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納稅情況報告6篇

發(fā)布時間:2023-10-12 10:26:02 查看人數(shù):86

納稅情況報告

篇一 a類企業(yè)納稅情況自查報告

a類企業(yè)納稅情況自查報告

(年度)

企 業(yè) 代 碼:

企 業(yè) 名 稱:

經(jīng) 濟 性 質(zhì):

詳 細 地 址:

填 寫 人 員:

填 寫 日 期:

基本情況

法人

財務(wù)主管

辦稅人員

聯(lián)系電話

職工人數(shù)

注冊資金

開 戶 銀 行

銀 行 帳 號

企業(yè)

生產(chǎn)經(jīng)營情況報告

主營收 入

其他業(yè)務(wù)

收入

應(yīng) 收

賬 款

預(yù) 收

賬 款

其他應(yīng)

收款

其他應(yīng)

付款

投資

收益

利潤

總額

應(yīng)納稅

所得額

注:詳細說明經(jīng)營狀況和增減變動原因,應(yīng)包括:對外投資情況;與關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來情況;經(jīng)營成本、經(jīng)營費用、管理費用的構(gòu)成;其他業(yè)務(wù)收支情況;借款及利息支出情況;營業(yè)外收支情況;稅后利潤分配情況;其他可能影響納稅的情況(如:簽定合同份數(shù)、項目、金額;往來款項等)。

企業(yè)

生產(chǎn)經(jīng)營情況報告

企 業(yè) 納 稅 情 況 報 告

稅 種

應(yīng)納稅額

已納稅額

應(yīng)補稅額

合計

營業(yè) 稅

篇二 納稅情況清理的調(diào)查報告

納稅情況清理的調(diào)查報告

為提高江岸區(qū)財政收入,規(guī)范門點(店)經(jīng)營行為,確保應(yīng)交納的稅源不流失,四唯街辦事處成立了四唯轄區(qū)稅務(wù)清查領(lǐng)導(dǎo)專班,組織機關(guān)干部、社區(qū)群干總計20余人,對轄區(qū)內(nèi)1,248戶個體經(jīng)營戶的經(jīng)營狀況和納稅情況進行了清查,建立完善了“四唯街個體經(jīng)營戶基本信息庫”,以便能為區(qū)、街領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策提供依據(jù)。

一、 工作情況

1. 成立專班:根據(jù)《江岸區(qū)關(guān)于開展門點(店)納稅情況清理的工作方案》,在街工委、街辦事處的指導(dǎo)下,四唯街迅速成立了四唯街門點(店)納稅情況清理領(lǐng)導(dǎo)小組。領(lǐng)導(dǎo)小組由街辦事處副主任高小健同志擔(dān)任組長,街辦事處經(jīng)濟協(xié)調(diào)科科長宋國祥同志和街統(tǒng)計站站長焦菲同志為副組長,主要成員由各社區(qū)群干組成。

2. 制定方案:本次街道門點(店)調(diào)查工作從XX年3月15日起至4月11日,為期四周。調(diào)查對象為四唯行政區(qū)域內(nèi)全部門點(店)個體經(jīng)營戶。具體范圍包括:餐飲點(店)、副食店、美容美發(fā)店、小五金商店、裝飾裝潢、廢舊物資回收店等。調(diào)查內(nèi)容涵蓋:門點(店)店名、門店負責(zé)人、經(jīng)營地址、經(jīng)營范圍、證照辦理情況、納稅情況、營業(yè)面積、房屋性質(zhì)、從業(yè)人員數(shù)。

3. 開展調(diào)查:清查原則和方法采用在地登記,具體清查工作在街道辦事處經(jīng)協(xié)科統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下,以四唯七個社區(qū)居委會為單位劃分調(diào)查區(qū),對轄區(qū)內(nèi)的全部門點(店)經(jīng)營戶進行“地毯式”逐一清查登記,力爭做到不重不漏,整個工作分三個階段完成。

第一階段:3月15日至4月2日(共三周時間),由各社區(qū)組織上門清理(上門登記工商,稅務(wù)證),交稅情況;

第二階段:4月6號至4月9號(共一周時間),請區(qū)地稅分局四唯所、工商分局四唯所、區(qū)衛(wèi)生局、江岸食品藥監(jiān)局有關(guān)人員參加街道、社區(qū)對門面清理工作;

第三階段:4月12號至4月16號(共一周時間),各社區(qū)將門點清查登記整理上報街經(jīng)協(xié)科,由四唯街統(tǒng)計站負責(zé)匯總《江岸區(qū)四唯街門點經(jīng)營情況摸底表》,建立四唯電子信息庫,出據(jù)統(tǒng)計分析報告。

1. 統(tǒng)計分析: 表一:四唯街個體工商戶納稅清查情況

社區(qū)

登記戶數(shù)

已納稅

已納稅%

未納稅

未納稅%

太平

69

22

32%

47

68%

五福

188

71

38%

117

62%

袁家

274

210

77%

64

23%

塘新

198

141

71%

57

29%

麟趾

151

27

18%

124

82%

六合

262

95

36%

167

64%

進化

106

22

21%

84

79%

合計

1,248

588

47%

660

53%

根據(jù)江岸區(qū)統(tǒng)計局向街道提供的第二次經(jīng)濟普查統(tǒng)計資料(四唯個體工商戶1,413戶),通過街道自查,到XX年4月11日止四唯轄區(qū)內(nèi)門點(店)實為1,248戶,比經(jīng)普中下降十個百分點,主要原因有個體工商戶變更為企業(yè)法人;商戶的搬遷,并購。 表二:四唯街個體工商戶證件辦理情況

社區(qū)

登記

戶數(shù)

工商

工商

%

稅務(wù)

稅務(wù)

%

衛(wèi)生

其他

太平

69

50

72%

22

32%

14

11

五福

188

166

88%

71

38%

17

0

袁家

274

67

24%

22

8%

21

204

塘新

198

177

89%

141

71%

0

0

麟趾

151

136

90%

27

18%

40

0

六合

262

224

85%

32

12%

51

0

進化

106

74

70%

22

21%

20

10

合計

1,248

894

72%

337

27%

163

225

本次在對轄區(qū)內(nèi)1,248戶個體工商經(jīng)營戶摸底清查中,72%的個體工商戶辦理了個體工商營業(yè)執(zhí)照,27%辦理了稅務(wù)登記證,354戶兩證全無,屬非法經(jīng)營。而在未辦理稅務(wù)登記證的911戶中,袁家社區(qū)的188戶為金陽出租車公司的司機,由金陽出租車公司統(tǒng)一納稅;六合社區(qū)的50戶為集貿(mào)市場攤點,由集貿(mào)市場集體納稅。 表三:四唯街個體工商戶營業(yè)面積和從業(yè)人數(shù)情況

社區(qū)

太平

五福

袁家

塘新

麟趾

六合

進化

合計

營業(yè)面積(平方米)

1,657

7,311

2,967

13,044

3,741

6,580

2,210

37,510

營業(yè)面積

(%)

4%

19%

8%

35%

10%

18%

6%

100%

從業(yè)人數(shù)

(人)

200

529

551

453

347

523

229

2,832

通過清查發(fā)現(xiàn)麟趾和太平轄區(qū)內(nèi)存在著大量的流動小商小販,主要經(jīng)營早點攤、夜市和縫紉攤,均屬無任一證件的非法占道經(jīng)營商戶。

表四:四唯街個體工商戶房屋性質(zhì)

社區(qū)

太平

五福

袁家

塘新

麟趾

六合

進化

合計

%

戶數(shù)

60

182

86

198

104

262

106

998

100%

租賃

59

161

80

195

103

248

97

943

94%

私有

1

21

6

3

1

14

9

55

6%

本次清查發(fā)現(xiàn),四唯轄區(qū)內(nèi)998戶個體工商戶具有固定經(jīng)營場所,占總清查戶數(shù)1,248戶的79%,而其中94%為租賃,6%為私有。在剩余的250戶中,除金陽出租車公司擁有的188戶外,余下的67戶為流動商販。

一、 存在問題

1、清查中了解,據(jù)個體戶負責(zé)人反映未納稅門點(店)中存在銷售額達不到納稅起征點情況;還有部分自稱為享受下崗失業(yè)人員、軍屬等政府免稅優(yōu)惠政策。

2、對于已納稅個體戶,街道社區(qū)工作人員在清查時,不是積極配合主動提供納稅憑證,只是口頭報出納稅金額,甚有個別個體戶聲稱無義務(wù)向街道辦事處提供納稅情況相關(guān)憑證。因此,街道工作人員主要從稅務(wù)登記證的核查中判斷是否在稅務(wù)局登記,納稅金額僅供參考。

3、大多私人承包的個體加盟店負責(zé)人聲稱稅費是由總部代為征收,自己雖為店長但也是打工的不了解不清楚,老板長期不駐店。因此,街道社區(qū)工作人員無法從門店這方面了解到真實情況。

4、不少個體商戶根本沒有稅務(wù)意識,認為“我做這么小的生意還需要稅務(wù)登記嗎?”“納稅是大公司的事吧,和我有什么關(guān)系。”而對于繳稅更是聞所未聞,“重來沒有稅務(wù)的人來找過我咧?!?/p>

5、而針對于某些個體工商戶推諉的證件正在辦理中的推辭,街道社區(qū)工作人員均根據(jù)沒有實見證件,就視為無證件戶原則加以登記。

6、對于稅務(wù)概念認識模糊。比如,將其他費用的緝交視為納稅行為;現(xiàn)在國家對美發(fā)行業(yè)實行行業(yè)免稅;自己下崗了就是免稅的了。

二、 提出建議:

1、建議工商和稅務(wù)部門相互合作,加大納稅處罰力度;如“連續(xù)三個月不交稅的予以吊銷營業(yè)執(zhí)照?!钡纫幌盗绣e施。

2、建議工商、稅務(wù)部門搞好宣傳工作,在個體戶中開展稅務(wù)法宣傳工作,宣傳相關(guān)納稅政策。

3、加強稅務(wù)專管員隊伍建設(shè),每年組織稅務(wù)專管人員對所負責(zé)門點(店)進行清理。

4、加強稅票管理(如餐飲票管理),對用假的稅票加大查除力度。

5、在清查中,據(jù)少數(shù)個體工商戶(納稅戶)反映,他們由于是定稅,有時稅票不夠,想多交點稅,還不好辦;這方面請稅務(wù)部門同志給予解決。

6、對個體經(jīng)營戶工商、稅務(wù)證要求掛在店中,請工商、稅務(wù)等專業(yè)部門對清查中出現(xiàn)的聲稱免稅的個體戶實行核查,以免被蒙混過關(guān),出現(xiàn)遺漏。

篇三 企業(yè)納稅情況自查報告

自查報告能有效針對企業(yè)自身的存在的問題,并自我反省和改進,下面就是小編整理的企業(yè)納稅情況自查報告,一起來看一下吧。

企業(yè)納稅情況自查報告篇一

根據(jù)*地稅直查(20xx)20**號文件要求,我公司高度重視*省地稅局直屬分局對企業(yè)所得稅的此次稽查,成立專門的自查工作小組,組織相關(guān)財務(wù)人員學(xué)習(xí),采取了自查與聘請稅務(wù)師事務(wù)所稅務(wù)專業(yè)人員協(xié)助相結(jié)合的方式,于20**年7月14日-17日針對企業(yè)所得稅進行自查,目前,自查工作已基本完成,現(xiàn)將自查結(jié)果匯報如下:

一、本次自查的時間范圍和涉及的稅種范圍

本公司本次自查主要為20xx至20xx年度的企業(yè)所得稅的繳納情況。

二、自查工作的原則

1、高度重視,認真負責(zé),嚴格按照國家財經(jīng)稅收相關(guān)法規(guī),對本公司2023至2023年度在經(jīng)營過程中涉及的各類稅種進行徹底的清查,力求做到不疏忽、不遺漏。

2、把握契機,認真做好自查自糾工作,提前化解稅務(wù)風(fēng)險。我公司結(jié)合實際情況,進行認真全面的自查,徹底清理違法及不規(guī)范涉稅事項,并以此為契機,加強我公司稅務(wù)基礎(chǔ)管理工作,并改善我局稅務(wù)管理工作的盲點弱點,提高我公司的稅務(wù)工作管理水平。

三、自查結(jié)果

經(jīng)過為期一周的自查工作,我公司20**年—20**年稅務(wù)工作基本遵守國家相關(guān)稅收及會計法律法規(guī),依法申報繳納各項稅費。但工作當(dāng)中難免存在疏漏,問題主要反映在未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則按年分攤所屬費用、購買無形資產(chǎn)直接費用化、無須支付的應(yīng)付款項未計入應(yīng)納稅所得額等。通過此次自查,我公司20**年—20**年應(yīng)補繳企業(yè)所得稅14,096、18元;其中:20**年應(yīng)補繳企業(yè)所得稅4,580、76元;20**年應(yīng)補繳企業(yè)所得稅8,515、42元。具體情況如下:

1、20xx年度

我公司所得稅自查問題主要反映在沒有按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則按年分攤所屬費用上面,申報企業(yè)所得稅時少調(diào)增應(yīng)納稅所得額14,881、10元,應(yīng)補繳企業(yè)所得稅額4,580、76元,具體調(diào)增事項明細如下:

(1)未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則分攤所屬費用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額:我公司20**年未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則分攤所屬費用14,881、10元,根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國稅發(fā)【20**】084號文)第四條的規(guī)定,我公司應(yīng)將未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則分攤所屬費用調(diào)增應(yīng)納稅所得額,調(diào)增應(yīng)納稅所得額14,881、10元。

2、20xx年度

我公司所得稅自查問題主要反映在購買無形資產(chǎn)直接費用化、無須支付的應(yīng)付款項未計入應(yīng)納稅所得額上面,申報企業(yè)所得稅時合計少調(diào)增應(yīng)納稅所得額34,061、67元,應(yīng)補繳企業(yè)所得稅額8,515、42元,具體調(diào)增事項明細如下:

(1)購買無形資產(chǎn)直接費用化:我公司20**年11月購入財務(wù)軟件14,300、00元直接計入了當(dāng)期費用,根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國稅發(fā)【20**】084號文)的規(guī)定,應(yīng)將該無形資產(chǎn)分期攤銷,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額14,061、67元。

(2)無需支付的應(yīng)付款項應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額:我公司無需支付的2023年應(yīng)付萊思軟件公司20,000、00元,軟件公司現(xiàn)己合并,并且該公司一直未催收該筆款項,根據(jù)*地稅直函【20**】89號文中“對于農(nóng)電提成余額、無需支付的應(yīng)付款項應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額”的規(guī)定,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20,000、00元。

企業(yè)納稅情況自查報告篇二

一、健全工作機制,完善制度建設(shè)

我局成立了以局黨組書記、jú長單晨光為組長的四川省地方稅務(wù)局政府信息公開(政務(wù)公開)工作領(lǐng)導(dǎo)小組。設(shè)立了政府信息公開(政務(wù)公開)工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室。政府信息公開(政務(wù)公開)工作領(lǐng)導(dǎo)小組負責(zé)全省地稅系統(tǒng)政府信息公開工作總體規(guī)劃、重大事項、重要文件的審核與決策,全面推進、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、監(jiān)督全省地稅系統(tǒng)政府信息公開工作。政府信息公開(政務(wù)公開)工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室具體承辦領(lǐng)導(dǎo)小組的日常工作。同時,局內(nèi)各單位均安排了專兼職人員擔(dān)任政府信息公開聯(lián)絡(luò)員,負責(zé)信息采集、信息發(fā)布、綜合協(xié)調(diào)等工作。各市、州地稅局也相應(yīng)成立了由jú長任組長的政府信息公開領(lǐng)導(dǎo)小組,對各地政府信息公開工作進行整體部署和統(tǒng)一指導(dǎo),在系統(tǒng)內(nèi)形成了責(zé)任明確、層層落實的工作格局。

我局從涉及群眾切身利益、切實維護納稅人利益及容易產(chǎn)生不正之風(fēng)和滋生腐敗的環(huán)節(jié)入手,建立健全政府信息公開制度。制定了《四川省地方稅務(wù)局政府信息公開指南》、《四川省地方稅務(wù)局政府信息公開目錄》、《四川省地方稅務(wù)局依申請公開政府信息工作規(guī)程》、《四川省地方稅務(wù)局政府信息公開保密審查辦法》等一系列規(guī)章制度。對政府信息公開相關(guān)資料進行整理,編制《政府信息公開和機關(guān)行政效能建設(shè)制度匯編》印發(fā)局內(nèi)各單位。在各市、州局及擴權(quán)試點縣、市局辦公室業(yè)務(wù)培訓(xùn)中將政府信息公開作為重點培訓(xùn)內(nèi)容。

二、拓寬發(fā)布渠道,提升信息質(zhì)量

大力加強內(nèi)外網(wǎng)信息建設(shè)。內(nèi)外網(wǎng)站是地稅系統(tǒng)進行政府信息公開的重要載體。全系統(tǒng)統(tǒng)一使用內(nèi)網(wǎng)信息編報平臺并由專人負責(zé)編審,實現(xiàn)了省局處室、市、州局及擴權(quán)試點縣、市局及時采編報送和信息登載,確保了信息工作的時效性,提高了信息工作的質(zhì)量和效率。完成了外網(wǎng)改版,開設(shè)了政府信息公開欄目,及時、全面地公開與納稅人及社會公眾密切相關(guān)的政府信息。截至20**年7月31日,外網(wǎng)共公開各類信息870條。

積極主動報送專報信息。圍繞省委、省政府和國家稅務(wù)總局關(guān)注的重點工作,積極向上級部門反映地稅系統(tǒng)工作動態(tài)。根據(jù)新形勢對信息工作的新要求,結(jié)合工作實踐積極探索信息工作的新思路、新方法、新途徑,增強工作的主動性和創(chuàng)造性。改進信息服務(wù)方式,加大信息約稿力度,從會議、文件、新聞、領(lǐng)導(dǎo)講話和批示中主動尋找、挖掘信息線索。高度重視信息編輯細節(jié)問題,做到信息編輯精細化,除嚴格把好信息編輯質(zhì)量關(guān),還對格式、標(biāo)點、印刷精益求精,努力提升信息工作整體質(zhì)量。截至20**年7月31日,共上報省委、省政府和國家稅務(wù)總局專報130余篇。其中,國辦采用信息1條,省政府采用專報累計達到33條。

篇四 跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅征管辦法執(zhí)行情況的調(diào)研報告

跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅辦法在解決財政收入跨地區(qū)分配的同時,在實際執(zhí)行中也存在一些亟待解決的問題,對稅務(wù)機關(guān)的稅收征管工作也形成了較大的挑戰(zhàn)。下面就是酷貓寫作范文網(wǎng)為您精心整理的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅征管辦法執(zhí)行情況的調(diào)研報告,希望可以幫到您。

跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅征管辦法執(zhí)行情況的調(diào)研報告

一、管理現(xiàn)狀和存在問題

(一)跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)納稅的匯總方式存在問題

1、分支機構(gòu)取消申報,匯總納稅風(fēng)險重重

①監(jiān)管敞口風(fēng)險。我國的匯總(合并)納稅政策起源于1994年,對經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)或按國務(wù)院規(guī)定條件批準(zhǔn),實行匯總(合并)繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)集團總分公司的匯總納稅和母子公司的合并納稅,實行層層申報、逐級匯總、屬地監(jiān)管的稅收管理模式,無論是總分體制的各級分公司,還是母子體制的各級子公司,均作為成員企業(yè)在當(dāng)?shù)厣陥蟛⒔邮墚?dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)的監(jiān)管和檢查;新稅法法人所得稅制的實施,判定所得稅納稅人的標(biāo)準(zhǔn)由原來能夠獨立核算企業(yè)變?yōu)楝F(xiàn)在的法人企業(yè)。這一標(biāo)準(zhǔn)的變化,使匯總納稅企業(yè)的納稅方式發(fā)生了改變。新稅法按法人納稅后,母子體制的公司分別納稅,跨地區(qū)經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)只管理到二級分支機構(gòu),分支機構(gòu)只在屬地按分配表預(yù)繳稅款而不再進行匯算清繳,這種體制變化的結(jié)果是幾乎在一夜之間,全國就取消了數(shù)十萬計的二級以下分支機構(gòu)的所得稅納稅人,而伴隨這幾十萬納稅人同時取消的,還有對這些成員企業(yè)的失于監(jiān)管。因此,其中之風(fēng)險可想而知。

②匯總方式風(fēng)險。新稅法實施后,稅收風(fēng)險還存在于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅將原有所得稅申報表逐級匯總方式,改變?yōu)榭偣救镜臅嫈?shù)據(jù)匯總計算。由于所得稅稅前扣除的管理、納稅調(diào)增調(diào)減事項處理的復(fù)雜性,總機構(gòu)無法僅憑全公司的會計數(shù)據(jù)匯總計算所得稅,往往需要分支機構(gòu)的配合才能完成,在實現(xiàn)具體匯總方式上五花八門。有的總機構(gòu)在匯總會計數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上,向各分支機構(gòu)下發(fā)企業(yè)自行編制的納稅調(diào)整事項表格,用以匯總調(diào)整事項金額;有的總機構(gòu)匯總會計數(shù)據(jù)后統(tǒng)一進行納稅調(diào)整;更多的總機構(gòu)延續(xù)原來的辦法,依然要求各級分支機構(gòu)填報所得稅申報表再逐級匯總到總機構(gòu)。這不僅給匯總納稅企業(yè)總部的稅收管理帶來了前所未有的壓力,同時由于沒有法定的匯總依據(jù),多樣性的匯總方式導(dǎo)致企業(yè)的納稅風(fēng)險難以估量。

③匯總平臺缺失風(fēng)險。調(diào)研發(fā)現(xiàn),隨著2023年新管理辦法的實施,集團企業(yè)按照稅收集中管理的要求,對公司的業(yè)務(wù)、財務(wù)、管理等信息系統(tǒng)做出了相應(yīng)的變動調(diào)整,將日常業(yè)務(wù)和會計核算集中到省級單位,然后統(tǒng)一匯總到總機構(gòu)是企業(yè)垂直管理的基本方案。但是,由于業(yè)務(wù)的復(fù)雜和管理層級的龐大,部分企業(yè)的計財和稅收管理系統(tǒng)仍在開發(fā)過程中。據(jù)調(diào)查,部分企業(yè)仍采用原始方法,要求分支機構(gòu)填報納稅申報表,由總機構(gòu)集中平行匯總,再下發(fā)企業(yè)內(nèi)部自行編制的納稅調(diào)整事項,集中統(tǒng)計分公司的調(diào)整事項,完成全集團的匯總納稅。新管理辦法的轉(zhuǎn)變加大了總公司匯總的壓力,按規(guī)定,企業(yè)總機構(gòu)會計核算必須真實反映分支機構(gòu)經(jīng)營情況,但據(jù)調(diào)查,部分企業(yè)很多核算系統(tǒng)和稅收管理系統(tǒng)仍在開發(fā)中,總公司對分公司僅有一些靜態(tài)資料和相關(guān)動態(tài)經(jīng)營表面變化情況的了解,對于分公司財務(wù)核算與實際經(jīng)營運作之間實質(zhì)性的差異與聯(lián)系了解甚少;即使企業(yè)的財務(wù)系統(tǒng)較為完備,總公司能夠及時、全面的掌握分公司財務(wù)信息、業(yè)務(wù)經(jīng)營情況,但是由于集團公司跨省市經(jīng)營的現(xiàn)狀,總公司無法確保分公司的原始憑證的合規(guī)性,無法甄別分公司發(fā)票的真?zhèn)?,也無法確保分公司對特殊事項財務(wù)處理的正確性(非自動化的程序生成);由于取消了分公司年終申報的規(guī)定,缺少了地方稅務(wù)機關(guān)對分公司的年終納稅申報的監(jiān)管,增加了總公司集中匯總的風(fēng)險,對于總公司的稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)管也增添了很大的壓力。

2、申報方式發(fā)生變化,稅收監(jiān)管出現(xiàn)缺位

①屬地監(jiān)管缺位。原匯總(合并)納稅辦法規(guī)定,匯繳企業(yè)(相當(dāng)于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu))在匯總成員企業(yè)的年度企業(yè)所得稅納稅申報表的基礎(chǔ)上,統(tǒng)一計算年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額。自取消匯總(合并)納稅政策后,二級分級機構(gòu)不再屬地進行匯算清繳的納稅申報,僅根據(jù)三因素法匯總下屬三級機構(gòu)并進行就地預(yù)繳企業(yè)所得稅,由總機構(gòu)統(tǒng)一進行匯算清繳。由此導(dǎo)致分支機構(gòu)的稅收監(jiān)管出現(xiàn)缺位現(xiàn)象。雖然根據(jù)分級管理即總機構(gòu)、分支機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān),都有對當(dāng)?shù)貦C構(gòu)進行企業(yè)所得稅管理的責(zé)任,總機構(gòu)和分支機構(gòu)應(yīng)分別接受機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)的管理的征收辦法,分支機構(gòu)屬地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)承擔(dān)對分支機構(gòu)的監(jiān)管職責(zé);跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法規(guī)定,由總機構(gòu)進行匯總納稅企業(yè)的所得稅年度匯算清繳,各分支機構(gòu)不進行企業(yè)所得稅匯算清繳。由于各種原因,總機構(gòu)并不掌握一些有省級標(biāo)準(zhǔn)的稅前扣除項目(如住房補貼、住房公積金、五險一金等項目),總機構(gòu)依然需要分支機構(gòu)補充資料。

②企業(yè)系統(tǒng)缺位。根據(jù)國稅發(fā)[2023]28號匯總清繳部分規(guī)定:年度終了,總分機構(gòu)企業(yè)由總機構(gòu)統(tǒng)計計算年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額,抵減總機構(gòu)、分支機構(gòu)當(dāng)年已就地分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅款后,多退少補。這項政策取消了原匯總(合并)納稅政策中成員企業(yè)需在當(dāng)?shù)剡M行年度申報,由總機構(gòu)平行匯總的規(guī)定,變?yōu)橛煽倷C構(gòu)統(tǒng)一進行匯總納稅。新辦法是遵從法人所得稅的基本原則,將總機構(gòu)視作一個法人,要求總分公司以一個法人的身份進行匯總納稅,但是此辦法也給總分公司業(yè)務(wù)和財務(wù)系統(tǒng)集中管理提出了較高的要求,為總分公司的扁平化管理和財務(wù)逐層化集中提出了更嚴格的標(biāo)準(zhǔn)。實行法人所得稅制后,總機構(gòu)總部明顯感到各分支機構(gòu)報上來的財務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性不及以往,也無法確保分公司的原始憑證是否合規(guī)、合法,也無法甄別分公司的發(fā)票是否都是真的,更也無法確保分公司對一些復(fù)雜的特殊業(yè)務(wù)的處理是否正確。在新稅法實施以前,上述工作都經(jīng)過了各分支機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)督檢查,可信度很高。而實行跨地區(qū)匯總納稅辦法后取消了分公司年終匯算清繳的規(guī)定,缺少了地方稅務(wù)機關(guān)對分公司的納稅申報情況的監(jiān)管,包括稅務(wù)風(fēng)險在內(nèi)的所有財務(wù)風(fēng)險都全部向總機構(gòu)集中。

③政策執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)缺位。新辦法出臺后,出現(xiàn)了不同省市執(zhí)行不同政策的情況,進一步加大了匯總工作的難度。據(jù)了解,在實際工作中,部分省市結(jié)合地區(qū)經(jīng)濟的現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢要求,出臺了系列稅收優(yōu)惠政策、稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)等要求(譬如:五險一金、社會保險等項目的扣除),導(dǎo)致總公司與各屬地分支機構(gòu)在統(tǒng)一扣除項目的執(zhí)行中存在不同的標(biāo)準(zhǔn),甚至市級三級公司與上級省公司的規(guī)定要求也存在差異;由于總分機構(gòu)管理辦法并未明確地方政策的執(zhí)行范圍和權(quán)限,總公司在年終匯繳時,對地方扣除標(biāo)準(zhǔn)和優(yōu)惠政策的認可也存在一定的困惑。一方面各總分企業(yè)可能對地方政策有不同的理解和處理,給企業(yè)提供了操作的空間,加大了企業(yè)的稅收風(fēng)險,不利于對總分機構(gòu)的統(tǒng)一管理;另一方面總機構(gòu)和各屬地分支機構(gòu)的地方經(jīng)濟狀況、資產(chǎn)規(guī)模、地區(qū)發(fā)展規(guī)劃確實存在一定的差異性,稅收征管應(yīng)適合經(jīng)濟的實際予以區(qū)別對待,但由于企業(yè)未規(guī)避風(fēng)險,地方政策的執(zhí)行力可能未被認可,以致削弱稅收政策的影響力,從而愈發(fā)不利于區(qū)域經(jīng)濟的和諧發(fā)展。

3、二級機構(gòu)難于認定,有礙統(tǒng)一規(guī)范征管

在執(zhí)行原匯總(合并)納稅政策時,國稅總局往往在批準(zhǔn)文件中附列成員企業(yè)名單,便于納稅人和稅務(wù)機關(guān)掌握參于匯總(合并)納稅的范圍;新稅法不再以發(fā)文列名單的形式明確匯總納稅范圍,而是以國稅發(fā)[2023]28號第九條規(guī)定的 總機構(gòu)和具有主體經(jīng)營職能的二級分支機構(gòu),就地分期預(yù)繳企業(yè)所得稅代替。依照該規(guī)定,企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實際情況,確定參與預(yù)算分配的二級分支機構(gòu),而三級及以下的分支機構(gòu)統(tǒng)一計入二級分支機構(gòu)。由于文件并未明確二級分支機構(gòu)的認定條件,在實際執(zhí)行過程中,集團公司認定的二級分支機構(gòu)的標(biāo)準(zhǔn)也大相徑庭。據(jù)調(diào)查,有些企業(yè)根據(jù)行政機構(gòu)的層級劃分二級分支機構(gòu),有些則根據(jù)經(jīng)營情況、企業(yè)規(guī)模、經(jīng)營主題等來劃分確認。由于企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)不同,可能出現(xiàn)同一市區(qū)內(nèi)的二級分支機構(gòu),相對于不同企業(yè)來說被認定的稅收管理的級次不相同的現(xiàn)象,或出現(xiàn)享受低稅率的三級分支機構(gòu),由于低稅率的優(yōu)惠原因,被有些企業(yè)認定為二級分支參加預(yù)繳分配,匯總下級不應(yīng)享受優(yōu)惠稅率的三級機構(gòu)一同享受低稅率的優(yōu)惠,或?qū)⑵鋮R總在上級二級機構(gòu)中參加分配,未能享受到低稅率的優(yōu)惠政策。凡此種種,均給稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)管帶來一定困惑,也同樣有礙于統(tǒng)一規(guī)范的征收管理。

(二)總分機構(gòu)稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行政策的統(tǒng)一協(xié)調(diào)存在問題

1、總分機構(gòu)欠缺統(tǒng)一,政策執(zhí)行尚未同步

①屬地機關(guān)欠缺執(zhí)行???、分機構(gòu)屬地稅務(wù)機關(guān)在執(zhí)行稅收政策的一致性和同步性方面存在問題,此問題亦是實行跨省市總分機構(gòu)管理辦法的棘手問題。總機構(gòu)屬地稅務(wù)機關(guān)對集團總公司實施的相關(guān)政策,分支機構(gòu)是否參照執(zhí)行、如何參照執(zhí)行等問題,應(yīng)在跨省市總分機構(gòu)管理辦法中進行明確規(guī)范。譬如,2023年根據(jù)國稅發(fā)[2023]30號、京國稅發(fā)[2023]154號文件精神,我局結(jié)合企業(yè)的實際情況,對轄內(nèi)執(zhí)行跨省市總分機構(gòu)管理辦法的總機構(gòu)實行了按月定額預(yù)繳的征收管理,在實際操作中,雖然總公司執(zhí)行了按月定額預(yù)繳所得稅,按月對下屬分支機構(gòu)進行稅款分配并下發(fā)分支機構(gòu)分配表,但部分分支機構(gòu)屬地稅務(wù)機關(guān)對分配表并不認可,以系統(tǒng)沒法更改、無法申報等原因仍要求分支機構(gòu)按季度繳納企業(yè)所得稅,由于分支機構(gòu)與總機構(gòu)入庫期限等稅收政策的不統(tǒng)一,給企業(yè)的日常監(jiān)管帶來一定的困擾,導(dǎo)致稅款一定時間的遲滯;又如,總機構(gòu)由于一定被批準(zhǔn)延期申報預(yù)繳企業(yè)所得稅,相應(yīng)的分支機構(gòu)是否也應(yīng)辦理延期申報,是否也需要分支機構(gòu)屬地稅務(wù)機關(guān)根據(jù)分支機構(gòu)的具體情況予以審批等。

②屬地機關(guān)缺乏監(jiān)管。分支機構(gòu)屬地稅務(wù)機關(guān)缺乏統(tǒng)一協(xié)調(diào)的管理機制。例如,總機構(gòu)實行按月定額預(yù)繳并按月下發(fā)分支機構(gòu)分配表,但很多分支機構(gòu)屬地稅務(wù)機關(guān)存在以系統(tǒng)原因為由,不受理分支機構(gòu)的按月申報,相當(dāng)一部分應(yīng)按月入庫的稅款被按季繳納,造成大量稅款的遲滯入庫;此外,還存在總機構(gòu)被批準(zhǔn)延期申報后分支機構(gòu)稅務(wù)機關(guān)不同意延期申報等種種不一致的情況。此類欠缺統(tǒng)一的監(jiān)管問題,很大程度上降低了稅收征管的準(zhǔn)確性。

2、稅源管理相對獨立,地方政府趨利干涉

財預(yù)[2023]10號文件、國稅發(fā)[2023]28號文件等文件的出臺,將跨省市企業(yè)入庫稅款的財政分配等系列問題轉(zhuǎn)移至企業(yè)和屬地稅務(wù)機關(guān)予以解決,直接導(dǎo)致在匯總納稅方式利益分配機制的誘導(dǎo)下,地方政府為了保證穩(wěn)定稅源的合理分配,出臺相關(guān)政策,對跨省市企業(yè)的稅款做出了再分配的要求。譬如在調(diào)研中,我們發(fā)現(xiàn)個別省市,省政府單獨出臺政策規(guī)定,要求省級二級分支機構(gòu)將總機構(gòu)分配的稅款,參照三因素分配的方法,將稅款在下屬市區(qū)級的三級機構(gòu)范疇中做進一步劃分;有些省市也迫于財政壓力,要求企業(yè)調(diào)整組織結(jié)構(gòu),將分公司變?yōu)樽庸荆趯俚囟悇?wù)機關(guān)獨立納稅??梢钥闯?,這些政策的出臺是為平衡省市之間財政利益,但確有悖于財預(yù)[2023]10號文件對跨省市企業(yè)分配稅款的要求,削弱了政策的統(tǒng)一執(zhí)行力,給企業(yè)造成負擔(dān)的同時也不利于稅務(wù)機關(guān)的統(tǒng)一監(jiān)管。

(三)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅管理辦法實施后,稅收管理存在弱化問題

1、管理實質(zhì)發(fā)生變化,地方管理缺乏積極動力

《國家稅務(wù)總局關(guān)于匯總(合并)納稅企業(yè)實行統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)交、集中清算所得稅問題的通知》國稅發(fā)〔2001〕13號規(guī)定:匯繳企業(yè)(相當(dāng)于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu))應(yīng)在匯總成員企業(yè)的年度企業(yè)所得稅納稅申報表的基礎(chǔ)上,統(tǒng)一計算年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額。匯繳企業(yè)及成員企業(yè)(相當(dāng)于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu))企業(yè)所得稅的征收管理,由所在地主管稅務(wù)機關(guān)分別屬地進行監(jiān)督和管理。此規(guī)定的核心內(nèi)容是匯繳企業(yè)及成員企業(yè)在屬地均要申報企業(yè)所得稅(即ctais系統(tǒng)設(shè)置的所得稅申報表主、附表之間存在邏輯審核和校驗關(guān)系)。通過對比可知,《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法的通知》國稅發(fā)[2023]28號規(guī)定:企業(yè)實行統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫的企業(yè)所得稅征收管理辦法。

分級管理是指總機構(gòu)、分支機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)都有對當(dāng)?shù)貦C構(gòu)進行企業(yè)所得稅管理的責(zé)任,總機構(gòu)和分支機構(gòu)應(yīng)分別接受機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)的管理。但具體管理內(nèi)容只是總機構(gòu)和分支機構(gòu)均應(yīng)依法辦理稅務(wù)登記,預(yù)繳申報時報送《預(yù)繳納稅申報表》和《分配表》,此外分支機構(gòu)的各項財產(chǎn)損失,由分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)審核并出具證明后,再由總機構(gòu)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報扣除。因此,分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)主要的管理事項除了財產(chǎn)損失審批,就是根據(jù)總機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)反饋的《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)分配表》,對其主管分支機構(gòu)應(yīng)分攤?cè)霂斓乃枚惗惪詈陀嬎惴謹偠惪畋壤娜椫笜?biāo)進行查驗核對。因此,分支機構(gòu)屬地稅務(wù)機構(gòu)除關(guān)心分配表的計算問題外,對分支機構(gòu)的稅收監(jiān)管的積極性大幅下降,同時,分支機構(gòu)的監(jiān)管也呈現(xiàn)出缺位狀態(tài)。

2、受限監(jiān)管檢查權(quán)屬,地方機關(guān)無從下手

原匯總(合并)納稅企業(yè)成員企業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)對成員企業(yè)檢查出的以前年度違反稅收規(guī)定應(yīng)補繳的所得稅,應(yīng)按規(guī)定稅率就地全額補征人庫,不得作為當(dāng)年或以前年度就地預(yù)交的稅款,不參與總機構(gòu)的匯繳清算。但自2023年實行法人所得稅政策后,企業(yè)分支機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)對其查補的稅款就地入庫的規(guī)定停止執(zhí)行,跨省市總分機構(gòu)的管理辦法規(guī)定,分支機構(gòu)不再單獨申報所得稅,且跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法中僅對分支機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)分攤?cè)霂斓乃枚惪詈陀嬎惴謹偟谋壤M行查驗和做出了具體要求,并未對分支機構(gòu)日常監(jiān)管的檢查權(quán)屬做明確的規(guī)定。在目前權(quán)屬規(guī)定下,即便分支機構(gòu)屬地稅務(wù)機關(guān)期望行使監(jiān)管權(quán)力,對分支機構(gòu)進行納稅評估和稅務(wù)檢查,但分支機構(gòu)不再填報企業(yè)所得稅年度申報表,缺乏評估和檢查的依據(jù)載體,地方機關(guān)的管理和檢查也面臨無從下手的窘境。分支機構(gòu)稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)的涉稅問題也需要企業(yè)總部統(tǒng)一處理。這很不利于調(diào)動分支機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)加強征管、堵漏增收的積極性,也極容易產(chǎn)生征管漏洞。

(四)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅管理辦法實施后,基礎(chǔ)管理問題突顯

1、信息交流平臺不暢,預(yù)測分析數(shù)據(jù)偏離

按照總局《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》規(guī)定:總機構(gòu)應(yīng)在每月或季度終了后10日內(nèi),按照各分支機構(gòu)應(yīng)分攤的比例,將本期企業(yè)全部應(yīng)納所得稅額的50%在各分支機構(gòu)之間進行分攤并通知到各分支機構(gòu)。但目前由于信息交換環(huán)境不暢,總分支機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)不能全面掌握總、分機構(gòu)的經(jīng)營情況、財務(wù)核算情況和稅收相關(guān)情況;特別是對于分支機構(gòu)監(jiān)管的稅務(wù)機關(guān),更多地是依靠總機構(gòu)下發(fā)的稅款分配表來進行稅款征收,分支機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)不能及時得到總機構(gòu)的稅款分配表信息,從而直接影響稅收收入預(yù)測分析的準(zhǔn)確程度,致使分支機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)經(jīng)常處于被動狀態(tài)。

2、稅前扣除集中審批,總部機關(guān)效率降低

國稅發(fā)[2023]28號文件僅將分支機構(gòu)財產(chǎn)損失的審批權(quán)限下放至屬地稅務(wù)機關(guān)并作出了具體規(guī)定,但對于匯算清繳工作中分支機構(gòu)減免稅的審批、備案等事項的管理權(quán)限未能明確。實行跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法后,分支機構(gòu)的發(fā)票在屬地稅務(wù)機構(gòu)購買,但在稅前扣除管理中沒有分支機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)把控,除財產(chǎn)損失審批以外的審批、備案(如殘疾人工資加計扣除等減免稅備案),如果均在總機構(gòu)進行,不僅增加了總機構(gòu)財務(wù)人員和總機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)的壓力,同時這些資料都要層層報備至總機構(gòu),在實際操作上和工作效率上也存在較大困難。

(五)預(yù)繳申報分攤稅款計算問題。

目前企業(yè)計算分支機構(gòu)分攤稅款的方法主要依照國稅函[2023]221號文件進行計算,現(xiàn)行的計算方法主要在總分機構(gòu)之間進行了兩次分攤計算:總機構(gòu)和分支機構(gòu)處于不同稅率地區(qū)的,先由總機構(gòu)統(tǒng)一計算全部應(yīng)納稅所得額,然后按照國稅發(fā)[2023]28號第十九條規(guī)定的比例和第二十三條規(guī)定的三因素及其權(quán)重,計算劃分不同稅率地區(qū)機構(gòu)的應(yīng)納稅所得額,再分別按各自的適用稅率計算出企業(yè)的應(yīng)納所得稅額。然后再按照國稅發(fā)[2023]28號第十九條規(guī)定的比例和第二十三條規(guī)定的三因素及其權(quán)重,向總機構(gòu)和分支機構(gòu)分攤就地預(yù)繳的企業(yè)所得稅款。

該辦法主要是為解決總分支機構(gòu)適用不同稅率時企業(yè)所得稅款計算和繳納問題,但在進行第一次分攤時,將應(yīng)納稅所得額的50%分攤給總機構(gòu)依據(jù)總機構(gòu)的稅率計算出稅款的處理,會使分支機構(gòu)不能完全到享受低稅率的優(yōu)惠政策(總機構(gòu)所在地一般都在城市發(fā)達地區(qū),享受25%的稅率),在西部和沿海地區(qū)分支機構(gòu)較多的企業(yè)集團受此政策的影響較大(中國電信股份有限公司由于該計算方法的變化,導(dǎo)致2023年分支機構(gòu)未享受低稅率優(yōu)惠而多繳納約2億元的稅款),這樣將導(dǎo)致國家為鼓勵西部地區(qū)和沿海地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展而出臺的西部大開發(fā)地區(qū)稅收優(yōu)惠政策、沿海地區(qū)優(yōu)惠政策不能充分發(fā)揮其效能,優(yōu)惠精神未能體現(xiàn),影響集團公司的投資取向。因此,建議修改計算分配的方法,以總公司和分支機構(gòu)按照各自稅款計算的應(yīng)納所得稅額的匯總額為基礎(chǔ),根據(jù)三因素的權(quán)重,按照[2023]28號第十九條規(guī)定的比例和第二十三條規(guī)定計算分配稅款。

(六)尚未出臺非跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的管理辦法

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法的通知》國稅發(fā)[2023]28號第二條規(guī)定:鐵路運輸企業(yè)(包括廣鐵集團和大秦鐵路公司)、國有郵政企業(yè)、中國工商銀行股份有限公司、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行股份有限公司、國家開發(fā)銀行、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國進出口銀行、中央?yún)R金投資有限責(zé)任公司、中國建設(shè)銀行股份有限公司、中國建銀投資有限責(zé)任公司、中國石油天然氣股份有限公司、中國石油化工股份有限公司以及海洋石油天然氣企業(yè)(包括港澳臺和外商投資、外國海上石油天然氣企業(yè))等繳納所得稅未納入中央和地方分享范圍的企業(yè),不適用統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫的企業(yè)所得稅征收管理辦法。但目前有關(guān)部門尚未出臺上述企業(yè)的稅收管理辦法,這些企業(yè)的稅收管理正處于一種無序狀態(tài),且上述大型央企和國企均為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè),關(guān)系國計民生、稅收規(guī)模大、分支機構(gòu)眾多,對這些企業(yè)的弱化管理客觀上已給企業(yè)帶來了很大的稅收風(fēng)險,如何做好這些匯總納稅企業(yè)的稅收監(jiān)管,已經(jīng)成為擺在稅務(wù)機關(guān)面前亟待解決的問題。

二、改進意見和建議:

目前,跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅在管理中存在,總機構(gòu)管不到,分支機構(gòu)管不了的被動局面,上述諸多問題在一定程度上說明現(xiàn)行的跨地區(qū)匯總納稅管理辦法急待完善,現(xiàn)就有關(guān)問題建議如下:

(一)建立總分機構(gòu)信息交換渠道:

加快總局企業(yè)所得稅匯總納稅信息管理系統(tǒng)的實際應(yīng)用工作,同時要加入一些數(shù)據(jù)分析功能,監(jiān)控集團企業(yè)稅前扣除、轉(zhuǎn)讓定價和利潤轉(zhuǎn)移等問題,增設(shè)總局監(jiān)控信息傳遞、督辦業(yè)務(wù)處理等功能;同時,拓展總分機構(gòu)稅務(wù)機關(guān)的信息溝通和聯(lián)系獨到,最大限度地促進總分機構(gòu)管理信息的信息共享。

如在年度納稅申報期間總分支機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)及時交換相關(guān)資料,包括總機構(gòu)申報表、財務(wù)報表、納稅調(diào)整事項;分支機構(gòu)預(yù)繳稅款情況;日常檢查、納稅評估發(fā)現(xiàn)問題及稅款等,雙方進行復(fù)核溝通后對企業(yè)的申報予以確認,以期提高年度申報質(zhì)量。開展總分機構(gòu)日常檢查或納稅評估的聯(lián)查、聯(lián)評機制,以提高總分機構(gòu)總體管理效能。

(二)調(diào)動分支機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)管理積極性,加強日常監(jiān)督和管理權(quán):

1、目前按照企業(yè)所得稅的法人納稅理念,以總機構(gòu)作為一個法人在總機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)辦理減免稅審批及不征稅收入、免稅收入的備案上報工作,總機構(gòu)的的不征稅收入、免稅收入及一些過渡性減免均在分機機構(gòu)發(fā)生,建議將這部分管理審核權(quán)交分支機構(gòu)稅務(wù)機關(guān)管理。

(三)調(diào)動分支機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)管理積極性,下放部分稽查權(quán):

總分機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)本著既要嚴格執(zhí)行法人所得稅制,不能形成總分支機構(gòu)之間重復(fù)納稅,又要積極加強監(jiān)管、堵塞漏洞的原則開展對總分支機構(gòu)的檢查。

1、主管稅務(wù)機關(guān)對對分支機構(gòu)的檢查中下列情形,查補稅款就地入庫。

(1)對未納入中央和地方分享的不適用國家稅務(wù)總局《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》(國稅發(fā)(2023)28號)的企業(yè)分支機構(gòu)的檢查發(fā)現(xiàn)的涉稅違法行為。

(2)分支機構(gòu)有隱匿營業(yè)收入或做假賬、兩套賬、體外循環(huán)等違法行為。

(3)對分支機構(gòu)的檢查發(fā)現(xiàn)的其他問題,能確認總分支機構(gòu)匯總計算后仍形成少繳稅款的,就地進行補稅。

2、主管稅務(wù)機關(guān)對分支機構(gòu)檢查中,因總分支機構(gòu)匯總計算為虧損,或在總分支機構(gòu)之間可調(diào)劑使用的有扣除比例限制扣除項目等,不能確定總分支機構(gòu)匯總計算后是否形成少繳稅款的,將發(fā)現(xiàn)的問題通報總機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān),由總機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)進行統(tǒng)一處理。

(四)調(diào)整分配表計算方法:

建議修改計算分配的方法,以總公司和分支機構(gòu)按照各自稅款計算的應(yīng)納所得稅額的匯總額為基礎(chǔ),再根據(jù)三因素的權(quán)重,按照[2023]28號第十九條規(guī)定的比例和第二十三條規(guī)定計算分配稅款。

(五)完善不適用跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅管理辦法的企業(yè)的管理辦法:

不適用跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅管理辦法的企業(yè)層級結(jié)構(gòu)負責(zé),稅款規(guī)模龐大,建立健全此類大型匯總納稅企業(yè)的稅收管理制度已顯得尤為必要。國稅函[2023]184號只規(guī)定了不適用跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅管理辦法企業(yè)的下屬二級分支機構(gòu)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表,稅款由總機構(gòu)統(tǒng)一匯總計算后向總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納。建議二級分支機構(gòu)在所在地年度申報后再由總機構(gòu)統(tǒng)一匯總計算所得稅。

(六)完善總分機構(gòu)年度申報匯總辦法:

對于目前跨地區(qū)經(jīng)營納稅企業(yè)所得稅年度申報匯總的體制性風(fēng)險,建議有關(guān)部門針對不同類型的總分機構(gòu)明確總分機構(gòu)年度申報匯總原則,解決法人所得稅制下的所得稅現(xiàn)實管理問題,最大限度地減少由于稅收制度與企業(yè)核算體制的矛盾帶來的稅收風(fēng)險。

(七)完善財政預(yù)算和分配體制層面:

針對目前跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征管理已經(jīng)暴露出來的問題,建議有關(guān)部門從以下二個層面著手:一是政策層面,財稅部門應(yīng)該盡快明確相關(guān)政策,方便企業(yè)做好財務(wù)和稅務(wù)方面的規(guī)劃,也方便稅務(wù)機關(guān)加強征管;二是財政預(yù)算和分配體制層面,財政部應(yīng)該充分考慮稅收與稅源背離的危害性,盡可能從根源上解決各省份之間、中央與地方之間爭奪稅收的問題,避免出現(xiàn)無序競爭的情況,為企業(yè)發(fā)展壯大創(chuàng)造良好的環(huán)境。

建議完善跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法,調(diào)動分支機構(gòu)屬地稅務(wù)機關(guān)積極性,總分機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)加強聯(lián)系,共同做好跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的稅收管理。

篇五 企業(yè)納稅情況的自查報告

企業(yè)納稅情況的自查報告范文

20xx年6月29日貴局召開了稅收專項檢查動員大會,會后我們根據(jù)大檢查安排意見對我單位20xx年至20xx年1至5月底以前的納稅情況進行了認真的自查。現(xiàn)將自查情況報告如下:

一、企業(yè)概況

實收資本xxxx,公司下設(shè)工程部、財務(wù)部、銷售部、辦公室等職能科室。目實現(xiàn)銷售收入xxxxxx元。

二、自查情況

根據(jù)貴局大檢查安排意見,我們重點對本企業(yè)20xx年至20xx年5月底以前的`納稅情況進行了自查,自查結(jié)果為:

1. 營業(yè)稅檢查情況:截止20xx年5月底,本企業(yè)少繳營業(yè)稅:xx元;城建稅:xx元;教育費附加:xx元;土地增值稅:xx元;水利基金:2xx元;少繳稅的主要原因是:20xx年6月公司競拍土地xx.64畝,當(dāng)時的成交價為每畝地500萬元,原計劃土地拿到后能盡快開工建設(shè),加快資金回籠,但由于在拆遷過程中個別住戶設(shè)置障礙,以至于拖到現(xiàn)在無法拆遷,加之大部分住戶的安置補償、過渡費等費用使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)了嚴重的困難,因此造成了稅款的拖欠。

2. 代扣稅檢查情況

根據(jù)稅務(wù)局要求,我們對建筑企業(yè)的稅收情況進行了認真的監(jiān)督,并積極進行了代扣代繳,盡管如此目前還有一些問題:

①由于工程未決算,目前已付工程款xx元,工程款暫未代扣稅金。

②其他由于正在辦理外派證,已付xx元,暫未代扣稅金。

經(jīng)過自查,我們充分認識到了自己的錯誤,除積極補交稅款外,在今后的工作中我們一定認真學(xué)習(xí)有關(guān)法律法規(guī),學(xué)習(xí)稅收知識,改正錯誤,遵紀守法,照章納稅,為國家富強,企業(yè)發(fā)展盡我們應(yīng)盡的義務(wù)。

篇六 納稅情況的自查情況報告

納稅情況的自查情況報告

一、企業(yè)概況

實收資本xxxx,公司下設(shè)工程部、財務(wù)部、銷售部、辦公室等職能科室。目實現(xiàn)銷售收入xxxxxx元。

二、自查情況

根據(jù)貴局大檢查安排意見,我們重點對本企業(yè)xx年至xx年5月底以前的納稅情況進行了自查,自查結(jié)果為:

1. 營業(yè)稅檢查情況:截止xx年5月底,本企業(yè)少繳營業(yè)稅:...元;城建稅:...元;教育費附加:..元;土地增值稅:...元;水利基金:2...元;少繳稅的主要原因是:xx年6月公司競拍土地12.64畝,當(dāng)時的成交價為每畝地500萬元,原計劃土地拿到后能盡快開工建設(shè),加快資金回籠,但由于在拆遷過程中個別住戶設(shè)置障礙,以至于拖到現(xiàn)在無法拆遷,加之大部分住戶的安置補償、過渡費等費用使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)了嚴重的困難,因此造成了稅款的拖欠。

2. 代扣稅檢查情況

根據(jù)稅務(wù)局要求,我們對建筑企業(yè)的稅收情況進行了認真的`監(jiān)督,并積極進行了代扣代繳,盡管如此目前還有一些問題:

①由于工程未決算,目前已付工程款xx元,工程款暫未代扣稅金。

②其他由于正在辦理外派證,已付xx元,暫未代扣稅金。

經(jīng)過自查,我們充分認識到了自己的錯誤,除積極補交稅款外,在今后的工作中我們一定認真學(xué)習(xí)有關(guān)法律法規(guī),學(xué)習(xí)稅收知識,改正錯誤,遵紀守法,照章納稅,為國家富強,企業(yè)發(fā)展盡我們應(yīng)盡的義務(wù)。

納稅情況報告6篇

企業(yè)納稅情況的自查報告范文20xx年6月29日貴局召開了稅收專項檢查動員大會,會后我們根據(jù)大檢查安排意見對我單位20xx年至20xx年1至5月底以前的納稅情況進行了認真的自查?,F(xiàn)…
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