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第1篇 甲供材料協(xié)議
甲 方： (以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲方)
乙 方： (以下簡(jiǎn)稱(chēng)乙方)
簽約地點(diǎn)：
簽約時(shí)間：
為確保原材料質(zhì)量，加快工程施工進(jìn)度，進(jìn)一步推進(jìn)礦井建設(shè)，經(jīng)甲乙雙方友好協(xié)商，根據(jù)乙方需要，在甲方可能的范圍內(nèi)，甲方可為乙方提供所需的部分材料。現(xiàn)就需甲供的部分材料的相關(guān)事宜達(dá)成一致意見(jiàn)，訂立如下補(bǔ)充協(xié)議，以便雙方共同遵守。
一、甲供材料的范圍
甲供材料包括的范圍為：大廠普通硅酸鹽水泥32.5、42.5、石砂、碎石(石砂及碎石僅限礦利用井下巖石、煤矸生產(chǎn)的石砂及碎石，如不能滿足設(shè)計(jì)及規(guī)范要求，概由乙方對(duì)外自行采購(gòu)，以下同)。
二、甲供材料的計(jì)劃
乙方必須在每月20日前將次月的需甲供材料計(jì)劃報(bào)甲方供銷(xiāo)部備案，因計(jì)劃上報(bào)不及時(shí)或廠方原因造成的無(wú)法供應(yīng)等影響施工，其損失由乙方承擔(dān)。計(jì)劃應(yīng)以書(shū)面形式上報(bào)，并有相關(guān)責(zé)任人簽認(rèn)(項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人簽字加蓋項(xiàng)目部公章)方可有效。材料計(jì)劃單中應(yīng)注明材料名稱(chēng)、規(guī)格、數(shù)量、擬使用部位、到貨日期。
三、甲供材料的檢驗(yàn)檢測(cè)
1、需甲供普通硅酸鹽水泥進(jìn)場(chǎng)后，乙方必須對(duì)材料的質(zhì)量、規(guī)格、數(shù)量、外觀進(jìn)行驗(yàn)收，并做好驗(yàn)收記錄。按相關(guān)規(guī)定送相關(guān)檢測(cè)機(jī)構(gòu)予以檢驗(yàn)，檢驗(yàn)合格后方可使用。如發(fā)現(xiàn)材料異常，及時(shí)通知甲方并做好材料的封存工作，提供相關(guān)資料協(xié)助甲方對(duì)不合格材料進(jìn)行清場(chǎng)及向供應(yīng)廠商索賠，確保原材料的進(jìn)場(chǎng)質(zhì)量。
2、甲供的石砂、碎石，乙方應(yīng)先將其取樣按相關(guān)規(guī)定報(bào)送相關(guān)檢測(cè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢驗(yàn)檢測(cè)，檢驗(yàn)檢測(cè)符合要求時(shí)方可向甲方提供材料甲供計(jì)劃，乙方檢驗(yàn)檢測(cè)的結(jié)果應(yīng)報(bào)甲方工程管理部門(mén)備案留存。如因乙方未按此要求進(jìn)行檢驗(yàn)檢測(cè)，直接使用，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，甲方相關(guān)管理部門(mén)將予以重處，并要求乙方立即返工，所造成的工期延誤及所有返工損失概由乙方自行負(fù)責(zé)。如因擅自使用給甲方造成損失的，甲方一并追究乙方責(zé)任。
四、甲供材料的領(lǐng)用程序
乙方領(lǐng)用材料應(yīng)提前3天通知甲方供貨，甲方供銷(xiāo)部按照其提供的材料計(jì)劃組織供貨，甲、乙雙方現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)貨確認(rèn)后，由甲方開(kāi)據(jù)領(lǐng)料單，領(lǐng)料單必需填寫(xiě)清楚領(lǐng)用材料名稱(chēng)、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、金額，領(lǐng)料單上必須由乙方負(fù)責(zé)人或者委托人簽字確認(rèn)。
五、甲供材料的運(yùn)輸、儲(chǔ)存與保管
甲供材料的交貨地點(diǎn)僅限于甲方礦區(qū)范圍內(nèi)施工單位倉(cāng)庫(kù)或材料堆放點(diǎn)，礦區(qū)范圍內(nèi)的運(yùn)輸、儲(chǔ)存及保管概由乙方負(fù)責(zé)，其運(yùn)輸、儲(chǔ)存及保管環(huán)節(jié)出現(xiàn)的材料損耗概由乙方自行承擔(dān)。
六、貨款支付與結(jié)算
每月25日前由乙方配合甲方供銷(xiāo)部對(duì)賬，核對(duì)無(wú)誤后由甲方出具《甲供材料對(duì)賬單》，財(cái)務(wù)部憑材料領(lǐng)用出庫(kù)單及對(duì)賬單辦理甲供材料結(jié)算，在撥付乙方當(dāng)月工程進(jìn)度款時(shí)甲方從進(jìn)度款中扣回(如乙方不接受甲方與供銷(xiāo)商及運(yùn)輸商簽訂的合同單價(jià)<詳見(jiàn)附件：水泥產(chǎn)品代理協(xié)議及買(mǎi)賣(mài)合同>;，乙方可自行采購(gòu)材料;乙方投標(biāo)材料單價(jià)與甲方與供銷(xiāo)商簽訂的合同單價(jià)的價(jià)差由乙方自行承擔(dān))。
七、本協(xié)議一式四份，甲方三份，乙方一份。
甲方(蓋章)： 乙方(蓋章)：
法人代表人或 法人代表人或
委托代理人：(簽字) 委托代理人(簽字)：
第2篇 甲供材管理協(xié)議2
甲供材管理協(xié)議
總包方：（甲方）
分包方：（乙方）
根據(jù)雙方簽訂的賽格三星擴(kuò)建 工程分包合同 原則， ssg主廠房工程的所有工程用鋼筋、商品砼材料由甲方提供，乙方須向甲方辦理限額領(lǐng)料手續(xù)并負(fù)責(zé)材料在施工現(xiàn)場(chǎng)的妥善保管、節(jié)約使用，經(jīng)甲乙雙方協(xié)商一致，訂立本甲供材協(xié)議條款如下：
一、鋼材供應(yīng)
1、甲方供應(yīng)鋼材到工程施工現(xiàn)場(chǎng)倉(cāng)儲(chǔ)地，甲乙雙方進(jìn)行車(chē)板交貨，貨量以車(chē)載重量磅單為準(zhǔn)；由乙方負(fù)責(zé)材料到場(chǎng)后不分晝夜的隨到隨卸，并負(fù)責(zé)鋼材入庫(kù)堆放整齊，統(tǒng)一掛牌標(biāo)識(shí)，妥善保管，嚴(yán)防丟失，其人力資費(fèi)等均由乙方自行承擔(dān)。
2、 甲方供應(yīng)鋼材，乙方用于工程可計(jì)取制作、安裝損耗量，其損耗率按施工圖配筋總量為基數(shù)的2.5%計(jì)，鋼材制安損耗量乙方一次性包死，超領(lǐng)超用則由乙方承擔(dān)增加的費(fèi)用，甲方將按當(dāng)時(shí)市場(chǎng)采購(gòu)價(jià)扣乙方 工程款 ；
3、 鋼筋用量計(jì)算按 深圳 市建筑工程定額的有關(guān)規(guī)定及工程施工規(guī)范、規(guī)程執(zhí)行，鋼筋接頭按冷壓或螺紋接頭（若采用其它方案則另定）；
4、 鋼筋驗(yàn)收由甲方物資主管和乙方材料員共同驗(yàn)收按鋼筋 供應(yīng)合同 和有關(guān)規(guī)范對(duì)鋼筋做外觀、數(shù)量和質(zhì)量證明驗(yàn)收，每批鋼筋全部進(jìn)場(chǎng)后乙方材料員、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在“鋼筋進(jìn)場(chǎng)確認(rèn)單”上簽字確認(rèn)，若鋼材需抽檢則甲乙雙方共同現(xiàn)場(chǎng)取樣送檢，按規(guī)定抽檢的一次檢驗(yàn)費(fèi)用甲方承擔(dān)，若發(fā)生異議需復(fù)檢，復(fù)檢出不合格結(jié)果，則由甲方承擔(dān)復(fù)檢費(fèi)，復(fù)檢合格則由持異議方承擔(dān)復(fù)檢費(fèi)。
二、商品砼供應(yīng)
1、 供商品砼的數(shù)量按深圳市2000年定額規(guī)則，按圖紙所示意尺寸計(jì)算，扣減鋼筋和砼中埋設(shè)物的體積，其砼施工損耗率按總量的1.5%計(jì)（含試塊及現(xiàn)場(chǎng)檢驗(yàn)測(cè)試耗用量），砼損耗量乙方一次性包死。由于乙方原因造成砼用量超出本協(xié)議約定計(jì)算原則計(jì)算總量時(shí)，其超用量的材料費(fèi)用，甲方將按當(dāng)時(shí)市場(chǎng)采購(gòu)價(jià)扣乙方工程款。2、 商品砼供應(yīng)到現(xiàn)場(chǎng)，乙方按車(chē)計(jì)量，以商品砼車(chē)單驗(yàn)收單簽認(rèn)為準(zhǔn)。由乙方指定的驗(yàn)收人在商砼送貨單上驗(yàn)收簽字，同時(shí)填寫(xiě)“砼罐車(chē)到場(chǎng)記錄表”；
3、 乙方技術(shù)員應(yīng)對(duì)每車(chē)商砼均應(yīng)做塌落度測(cè)試，填寫(xiě)測(cè)試記錄每批商砼澆筑完畢后，乙方將商砼送貨單和“砼罐車(chē)到場(chǎng)記錄表”于當(dāng)日或次日轉(zhuǎn)甲方物資主管，辦理領(lǐng)料手續(xù)。每月28日前乙方與甲方確認(rèn)上月26日至本月25日商砼進(jìn)場(chǎng)驗(yàn)收的方量，每月30日前核對(duì)確認(rèn)上月26日至本月25日進(jìn)場(chǎng)驗(yàn)收的砼方量。
三、乙方施工質(zhì)量如不符合設(shè)計(jì)或規(guī)范要求，需要返工的，其返工的材料費(fèi)用均由乙方自身承擔(dān)，由于甲方提供的材料質(zhì)量問(wèn)題造成損失由甲方承擔(dān)。
四、在保證工程質(zhì)量、工期前提下，乙方應(yīng)盡可能節(jié)約資源；甲供材料若有節(jié)約則甲乙雙方按 5：5分享；
五、甲供材用量計(jì)劃由乙方根據(jù)總工程進(jìn)度需要求向甲方提交供材計(jì)劃書(shū)，供材計(jì)劃書(shū)須在前 10天提出，若因乙方原因供材計(jì)劃延遲提交而造成供貨不及時(shí)或工期延誤，則由乙方承擔(dān)工期損失責(zé)任；若因甲方原因造成供材不及時(shí)則由甲方承擔(dān)工期損失。
以上協(xié)議條款，甲乙雙方遵照?qǐng)?zhí)行；
總包方：（蓋章） 分包方：（蓋章）
法定代表或委托 代理 人： 法定代表或委托代理人：
簽約日期： 年 月 日篇二：住宅樓 工程施工合同 -甲供材勞務(wù)
補(bǔ) 充 合 同
甲方 (發(fā)包方):南陽(yáng)市金恒達(dá)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司
乙方 (承包方):
經(jīng)甲乙雙方充分友好協(xié)商，遵循平等、自愿、誠(chéng)實(shí)、
信用原則，雙方就 金恒達(dá) 2#商住樓 工程施工事宜協(xié)商一
致，訂立本合同，達(dá)成以下條款，共同遵照?qǐng)?zhí)行。
一、工程概況
1、 工程名稱(chēng)：南陽(yáng)市金恒達(dá)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司2#商住樓
2、 工程地點(diǎn)：南陽(yáng)市人民北路
3、 結(jié)構(gòu)形式：框架結(jié)構(gòu)
4、 建筑面積：7010m2
5、 合同價(jià)款：暫按600萬(wàn)元（最后以實(shí)際決算為準(zhǔn)）
二、工程承包范圍
承包范圍：設(shè)計(jì)圖紙范圍內(nèi)的土建、裝飾（不含二次裝飾）、
安裝（需特殊施工要求或資質(zhì)要求的除外）。
三、工程結(jié)算方式
1、乙方在本補(bǔ)充合同約定的基礎(chǔ)上按該工程審定后的工程總
造價(jià)向甲方優(yōu)惠 10%（稅后）。
2、該工程按照《河南省建設(shè)工程工程量清單綜合單價(jià)[2008] a
建筑工程、 b裝飾工程、c安裝工程》，結(jié)合相關(guān)文件規(guī)定據(jù)實(shí)結(jié)算。人工費(fèi)按定額單價(jià)43元/個(gè)計(jì)??；措施費(fèi)只計(jì)取安全文明措施費(fèi)的基本費(fèi)；間接費(fèi)的工程排污費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、 住房公積金 和 意外傷害保險(xiǎn) 費(fèi)按實(shí)際發(fā)生進(jìn)行結(jié)算。
3、材料價(jià)格調(diào)整
工程所用的主材價(jià)格，均按施工同期南陽(yáng)市定額站發(fā)布價(jià)的
工程造價(jià)信息中的綜合參考價(jià)進(jìn)行調(diào)整；若甲方另行指定材料品牌，甲乙雙方辦理材料簽證手續(xù)，價(jià)差部分不讓利（如電線、開(kāi)關(guān)、插座等主要材料）。
四、對(duì)質(zhì)量和安全的要求
1、本工程必須要格按照施工驗(yàn)收規(guī)范進(jìn)行施工，凡因施工原
因造成的達(dá)不到質(zhì)量要求的部分，乙方應(yīng)無(wú)條件返工至達(dá)到質(zhì)量要求標(biāo)準(zhǔn)，其返工費(fèi)用由乙方承擔(dān)。對(duì)隱蔽工程乙方必須做好隱蔽記錄，并提前通知甲方和監(jiān)理單位進(jìn)行驗(yàn)收簽字，未經(jīng)驗(yàn)收簽字不得進(jìn)行下道工序施工。
2、本工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)必須達(dá)到合格或以上標(biāo)準(zhǔn)，若達(dá)不到合格
標(biāo)準(zhǔn)按工程總造價(jià)的 1%罰款。
3、安全生產(chǎn)：乙方在施工過(guò)程式中應(yīng)按照安全施工的有關(guān)規(guī)
定，采取嚴(yán)格的安全防護(hù)措施，如有因自身安全措施不力造成事故的責(zé)任和因此而發(fā)生的費(fèi)用由乙方承擔(dān)，并對(duì)事故的責(zé)任做出出書(shū)面說(shuō)明。
五、施工工期
乙方承諾按照國(guó)家定額工期時(shí)間內(nèi)保質(zhì)保量完成，施工工期
為天（自商住樓開(kāi)工之日起）。六、工程款的撥付方式及撥款程序
1、撥款方式：
本工程不付備料款。乙方在完成雙方認(rèn)定的施工進(jìn)度計(jì)劃前提
下按照以下方式進(jìn)行撥款：主體工程四層封頂后付四層以下（不含四層）工程價(jià)款的 80%，主體工程全部封頂后付主體七層以下（不含七層）工程價(jià)款的80%，裝飾和安裝工程按該部分已完工程量造價(jià)的80%支付，結(jié)合進(jìn)度計(jì)劃完成的比例。工程竣工驗(yàn)收合格后60日內(nèi)完成決算審計(jì)，余款除保修金外30日內(nèi)一次付清。
2、工程款的撥付程序：
撥款程序分工程量審核和撥款單位簽字兩部分進(jìn)行。
（ 1）每次按合同約定撥付工程時(shí)，由乙方提出撥款申請(qǐng)，同
時(shí)附帶實(shí)際完成的工程開(kāi)象進(jìn)度表，由本工程項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和施工單位經(jīng)理簽字蓋章后提交監(jiān)理審核，經(jīng)監(jiān)理公司審核后由監(jiān)理工程師簽字后提交甲方駐工地代表，由甲方駐工地代表對(duì)工程進(jìn)度、質(zhì)量復(fù)核簽字認(rèn)可（提出復(fù)核意見(jiàn)），并協(xié)助甲方造價(jià)人員對(duì)提交的工程計(jì)算單位進(jìn)行審核、確定。
（ 2）確定撥款數(shù)額后，撥款單由施工單位負(fù)責(zé)人、監(jiān)理單位、
甲方駐工地代表、甲方總工程師簽字后，上報(bào)甲方總經(jīng)理簽字，待總經(jīng)理簽字后到甲方財(cái)務(wù)部辦理工程款撥付手續(xù)。
七、工程保修責(zé)任
1、保修內(nèi)容及范圍：土建、裝飾、水電安裝等所施工的工程。
2、工程保修金按工程造價(jià)的3%執(zhí)行。3、保修期限：
（ 1）工基基礎(chǔ)工程和主體結(jié)構(gòu)工程，為設(shè)計(jì)文件規(guī)定的該工
程的合理使用年限。
（ 2）土建工程、裝修工程為2年：
（ 3）屋面防水工程、有防水要求的衛(wèi)生間、房間和外墻面的
防滲漏，為 5年：
（ 4）電氣管線、給排水管道、設(shè)備安裝為2年
（ 5）其它保修內(nèi)容按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
4、質(zhì)量保修責(zé)任：
（ 1）、保修期內(nèi)的維修項(xiàng)目返修次數(shù)超過(guò)兩次的，由甲方另行
安排進(jìn)行維修，維修費(fèi)用從工程保修金里加倍扣除。
（ 2）、保修期內(nèi)乙方如有未維修徹底的維修項(xiàng)目，該工程質(zhì)保
修期順延。
八、其它約定
1、因施工造成的地方關(guān)系處理及其發(fā)生費(fèi)用由乙方承擔(dān)。
2、乙方不得私自肢解工程進(jìn)行分包、轉(zhuǎn)包，否則甲方有權(quán)終
止合同，并對(duì)乙方進(jìn)行處罰。
3、乙方領(lǐng)取的工程款必須用于本工程施工，不得支付與本工
程無(wú)關(guān)的開(kāi)支，如有發(fā)生，甲方有權(quán)終止合同，并追究相關(guān)責(zé)任。
4、乙方在本工程竣工驗(yàn)收后10日內(nèi)擔(dān)供工程竣 工資 料肆套給
甲方。
5、辦理施工手續(xù)時(shí)，甲方交納的 農(nóng)民工工資保證金 由乙方支出。
6、因乙方原因造成的農(nóng)民工工資糾紛問(wèn)題，所引起的一切責(zé)
任均由乙方承擔(dān)。
7、本項(xiàng)目圖紙會(huì)審及變更仍執(zhí)行本協(xié)議相關(guān)條款約定。
九、本工程施工補(bǔ)充合同是該工程承包施工的最基本的具有
法律效力的合同。凡雙方簽訂的涉及該工程的所有合同或協(xié)議與施工合同不符者均以本建筑工程施工補(bǔ)充合同為準(zhǔn)。
十、本補(bǔ)充合同一式六份，雙方各持三份。未盡事宜，經(jīng)雙
方協(xié)商同意后另簽補(bǔ)充協(xié)議且與本補(bǔ)充合同同具法律效力。
十一、補(bǔ)充 合同生效
補(bǔ)充 合同訂立 時(shí)間： 年 月日
補(bǔ)充合同訂立地點(diǎn)： 補(bǔ)充合同雙方約定：雙方簽字蓋章后乙方第一筆質(zhì)保金到甲方
賬戶之日生效。
發(fā)包人：（公章） 承包人（公章）
住所： 住所：
法定代表人： 法定代表人：篇三：建筑工程中甲供材成本的確定
建筑工程中 “甲供材”成本的確定
（一）建筑工程中 “甲供材”成本的確定
1、“甲供材”的營(yíng)業(yè)稅風(fēng)險(xiǎn)分析
“甲供材”的營(yíng)業(yè)稅風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)在施工方?jīng)]有就甲方提供給其進(jìn)行施工的材料所含的價(jià)格沒(méi)有并入營(yíng)業(yè)額申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。由于“甲供材”中的建筑材料是建設(shè)方或甲方購(gòu)買(mǎi)的，建筑材料供應(yīng)商肯定把材料發(fā)票開(kāi)給了甲方，甲方然后把購(gòu)買(mǎi)的建筑材料提供給施工企業(yè)用于工程施工，在實(shí)踐中，大部分施工企業(yè)就“甲供材”部分沒(méi)有向甲方開(kāi)具建安發(fā)票而漏了營(yíng)業(yè)稅。
例如，甲方與施工企業(yè)鑒定了一份 100萬(wàn)元的“甲供材”建筑合同，假使甲方提供材料的價(jià)款為40萬(wàn)元，施工方提供的建筑勞務(wù)款為60萬(wàn)元，在這種情況下，很多施工企業(yè)向甲方開(kāi)具的建安發(fā)票是60萬(wàn)元而不是100萬(wàn)元，如果開(kāi)具60萬(wàn)元建安發(fā)票，則施工企業(yè)就是漏了40萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)額計(jì)算建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)該向甲方開(kāi)具100萬(wàn)元的建安發(fā)票或者按照100萬(wàn)元繳納營(yíng)業(yè)稅而向甲方開(kāi)具60萬(wàn)元的建安發(fā)票就沒(méi)有營(yíng)業(yè)稅的稅收風(fēng)險(xiǎn)，為什么呢？ 在實(shí)踐中，施工方按照100萬(wàn)元作為營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)繳納營(yíng)業(yè)稅而向甲方開(kāi)具60萬(wàn)元的建安發(fā)票，根本行不通，因?yàn)樵谑┕に诘氐牡囟惥值拈_(kāi)票系統(tǒng)中，交多少稅就開(kāi)多少票，再稅，即使可以按照100萬(wàn)的計(jì)稅依據(jù)繳納營(yíng)業(yè)稅而開(kāi)出60萬(wàn)元的建安發(fā)票，甲方必須憑40萬(wàn)的材料發(fā)票和60萬(wàn)的建安發(fā)票入賬，這在實(shí)踐中得不到稅務(wù)局的認(rèn)可，即稅務(wù)局不認(rèn)可甲方的材料票進(jìn)成本。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局第 52號(hào)令）第十六條的規(guī)定，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款?；诖艘?guī)定，除了裝飾勞務(wù)以外的建筑業(yè)的“甲供材”，但不包括建設(shè)方或甲方提供的設(shè)備的價(jià)款，需要并入施工方的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額征收營(yíng)業(yè)稅，否則存在漏報(bào)建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的稅收風(fēng)險(xiǎn)。
“甲供材”中的企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在施工企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，由于沒(méi)有“甲供材”部分的材料發(fā)票而不能夠在稅前扣除，從而要多繳納企業(yè)所得稅。由于“甲供材”中的材料是甲方購(gòu)買(mǎi)的，材料供應(yīng)商把材料銷(xiāo)售發(fā)票開(kāi)給了甲方，在實(shí)踐當(dāng)中，施工企業(yè)基于營(yíng)業(yè)稅風(fēng)險(xiǎn)的控制考慮，往往會(huì)把“甲供材”中的材料價(jià)款和建筑勞務(wù)價(jià)款一起開(kāi)建安發(fā)票給甲方進(jìn)行工程結(jié)算。
2、“甲供材”的企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)分析
例如，一項(xiàng) 100萬(wàn)元的甲供材合同，其中甲方購(gòu)買(mǎi)的材料為40萬(wàn)元，建筑勞務(wù)款為60萬(wàn)元，施工企業(yè)必須向甲方開(kāi)具100萬(wàn)元的建安發(fā)票進(jìn)行工程結(jié)算，才不會(huì)有40萬(wàn)元材料款漏繳營(yíng)業(yè)稅的風(fēng)險(xiǎn)?？墒?，施工企業(yè)開(kāi)出100萬(wàn)元的建安發(fā)票，必須按照100萬(wàn)元記收入，基于此，施工企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，沒(méi)有40萬(wàn)元的材料發(fā)票成本，盡管實(shí)踐當(dāng)中，不少施工企業(yè)會(huì)憑從甲方領(lǐng)取材料的材料領(lǐng)料單和甲方購(gòu)買(mǎi)材料發(fā)票的復(fù)印件進(jìn)成本，但是，根據(jù)發(fā)票管理辦法的規(guī)定，稅務(wù)當(dāng)局是不認(rèn)可材料令料單和甲方提供的材料發(fā)票復(fù)印件進(jìn)成本的，因此，甲方需要多繳納40萬(wàn)元乘以25%的企業(yè)所得稅?；谝陨戏治?，“甲供材”對(duì)施工企業(yè)來(lái)講，企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)較大。
3、“甲供材”稅收風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略
針對(duì) “甲供材”中的稅收風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，施工企業(yè)應(yīng)該如何應(yīng)對(duì)，筆者認(rèn)為應(yīng)從以下二方面來(lái)規(guī)避。
一方面，建筑施工企業(yè)（裝修企業(yè)除外）與甲方簽定的 ”甲供材”合同,必須給予甲方開(kāi)具包含甲供材營(yíng)業(yè)額的建安發(fā)票進(jìn)行工程結(jié)算.而不能與甲方簽定純建筑 勞務(wù)合同 ,然后只對(duì)建筑勞務(wù)款開(kāi)具建安發(fā)票,因?yàn)? 建筑施工企業(yè)（裝修企業(yè)除外）與甲方雖然簽定純建筑勞務(wù)合同,但在工程結(jié)算時(shí),工程產(chǎn)值必須含有甲方提供材料的價(jià)值,這就決定了建筑施工企業(yè)（裝修企業(yè)除外）與甲方雖然簽定純建筑勞務(wù)合同時(shí),甲方提供材料的營(yíng)業(yè)稅也要施工方承擔(dān).。
第二，施工企業(yè)應(yīng)該爭(zhēng)取與甲方簽訂包工包料的合同。只有簽訂包工包料的合同，施工企業(yè)才不會(huì)存在營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)。如果甲方不同意與施工企業(yè)簽訂包工包料的合同，那施工企業(yè)該怎么辦？我認(rèn)為應(yīng)該按照以下辦法來(lái)操作：首先，施工企業(yè)與甲方必須簽訂包工包料的建筑合同；其次，建筑合同中的材料可以由甲方去選擇材料供應(yīng)商，有關(guān)材料采購(gòu)事宜都由甲方去操辦，但是，簽訂材料 采購(gòu)合同 時(shí)，必須在合同中蓋施工方的公章而不能夠蓋甲方的公章； 再次，材料采購(gòu)款必須由甲方支付給材料供應(yīng)商，但是施工企業(yè)、甲方和材料供應(yīng)商三者間必須共同簽訂 三方協(xié)議 ，即施工方委托甲方把材料采購(gòu)款支付給材料供應(yīng)商的委托支付令；最后，材料供應(yīng)商必須把材料銷(xiāo)售發(fā)票開(kāi)給施工方，然后由甲方交給施工方。如果按照以上四個(gè)步驟操作，施工方與甲方簽訂的合同形式上是包工包料的合同，實(shí)質(zhì)上是 “甲供材”的合同，這對(duì)于甲方和施工方雙方來(lái)講都沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)?，材料是甲方?gòu)買(mǎi)的，消除了對(duì)施工方會(huì)購(gòu)買(mǎi)劣質(zhì)建筑材料的嫌疑，對(duì)于施工方來(lái)講，沒(méi)有以上分析的營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)。
如果按照以上四個(gè)步驟操作，一方面可以消除甲方對(duì)施工方會(huì)購(gòu)買(mǎi)劣質(zhì)建筑材料的顧慮，另一方面可以使施工方不存在以上分析的 “甲供材”存在的營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)。但是，這種操作不符合《中華人民共和國(guó)建筑法》的相關(guān)規(guī)定，存在一定的法律風(fēng)險(xiǎn)，《中華人民共和國(guó)建筑法》第二十五條規(guī)定：“按照合同約定，建筑材料、建筑構(gòu)配件和設(shè)備由工程承包單位采購(gòu)的，發(fā)包單位不得指定承包單位購(gòu)入用于工程的建筑材料、建筑構(gòu)配件和設(shè)備或者指定生產(chǎn)廠、供應(yīng)商?！?/p>
基于此規(guī)定，甲方如果與施工方簽定包工包料合同，就不能要求施工方到甲方指定的材料供應(yīng)商那里購(gòu)買(mǎi)材料。然而，該條規(guī)定是基于建筑承包人（施工企業(yè)）在與甲方簽定包工包料合同的情況下，為保護(hù)施工承包者自行購(gòu)買(mǎi)建筑材料而不受甲方指定材料供應(yīng)商的干擾所進(jìn)行的立法。如果施工方自愿放棄購(gòu)買(mǎi)建筑材料而從中賺取材料差價(jià)的好處，與甲方達(dá)成協(xié)議按照以上分析的四個(gè)步驟進(jìn)行操作，是符合《中華人民共和國(guó)合同法》中當(dāng)事人自愿協(xié)商一致的合同訂立原則，同時(shí)，對(duì)甲方購(gòu)買(mǎi)材料部分依照稅法履行營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)，是合法合理的。因此，建筑承包人（施工企業(yè)）在與甲方簽定包工包料合同的情況下，只要施工方自愿放棄購(gòu)買(mǎi)建筑材料而由甲方購(gòu)買(mǎi)不與《中華人民共和國(guó)建筑法》第二十五條規(guī)定相悖，可以按照以上四個(gè)步驟操作起到規(guī)避 “甲供材”給施工方造成的營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)。
（二 ）裝修工程中 “甲供材”和安裝工程中“甲供設(shè)備”成本的確定
1、裝修工程中“甲供材”和安裝工程中“甲供設(shè)備”的稅務(wù)處理
安裝企業(yè)和裝修企業(yè)在包工包料的情況下，設(shè)備價(jià)款和裝修材料費(fèi)用必須要繳納營(yíng)業(yè)稅，特別是安裝企業(yè)和裝修企業(yè)是一般納稅人的情況下，設(shè)備和材料款在繳納增值稅的情況下還得繳納營(yíng)業(yè)稅，存在重復(fù)納稅的風(fēng)險(xiǎn)。
根據(jù)中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局第 52號(hào)令）第十六條規(guī)定：“納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。”
基于以上規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)自己采購(gòu)安裝設(shè)備和裝修材料，委托安裝企業(yè)和裝修企業(yè)進(jìn)行施工，則房地產(chǎn)企業(yè)可以憑設(shè)備和裝修材料的銷(xiāo)售發(fā)票進(jìn)行開(kāi)發(fā)成本并可以在 土地增值稅 前扣除，而且可以加計(jì) 20%扣除，不需要施工企業(yè)開(kāi)具建安發(fā)票，只需要施工企業(yè)就安置和裝修勞務(wù)部分開(kāi)具建安發(fā)票即可。
如果安裝和裝修企業(yè)對(duì)設(shè)備和裝修材料實(shí)行包工包了，則施工方必須向房地產(chǎn)企業(yè)就設(shè)備和裝修材料以及安裝和裝修勞務(wù)開(kāi)具建安發(fā)票。 2、建筑業(yè)中設(shè)備與材料劃分的界限。
各省、市地稅局早在 2003年就應(yīng)有相關(guān)設(shè)備范圍的具體規(guī)定?！敦?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2003]16號(hào)）第三條第（十三）項(xiàng)曾規(guī)定：通信線路工程和輸送管道工程所使用的電纜、光纜和構(gòu)成管道工程主體的防腐管段、管件（彎頭、三通、冷彎管、絕緣接頭）、清管器、收發(fā)球筒、機(jī)泵、加熱爐、金屬容器等物品均屬于設(shè)備，其價(jià)值不包括在工程的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中。其他建筑安裝工程的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額也不應(yīng)包括設(shè)備價(jià)值。
具體設(shè)備名單可由省級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)各自實(shí)際情況列舉。如《江西省地方稅務(wù)局關(guān)于明確營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》（贛地稅發(fā) [2003]91號(hào)）、《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于明確建筑安裝工程計(jì)稅營(yíng)業(yè)額可減除其價(jià)值的設(shè)備名單的通知》（粵地稅函[2004]720號(hào)）、《遼寧省地方稅務(wù)局關(guān)于貫徹財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》（遼地稅發(fā)
可以參照《中華人民共和國(guó)建設(shè)工程計(jì)價(jià)設(shè)備材料劃分標(biāo)準(zhǔn)》（ gb/t50531-2009）。
（三）園林綠化工程中的綠化費(fèi)用的確定
1、有苗圃基地的園林綠化企業(yè)承包房地產(chǎn)公司的綠化工程
對(duì)于擁有苗圃基地的園林綠化企業(yè)，在外承接綠化工程后，先用自己基地的自產(chǎn)樹(shù)苗和花卉進(jìn)行栽種，不足苗木部分再?gòu)耐獠抠?gòu)進(jìn)加以補(bǔ)充。例如：一項(xiàng)綠化合同總金額為 500萬(wàn)，其中自產(chǎn)苗木款為180萬(wàn)，外購(gòu)苗木款為100萬(wàn)，提供場(chǎng)地平整及綠化施工費(fèi)等合計(jì)為220萬(wàn)。
根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第六條、第七條規(guī)定，該園林公司銷(xiāo)售的外購(gòu)林木應(yīng)與綠化工程費(fèi)一并按 “建筑業(yè)—其他工程作業(yè)”繳納營(yíng)業(yè)稅，（100萬(wàn)+220萬(wàn)）×3%=9.6萬(wàn)。而銷(xiāo)售的自產(chǎn)林木、花卉的180萬(wàn)應(yīng)單獨(dú)繳納增值稅。同時(shí)根據(jù)《增值稅暫行條例》第十五條第（一）項(xiàng)規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅，這里免征范圍在《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財(cái)稅[1995]52號(hào)）文件中做了明確界定。
林木、花卉分別屬于財(cái)稅 [1995]52號(hào)文件中“植物類(lèi)”中的“林業(yè)產(chǎn)品”和“其他植物”，因此，該園林公司銷(xiāo)售的自產(chǎn)林木、花卉可享受免征增值稅。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)有關(guān)稅收問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局 2011年公告第23號(hào)）規(guī)定：“自2011年5月1日起，納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，須向建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的本納稅人屬于從事貨物生產(chǎn)的單位或個(gè)人的證明。建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人持有的證明，按本公告有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅。
房地產(chǎn)公司以 180萬(wàn)的免 增值稅發(fā)票 和320萬(wàn)元的建安發(fā)票進(jìn)開(kāi)發(fā)成本時(shí)，必須還具備以下兩個(gè)條件：
一是房地產(chǎn)公司與園林綠化企業(yè)必須簽訂提供綠化勞務(wù)（建筑業(yè)勞務(wù)）同時(shí)銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物的合同；
二是園林綠化企業(yè)向其機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)出具的 “從事貨物生產(chǎn)證明”（復(fù)印件）蓋章給房地產(chǎn)企業(yè)。
2、無(wú)苗圃基地的園林綠化企業(yè)綠化工程
對(duì)于規(guī)模較小、沒(méi)有苗圃基地的園林綠化企業(yè)，在承建園林綠化工程時(shí)，需要全部從外購(gòu)進(jìn)苗木。應(yīng)按混合銷(xiāo)售行為將外購(gòu)苗木款與施工勞務(wù)費(fèi)一并只征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅。如外購(gòu)苗木款 180萬(wàn)元，綠化工程費(fèi)100萬(wàn)元，應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅=（180萬(wàn)+100萬(wàn)）×3%=8.4萬(wàn)元。
如果無(wú)苗圃基地的園林綠化企業(yè)承包房地產(chǎn)企業(yè)的園林綠化工程，則必須向房地產(chǎn)企業(yè)全額開(kāi)建安發(fā)票。
第3篇 甲供材料補(bǔ)充協(xié)議
甲供材料補(bǔ)充協(xié)議
甲 方： （以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲方）
乙 方： （以下簡(jiǎn)稱(chēng)乙方）
簽約地點(diǎn)：
簽約時(shí)間：
為確保原材料質(zhì)量，加快工程施工進(jìn)度，進(jìn)一步推進(jìn)礦井建設(shè)，經(jīng)甲乙雙方友好協(xié)商，根據(jù)乙方需要，在甲方可能的范圍內(nèi)，甲方可為乙方提供所需的部分材料。現(xiàn)就需甲供的部分材料的相關(guān)事宜達(dá)成一致意見(jiàn)，訂立如下補(bǔ)充協(xié)議，以便雙方共同遵守。
一、甲供材料的范圍
甲供材料包括的范圍為：大廠普通硅酸鹽水泥32.5、42.5、石砂、碎石（石砂及碎石僅限礦利用井下巖石、煤矸生產(chǎn)的石砂及碎石，如不能滿足設(shè)計(jì)及規(guī)范要求，概由乙方對(duì)外自行采購(gòu)，以下同）。
二、甲供材料的計(jì)劃
乙方必須在每月2 0 日前 將次月的需甲供材料計(jì)劃報(bào)甲方供銷(xiāo)部備案，因計(jì)劃上報(bào)不及時(shí)或廠方原因造成的無(wú)法供應(yīng)等影響施工，其損失由乙方承擔(dān)。計(jì)劃應(yīng)以書(shū)面形式上報(bào)，并有相關(guān)責(zé)任人簽認(rèn)（項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人簽字加蓋項(xiàng)目部公章）方可有效。材料計(jì)劃單中應(yīng)注明材料名稱(chēng)、規(guī)格、數(shù)量、擬使用部位、到貨日期。
三、甲供材料的檢驗(yàn)檢測(cè)
1、需甲供普通硅酸鹽水泥進(jìn)場(chǎng)后，乙方必須對(duì)材料的質(zhì)量、規(guī)格、數(shù)量、外觀進(jìn)行驗(yàn)收，并做好驗(yàn)收記錄。按相關(guān)規(guī)定送相關(guān)檢測(cè)機(jī)構(gòu)予以檢驗(yàn)，檢驗(yàn)合格后方可使用。如發(fā)現(xiàn)材料異常，及時(shí)通知甲方并做好材料的封存工作，提供相關(guān)資料協(xié)助甲方對(duì)不合格材料進(jìn)行清場(chǎng)及向供應(yīng)廠商索賠，確保原材料的進(jìn)場(chǎng)質(zhì)量。
2、甲供的石砂、碎石，乙方應(yīng)先將其取樣按相關(guān)規(guī)定報(bào)送相關(guān)檢測(cè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢驗(yàn)檢測(cè)，檢驗(yàn)檢測(cè)符合要求時(shí)方可向甲方提供材料甲供計(jì)劃，乙方檢驗(yàn)檢測(cè)的結(jié)果應(yīng)報(bào)甲方工程管理部門(mén)備案留存。如因乙方未按此要求進(jìn)行檢驗(yàn)檢測(cè)，直接使用，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，甲方相關(guān)管理部門(mén)將予以重處，并要求乙方立即返工，所造成的工期延誤及所有返工損失概由乙方自行負(fù)責(zé)。如因擅自使用給甲方造成損失的，甲方一并追究乙方責(zé)任。
四、甲供材料的領(lǐng)用程序
乙方領(lǐng)用材料應(yīng)提前3天通知甲方供貨，甲方供銷(xiāo)部按照其提供的材料計(jì)劃組織供貨，甲、乙雙方現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)貨確認(rèn)后，由甲方開(kāi)據(jù)領(lǐng)料單，領(lǐng)料單必需填寫(xiě)清楚領(lǐng)用材料名稱(chēng)、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、金額，領(lǐng)料單上必須由乙方負(fù)責(zé)人或者委托人簽字確認(rèn)。
五、甲供材料的運(yùn)輸、儲(chǔ)存與保管
甲供材料的交貨地點(diǎn)僅限于甲方礦區(qū)范圍內(nèi)施工單位倉(cāng)庫(kù)或材料堆放點(diǎn)，礦區(qū)范圍內(nèi)的運(yùn)輸、儲(chǔ)存及保管概由乙方負(fù)責(zé)，其運(yùn)輸、儲(chǔ)存及保管環(huán)節(jié)出現(xiàn)的材料損耗概由乙方自行承擔(dān)。
六、貨款支付與結(jié)算
每月25日前由乙方配合甲方供銷(xiāo)部對(duì)賬，核對(duì)無(wú)誤后由甲方出具《甲供材料對(duì)賬單》，財(cái)務(wù)部憑材料領(lǐng)用出庫(kù)單及對(duì)賬單辦理甲供材料結(jié)算，在撥付乙方當(dāng)月工程進(jìn)度款時(shí)甲方從進(jìn)度款中扣回（如乙方不接受甲方與供銷(xiāo)商及運(yùn)輸商簽訂的合同單價(jià)<詳見(jiàn)附件：水泥產(chǎn)品 代理 協(xié)議及 買(mǎi)賣(mài)合同 >，乙方可自行采購(gòu)材料；乙方 投標(biāo) 材料單價(jià)與甲方與供銷(xiāo)商簽訂的合同單價(jià)的價(jià)差由乙方自行承擔(dān)）。
七、本協(xié)議一式四份，甲方三份，乙方一份。
甲方（蓋章）： 乙方（蓋章）：
法人代表 人或 法人代表人或
委托代理人：（簽字） 委托代理人（簽字）：
二o一三年 月 日 二o一三年 月 日
