好等于其申請(qǐng)人數(shù),這就意味著,只要各部門提出增加員工申請(qǐng),都能得到保證,而對(duì)于申請(qǐng)的合理性、必要性,人事部并沒有考核和審查。據(jù)我們實(shí)際調(diào)查測(cè)算,在2002年增加的員工中,至少有49名是不必要的,由此給貴公司增加的人工成本是68萬元。產(chǎn)生這個(gè)問題的原因是,人事部認(rèn)為,各部門已實(shí)施了費(fèi)用預(yù)算考核,各部門出于對(duì)自身利益的考慮,不會(huì)沒有理由地增加員工,一旦申請(qǐng)?jiān)黾?,他們一定是必須,人事部的審核只不過是個(gè)形式而已。

我們建議,人事部應(yīng)切實(shí)承擔(dān)起員工招聘錄用控制的職責(zé),在審批各部門提交的增加員工申請(qǐng)時(shí),必須認(rèn)真審查申請(qǐng)部門提交的申請(qǐng)資料,按崗位職責(zé)說明書和生產(chǎn)工藝文件及生產(chǎn)任務(wù)單的標(biāo)準(zhǔn),復(fù)算申請(qǐng)部門的員工需要量,并以此為標(biāo)準(zhǔn)確定是否批準(zhǔn)增加員工的申請(qǐng)。

2、 領(lǐng)用材料計(jì)價(jià)、成本計(jì)算方法各期不一致,財(cái)務(wù)指標(biāo)嚴(yán)重背離公司實(shí)際情況。會(huì)計(jì)制度規(guī)定,企業(yè)的會(huì)計(jì)核算方法應(yīng)保持一致性,一種方法一旦被采用,沒有特殊的原因并報(bào)請(qǐng)有關(guān)部門批準(zhǔn),不得隨意變更。貴公司在這方面執(zhí)行情況較差。據(jù)我們檢查發(fā)現(xiàn),貴公司在2002年內(nèi)就對(duì)生產(chǎn)領(lǐng)用材料的計(jì)價(jià)先后使用了先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、后進(jìn)先出法,人為造成生產(chǎn)成本下降1,200萬元。成本計(jì)算時(shí),實(shí)際領(lǐng)用材料與領(lǐng)料單不符,采用價(jià)格差調(diào)減成本1,500萬元。生產(chǎn)車間的在產(chǎn)品完工約當(dāng)量隨意調(diào)節(jié),并沒有按實(shí)際情況列示,導(dǎo)致目前生產(chǎn)車間在產(chǎn)品的單位成本已經(jīng)高于完工產(chǎn)品成本,由此降低的完工產(chǎn)品成本達(dá)到850萬元。產(chǎn)生這個(gè)問題的原因是,貴公司對(duì)各部門及各級(jí)管理人員采用預(yù)算考核管理,在無法完成考核任務(wù)的條件下,貴公司部分管理人員為了自身的眼前利益,放棄了對(duì)原則的遵守。貴公司正在申請(qǐng)上市,此種做法如不能及時(shí)改變,很有可能受到法律訴訟。

我們建議,貴公司應(yīng)督促各部門切實(shí)執(zhí)行國家會(huì)計(jì)制度和內(nèi)部控制制度,采用聘請(qǐng)外部社會(huì)中介審計(jì)的方法檢查發(fā)現(xiàn)和防止成本隨意調(diào)節(jié)現(xiàn)象的存在。

3、 部分生產(chǎn)人員不認(rèn)真遵守生產(chǎn)工藝文件的要求。在生產(chǎn)過程中遵守生產(chǎn)工藝文件是保證產(chǎn)品質(zhì)量,提高生產(chǎn)效率的基本要求,但據(jù)我們觀察發(fā)現(xiàn),在部分生產(chǎn)人員中存在不遵守生產(chǎn)工藝文件的現(xiàn)象。例如,在組裝車間的最后組裝工序的工藝文件中,要求將組裝螺絲正擰8圈然后反擰一圈,而部分生產(chǎn)人員只是正擰7.5圈,甚至只正擰5圈;車床在生產(chǎn)員工交接班時(shí),工藝文件要求檢查并加注潤滑油以保證車床的使用壽命,但部分生產(chǎn)員工卻不遵守這項(xiàng)規(guī)定;工藝文件規(guī)定,生產(chǎn)工具使用完畢,應(yīng)放在規(guī)定的位置以便其他人使用,但部分生產(chǎn)員工卻按照個(gè)人的習(xí)慣,怎么放的都有。諸如此類的現(xiàn)象大量存在,如不及時(shí)改變,將嚴(yán)重影響貴公司的產(chǎn)品質(zhì)量和生產(chǎn)效率。

產(chǎn)生這個(gè)問題的原因是,貴公司生產(chǎn)部門和技術(shù)部門對(duì)生產(chǎn)員工的工藝紀(jì)律方面的培訓(xùn)和監(jiān)督不力,不重視工藝文件對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量和生產(chǎn)效率的影響。

我們建議,選擇合適時(shí)間對(duì)現(xiàn)有的生產(chǎn)員工進(jìn)行工藝文件重要性教育,開設(shè)培訓(xùn)班和咨詢小組對(duì)生產(chǎn)工藝文件規(guī)定的各種工藝要求所生產(chǎn)產(chǎn)品的意義進(jìn)行講解,明確遵守工藝文件對(duì)生產(chǎn)員工個(gè)人利益的影響。

(三) 相關(guān)部門反饋意見

1、 倉儲(chǔ)部確認(rèn),他們對(duì)于低價(jià)值物資的領(lǐng)用手續(xù)問題早已不滿,同意我們提出的改進(jìn)意見,正在與財(cái)務(wù)部、生產(chǎn)車間商討我們提出建議的操作方法。

2、 財(cái)務(wù)部承認(rèn)成本核算方面的確存在如我們所發(fā)現(xiàn)的問題,但他們說,作為專業(yè)人員他們知道這樣做是不可以的,但他們之所以這樣做是為了公司整體的利益,他們不愿意獨(dú)立承擔(dān)此項(xiàng)責(zé)任。

財(cái)務(wù)部對(duì)我們提出的成本計(jì)算方法過于繁瑣的指責(zé)表示同意,并強(qiáng)調(diào)他們也是按制度辦事,至于為什么設(shè)計(jì)這樣的成本計(jì)算方法,他們表示不清楚。

3、 生產(chǎn)車間對(duì)于我們提出的員工不遵守工藝文件問題表示認(rèn)可,但不同意我們的產(chǎn)生原因分析。他們認(rèn)為,工藝文件當(dāng)然應(yīng)當(dāng)遵守,但需要時(shí)間對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn),員工了解并熟練掌握這些工藝文件規(guī)定需要一定的周期。

生產(chǎn)車間承認(rèn)存在廢品和邊角余料問題,但他們強(qiáng)調(diào)產(chǎn)生的廢品只占全部產(chǎn)量的3%,已達(dá)到同行業(yè)的較高水平,進(jìn)一步降低廢品難度很大;他們強(qiáng)調(diào),邊角余料處理收入用作獎(jiǎng)金分配,是經(jīng)過總經(jīng)理同意的,原因是生產(chǎn)車間工作條件差,勞動(dòng)強(qiáng)度大,生產(chǎn)車間員工收入水平低于他們所付出的勞動(dòng)代價(jià),這筆獎(jiǎng)金只不過是對(duì)他們的補(bǔ)償。

4、 人事部承認(rèn)在員工增加方面審核工作未遵守規(guī)定,但他們堅(jiān)持認(rèn)為,由于他們?cè)谂c生產(chǎn)有關(guān)的專業(yè)技術(shù)方面存在缺陷,他們沒有能力審核各部門增加員工的合理性。

四、 貨幣資金控制循環(huán)

貴公司有關(guān)貨幣資控制的內(nèi)部控制流程見圖四

貨幣資金內(nèi)部控制流程圖

從上圖中可以看出,貴公司在貨幣資金的管理控制方面,制度的建設(shè)是很健全的。我們對(duì)貴公司現(xiàn)有的有關(guān)貨幣資金的內(nèi)部控制流程進(jìn)行了詳細(xì)地檢查,沒有發(fā)現(xiàn)明顯的制度缺陷。對(duì)貴公司有關(guān)貨幣資金內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況,我們對(duì)每一類業(yè)務(wù)都進(jìn)行了抽查,發(fā)現(xiàn)了一些問題,現(xiàn)將這些問題詳述如下:

1、 銀行存款余額調(diào)節(jié)未實(shí)現(xiàn)分離。制度規(guī)定,每月月初,財(cái)務(wù)部都應(yīng)指定一名員工對(duì)出納員經(jīng)管的銀行業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查,并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,如發(fā)現(xiàn)有違規(guī)情況應(yīng)立即向財(cái)務(wù)部主管匯報(bào)。但據(jù)我們檢查發(fā)現(xiàn),貴公司的銀行存款余額調(diào)節(jié)表一直都是由出納員自己編制的,財(cái)務(wù)部指定人員只是在已編制完畢的銀行存款余額調(diào)節(jié)表上蓋印,并沒有實(shí)際編制或檢查。這就存在出納員挪用公款的可能性。我們?cè)?002年8月份的銀行存款業(yè)務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn),2002年8月2日有一筆款項(xiàng),金額150萬元出賬,2002年8月29日,這筆款項(xiàng)又全額入賬,這兩筆業(yè)務(wù)在貴公司開戶銀行提供的銀行對(duì)賬單中有反映,而在貴公司的所有賬簿中都沒有反映,說明這筆金額為150萬元的款項(xiàng)有可能曾被挪用。

2、 支票與印鑒沒有實(shí)現(xiàn)分離。制度規(guī)定,支票由出納員保管并填寫,印鑒由財(cái)務(wù)主管或其指定人員保管并鑒章。據(jù)我們觀察,貴公司的支票和印鑒都由出納員一個(gè)人掌握,沒有實(shí)現(xiàn)規(guī)定的分離,雖然經(jīng)檢查沒有發(fā)現(xiàn)貨幣資金的非法開支,但存在這種可能性。

3、 特殊支出管理控制制度執(zhí)行不力。制度規(guī)定,貴公司所有的固定資產(chǎn)支出和與個(gè)人生活消費(fèi)有關(guān)的大額資產(chǎn)性開支都必須取得董事會(huì)的書面指令。但在貴公司2002年發(fā)生的342筆此類支出中,有27筆沒有董事會(huì)的書面指令,總金額達(dá)86萬元。

4、 員工占用公司資金過多,現(xiàn)金管理制度沒有被認(rèn)真執(zhí)行。制度規(guī)定,員工個(gè)人因出差等公事需要,經(jīng)批準(zhǔn)可以向公司財(cái)務(wù)部借款,但在與借款相關(guān)的事務(wù)結(jié)束后,應(yīng)立即辦理報(bào)銷結(jié)賬手續(xù),否則應(yīng)從其工資中扣除。據(jù)我們檢查發(fā)現(xiàn),貴公司個(gè)人欠款已達(dá)153萬元,產(chǎn)生的原因多數(shù)都與報(bào)銷不及時(shí)而扣款政策未執(zhí)行有關(guān)。

上述問題的產(chǎn)生,都是由于有關(guān)人員對(duì)其產(chǎn)生的后果認(rèn)識(shí)不足,貴公司有關(guān)方面又缺乏監(jiān)督,導(dǎo)致問題越發(fā)嚴(yán)重。

財(cái)務(wù)部對(duì)此問題的解釋是,這些問題都是所有企業(yè)的通病,他們這樣做更多的是出于習(xí)慣和方便,但出現(xiàn)這么多問題,后果如此嚴(yán)重卻從來沒有想到。

組織結(jié)構(gòu)圖

流程圖圖例

1. 過程.活動(dòng).工作為

2.一式一份文件為

3.一式多份文件為

4.由……至……為

5.核對(duì)為

6.業(yè)務(wù)起點(diǎn)

7. 存檔

采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制流程圖 表一

供應(yīng)科

倉庫 車間 財(cái)務(wù)科

供應(yīng)單位送來發(fā)票

符號(hào)說明:

業(yè)務(wù)起點(diǎn) 存檔 合并文件 30

銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制流程圖

銷售科

倉庫 裝運(yùn)部門 車間 財(cái)務(wù)科

接受客戶訂單

入庫

賒銷 現(xiàn)銷

授權(quán)

發(fā)貨

產(chǎn)成品出庫

符號(hào)說明:

業(yè)務(wù)起點(diǎn) 存檔 合并文件 30

銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制流程圖

銷售科

倉庫 裝運(yùn)部門 車間 財(cái)務(wù)科

接受客戶訂單

入庫

賒銷 現(xiàn)銷

授權(quán)

發(fā)貨

產(chǎn)成品出庫

貨幣資金付款業(yè)務(wù)流程圖

各部門

是 否

授權(quán)范圍內(nèi) 超出授權(quán)范圍

審核后付款

篇五 工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)報(bào)告

1.工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)報(bào)告

根據(jù)《審計(jì)法》第二十二條規(guī)定和我局審計(jì)工作安排,我局派出審計(jì)組于5月21日至7月3日,對(duì)縣城市文化廣場(chǎng)工程項(xiàng)目竣工決算情況進(jìn)行了審計(jì),現(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下:

一、基本情況

縣城市文化廣場(chǎng)是我縣既造福當(dāng)代、又利在千秋的一項(xiàng)德政工程、民心工程。該工程項(xiàng)目位于縣城南二環(huán)路與中都大街交匯處,實(shí)際占地70641.63平方米。縣委縣政府對(duì)該工程十分重視,建設(shè)局專門成立了現(xiàn)場(chǎng)指揮部,負(fù)責(zé)整個(gè)工程的具體實(shí)施,進(jìn)行內(nèi)外協(xié)調(diào)、技術(shù)指導(dǎo)和質(zhì)量監(jiān)督。該工程由北京清華城市規(guī)劃設(shè)計(jì)研究院規(guī)劃設(shè)計(jì),通過公開招標(biāo)方式,由山東百卉園林科技有限公司中標(biāo)承建。廣場(chǎng)總投資1257.61萬元,于7月7日開工建設(shè),7月1日竣工。

該工程在設(shè)計(jì)過程中充分整合了我縣濃厚的文化資源,規(guī)劃設(shè)計(jì)了釋文化園、儒文化園、運(yùn)河文化園、當(dāng)代文化園四個(gè)園區(qū),成為展示特色文化的窗口、宣傳文化旅游的城市名片、青少年教育基地,同時(shí),也為城區(qū)居民提供了游玩娛樂、休閑健身、怡情養(yǎng)性的美好去處。

廣場(chǎng)整體工程完成硬化鋪裝17243.75平方米,綠化工程面積49201.52平方米,水池面積4196.36平方米,鋪設(shè)地下電纜11320米、排水管道201.1米,供水管道3762.1米,安裝立柱式草坪燈、激光射燈、投光燈、地?zé)舻葻艟?36盞,并形成了供電自控系統(tǒng),功能齊全。

二、審計(jì)實(shí)施情況

此次審計(jì),審計(jì)組嚴(yán)格按照《審計(jì)法》、《審計(jì)機(jī)關(guān)國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定,在進(jìn)行充分細(xì)致的審前調(diào)查的基礎(chǔ)上,制定了切合實(shí)際的審計(jì)實(shí)施方案,采取了必要的審計(jì)程序和適當(dāng)?shù)姆椒ā3浞謶?yīng)用計(jì)算機(jī)審計(jì)與互連網(wǎng)技術(shù),使用了《審計(jì)底稿處理系統(tǒng)》和《建審系統(tǒng)》。根據(jù)縣政府要求,審計(jì)組對(duì)該工程進(jìn)行了現(xiàn)場(chǎng)跟蹤,并委派一人現(xiàn)場(chǎng)蹲點(diǎn),對(duì)隱蔽工程進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)記錄,從源頭上取得第一手資料。針對(duì)施工變更大,工程項(xiàng)目多的實(shí)際,以施工圖紙為參考資料,審計(jì)人員與甲、乙雙方共同對(duì)整個(gè)工程進(jìn)行實(shí)測(cè)實(shí)量,確定了工程量,并根據(jù)甲乙雙方考察所簽訂的材料價(jià)格,最終合理確定了工程造價(jià)。據(jù)統(tǒng)計(jì),這次審計(jì)共投入120個(gè)工作日,召開座談會(huì)3次,查閱憑證8本,帳薄4本,審計(jì)工程結(jié)算書40余份,通過全體審計(jì)組成員的共同努力,圓滿完成了本次審計(jì)任務(wù)。

三、審計(jì)情況

1、工程投資總額

經(jīng)審計(jì)核實(shí),該工程投資總額為1257.61萬元,其中:廣場(chǎng)、路面硬化鑲貼148.89萬元,綠化工程191.94萬元,水池子121.53萬元,經(jīng)卷、竹簡(jiǎn)303.13萬元,廣場(chǎng)電氣99.77萬元,給排水40.13萬元,人行道及卷簡(jiǎn)前后種植磚68.80萬元,蓮花雕塑93.31萬元,膜結(jié)構(gòu)25.27萬元,頂管14.64萬元,旗桿2.37萬元,彩色噴泉16.99萬元,戶外廣告牌46.55萬元,景觀塔26.74萬元,管理室4.20萬元,拱、平橋13.96萬元,變壓器12.00萬元,其他零星工程17.39萬元,征集文聯(lián)費(fèi)用10.00萬元。

2、資金來源及工程支出情況

截止到審計(jì)日,資金來源共計(jì)470萬元,全部為政府的財(cái)政撥款。已完成工程支出470萬元,其中:預(yù)付山東百卉園林科技有限公司448萬元,支電力公司變壓器工程款12萬元,支征集文聯(lián)費(fèi)用10萬元。

3、工程結(jié)算造價(jià)審核情況

根據(jù)山東百卉園林科技有限公司提供的結(jié)算資料及審計(jì)跟蹤記錄,甲乙雙方考察確定的材料價(jià)格及有關(guān)文件規(guī)定,工程結(jié)算審計(jì)結(jié)果如下:原報(bào)結(jié)算造價(jià)16894603.41元,審定后結(jié)算造價(jià)12356112.65元,審減金額4538490.76元,審減率26.86%。

4、資金缺口情況

該工程項(xiàng)目投資總額為1257.61萬元。截至到審計(jì)日,已到位資金470萬元,資金缺口787.61萬元。

四、審計(jì)評(píng)價(jià)

經(jīng)審計(jì)認(rèn)為,縣建設(shè)局及山東百卉園林科技有限公司在縣委、縣政府的正確領(lǐng)導(dǎo)下,在該項(xiàng)目建設(shè)中高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求,克服時(shí)間緊、任務(wù)重、資金短缺的困難,積極組織施工,加班加點(diǎn),晝夜奮戰(zhàn),使整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)順利完成。新建成的城市文化廣場(chǎng)布局嚴(yán)謹(jǐn)、景觀豐富、交相輝映、獨(dú)具特色,形成了我縣面積、文化品位極高、功能設(shè)施齊全、環(huán)境優(yōu)美怡人的城市大客廳。為我縣的城市建設(shè)乃至經(jīng)濟(jì)發(fā)展將會(huì)起到積極的推動(dòng)作用。但在工程建設(shè)過程中還存有工程合同的簽訂不夠規(guī)范;有些隱蔽工程簽證不夠及時(shí);苗木栽植死亡率過高;工程投資規(guī)模超概算的問題,望在以后的工程建設(shè)和管理中加以改進(jìn)和提高。

五、審計(jì)建議

根據(jù)工程審計(jì)情況,對(duì)以后的工作提出以下建議:

1、慎重簽訂施工合同涉價(jià)條款。建設(shè)雙方均應(yīng)高度重視合同涉價(jià)條款的訂立,嚴(yán)格按照《建設(shè)工程施工合同條件》和《建設(shè)工程施工合同協(xié)議條款》的規(guī)定簽訂合同。措辭上要仔細(xì)斟酌,語言要周密,雙方責(zé)任權(quán)力明確具體,尤其涉及工程結(jié)算的有關(guān)問題,均應(yīng)在合同中加以明確,防止出現(xiàn)歧義,以免結(jié)算審計(jì)時(shí)帶來爭(zhēng)議和困難。

2、加強(qiáng)對(duì)文化廣場(chǎng)的日常管理和維護(hù),減少苗木的死亡率,并適時(shí)做好苗木的補(bǔ)種工作,使文化廣場(chǎng)確實(shí)發(fā)揮應(yīng)有的美化效益、凈化效益和文化效益。

3、財(cái)政部門應(yīng)積極籌措資金,彌補(bǔ)資金缺口。建設(shè)局應(yīng)積極做好有關(guān)稅金的代扣代繳工作,同時(shí)扣繳有關(guān)城建規(guī)費(fèi)。

4、進(jìn)一步加強(qiáng)計(jì)劃管理,細(xì)化可行性研究,強(qiáng)化概算約束,同時(shí)進(jìn)一步加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目的`法制化建設(shè),建立健全“決算科學(xué)、投向合理、運(yùn)作規(guī)范、監(jiān)督嚴(yán)格”的投資項(xiàng)目管理機(jī)制。使政府投資項(xiàng)目管理有法可依、有章可循。

2.工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)報(bào)告

根據(jù)《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督條例》的規(guī)定,按照年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃,20xx年10月8日至10月22日,我局對(duì)深圳市鹽田區(qū)人民政府鹽田街道辦事處(以下簡(jiǎn)稱鹽田街道辦)送審的華僑新村二期小區(qū)排水管網(wǎng)改造工程項(xiàng)目竣工決算進(jìn)行了審計(jì)。審計(jì)工作得到該單位的支持和配合,審計(jì)實(shí)施工作進(jìn)展比較順利。審計(jì)過程中查閱了該單位提供的工程竣工資料和報(bào)表、賬冊(cè)、會(huì)計(jì)憑證及合同等資料。鹽田街道辦對(duì)其提供的會(huì)計(jì)資料及其他證明資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé),深圳市鹽田區(qū)審計(jì)局的責(zé)任是依法獨(dú)立實(shí)施審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。

一、基本情況

華僑新村二期小區(qū)排水管網(wǎng)改造工程項(xiàng)目經(jīng)深鹽發(fā)改〔20xx〕267號(hào)文件批準(zhǔn)立項(xiàng),計(jì)劃投資31萬元,資金來源為國土基金,項(xiàng)目建設(shè)單位是鹽田街道辦。工程于20xx年11月23日開工,20xx年1月20日通過竣工驗(yàn)收,質(zhì)量驗(yàn)收等級(jí)為合格。

二、審計(jì)結(jié)果、跟蹤審計(jì)情況和審計(jì)評(píng)價(jià)

(一)審計(jì)結(jié)果

該項(xiàng)目竣工決算送審金額為282,378.73元。經(jīng)審計(jì),審定金額為282,378.73元,本次決算審計(jì)無核減。

(二)跟蹤審計(jì)情況

在對(duì)該項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)過程中,完成結(jié)算審計(jì)一項(xiàng),出具審計(jì)報(bào)告一份,送審金額281,971.57元,審定金額265,363.31元,核減16,608.26元,核減率5.89%。

(三)審計(jì)評(píng)價(jià)

審計(jì)結(jié)果表明,建設(shè)單位在項(xiàng)目管理方面,基本能夠按照基建程序?qū)嵤┎⒐芾眄?xiàng)目,工程資料齊全;在財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算方面,會(huì)計(jì)資料較完整,所披露的會(huì)計(jì)信息真實(shí)地反映了建設(shè)資金的來源和運(yùn)用情況;在投資計(jì)劃執(zhí)行方面,該項(xiàng)目計(jì)劃投資31萬元,實(shí)際投資28.24萬元。

三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題

未按規(guī)定時(shí)限報(bào)審竣工決算。

該工程于20xx年1月20日竣工驗(yàn)收,建設(shè)單位于20xx年10月8日?qǐng)?bào)審本項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算。與《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督條例》第二十八條“建設(shè)、施工等與項(xiàng)目建設(shè)相關(guān)的單位,應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完成竣工驗(yàn)收之日起九十日內(nèi),向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交決算資料”的規(guī)定不符。

建設(shè)單位今后建設(shè)的項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后,應(yīng)及時(shí)整理項(xiàng)目決算資料,報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)。

3.工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)報(bào)告

我們接受委托,自2023年8月9日至8月21日對(duì)xxx有限責(zé)任公司三期工程決算進(jìn)行了審計(jì)(以下簡(jiǎn)稱xxx三期工程)。審計(jì)工作在xxx公司領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門配合下,按計(jì)劃完成。

一、工程概況

xxx三期工程建設(shè)項(xiàng)目是以xx集團(tuán)生產(chǎn)的煤泥和劣質(zhì)煤為燃料,實(shí)現(xiàn)熱電聯(lián)產(chǎn)的能源建設(shè)項(xiàng)目。該項(xiàng)目的建設(shè),既可滿足xx市供熱需要又體現(xiàn)了國家現(xiàn)行能源和環(huán)保政策。項(xiàng)目建成將為xxx公司實(shí)施可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略,增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力,提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益,具有較大作用。

xxx三期工程于xxxx年x月破土動(dòng)工(鍋爐基礎(chǔ)施工)xxxx年xx月全部工程竣工,經(jīng)單機(jī)試運(yùn)行、調(diào)試于xxxx年x月歷時(shí)十個(gè)月,全部工程達(dá)到聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)條件。

二、建設(shè)項(xiàng)目管理

(一)、立項(xiàng)及批準(zhǔn)情況

1、三期工程于xxxx年x月xx日經(jīng)xx市發(fā)展和改革局(xxxxx[xxxx]xx號(hào))文對(duì)建筑工程批準(zhǔn)立項(xiàng)。批準(zhǔn)建設(shè)面積x,xxx㎡,總投資xxx萬元。

2、三期安裝工程中的一臺(tái)xxxx發(fā)電機(jī)組系xxxx年x月xx日省發(fā)展改革委員會(huì)(xxxx[xxxx]xxx號(hào))文件批準(zhǔn)《遼寧xxxx有限公司xx萬噸/年清潔焦化工程可行性研究報(bào)告》中批復(fù)同意建設(shè)x臺(tái)xxxxxxxx汽輪發(fā)電機(jī)組中的項(xiàng)目,該工程于xxxx年xx月建成投產(chǎn)一臺(tái),剩余一臺(tái)汽輪發(fā)電機(jī)組及配套項(xiàng)目列入三期工程。

3、三期工程新建一臺(tái)xxx噸/h次高壓中溫煤泥和劣質(zhì)煤混燒鍋爐及其配套工程項(xiàng)目建議和可研報(bào)告已報(bào)xx市有關(guān)部門備案。

(二)、可研報(bào)告與初步設(shè)計(jì)

1、煤炭工業(yè)部xx設(shè)計(jì)研究院于xxxx年x月編制出版了《xxxxx三期工程可行性研究報(bào)告》xxxx年x月xx日經(jīng)xx集團(tuán)公司組織審查批準(zhǔn):三期工程建設(shè)規(guī)模為xxx噸/h次高壓中溫煤泥和劣質(zhì)煤混燒循環(huán)流化鍋爐x臺(tái),xxmw汽輪發(fā)電機(jī)組x臺(tái)。估算投資為x,xxx萬元,投資回收期為x.x年,內(nèi)部收益率為xx.xx%。建設(shè)工期為x年。

2、xxxx年x月由煤炭部xx設(shè)計(jì)研究院編制出版了《xxxxx三期工程初步設(shè)計(jì)》:設(shè)計(jì)建設(shè)規(guī)模為xxx噸/h次高壓中溫煤泥和劣質(zhì)煤混燒循環(huán)流化床鍋爐x臺(tái),xxmw背壓式汽輪發(fā)電機(jī)組x臺(tái),建筑面積x,xxx㎡。初步設(shè)計(jì)工程總投資為x,xxx萬元。初步設(shè)計(jì)的建設(shè)工期為x個(gè)月。

(三)、工程和招投標(biāo)管理

xxxxx三期工程,從材料采購到設(shè)備訂貨,從土建施工到設(shè)備安裝,90%以上實(shí)行了招、投標(biāo)。工程建設(shè)實(shí)現(xiàn)了科學(xué)、節(jié)儉、有效、合理施工,并實(shí)現(xiàn)了全過程質(zhì)量監(jiān)督。按時(shí)完成了建設(shè)任務(wù)并節(jié)約了大量建設(shè)資金。

二、投資完成情況

1、工程投資完成情況

xxxx三期工程建設(shè)項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)總投資x,xxx萬元,竣工決算報(bào)審x,xxx萬元,經(jīng)竣工決算審計(jì)審定項(xiàng)目總投資為x,xxx萬元。節(jié)余資金x,xxx萬元。

2、投資概算與實(shí)際投資差異分析

上表分析結(jié)果:建筑和安裝工程超出概算xxx萬元,設(shè)備投資和其他費(fèi)用節(jié)約x,xxx萬元。貸款利息節(jié)約xxx萬元,鋪底流動(dòng)資金節(jié)約xx萬元??偼顿Y節(jié)約x,xxx萬元。

建安工程費(fèi)超概的主要原因是超規(guī)摸、超標(biāo)準(zhǔn)和設(shè)計(jì)變更造成的。設(shè)備投資節(jié)約的原因:主要是價(jià)格變動(dòng)影響的。此外,在資金管理上充分發(fā)揮老企業(yè)的優(yōu)勢(shì)通過調(diào)劑挖潛節(jié)約了流動(dòng)資金。

三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題

1、初步設(shè)計(jì)概算x,xxx萬元,比可研報(bào)告估算x,xxx萬元增加了x,xxx萬元,超出估算投資的.xx.xx%。

2、初步設(shè)計(jì)建筑面積x,xxx㎡超出xx市批準(zhǔn)的建筑面積x,xxx㎡的x,x倍。

3、提高標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大面積、設(shè)計(jì)漏項(xiàng)、計(jì)價(jià)偏低等問題較多,初步統(tǒng)計(jì)由于上述原因使建設(shè)成本增加xxx萬元。(見下表)

4、審計(jì)發(fā)現(xiàn)本屬于原固定資產(chǎn)更新改造工程四項(xiàng)和計(jì)劃外工程一項(xiàng)共xxx萬元,擠占了三期工程建設(shè)投資。(見下表)

5、其他費(fèi)用與工程費(fèi)竄項(xiàng)二項(xiàng)應(yīng)調(diào)減其他費(fèi)用,調(diào)增建筑工程費(fèi)xx萬元。其中:鍋爐間基礎(chǔ)x萬元,熱網(wǎng)工程費(fèi)x萬元。

6、應(yīng)由三期工程負(fù)擔(dān)的貸款利息xx萬元由財(cái)務(wù)費(fèi)用轉(zhuǎn)出記入三期工程投資。

四、審計(jì)建議

1、今后基本建設(shè)項(xiàng)目,應(yīng)堅(jiān)持項(xiàng)目審批程序。建設(shè)項(xiàng)目的初步設(shè)計(jì)應(yīng)控制在可研報(bào)告估算投資總額內(nèi)的原則。

2、應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn),對(duì)超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)的建設(shè)應(yīng)總結(jié)教訓(xùn)并引以為戒。

3、規(guī)范建設(shè)成本核算,調(diào)整錯(cuò)誤列入建設(shè)成本的原有固定資產(chǎn)改造工程支出和工程費(fèi)用與其他費(fèi)用竄項(xiàng)的費(fèi)用支出。

工程審計(jì)報(bào)告5篇

一、審計(jì)流程的意義(一)概述審計(jì)流程一般可劃分為三個(gè)階段:審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)終結(jié)階段,各階段又包括許多具體內(nèi)容。狹義的審計(jì)流程指審計(jì)流程指審計(jì)人員在取得審計(jì)證據(jù)…
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