- 目錄
有哪些內(nèi)容
財務(wù)管理內(nèi)部控制制度，其核心內(nèi)容主要包括以下幾個方面：
1. 授權(quán)控制：明確各級管理層的財務(wù)決策權(quán)限，確保每一筆交易都有合法的批準(zhǔn)。
2. 職責(zé)分離：通過分工，防止同一人既記錄交易又處理資金，減少欺詐風(fēng)險。
3. 實物資產(chǎn)控制：定期盤點，確保資產(chǎn)的安全與完整。
4. 會計系統(tǒng)控制：確保財務(wù)報告的準(zhǔn)確性和完整性，遵循公認(rèn)會計原則。
5. 內(nèi)部審計：定期進(jìn)行內(nèi)部審查，評估和改進(jìn)內(nèi)部控制的有效性。
6. 風(fēng)險評估：識別并評估財務(wù)風(fēng)險，制定應(yīng)對策略。
7. 合規(guī)性控制：遵守法律法規(guī)，防止違規(guī)行為。
重要性和意義
財務(wù)管理內(nèi)部控制制度對企業(yè)至關(guān)重要，原因如下：
1. 保障資產(chǎn)安全：通過有效的控制，防止資產(chǎn)流失，確保企業(yè)資源的合理使用。
2. 提高運營效率：明確的職責(zé)分工和授權(quán)流程可以提升工作效率，減少決策延誤。
3. 保證財務(wù)報告的可靠性：良好的內(nèi)部控制能保證財務(wù)信息的真實性和準(zhǔn)確性，增強(qiáng)投資者信心。
4. 預(yù)防和發(fā)現(xiàn)錯誤與欺詐：內(nèi)部審計和風(fēng)險評估有助于及時發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤，防止重大欺詐事件。
5. 滿足法規(guī)要求：合規(guī)性控制幫助企業(yè)遵守相關(guān)法規(guī)，避免法律風(fēng)險。
注意事項
在實施財務(wù)管理內(nèi)部控制制度時，需注意以下幾點：
1. 持續(xù)更新：隨著業(yè)務(wù)變化，內(nèi)部控制制度應(yīng)適時調(diào)整，以適應(yīng)新的環(huán)境和挑戰(zhàn)。
2. 員工培訓(xùn)：確保所有員工理解并遵守內(nèi)部控制政策，定期進(jìn)行培訓(xùn)以提升意識。
3. 監(jiān)督與反饋：建立有效的監(jiān)督機(jī)制，對執(zhí)行情況進(jìn)行反饋，以便及時改進(jìn)。
4. 管理層參與：高層管理者需積極參與，以示對內(nèi)部控制的重視，形成良好的企業(yè)文化。
5. 靈活性與適應(yīng)性：雖然制度應(yīng)嚴(yán)謹(jǐn)，但也要有彈性，能夠靈活應(yīng)對突發(fā)事件。
這些內(nèi)容和注意事項旨在為企業(yè)的財務(wù)管理提供穩(wěn)健的基礎(chǔ)，通過有效的內(nèi)部控制，實現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展。
財務(wù)管理內(nèi)部控制制度范例范文
第1篇 財務(wù)管理內(nèi)部控制制度范例
對于一個學(xué)?；騿挝坏呢攧?wù)管理,都會制定各方面的財務(wù)管理制度,以下整理了某學(xué)校的財務(wù)管理內(nèi)部控制制度,僅供參考。
為了規(guī)范學(xué)校會計行為,保證學(xué)校國有資產(chǎn)安全,全面提高學(xué)校財務(wù)運行質(zhì)量,根據(jù)《會計法》第三十七條規(guī)定:“會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)建立稽核制度”要求,結(jié)合學(xué)校實際,制定本制度。
一、目標(biāo)和原則
安徽農(nóng)業(yè)大學(xué)財務(wù)管理內(nèi)部控制制度的目標(biāo)是:
第一,嚴(yán)格執(zhí)行國家財經(jīng)紀(jì)律和本單位內(nèi)部制度,保證學(xué)校資產(chǎn)安全完整;
第二,及時提供正確的會計信息;第三,保證各項經(jīng)濟(jì)活動符合效益原則并在法定范圍內(nèi)進(jìn)行。
安徽農(nóng)業(yè)大學(xué)財務(wù)管理內(nèi)部控制的原則是:
在既定目標(biāo)前提下,遵循合法性、科學(xué)性、規(guī)范性、適用性原則。即:制定的財務(wù)管理內(nèi)部控制制度符合法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的財務(wù)會計制度的規(guī)定,體現(xiàn)財務(wù)管理的要求,合乎財務(wù)規(guī)范,針對學(xué)校的特點,便于操作和執(zhí)行,有利于控制和檢查。
二、基本內(nèi)容
1.會計事項相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確
(1)記帳人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財務(wù)保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確。避免相互扯皮、推委、越權(quán)行事。
(2)記帳人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財務(wù)保管人員要實行職務(wù)分離,并相互制約。
2.重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)明確
(1)重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)做到制度化、規(guī)范化。
(2)決策和執(zhí)行程序中應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)決策人員和執(zhí)行人員之間能夠相互監(jiān)督、相互制約,防止權(quán)限失控、決策失誤和徇私舞弊。
3.進(jìn)行財產(chǎn)清查
財產(chǎn)清查制度是通過定期或不定期、全面或部分地對各項財產(chǎn)物資進(jìn)行實地盤點和對庫存現(xiàn)金、銀行存款、債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清查核對的一種制度。通過財產(chǎn)清查,確定各項財產(chǎn)的實存數(shù),以查明是否相符,并查明帳實不符的原因和責(zé)任。對帳實不符的問題根據(jù)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計處理,做到帳實相符,保證會計資料真實、完整。三、內(nèi)部控制的具體辦法
對財務(wù)負(fù)責(zé)人的稽核
1.是否支持、保證會計機(jī)構(gòu)、會計人員依法履行職責(zé)。
2.對單位重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否編制詳細(xì)的預(yù)算或計劃,是否及時或定期反饋學(xué)校預(yù)算執(zhí)行情況。
3.會計崗位的設(shè)置和分工是否合理、是否定期輪崗,對二級財務(wù)機(jī)構(gòu)是否定期進(jìn)行監(jiān)督和檢查,會計人員實行會計委派制。
4.是否保障本單位會計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和繼續(xù)教育。
5.反映的問題是否及時作出處理。
對二級財務(wù)的稽核
1.會計核算是否按高校會計制度的要求進(jìn)行。
2.會計指標(biāo)是否口徑一致、相互可比。
3.會計核算是否及時,會計記錄和會計報表是否清晰明了。
4.單位會計核算是否符合會計處理基礎(chǔ),收入與相關(guān)的費用支出是否相互配比。
5.發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否真實、合法。
6.以下內(nèi)容對二級財務(wù)同樣有效。
對現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的稽核
1.是否做到日清月結(jié),帳實相符。
2.現(xiàn)金日記數(shù)字準(zhǔn)確,逐筆記帳。
3.是否有現(xiàn)金坐支、白條抵庫現(xiàn)象,現(xiàn)金存量是否在規(guī)定范圍內(nèi)。
4.是否兼管稽核、會計檔案和收入、費用、債權(quán)帳目的登記工作。
對銀行出納業(yè)務(wù)的稽核
1.根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容正確填開現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票等銀行票據(jù),不得根據(jù)他人要求將應(yīng)轉(zhuǎn)帳支付和電匯支付改現(xiàn)金支付或銀行匯票支付。
2.銀行存款日記帳日清月結(jié),月末編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,并與總帳核對相符。
3.各帳戶余額真實、準(zhǔn)確,與銀行對帳單核對相符。
4.及時辦理銀行票據(jù)的結(jié)算與交換,發(fā)現(xiàn)問題及時查找。
5.妥善保管銀行票據(jù)及相關(guān)印章,做到票據(jù)和印章分開放置。
對審核、制單業(yè)務(wù)的稽核
1.審核原始憑證是否真實、合法、有效。
2.報銷手續(xù)是否完備、所附原始憑證的內(nèi)容是否與經(jīng)費項目相符。
3.對審核中發(fā)現(xiàn)的問題是否及時匯報。
4.記帳憑證是否摘要清楚、數(shù)字準(zhǔn)確、科目正確,與所附的原始憑證內(nèi)容相符。
對復(fù)核業(yè)務(wù)的稽核
1.記帳憑證編號是否連續(xù)、對記帳憑證的改正是否符合規(guī)定。
2.是否及時復(fù)核和傳遞記帳憑證。
3.記帳憑證未傳遞前是否妥善保管。
4.發(fā)現(xiàn)問題是否及時匯報。
對記帳業(yè)務(wù)的稽核
1.帳戶設(shè)置是否合理、有序。
2.是否根據(jù)記帳憑證及時、準(zhǔn)確地登錄入帳,登錄是否有疏漏。
3.帳簿記錄發(fā)生錯誤時,是否按規(guī)定的方法進(jìn)行更正。
4.月末是否及時結(jié)帳、對帳,做到帳證相符、帳帳相符、帳實相符。
5.是否根據(jù)要求完整、準(zhǔn)確及時地編報有關(guān)報表。是否將有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)單位所要數(shù)字及時反饋。
6.是否及時幫助對帳目有疑問的單位和員工核查清楚、不推諉。
對工資管理業(yè)務(wù)的稽核
1.是否按月準(zhǔn)確、及時地發(fā)放工資、代扣相關(guān)款項。
2.是否按月做好工資數(shù)字備份,并將工資冊及相關(guān)資料裝訂存檔。
3.是否及時做好工資統(tǒng)計表并交制單人員填制記帳憑證。
4.是否按照規(guī)定代扣個人所得稅并及時匯繳稅務(wù)機(jī)關(guān)。
學(xué)生收費及助學(xué)金管理業(yè)務(wù)的稽核
1.是否按年級、專業(yè)分別核實、準(zhǔn)確收費。
2.對學(xué)生繳費系統(tǒng)是否定期維護(hù)。
3.對收取的學(xué)費是否及時繳存專戶并定期核對,如有差錯是否及時處理。
4.是否定期清理學(xué)生欠費。
5.是否及時發(fā)放助學(xué)金,并根據(jù)相關(guān)部門書面通知及時對助學(xué)金作出調(diào)整。
對?？貥I(yè)務(wù)的稽核
1.是否定期報送?？丶吧鐣瘓F(tuán)購買力報表。
2.是否建立專控及社會集團(tuán)購買力統(tǒng)計臺帳。
對公積金管理業(yè)務(wù)的稽核
1.是否按照有關(guān)規(guī)定和在編人數(shù)準(zhǔn)確計算及時調(diào)整職工公積金并按月交納。
2.是否按規(guī)定支取和返還職工公積金。
3.是否定期核對公積金存款,做到帳帳相符。
對醫(yī)療保險業(yè)務(wù)的稽核
1.是否按規(guī)定準(zhǔn)確計算并扣繳職工醫(yī)療保險金。
2.是否隨人員變動和工資增加及時調(diào)整醫(yī)療保險金。
對票證管理的稽核
1.是否按規(guī)定及時購入財政發(fā)票并進(jìn)行編號登記。
2.是否建立和完善發(fā)票領(lǐng)用審批、登記手續(xù)。
3.發(fā)票存根交還時,是否及時查驗,發(fā)現(xiàn)問題是否及時處理。
4.是否定期核對庫存發(fā)票,催交長期領(lǐng)用未交發(fā)票。
5.是否按時整理發(fā)票存根并送財政廳核銷。
6.是否按期辦理收費年檢及妥善保管收費證可證和發(fā)票準(zhǔn)購證。
對財務(wù)文檔、財務(wù)檔案管理的稽核
1.是否對會計資料及時裝訂、歸類整理并編號立卷。
2.是否建立查檔借閱登記、審批制度并嚴(yán)格執(zhí)行。
3.是否按照規(guī)定定期移交學(xué)校檔案室。
4.收發(fā)文是否登記編號并送閱及催辦,是否及時歸類整理并移交學(xué)校檔案室。
對外匯管理業(yè)務(wù)的稽核
1.是否按規(guī)定辦理外匯審批手續(xù)。
2.是否及時合法地辦理結(jié)匯用匯手續(xù)和外幣轉(zhuǎn)換業(yè)務(wù)。
3.對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否及時登記入帳。
4.月末是否結(jié)帳、對帳,做到帳帳相符。
第2篇 縣學(xué)校財務(wù)管理內(nèi)部控制制度
某縣學(xué)校財務(wù)管理內(nèi)部控制制度
為加強(qiáng)和規(guī)范學(xué)校財務(wù)管理,提高學(xué)校經(jīng)費的使用效益,充分發(fā)揮會計的職能作用,保證會計工作依法有序地進(jìn)行。特制訂學(xué)校財務(wù)管理制度如下:
1、學(xué)校依據(jù)國家規(guī)定的要求設(shè)置會計機(jī)構(gòu),配備會計人員,會計人員任免應(yīng)遵照國家有關(guān)法律的規(guī)定。
2、財務(wù)人員要熱愛本職工作,努力鉆研業(yè)務(wù),熟悉國家財務(wù)法律法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一的中小學(xué)校會計制度,有良好的職業(yè)道德,嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng),辦理會計事務(wù)遵守實事求是、客觀公正的原則。
3、按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定規(guī)范地建立帳冊,及時辦理會計手續(xù),進(jìn)行會計核算,提供合法、真實、準(zhǔn)確、完整的會計信息。
4、財務(wù)人員應(yīng)將會計憑證,會計賬薄、會計報表和其它會計資料定期整理,立卷歸檔,妥善保管,銷毀會計檔案中的有關(guān)資料要按《檔案法》的規(guī)定執(zhí)行。
5、會計機(jī)構(gòu)、會計人員應(yīng)遵照國家的法律、法規(guī)、規(guī)章和統(tǒng)一的會計制度,依法進(jìn)行會計監(jiān)督。對不真實、不合法的原始憑證不予受理,對違反會計管理制度的經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)當(dāng)制止并糾正。
6、會計工作人員因工作需要調(diào)動或離職,應(yīng)按規(guī)定辦理有關(guān)交接手續(xù)。
第3篇 財務(wù)會計內(nèi)部控制制度
第一章 總則
第一條 為了保證公司會計資料正確可靠,防止會計差錯及營私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生,便于公司審計工作的開展,加強(qiáng)公司各管理崗位的責(zé)任心,維護(hù)公司財經(jīng)紀(jì)律,特制定本制度。
第二條 本制度所稱內(nèi)部會計控制是指為了提高會計信息質(zhì)量,保護(hù)資產(chǎn)安全、完整,確保有關(guān)法律和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制訂和實施的一系列控制方法、措施和程序。
第二章 貨幣資金的內(nèi)控制度
第一節(jié) 現(xiàn)金內(nèi)控制度
第三條 現(xiàn)金的收付由公司專職出納負(fù)責(zé),不得多人管理現(xiàn)金的收付,以免責(zé)任不清。
第四條 現(xiàn)金的收支要及時入賬,做到日清月結(jié)。
第五條 不準(zhǔn)以白條或借據(jù)抵庫,任何人不經(jīng)批準(zhǔn)均不得借用現(xiàn)金。
第六條 遵守銀行規(guī)定的庫存限額。
第七條 嚴(yán)禁出納員填制現(xiàn)金的收款、付款記賬憑證。
第八條 由公司財務(wù)部門負(fù)責(zé)人或會計主管組織對庫存現(xiàn)金每月至少盤點一次,如發(fā)現(xiàn)帳實不符,要立即查明原因,分清責(zé)任,并由責(zé)任人賠償損失。
第九條 財務(wù)部門負(fù)責(zé)人或會計主管應(yīng)經(jīng)常不定期抽查出納員的帳實是否相符。
第十條 必須用保險柜保管現(xiàn)金。嚴(yán)禁用木箱、木柜保管現(xiàn)金,或?qū)F(xiàn)金置放在辦公桌內(nèi)。
第十一條 遵守銀行規(guī)定的現(xiàn)金管理辦法和結(jié)算起點,超過起點的支出應(yīng)使用支票支付。
第十二條 領(lǐng)用備用金的單位或個人以及出差人員應(yīng)及時報賬,如無必要繼續(xù)使用備用金,應(yīng)及時收回銷賬。出差人員返回后應(yīng)及時至財務(wù)部辦理報銷手續(xù),借款無法核銷的,應(yīng)說明理由并報主管領(lǐng)導(dǎo)審批。出差返程后長時間即不辦理借款核銷手續(xù),又不說明理由的,財務(wù)部門有權(quán)從工資中扣除借款。
第十三條 未經(jīng)過批準(zhǔn),不得使用與借款內(nèi)容相左的單據(jù)辦理借款核銷手續(xù)。
第十四條 費用報銷憑證應(yīng)由出納對金額進(jìn)行二次審核,以減少差錯。
第十五條 付出現(xiàn)金應(yīng)取得憑證,如收據(jù)、發(fā)票、費用單據(jù)等。報銷憑證必須經(jīng)經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人或公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字才可報銷。購買貨物憑證必須經(jīng)公司倉庫驗收后,經(jīng)經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人或公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字、才能報銷。
第二節(jié) 銀行存款內(nèi)控制度
第十六條 銀行預(yù)留印鑒至少由兩人分管。
第十七條 空白支票禁止提前加蓋印件。
第十八條 遵守國家規(guī)定的信貸紀(jì)律和結(jié)算紀(jì)律,不出租出借賬戶,不
開空頭支票。
第十九條 妥善保管空白支票,匯票和本票,并設(shè)置備查登記簿,登記其購入,發(fā)出和注銷情況。
第二十條 及時與銀行對帳,查明未達(dá)帳項及發(fā)生原因,并編制銀行未達(dá)帳項調(diào)節(jié)表。
第二十一條 出納原則上不應(yīng)簽發(fā)蓋有印鑒的空白支票,如工作需要,也應(yīng)控制其份數(shù)。領(lǐng)用人對領(lǐng)用的空白支票應(yīng)妥善保管,如有遺失而造成本單位經(jīng)濟(jì)損失者,應(yīng)予以賠償?？瞻字笔褂煤髴?yīng)及時交財務(wù)部門記賬和注銷。
第三節(jié) 有價證券內(nèi)控制度
第二十二條 公司有價證券包括但不限于:大額定期存單,未到期的商業(yè)承兌匯票及銀行承兌匯票,收到的出口信用證,貨物提單等貨權(quán)憑證。
第二十三條 對于金額巨大的有價證券,公司應(yīng)租用金融機(jī)構(gòu)的保險箱儲存。
第二十四條 有價證券的保存和取出,必須由2 人以上同時在場方可辦理,并須經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)同意。
第二十五條 對于未到期的商業(yè)承兌匯票及銀行承兌匯票的背書轉(zhuǎn)讓,視同貨幣資金處理,必須辦理有效審批手續(xù)后方可進(jìn)行。
第四節(jié) 工資內(nèi)控制度
第二十六條 財務(wù)部門負(fù)責(zé)工資發(fā)放的工作人員應(yīng)認(rèn)真與人事管理部門核對在冊職工人員姓名,工資標(biāo)準(zhǔn),各種津貼和補(bǔ)貼的金額。
第二十七條 財務(wù)部門根據(jù)人事管理部門開具的聘用臨時工姓名,工資數(shù)額及有關(guān)補(bǔ)助的說明認(rèn)真核對臨時工工資情況。
第二十八條 核對離職人員是否從工資表中刪除。
第二十九條 核對各項應(yīng)扣款是否正確。
第三十條 根據(jù)審核過的工資計算表或工資匯總表編制記賬憑證。
第三十一條 審查銀行劃卡數(shù)與工資明細(xì)數(shù)及匯總實發(fā)數(shù)是否一致。
第三十二條 核查工資標(biāo)準(zhǔn)的變動及有關(guān)津貼的變動是否通過公司領(lǐng)導(dǎo)審批。
第四章 實物資產(chǎn)內(nèi)控制度
第一節(jié) 原材料內(nèi)控制度
第三十三條 公司設(shè)立專門的倉庫由專人保管材料物資。
第三十四條 對已采購回的材料建立驗收制度,登記采購(合同)數(shù),實收數(shù),短缺數(shù)等。
第三十五條 各種材料物資應(yīng)妥善保管,按品名、規(guī)格定位堆放,并掛貼標(biāo)簽,以便帳實核對。
第三十六條 倉庫保管員應(yīng)隨時掌握并反饋材料物資的最高、最低儲備量,以保證生產(chǎn)經(jīng)營需要并避資金積壓。
第三十七條 實行定期盤存制度,每月至少盤點一次,并與材料帳卡的賬面結(jié)余數(shù)核對,若發(fā)現(xiàn)盤盈盤虧,應(yīng)及時查明原因,并填寫盤存報告單報本部門及財務(wù)部門分別情況進(jìn)行處理。
第三十八條 對易潮,易霉物資要經(jīng)常檢查庫內(nèi)通風(fēng)設(shè)備是否完好,發(fā)現(xiàn)問題及時處理。對易揮發(fā)的物資應(yīng)經(jīng)常注意加蓋密封。對易燃、易爆物資要加強(qiáng)防火,對貴重物資和稀有物資要特別保管并經(jīng)常查核。
第三十九條 對各種材料物資的領(lǐng)用和發(fā)出,必須按規(guī)定的程序辦理手續(xù)。倉庫保管員只有根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)的領(lǐng)料單,或銷售憑證方能發(fā)料,領(lǐng)料人和發(fā)料人均應(yīng)在領(lǐng)料憑證上簽章。
第四十條 對于委托外單位加工的材料,倉庫保管員應(yīng)根據(jù)材料部門填寫的委托外加工發(fā)料通知單進(jìn)行發(fā)料,有關(guān)聯(lián)交送材料部門和財會部門憑以記賬。倉庫保管同時應(yīng)在備查登記簿中予以登記,加工完成驗收入庫時要注銷原記錄。企業(yè)內(nèi)任何人未經(jīng)批推和辦理法定手續(xù),不得發(fā)出、變賣和贈送材料,或用一種材料交換另一種材料。
第四十一條 倉庫保管員負(fù)責(zé)稽核所經(jīng)管的材料帳卡和實物數(shù)量是否相符。財會部門負(fù)責(zé)稽核材料的總分類賬和明細(xì)分類賬的金額是否相符,并定期或不定期抽查材料部門的帳、卡和實物數(shù)量是否相符。
第四十二條 對于邊角廢料應(yīng)做到合理回收,及時入庫,加強(qiáng)材料的綜合利用。
第二節(jié) 產(chǎn)成品內(nèi)控制度
第四十三條公司設(shè)立專門的倉庫由專人保管產(chǎn)成品物資。
第四十四條生產(chǎn)車間加工完畢的產(chǎn)品,經(jīng)質(zhì)量檢驗部門檢驗合格后,填制產(chǎn)成品交庫單,連同產(chǎn)品交成品庫點收,車間和成品倉庫的經(jīng)手人應(yīng)在產(chǎn)品入庫單上簽字,作為產(chǎn)品入庫的憑證。
第四十五條入庫單一般一式三份,一份由成品庫記賬,一份退生產(chǎn)車間計算產(chǎn)量,一份送財務(wù)部門記賬。月末各方的合計數(shù)應(yīng)按品名、規(guī)格、等級進(jìn)行核對。
第四十六條 對驗收入庫的產(chǎn)成品應(yīng)妥善保管,盡量避免露天存放,以防變質(zhì)。對銷貨退回的產(chǎn)品,也應(yīng)及時送交成品庫辦理驗收入庫手續(xù)。
第四十七條 產(chǎn)成品銷售時,銷售部門根據(jù)購貨單位的訂貨單或銷貨合同開出至少一式三份出庫提貨單(物資出門證)。一份由銷售部門存查記賬,一份由成品倉庫發(fā)貨記賬,一份送財務(wù)部門收款記賬。
第四十八條 銷貨發(fā)票應(yīng)具備銷售產(chǎn)品名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價等方面的內(nèi)容。應(yīng)由開票人以外的人員復(fù)核其所填內(nèi)容,是否與購貨單位的訂貨單或合同一致。
第四十九條 倉庫保管(發(fā)貨人)接到提貨單聯(lián)后,提出應(yīng)發(fā)的貨物,核對無誤后方能包裝發(fā)運。
第五十條倉庫保管等直接經(jīng)手銷售的人員,不得兼管與銷售有關(guān)的賬簿(如銷售,應(yīng)收銷貨款)的記賬工作。
第五十一條每月終了,銷售部門與成品庫在帳卡、帳實核對相符后,要編制產(chǎn)成品收發(fā)結(jié)存報表送財務(wù)部門對帳,保證帳實相符。
第三節(jié) 產(chǎn)品及半成品內(nèi)控制度
第五十二條 外購半成品的管理,視同材料購入處理,由材料部門負(fù)責(zé)。
第五十三條 自制半成品若需送交半成品庫的,其管理辦法同產(chǎn)成品的管理流程。
第五十四條 委托外單位加工的自制半成品,發(fā)出和收回時的處理手續(xù)比照委托外單位加工材料處理。
第五十五條 月末要清查盤點,盤點由生產(chǎn)部門和車間核算員參加,可能時財務(wù)部應(yīng)派員參加,盤點完畢要填寫在產(chǎn)品盤存表,以便正確計算在產(chǎn)品成本。
第四節(jié) 固定資產(chǎn)內(nèi)控制度
第五十六條 公司固定資產(chǎn)由資產(chǎn)管理部門、資產(chǎn)使用部門及財務(wù)部門共同管理,各司其職。
第五十七條 對房屋及建筑物在建過程中要監(jiān)督建造質(zhì)量,竣工后要及時組織驗收,登記固定資產(chǎn)。
第五十八條 資產(chǎn)管理部門對報廢、轉(zhuǎn)讓、出租出借固定資產(chǎn)應(yīng)及時登記清理費用、殘值收入,或租金收入和轉(zhuǎn)讓收入,并報財務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)處理。
第五十九條 建立臨時性租入固定資產(chǎn)備查薄。
第六十條 接受損贈的固定資產(chǎn)應(yīng)按制度規(guī)定計價核算和管理。
第六十一條 外單位投入固定資產(chǎn)應(yīng)按制度規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理保管。
第六十二條 固定資產(chǎn)折舊采用直線法。對已提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)計提折舊時,按照該項資產(chǎn)的賬面價值及尚可使用年限重新計算確定折舊率和折舊額 。
第六十三條 在年度會計決算前,由資產(chǎn)管理部門組織進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點,以查明資產(chǎn)實物狀況。
第六十四條 對意外災(zāi)害損失應(yīng)進(jìn)行認(rèn)真的核對、盤點及損失程度的評估,并及時向保險公司索賠。
第五章 供銷業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度
第一節(jié) 供應(yīng)業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度
第六十五條 申請購貨的部門提出采購單,經(jīng)采購部門審核報公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后匯總編制采購計劃。再與供貨單位簽訂供貨合同或開出購貨訂單,組織采購。采購計劃中應(yīng)填明所購貨物品名,規(guī)格,數(shù)量,計劃價格及質(zhì)量要求等內(nèi)容。采購部門批準(zhǔn)的數(shù)量若與申請單位申報數(shù)量有異,應(yīng)及時通知申請部門。
第六十六條 購入的材料物資由倉庫保管組織驗收,驗收時應(yīng)將發(fā)票賬單與存查的采購計劃進(jìn)行認(rèn)真核對,同時核對點收實物的數(shù)量和質(zhì)量,核對無誤后填寫驗收單或材料入庫單,并簽字后連同發(fā)票賬單轉(zhuǎn)采購部門。對有特殊技術(shù)要求的材料物資應(yīng)通過有關(guān)技術(shù)人員進(jìn)行技術(shù)鑒定,檢驗合格后方可填制驗收單。
第六十七條 倉庫保管登記已驗收貨物的明細(xì)賬。
第六十八條 采購部門收到倉庫轉(zhuǎn)來的驗收單(或入庫單)和發(fā)票賬單后,須進(jìn)一步與合同、采購計劃核對無誤后,簽章送財務(wù)部報帳。
第六十九條 財務(wù)部根據(jù)驗收單(或入庫單)和發(fā)票,編制會計憑證或辦理付款手續(xù)。
第七十條 若收到的材料在數(shù)量、規(guī)格,質(zhì)量等方面與合同、發(fā)票不符,財務(wù)部門應(yīng)按規(guī)定辦理部分拒付或全部拒付手續(xù),材料倉庫應(yīng)對所到材料暫時另行代管。并在備查簿中予以記錄。
第七十一條 財務(wù)部門根據(jù)有關(guān)材料總賬,對倉庫明細(xì)賬進(jìn)行控制監(jiān)督。
第七十二條 月末財務(wù)部門材料總賬與倉庫明細(xì)賬進(jìn)行核對,帳與實物數(shù)量進(jìn)行核對。
第二節(jié) 銷貨業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度
一、現(xiàn)銷業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度
第七十三條 銷售部門根據(jù)購貨單位的訂貨單或銷貨合同開出物資出門證。一份由銷售部門存查記賬,一份由成品倉庫發(fā)貨記賬,一份送財務(wù)部門收款記賬。
第七十四條 開票員負(fù)責(zé)根據(jù)銷售部物資出門證開發(fā)票。開票工作由財務(wù)部的專人負(fù)責(zé)。
第七十五條 收款員收款。收款人由財務(wù)部開票以外的另一人員或銷售部門負(fù)責(zé),收款人應(yīng)核對單價是否有誤,并驗算數(shù)量乘單價是否與金額相符,大小寫是否相符,核對無誤后收入現(xiàn)金,將款項交財務(wù)部出納后,在發(fā)票聯(lián)及物資出門證上加蓋現(xiàn)金收訖章,并由會計編制收款憑證入賬。
第七十六條 倉庫發(fā)貨?？蛻舫痔嶝泦温?lián)(或物資出門證)向倉庫取貨。
第七十七條 出門檢查?？蛻舫鍪疚镔Y出門證。
二、賒銷業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度
第七十八條 接受客戶訂貨單。
第七十九條 草擬合同,報主管領(lǐng)導(dǎo)審批賒銷業(yè)務(wù)。合同由銷售機(jī)構(gòu)草擬,草擬的合同應(yīng)報企業(yè)主管銷售業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人審批。
第八十條購銷雙方在合同上簽字并加蓋公章方能生效。
第八十一條 開出物資出門證及銷貨發(fā)票,并通知倉庫包裝發(fā)貨。發(fā)票開好后應(yīng)交由另一人審核發(fā)票內(nèi)容是否填寫完整,有無錯誤。銷售發(fā)票應(yīng)由專人管理。
第八十二條 財務(wù)部門憑發(fā)票編制記賬憑證。
第八十三條 根據(jù)收帳通知聯(lián)記賬,注銷應(yīng)收賬款或沖減應(yīng)收票據(jù)賬戶。
第八十四條 若因產(chǎn)品質(zhì)量等原因而發(fā)生銷貨退回,則沖減應(yīng)收賬款,應(yīng)收票據(jù)等。
第八十五條 倉庫管理部門登記退回的產(chǎn)成品(辦理入庫手續(xù))。若因其他原因購貨方要求折讓,應(yīng)按銷售折讓的規(guī)定批準(zhǔn)權(quán)限,由有關(guān)負(fù)責(zé)人簽批意見后財務(wù)部門才能據(jù)以記帳。
第八十六條 退回產(chǎn)品因質(zhì)量問題需要返修的,應(yīng)辦理出庫手續(xù)組織返修,返修完畢再辦理入庫手續(xù),其返修費用應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行會計處理。
第八十七條 對應(yīng)收帳款應(yīng)在款項到期前由銷售部門負(fù)責(zé)辦理有關(guān)函證手續(xù),負(fù)責(zé)對應(yīng)收帳到期時的催收和逾期款項的交涉與催收工作。
第八十八條 企業(yè)財務(wù)部門不得隨意將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)作壞帳損失沖減壞賬準(zhǔn)備,應(yīng)當(dāng)在每一年度決算前對應(yīng)收款進(jìn)行逐項檢查,對于確實無法收回的應(yīng)收帳款,由財務(wù)部門提交相關(guān)書面情況說明至公司辦公室,由公司辦公定提交公司年度董事會審議,決議通過后再進(jìn)行帳務(wù)處理。
第4篇 單位財務(wù)內(nèi)部控制制度
合理的開銷能夠減少財務(wù)的開支,降低成本,增加收入,下面企業(yè)管理網(wǎng)為大家整理了單位財務(wù)內(nèi)部控制制度范本,請閱讀下文,僅供各位參閱。
一、財務(wù)機(jī)構(gòu)及財務(wù)人員職責(zé)
(一)根據(jù)《會計法》規(guī)定,單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。
(二)其他部門和人員應(yīng)當(dāng)積極配合財務(wù)部門、會計人員開展工作。在財務(wù)會計活動中做到:
1、嚴(yán)格遵守國家及上級的有關(guān)財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度。
2、按國家統(tǒng)一會計制度的要求取得或填制原始憑證并及時送交財會部門。
3、提供真實完整的會計資料。
4、嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)計劃或預(yù)算。
5、確保本部門所經(jīng)管的財產(chǎn)物資安全、完整。
6、接受財務(wù)部門在財會工作上的指導(dǎo)和監(jiān)督。
(三)財會部門內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立牽制、互控制度。會計事項的處理不能由一人辦理全過程,必須由二人及以上人員處理。具體內(nèi)容包括:
1、出納工作由出納人員負(fù)責(zé),其他會計不得兼任出納。出納員以外的人員代收現(xiàn)金時,必須由財務(wù)主管人員指定。
2、出納人員不得兼管稽核、會計檔案的保管和收入、費用、債權(quán)、債務(wù)、有價證券帳目的登記,不得編制記帳憑證、不得兼管總帳、電算系統(tǒng)維護(hù)員、管理員、不得從事除銀行存款日記帳、現(xiàn)金日記帳以外的明細(xì)帳登記和財務(wù)會計報告的編制工作。
3、出納人員、制證人員、稽核人員、審批人員、記帳人員不能由一人兼任。
4、會計人員不得兼任財產(chǎn)物資的采購、保管等工作。
(四)財會部門內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核、互控制度、設(shè)置稽核崗位,配備專職或兼職的稽核人員?；巳藛T應(yīng)對會計憑證、會計帳簿、財務(wù)會計報告及其他會計資料進(jìn)行審核。審核的主要內(nèi)容包括:
l、審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項和財務(wù)收支是否符合國家及上級有關(guān)財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度、財務(wù)收支是否在財務(wù)計劃或預(yù)算之內(nèi)。
2、審核會計憑證、帳簿、財務(wù)會計報告及其他會計資料的內(nèi)容是否真實、完整、計算是否正確、手續(xù)是否完備。
3、審核各項財產(chǎn)物資的增減變動和結(jié)存情況是否與財務(wù)會計帳簿記錄相符。
4、稽核人員應(yīng)由財會主管人員提名,報單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),并在財會崗位責(zé)任制中予以明確。
(五)財會主管人員必須符合以下條件:
1、堅持原則、廉潔奉公、具有較高的政策、業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德水準(zhǔn)。
2、熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針政策,掌握本單位業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識。
3、除取得會計從業(yè)資格證書外,還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷。
4、熟悉會計工作各個崗位的技術(shù)操作規(guī)程和核算方法。
5、身體狀況能適應(yīng)本職工作的要求。
財務(wù)主管人員的任免,必須報經(jīng)上級人事、財會部門批準(zhǔn)。
(六)會計人員必須符合以下條件:
1、具備中專以上財會學(xué)歷和必要的專業(yè)知識,具備會計從業(yè)資格且持有會計從業(yè)資格證書。
2、熟悉國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度。
3、已聘任(用)技術(shù)職務(wù)的會計人員掌握計算機(jī)能力應(yīng)達(dá)到鐵路初級標(biāo)準(zhǔn)。
4、堅持原則、廉潔奉公、遵守職業(yè)道德。
5、具有良好的身體素質(zhì)。
(七)任(聘)用會計人員應(yīng)當(dāng)實行回避制度。領(lǐng)導(dǎo)班子成員的直系親屬不得擔(dān)任財會主管人員。財會主管人員的直系親屬不得在財會部門中任職。有直系親屬關(guān)系的人員不得在同一財會部門中任職。
(八)財會主管人員、會計人員因工作調(diào)動或離職,必
須將本人所經(jīng)管的會計工作,在辦理調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)之前,全部移交接替人員。沒有辦清交接手續(xù)。不得調(diào)動或離職。移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交的,可由移交人員委托代辦移交。
二、會計處理程序
(一)采用記帳憑證核算形式,并按以下流程進(jìn)行會計處理:
經(jīng)辦人員在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項發(fā)生后,應(yīng)當(dāng)取得或填制原始憑證,及時送交財會部門----會計人員審核原始憑證,根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制收款、付款、轉(zhuǎn)帳憑證----稽核人員審核----財務(wù)主管審核----出納人員根據(jù)收款、付款憑證辦理收付業(yè)務(wù),登記庫存現(xiàn)金日記帳----帳務(wù)人員根據(jù)記帳憑證登記明細(xì)分類帳、總帳,期末,將總帳與庫存現(xiàn)金日記帳和銀行日記帳和各明細(xì)分類帳的余額核對相符----根據(jù)帳簿記錄及其他有關(guān)資料編制財務(wù)會計報告。
(二)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項,按國家統(tǒng)—會計制度和《鐵路會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求取得或填制原始憑證。
1、內(nèi)容是否填寫齊全并符合規(guī)定,與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否相符。
2、接收單位是否為正確。
3、收據(jù)、發(fā)票種類是否符合規(guī)定,是否在有效期內(nèi),大小寫金額是否相符。
4、裁剪發(fā)票的裁剪金額是否與小寫金額相符。限額發(fā)票的填寫余額是否超過最高限額。
5、發(fā)票是否有稅務(wù)局統(tǒng)一監(jiān)制章、行政事業(yè)性收費收據(jù)是否有行政事業(yè)收費專用章;從外單位取得收據(jù)、發(fā)票是否加蓋單位財務(wù)專用章或發(fā)票專用章。
6、收據(jù)、發(fā)票金額有否涂改、是否與發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)金額相符。
7、購買圖書、藥品及其他實物時,發(fā)票中無明細(xì)項目的,是否附有與發(fā)票總金額相符且加蓋了對方公章或財務(wù)專用章的明細(xì)表。
經(jīng)辦人應(yīng)及時將手續(xù)完備的原始憑證送交會計機(jī)構(gòu)。
(三)制證人員應(yīng)根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度、《鐵路會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定以及財務(wù)收支計劃或預(yù)算、合同等,對原始憑證的真實性、合法性、有效性進(jìn)行審核。
制證(報銷)人員對不真實、不合法的原始憑證不予接受,并向財會主管人員報告;財會主管人員應(yīng)向單位負(fù)責(zé)人報告;對重大的不真實、不合法的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項,財會主管人員還應(yīng)當(dāng)向上級財會主管部門報告。
制證(報銷)人員對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證應(yīng)予以退回,并要求經(jīng)辦人員按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。
根據(jù)《會計法》的規(guī)定:原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改;原始憑證有錯誤的,應(yīng)當(dāng)由出具單位重開,不得在原始憑證上更正。
三、貨幣資金的管理
(一)貨幣資金必須集中由財會部門統(tǒng)—管理,所有貨
幣資金收文都必須納入財會部門統(tǒng)—核算。其他任何部門未經(jīng)財會部門授權(quán)或委托,不得擅自辦理收付業(yè)務(wù)和開具各種收款憑據(jù)和發(fā)票,不得設(shè)立“小金庫”。
(二)銀行帳戶的開立,必須符合中國人民銀行《銀行帳戶管理辦法》以及上級財會主管部門關(guān)于銀行帳戶管理的規(guī)定。未經(jīng)上級財會主管部門批準(zhǔn),不得開設(shè)銀行帳戶,不得公款私存,不得出租借銀行帳戶。
(三)會計人員必須嚴(yán)格按《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結(jié)算辦法》、《票據(jù)法》等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行貨幣收付業(yè)務(wù)的管理和核算。
(四)從銀行提取現(xiàn)金。必須如實寫明用途、不得超限額提取備用金。財務(wù)部門必須配備帶有報警裝置的防搶劫安全箱(包)、取送現(xiàn)金時必須使用。到銀行存取款時,各單位必須嚴(yán)格執(zhí)行派員護(hù)送或?qū)＼嚱铀鸵?guī)定。即:一萬元及以下的現(xiàn)金取送必須兩人同行,一萬元及以上的現(xiàn)金取送必須派專車接送,十萬元及以上的現(xiàn)金取送必須專車接送并派保衛(wèi)人員護(hù)送。
(五)交款人向財務(wù)交納現(xiàn)金,必須填制現(xiàn)金繳款單,注明繳款事由。會計人員必須根據(jù)現(xiàn)金繳款單開具收款收據(jù)。出納人員根據(jù)收款收據(jù)清點現(xiàn)金入庫;收妥現(xiàn)金入庫后,應(yīng)在收款收據(jù)及所附的原始憑證的空白處加蓋“收訖”戳記。
財會主管人員根據(jù)出納入員簽章并加蓋“收訖”戳記的收款收據(jù),在收款收據(jù)上加蓋財務(wù)專用章、并簽章。
制證人員必須根據(jù)審核無誤的收款收據(jù)的記帳聯(lián)和現(xiàn)金繳款單及其他有關(guān)資料及時編制現(xiàn)金收款憑證并簽章。
(六)工資、獎金應(yīng)委托金融機(jī)構(gòu)代發(fā)、必須由金融機(jī)構(gòu)出具加蓋銀行結(jié)算章的代發(fā)清單,作為支付工資獎金的付款憑證的附件。
(七)各部門應(yīng)將領(lǐng)取的工資獎金及時發(fā)放到個人,于次月底前將簽收單上交到財會部門,到時不交或遲交的要對經(jīng)辦人進(jìn)行考核,上交財會部門的簽收單不得使用復(fù)印件或復(fù)寫件。
(八)銀行對帳單必須由開戶銀行提供并加蓋開戶銀行結(jié)算章,不得以復(fù)印件代替。銀行存款帳戶余額必須與銀行對帳單核對相符。如不一致、應(yīng)查明原因:屬于記帳錯誤的,應(yīng)及時調(diào)整;屬于未達(dá)帳項造成的、應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。
(九)財會主管人員應(yīng)當(dāng)定期或不定期地對庫存現(xiàn)金、銀行存款日記帳和銀行對帳單進(jìn)行抽查,每月不得少于二次發(fā)現(xiàn)問題及時處理、并將抽查結(jié)果記入《庫存現(xiàn)金抽查簿》、《銀行存款抽查簿》。
四、存貨管理
(一)本制度所稱存貨.是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為耗用或銷售而儲存的各種有形資產(chǎn),包括各種原材料、燃料、包裝物、生產(chǎn)工具、低值耗品、委托加工物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和商品等。
(二)物資采購業(yè)務(wù)一律由部門歸口辦理。生產(chǎn)材料、工具由材料室采購、收發(fā)、登記,辦公用品、除生產(chǎn)工具以外的生產(chǎn)、生活低值易耗品由總務(wù)采購、收發(fā)、登記。并實行分級、分權(quán)管理。材料物資的采購、驗收、保管、核算、批準(zhǔn)人員必須相互分開.不得由一人兼任。材料物資采購必須貫徹“誰采購,誰負(fù)責(zé)”的原則,采購人員對采購材料物資的價格、質(zhì)量、數(shù)量、交貨期及使用安全全過程負(fù)責(zé)。
材料物資采購過程中所產(chǎn)生的回扣必須及時上交單位財部門入帳。
(三)物資采購業(yè)務(wù)按以下流程辦理:
編制采購計劃——主任審核批準(zhǔn)——簽訂采購合同或協(xié)議---供貨---物資驗收---貨款結(jié)算。
(四)物資儲備實行定量、定額管理,根據(jù)情況適時調(diào)整庫存結(jié)構(gòu),及時修改儲備定量、定額、達(dá)到合理儲備,有效利用資金。
(五)按計劃采購:各部門應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)計劃和消耗定額確定物資需用量,編制計劃上報,采購計劃經(jīng)財會、技術(shù)等有關(guān)部門審核后報主主任批準(zhǔn)。
(六)選定供應(yīng)商。應(yīng)建立選定供應(yīng)商的集體決策機(jī)制或招標(biāo)制度,堅持比質(zhì)比價采購原則。對屬于路局規(guī)定的招標(biāo)采購范圍和達(dá)到批量標(biāo)準(zhǔn)的物資,必須實行招標(biāo)采購。對不具備招標(biāo)采購條件的物資采購,應(yīng)組成有關(guān)生產(chǎn)、技術(shù)、物資、財會等部門人員參與的決策集體,對供應(yīng)商的選擇進(jìn)行決策。對專用物資,必須到鐵道部規(guī)定的定點生產(chǎn)廠家采購,不得采購、使用非定點廠產(chǎn)品。
(七)簽訂采購合同或協(xié)議應(yīng)由主任、財會及其他部門會同簽訂。會簽部門應(yīng)檢查合同是否嚴(yán)格按照《合同法》和路局有關(guān)合同管理的規(guī)定,明確雙方的權(quán)力和義務(wù);是否有授權(quán)批準(zhǔn)人簽字所購物資品種、數(shù)量、規(guī)格、金額是否與訂購單相符;是否符合路局規(guī)定的采購權(quán)限;供貨單位資質(zhì)是否符合規(guī)定。
(八)供貨:物資采購人員應(yīng)督促供應(yīng)商按照合同或協(xié)議要求及時供貨。
(九)驗收:采購物資到達(dá)后,采購部門應(yīng)及時通知驗收員或有關(guān)人員對所購物資進(jìn)行驗收。一切物資未經(jīng)驗收合格不得入庫,不得進(jìn)帳,不得使用。驗收人員應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和程序?qū)ξ镔Y的數(shù)量和質(zhì)量進(jìn)行驗收和檢測,并對檢驗結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。驗收完畢,驗收入員應(yīng)根據(jù)檢驗結(jié)果出具驗收記錄,驗收人員、交料人在驗收記錄上簽章。管庫員接收材料物資,應(yīng)根據(jù)驗收記錄和實際收到數(shù)量填寫收料單,收料人、交料人。
(十)貨款結(jié)算。購貨發(fā)票或帳單到達(dá)后,采購部門應(yīng)審核簽字。并交財會部門辦理付款。會計人員辦理付款前、必須審核以下內(nèi)容:
1、審核物資采購是否按照經(jīng)批準(zhǔn)的物資采購計劃,合同或協(xié)議進(jìn)行。
2、審核購物發(fā)票是否真實、合法、完整。
3、審核入庫物資收料憑證,檢查是否有采購員、交料人、驗收人、收料人的簽章,內(nèi)容填制是否完整,并與采購計劃、合同或協(xié)議及原始憑證相核對。
會計人員對不符合規(guī)定的物資采購業(yè)務(wù)、不得辦理采購結(jié)算,并報告財會主管。財會主管對嚴(yán)重違反規(guī)定采購物資的,應(yīng)及時報告單位負(fù)責(zé)人。
(十一)庫存物資管理:
1、一切材料物資的收、發(fā)、保管和實物核算,必須由管庫員及時統(tǒng)一辦理。管庫人員應(yīng)對材料的質(zhì)量的數(shù)量的完整性負(fù)責(zé)。
2、管庫員應(yīng)經(jīng)常檢查和循環(huán)盤點庫存材料,每月不得少于物資管理辦法規(guī)定的自點率(不得低于15%)。但對貴重物品和生活資料,應(yīng)每月清點一次,以保證帳、物相符。管庫人員應(yīng)保持相對穩(wěn)定性。如遇工作變動。必須對其保管的材料物資進(jìn)行清點、不得離職。
3、庫管員、財務(wù)部門應(yīng)每季不少于一次聯(lián)合對庫存物資進(jìn)行抽查核對,并做好抽查記錄。
4、倉庫管理除按一般物資核算,還要針對各使用部門或人員人登記工具領(lǐng)用本或低值易耗品領(lǐng)用本。
第13條低值易耗品的管理應(yīng)做到:
在用低值易耗品必須建立臺帳,制定目錄、進(jìn)行實物管理,其領(lǐng)用、退回、調(diào)撥、修理與報廢等動態(tài)嚴(yán)格辦理手續(xù),按規(guī)定程序進(jìn)行登記。納入管理的低值易耗品上應(yīng)統(tǒng)一編號,一物一號,以便確認(rèn)。
1、在用低值易耗品應(yīng)責(zé)成專人負(fù)責(zé)管理。班組和個人使用的物品,應(yīng)指定專人或使用人負(fù)保管責(zé)任。未經(jīng)同意,他人不得動用;其他部門或個人要借用時,應(yīng)辦理借用手續(xù)。
2、物品交接、必須由雙方在交接憑證上簽章。
3、物品保管人離職時、必須將所保管的物品進(jìn)行清點,帳、卡、物核對相符,辦理交接手續(xù),否則,不得離職。
第14條低值易耗品的報廢注銷時應(yīng)做到:
1、對在用低值易耗品的報廢,應(yīng)組成鑒定小組進(jìn)行鑒定并編制物品注銷記錄,經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可注銷,注銷補(bǔ)充要重新辦理備品用料手續(xù),登記管理手冊。
2、對于丟失、損壞和其他原因短少的物品,應(yīng)分析原因和責(zé)任,按列銷批準(zhǔn)權(quán)限規(guī)定辦理。屬于個人責(zé)任的,由過失人賠償,賠償金額按使用年限折算。
3、報廢的物品應(yīng)有標(biāo)記。及時處理,防止重復(fù)注銷。
4、報廢物品必須記入總務(wù)帳目及領(lǐng)用部門的。
第15條存貨清查:由主任組織清查小組,每年對各種物資至少進(jìn)行一次清查盤點。清查方法:應(yīng)先清點實物,同時填列物資盤點清單,并與帳面數(shù)核對,發(fā)現(xiàn)浮多、短少的應(yīng)填制物資清點記錄;自然減量的應(yīng)填制自然減量計算表;毀損報廢的應(yīng)進(jìn)行技術(shù)鑒定,填制材質(zhì)鑒定書。
物資清查應(yīng)根據(jù)實物的性質(zhì)認(rèn)真進(jìn)行計數(shù)、檢斤過稱或丈量,逐項在規(guī)定表格上加以記錄,不允許以借條報數(shù)。在進(jìn)行帳物核對時,首先應(yīng)將尚未登帳的收、發(fā)憑證在明細(xì)帳上登記齊全,并結(jié)算出正確的庫存量。使實物存量和帳記存量處于同—時日。
五、固定資產(chǎn)管理
(一)固定資產(chǎn)新建、擴(kuò)建、改建、購置:
1、加強(qiáng)固定資產(chǎn)購建的計劃管理,凡屬固定資產(chǎn)投資項目,不論何種資金來源,都應(yīng)納入計劃管理,沒有路局或授權(quán)單位計劃,不得進(jìn)行購建。對部、局下達(dá)的投資計劃,應(yīng)嚴(yán)格按指定的建設(shè)規(guī)模和批準(zhǔn)的概算等內(nèi)容組織實施;未經(jīng)批準(zhǔn),不得自行在項目間調(diào)整投資,不得冒名頂替、變更計劃內(nèi)容、嚴(yán)禁將投資挪作他用。
2、購建程序:
(1)建設(shè)項目的程序是:項目申請----可行性研究----審核批準(zhǔn)立項---下達(dá)計劃---設(shè)計并編制概預(yù)算---審批概預(yù)算---組織實施---驗工計價---竣工決算---轉(zhuǎn)產(chǎn)進(jìn)固。
(2)購置項目的程序是:上報建議計劃----審核批準(zhǔn)下達(dá)計劃----編制預(yù)算---審批預(yù)算----組織實施----驗工計價----竣工決算----轉(zhuǎn)產(chǎn)進(jìn)固。
(3)每年根據(jù)生產(chǎn)、生活需要,編制固定資產(chǎn)購、建計劃,報路局計劃部門審批。
(4)根據(jù)上級批準(zhǔn)下達(dá)的計劃,編制預(yù)算,報上級主管部門批準(zhǔn)。
(5)預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)后,與供貨單位或施工單位簽訂合同)國家和上級部門規(guī)定購建的固定資產(chǎn)應(yīng)實行招投標(biāo)方式的,必須按規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo),與中標(biāo)單位簽訂合同;國家和上級部門規(guī)定購建固定資產(chǎn)可以不實行招投標(biāo)方式的,各單位應(yīng)當(dāng)召開領(lǐng)導(dǎo)會議決定供貨單位或施工單位、并與供貨單位或施工單位簽訂合同。
(6)對固定資產(chǎn)的建造項目、根據(jù)工程進(jìn)度組織驗收,編制驗工計價表,財會部門根據(jù)驗工計價表支付工程進(jìn)度款。預(yù)付工程和備料款應(yīng)控制在合同價(或工程造價)的25%以內(nèi),工程開工后,工程進(jìn)度預(yù)付款最多不能超過工程造價的95%,注意扣取質(zhì)保金,除質(zhì)保金,其余款項待工程竣工交付使用時全部一次結(jié)清。
(7)固定資產(chǎn)購置或工程完工,應(yīng)按合同、預(yù)算進(jìn)行驗收,驗收合格。驗收小組編制決算報上級主管部門批準(zhǔn)。
(8)固定資產(chǎn)購建完畢后,應(yīng)在一個月內(nèi)辦理組固手續(xù)。單位自行發(fā)包或自行施工、自行購建的項目,完工后,由業(yè)務(wù)部門填寫組固單,交財務(wù)室建卡;局施工企業(yè)所承建的工程,建設(shè)、施工單位雙方簽認(rèn)后,由財務(wù)處向建設(shè)單位下轉(zhuǎn)投資。尚未正式辦理移交但已投入使用的固定資產(chǎn),應(yīng)暫估入帳,并計提折舊,正式移交后,調(diào)整原暫估價值和已提折舊。
(9)財會部門根據(jù)計劃、合同、發(fā)票、決算等憑據(jù)辦理結(jié)算。
(二)固定資產(chǎn)的動態(tài)管理:
1、指定專人保管固定資產(chǎn),對造成非正常損失的,要按規(guī)定追究有關(guān)人員責(zé)任。任何單位或個人,不得擅自挪用、外借、贈送、削價、報廢固定資產(chǎn)。
2、固定資產(chǎn)的增減和使用等審批權(quán)限必須按《南昌鐵路局<鐵路運輸企業(yè)固定資產(chǎn)管理辦法,補(bǔ)充規(guī)定(試行)》(南鐵財字[2000]55號)執(zhí)行,在具體辦理過程中要嚴(yán)格履行審批手續(xù)。
3、固定資產(chǎn)的增減動態(tài)和使用狀態(tài)的變更,必須由各單位的技術(shù)、設(shè)備等管理部門根據(jù)有關(guān)動態(tài)變更文件或命令填制動態(tài)憑證,調(diào)整技術(shù)履歷簿和檔案,并及時通知財會部門按規(guī)定進(jìn)行帳務(wù)處理,確保固定資產(chǎn)帳、卡、物相符。
4、應(yīng)定期或不定期地對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點清查、要結(jié)合業(yè)務(wù)部門的設(shè)備檢查和秋季鑒定,對固定資產(chǎn)現(xiàn)狀進(jìn)行清點、核實,如有出入,應(yīng)認(rèn)真修改和調(diào)整固定資產(chǎn)卡片、設(shè)備技術(shù)檔案(臺帳、履歷薄、圖紙)。
5、年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤點。單位長應(yīng)組織財會部門、歸口管理部門和保管使用部門組成清查小組,按以下程序進(jìn)行清查:
(1)清查小組清查盤點單位所有的固定資產(chǎn),并登記造冊。
(2)財會部門核對固定資產(chǎn)帳冊和卡片,做到報表與總帳分類帳—致,總分類帳余額與明細(xì)分類帳余額之和一致、明細(xì)分類帳余額與固定資產(chǎn)卡片金額之和一致。
(3)財會部門、歸口管理部門、保管部門、使用部門核對固定資產(chǎn)臺帳(履歷簿)和卡片、保證相互一致。
(4)財會部門、歸口管理部門、保管部門、使用部門將各自的帳、卡與固定資產(chǎn)盤點灣單進(jìn)行核對,核對后編制清查報告。
(5)清查盤點中發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)、應(yīng)填制“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報告表”(財固—9)單項原值在5萬元以下(不含機(jī)械動力設(shè)備)的資產(chǎn),由單位自行辦理列帳手續(xù);單項原值在5萬元及以上的資產(chǎn),由產(chǎn)權(quán)督理單位提出申請,經(jīng)路局業(yè)務(wù)主管部門審核后,報路局國有資產(chǎn)管理辦公室審批。
(6)每根據(jù)設(shè)備實際使用狀況,上報設(shè)備大修、中修計劃。
(三)固定資產(chǎn)報廢:
1、定期或不定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點清查、要結(jié)合業(yè)務(wù)部門的設(shè)備檢查和秋季鑒定,對固定資產(chǎn)現(xiàn)狀進(jìn)行清點、核實。
相關(guān)閱讀: 酒店財務(wù)制度范本 物業(yè)管理公司的財務(wù)制度范本
第5篇 財務(wù)會計內(nèi)部控制制度怎么寫
1---真理惟一可靠的標(biāo)準(zhǔn)就是永遠(yuǎn)自相符合
財務(wù)會計內(nèi)部控制制度
第一章總則
第一條
為了保證公司會計資料正確可靠，防止會計差錯及營私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，便于公司審計工作的開展，加強(qiáng)公司各管理崗位的責(zé)任心，維護(hù)公司財經(jīng)紀(jì)律，特制定本制度。
第二條
本制度所稱內(nèi)部會計控制是指為了提高會計信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)安全、完整，確保有關(guān)法律和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制訂和實施的一系列控制方法、措施和程序。
第二章貨幣資金的內(nèi)控制度
第一節(jié)現(xiàn)金內(nèi)控制度
第三條
現(xiàn)金的收付由公司專職出納負(fù)責(zé)，不得多人管理現(xiàn)金的收付，以免責(zé)任不清。
第四條
現(xiàn)金的收支要及時入賬，做到日清月結(jié)。
2---真理惟一可靠的標(biāo)準(zhǔn)就是永遠(yuǎn)自相符合
第五條
不準(zhǔn)以白條或借據(jù)抵庫，任何人不經(jīng)批準(zhǔn)均不得借用現(xiàn)金。
第六條
遵守銀行規(guī)定的庫存限額。
第七條
嚴(yán)禁出納員填制現(xiàn)金的收款、付款記賬憑證。
第八條
由公司財務(wù)部門負(fù)責(zé)人或會計主管組織對庫存現(xiàn)金每月至少盤點一次，如發(fā)現(xiàn)帳實不符，要立即查明原因，分清責(zé)任，并由責(zé)任人賠償損失。
第九條
財務(wù)部門負(fù)責(zé)人或會計主管應(yīng)經(jīng)常不定期抽查出納員的帳實是否相符。
第十條
必須用保險柜保管現(xiàn)金。
嚴(yán)禁用木箱、木柜保管現(xiàn)金，或?qū)F(xiàn)金置放在辦公桌內(nèi)。
第十一條
遵守銀行規(guī)定的現(xiàn)金管理辦法和結(jié)算起點，超過起點的支出應(yīng)使用支票支付。
3. ---真理惟一可靠的標(biāo)準(zhǔn)就是永遠(yuǎn)自相符合
第十二條
領(lǐng)用備用金的單位或個人以及出差人員應(yīng)及時報賬，如無必要繼續(xù)使用備用金，應(yīng)及時收回銷賬。
出差人員返回后應(yīng)及時至財務(wù)部辦理報銷手續(xù)，借款無法核銷的，應(yīng)說明理由并報主管領(lǐng)導(dǎo)審批。
出差返程后長時間即不辦理借款核銷手續(xù)，又不說明理由的，財務(wù)部門有權(quán)從工資中扣除借款。
第十三條
未經(jīng)過批準(zhǔn)，不得使用與借款內(nèi)容相左的單據(jù)辦理借款核銷手續(xù)。
第十四條
費用報銷憑證應(yīng)由出納對金額進(jìn)行二次審核，以減少差錯。
第十五條
付出現(xiàn)金應(yīng)取得憑證，如收據(jù)、發(fā)票、費用單據(jù)等。
報銷憑證必須經(jīng)經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人或公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字才可報銷。
購買貨物憑證必須經(jīng)公司倉庫驗收后，經(jīng)經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人或公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字、才能報銷。
第二節(jié)銀行存款內(nèi)控制度
第十六條
銀行預(yù)留印鑒至少由兩人分管。
4---真理惟一可靠的標(biāo)準(zhǔn)就是永遠(yuǎn)自相符合
第十七條
空白支票禁止提前加蓋印件。
第十八條
遵守國家規(guī)定的信貸紀(jì)律和結(jié)算紀(jì)律，不出租出借賬戶，不
開空頭支票。
第十九條
妥善保管空白支票，匯票和本票，并設(shè)置備查登記簿，登記其購入，發(fā)出和注銷情況。
第二十條
及時與銀行對帳，查明未達(dá)帳項及發(fā)生原因，并編制銀行未達(dá)帳項調(diào)節(jié)表。
第二十一條
出納原則上不應(yīng)簽發(fā)蓋有印鑒的空白支票，如工作需要，也應(yīng)控制其份數(shù)。
領(lǐng)用人對領(lǐng)用的空白支票應(yīng)妥善保管，如有遺失而造成本單位經(jīng)濟(jì)損失者，應(yīng)予以賠償。
空白支票使用后應(yīng)及時交財務(wù)部門記賬和注銷。
第三節(jié)有價證券內(nèi)控制度
第二十二條
5---真理惟一可靠的標(biāo)準(zhǔn)就是永遠(yuǎn)自相符合公司有價證券包括但不限于：大額定期存單，未到期的商業(yè)承兌匯票及銀行承兌匯票，收到的出口信用證，貨物提單等貨權(quán)憑證。
第二十三條
對于金額巨大的有價證券，公司應(yīng)租用金融機(jī)構(gòu)的保險箱儲存。
第二十四條
有價證券的保存和取出，必須由2人以上同時在場方可辦理，并須經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)同意。
第二十五條
對于未到期的商業(yè)承兌匯票及銀行承兌匯票的背書轉(zhuǎn)讓，視同貨幣資金處理，必須辦理有效審批手續(xù)后方可進(jìn)行。
第四節(jié)工資內(nèi)控制度
第二十六條
財務(wù)部門負(fù)責(zé)工資發(fā)放的工作人員應(yīng)認(rèn)真與人事管理部門核對在冊職工人
員姓名，工資標(biāo)準(zhǔn)，各種津貼和補(bǔ)貼的金額。
第二十七條
財務(wù)部門根據(jù)人事管理部門開具的聘用臨時工姓名，工資數(shù)額及有關(guān)補(bǔ)助的說明認(rèn)真核對臨時工工資情況。
6---真理惟一可靠的標(biāo)準(zhǔn)就是永遠(yuǎn)自相符合
第二十八條
核對離職人員是否從工資表中刪除。
第二十九條
核對各項應(yīng)扣款是否正確。
第三十條
根據(jù)審核過的工資計算表或工資匯總表編制記賬憑證。
第三十一條
審查銀行劃卡數(shù)與工資明細(xì)數(shù)及匯總實發(fā)數(shù)是否一致。
第三十二條
核查工資標(biāo)準(zhǔn)的變動及有關(guān)津貼的變動是否通過公司領(lǐng)導(dǎo)審批。
第四章實物資產(chǎn)內(nèi)控制度
第一節(jié)原材料內(nèi)控制度
第三十三條
公司設(shè)立專門的倉庫由專人保管材料物資。
第三十四條
7---真理惟一可靠的標(biāo)準(zhǔn)就是永遠(yuǎn)自相符合對已采購回的材料建立驗收制度，登記采購(合同)數(shù)，實收數(shù)，短缺數(shù)等。
第三十五條
各種材料物資應(yīng)妥善保管，按品名、規(guī)格定位堆放，并掛貼標(biāo)簽，以便帳實核對。
第三十六條
倉庫保管員應(yīng)隨時掌握并反饋材料物資的最高、最低儲備量，以保證生產(chǎn)經(jīng)營需要并避資金積壓。
第三十七條
實行定期盤存制度，每月至少盤點一次，并與材料帳卡的賬面結(jié)余數(shù)核對，若發(fā)現(xiàn)盤盈盤虧，應(yīng)及時查明原因，并填寫盤存報告單報本部門及財務(wù)部門分別情況進(jìn)行處理。
第三十八條
對易潮，易霉物資要經(jīng)常檢查庫內(nèi)通風(fēng)設(shè)備是否完好，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。
對易揮發(fā)的物資應(yīng)經(jīng)常注意加蓋密封。
對易燃、易爆物資要加強(qiáng)防火，對貴重物資和稀有物資要特別保管并經(jīng)常查核。
第三十九條
8---真理惟一可靠的標(biāo)準(zhǔn)就是永遠(yuǎn)自相符合對各種材料物資的領(lǐng)用和發(fā)出，必須按規(guī)定的程序辦理手續(xù)。
倉庫保管員只有根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)的領(lǐng)料單，或銷售憑證方能發(fā)料，領(lǐng)料人和發(fā)料人均應(yīng)在領(lǐng)料憑證上簽章。
第四十條
對于委托外單位加工的材料，倉庫保管員應(yīng)根據(jù)材料部門填寫的委托外加工發(fā)料通知單進(jìn)行發(fā)料，有關(guān)聯(lián)交送材料部門和財會部門憑以記賬。
倉庫保管同時應(yīng)在備查登記簿中予以登記，加工完成驗收入庫時要注銷原記錄。
企業(yè)內(nèi)任何人未經(jīng)批推和辦理法定手續(xù)，不得發(fā)出、變賣和贈送材料，或用一種材料交換另一種材料。
第四十一條
倉庫保管員負(fù)責(zé)稽核所經(jīng)管的材料帳卡和實物數(shù)量是否相符。
財會部門負(fù)責(zé)稽核材料的總分類賬和明細(xì)分類賬的金額是否相符，并定期或不定期抽查材料部門的帳、卡和實物數(shù)量是否相符。
第四十二條
對于邊角廢料應(yīng)做到合理回收，及時入庫，加強(qiáng)材料的綜合利用。
第二節(jié)產(chǎn)成品內(nèi)控制度
第四十三條公司設(shè)立專門的倉庫由專人保管產(chǎn)成品物資。
9---真理惟一可靠的標(biāo)準(zhǔn)就是永遠(yuǎn)自相符合
第四十四條生產(chǎn)車間加工完畢的產(chǎn)品，經(jīng)質(zhì)量檢驗部門檢驗合格后，填制產(chǎn)成品交庫單，連同產(chǎn)品交成品庫點收，車間和成品倉庫的經(jīng)手人應(yīng)在產(chǎn)品入庫單上簽字，作為產(chǎn)品入庫的憑證。
第四十五條入庫單一般一式三份，一份由成品庫記賬，一份退生產(chǎn)車間計算產(chǎn)量，一份送財務(wù)部門記賬。
月末各方的合計數(shù)應(yīng)按品名、規(guī)格、等級進(jìn)行核對。
第四十六條
對驗收入庫的產(chǎn)成品應(yīng)妥善保管，盡量避免露天存放，以防變質(zhì)。
對銷貨退回的產(chǎn)品，也應(yīng)及時送交成品庫辦理驗收入庫手續(xù)。
第四十七條
產(chǎn)成品銷售時，銷售部門根據(jù)購貨單位的訂貨單或銷貨合同開出至少一式三份出庫提貨單（物資出門證）。
一份由銷售部門存查記賬，一份由成品倉庫發(fā)貨記賬，一份送財務(wù)部門收款記賬。
第四十八條
銷貨發(fā)票應(yīng)具備銷售產(chǎn)品名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價等方面的內(nèi)容。
應(yīng)由開票人以外的人員復(fù)核其所填內(nèi)容，是否與購貨單位的訂貨單或合同一致。
第四十九條
10
---真理惟一可靠的標(biāo)準(zhǔn)就是永遠(yuǎn)自相符合倉庫保管(發(fā)貨人)接到提貨單聯(lián)后，提出應(yīng)發(fā)的貨物，核對無誤后方能包裝發(fā)運。
第五十條倉庫保管等直接經(jīng)手銷售的人員，不得兼管與銷售有關(guān)的賬簿(如銷售，應(yīng)收銷貨款)的記賬工作。
第五十一條每月終了，銷售部門與成品庫在帳卡、帳實核對相符后，要編制產(chǎn)成品收發(fā)結(jié)存報表送財務(wù)部門對帳，保證帳實相符。
第三節(jié)產(chǎn)品及半成品內(nèi)控制度
第五十二條
外購半成品的管理，視同材料購入處理，由材料部門負(fù)責(zé)。
第五十三條
自制半成品若需送交半成品庫的，其管理辦法同產(chǎn)成品的管理流程。
第五十四條
委托外單位加工的自制半成品，發(fā)出和收回時的處理手續(xù)比照委托外單位加工材料處理。
第五十五條
月末要清查盤點，盤點由生產(chǎn)部門和車間核算員參加，可能時財務(wù)部應(yīng)派員參加，盤點完畢要填寫在產(chǎn)品盤存表，以便正確計算在產(chǎn)品成本。
11---真理惟一可靠的標(biāo)準(zhǔn)就是永遠(yuǎn)自相符合第四節(jié)固定資產(chǎn)內(nèi)控制度
第五十六條
公司固定資產(chǎn)由資產(chǎn)管理部門、資產(chǎn)使用部門及財務(wù)部門共同管理，各司其職。
第五十七條
對房屋及建筑物在建過程中要監(jiān)督建造質(zhì)量，竣工后要及時組織驗收，登記固定資產(chǎn)。
第五十八條
資產(chǎn)管理部門對報廢、轉(zhuǎn)讓、出租出借固定資產(chǎn)應(yīng)及時登記清理費用、殘值收入，或租金收入和轉(zhuǎn)讓收入，并報財務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)處理。
第五十九條
建立臨時性租入固定資產(chǎn)備查薄。
第六十條
接受損贈的固定資產(chǎn)應(yīng)按制度規(guī)定計價核算和管理。
第六十一條
外單位投入固定資產(chǎn)應(yīng)按制度規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理保管。
12---真理惟一可靠的標(biāo)準(zhǔn)就是永遠(yuǎn)自相符合
第六十二條
固定資產(chǎn)折舊采用直線法。
對已提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)計提折舊時，按照該項資產(chǎn)的賬面價值及尚可使用年限重新計算確定折舊率和折舊額。
第六十三條
在年度會計決算前，由資產(chǎn)管理部門組織進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點，以查明資產(chǎn)實物狀況。
第六十四條
對意外災(zāi)害損失應(yīng)進(jìn)行認(rèn)真的核對、盤點及損失程度的評估，并及時向保險公司索賠。
第五章供銷業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度
第一節(jié)供應(yīng)業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度
第六十五條
申請購貨的部門提出采購單，經(jīng)采購部門審核報公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后匯總編制采購計劃。
再與供貨單位簽訂供貨合同或開出購貨訂單，組織采購。
采購計劃中應(yīng)填明所購貨物品名，規(guī)格，數(shù)量，計劃價格及質(zhì)量要求等內(nèi)容。
采購部門批準(zhǔn)的數(shù)量若與申請單位申報數(shù)量有異，應(yīng)及時通知申請部門。
第六十六條
13---真理惟一可靠的標(biāo)準(zhǔn)就是永遠(yuǎn)自相符合購入的材料物資由倉庫保管組織驗收，驗收時應(yīng)將發(fā)票賬單與存查的采購計劃進(jìn)行認(rèn)真核對，同時核對點收實物的數(shù)量和質(zhì)量，核對無誤后填寫驗收單或材料入庫單，并簽字后連同發(fā)票賬單轉(zhuǎn)采購部門。
對有特殊技術(shù)要求的材料物資應(yīng)通過有關(guān)技術(shù)人員進(jìn)行技術(shù)鑒定，檢驗合格后方可填制驗收單。
第六十七條
倉庫保管登記已驗收貨物的明細(xì)賬。
第六十八條
采購部門收到倉庫轉(zhuǎn)來的驗收單(或入庫單)和發(fā)票賬單后，須進(jìn)一步與合同、采購計劃核對無誤后，簽章送財務(wù)部報帳。
第六十九條
財務(wù)部根據(jù)驗收單（或入庫單）和發(fā)票，編制會計憑證或辦理付款手續(xù)。
第七十條
若收到的材料在數(shù)量、規(guī)格，質(zhì)量等方面與合同、發(fā)票不符，財務(wù)部門應(yīng)按規(guī)定辦理部分拒付或全部拒付手續(xù)，材料倉庫應(yīng)對所到材料暫時另行代管。
并在備查簿中予以記錄。
第七十一條
財務(wù)部門根據(jù)有關(guān)材料總賬，對倉庫明細(xì)賬進(jìn)行控制監(jiān)督。
14---真理惟一可靠的標(biāo)準(zhǔn)就是永遠(yuǎn)自相符合
第七十二條
月末財務(wù)部門材料總賬與倉庫明細(xì)賬進(jìn)行核對，帳與實物數(shù)量進(jìn)行核對。
第二節(jié)銷貨業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度
一、現(xiàn)銷業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度
第七十三條
銷售部門根據(jù)購貨單位的訂貨單或銷貨合同開出物資出門證。
一份由銷售部門存查記賬，一份由成品倉庫發(fā)貨記賬，一份送財務(wù)部門收款記賬。
第七十四條
開票員負(fù)責(zé)根據(jù)銷售部物資出門證開發(fā)票。
開票工作由財務(wù)部的專人負(fù)責(zé)。
第七十五條
收款員收款。
收款人由財務(wù)部開票以外的另一人員或銷售部門負(fù)責(zé)，收款人應(yīng)核對單價是否有誤，并驗算數(shù)量乘單價是否與金額相符，大小寫是否相符，核對無誤后收入現(xiàn)金，將款項交財務(wù)部出納后，在發(fā)票聯(lián)及物資出門證上加蓋現(xiàn)金收訖章，并由會計編制收款憑證入賬。
第七十六條
倉庫發(fā)貨。
客戶持提貨單聯(lián)(或物資出門證)向倉庫取貨。
15---真理惟一可靠的標(biāo)準(zhǔn)就是永遠(yuǎn)自相符合
第七十七條
出門檢查。
客戶出示物資出門證。
二、賒銷業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度
第七十八條
接受客戶訂貨單。
第七十九條
草擬合同，報主管領(lǐng)導(dǎo)審批賒銷業(yè)務(wù)。
合同由銷售機(jī)構(gòu)草擬，草擬的合同應(yīng)報企業(yè)主管銷售業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人審批。
第八十條購銷雙方在合同上簽字并加蓋公章方能生效。
第八十一條
開出物資出門證及銷貨發(fā)票，并通知倉庫包裝發(fā)貨。
發(fā)票開好后應(yīng)交由另一人審核發(fā)票內(nèi)容是否填寫完整，有無錯誤。
銷售發(fā)票應(yīng)由專人管理。
第八十二條
財務(wù)部門憑發(fā)票編制記賬憑證。
第八十三條
根據(jù)收帳通知聯(lián)記賬，注銷應(yīng)收賬款或沖減應(yīng)收票據(jù)賬戶。
16---真理惟一可靠的標(biāo)準(zhǔn)就是永遠(yuǎn)自相符合第八十四條
若因產(chǎn)品質(zhì)量等原因而發(fā)生銷貨退回，則沖減應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)等。
第八十五條
倉庫管理部門登記退回的產(chǎn)成品(辦理入庫手續(xù))。
若因其他原因購貨方要求折讓，應(yīng)按銷售折讓的規(guī)定批準(zhǔn)權(quán)限，由有關(guān)負(fù)責(zé)人簽批意見后財務(wù)部門才能據(jù)以記帳。
第八十六條
退回產(chǎn)品因質(zhì)量問題需要返修的，應(yīng)辦理出庫手續(xù)組織返修，返修完畢再辦理入庫手續(xù)，其返修費用應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行會計處理。
第八十七條
對應(yīng)收帳款應(yīng)在款項到期前由銷售部門負(fù)責(zé)辦理有關(guān)函證手續(xù)，負(fù)責(zé)對應(yīng)收帳到期時的催收和逾期款項的交涉與催收工作。
第八十八條
企業(yè)財務(wù)部門不得隨意將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)作壞帳損失沖減壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)在每一年度決算前對應(yīng)收款進(jìn)行逐項檢查，對于確實無法收回的應(yīng)收帳款，由財務(wù)部門提交相關(guān)書面情況說明至公司辦公室，由公司辦公定提交公司年度董事會審議，決議通過后再進(jìn)行帳務(wù)處理。
第6篇 h醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制制度
醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制制度(三)
(一) 總則
1、 為貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)法律法規(guī)和規(guī)章制度,維護(hù)國有資產(chǎn)的安全與完整,堵塞管理漏洞,提高醫(yī)院財務(wù)管理水平和會計信息質(zhì)量,依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預(yù)算法》、財政部頒發(fā)的《內(nèi)部會計控制規(guī)范》、《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》、《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》及《醫(yī)院財務(wù)制度》、《醫(yī)院會計制度》、《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財務(wù)會計內(nèi)部控制規(guī)定(試行)》等法規(guī)制度,制定本制度。
2、院長對醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制制度的建立和有效實施負(fù)責(zé)。財務(wù)科具體組織醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制制度的落實。
(二)預(yù)算控制
1、建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、分析、考核等管理制度。醫(yī)院一切收入、支出必須全部納入預(yù)算管理。
2、 建立嚴(yán)格的預(yù)算編制制度。根據(jù)醫(yī)院總體發(fā)展規(guī)劃和年度事業(yè)發(fā)展計劃,科學(xué)合理地編制年度預(yù)算。建立由醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé),財務(wù)部牽頭,相關(guān)科室參與,分工合作的預(yù)算管理工作機(jī)制。
3、 預(yù)算按規(guī)定程序逐級上報,由上級主管部門審批。
4、 醫(yī)院按照批準(zhǔn)的年度預(yù)算組織收入、安排支出,嚴(yán)格控制無預(yù)算支出。
5、 年度預(yù)算一經(jīng)批復(fù),一般不予調(diào)整。因政策變化、突發(fā)事件等客觀原因影響預(yù)算執(zhí)行的,按規(guī)定程序報批。
6、定期分析預(yù)算執(zhí)行情況,及時研究預(yù)算執(zhí)行中的問題,采取改進(jìn)措施,確保年度預(yù)算的完成。
(三) 收入控制
1、 建立健全收入、價格、醫(yī)療預(yù)收款、票據(jù)、退費管理制度及崗位責(zé)任制。明確相關(guān)崗位的職責(zé)、權(quán)限,確保提供服務(wù)與收取費用、價格管理與價格執(zhí)行、收入票據(jù)保管與使用、辦理退費與退費審批、收入稽核與收入經(jīng)辦等不相容職務(wù)相互分離,合理設(shè)置崗位,加強(qiáng)制約和監(jiān)督。
2、 制定收入管理業(yè)務(wù)流程。明確收入、價格、票據(jù)、退費管理等環(huán)節(jié)的控制要求,重點控制門診收入、住院結(jié)算收入。加強(qiáng)流程控制,防范收入流失,確保收入的全過程得到有效控制。
3、 各項收入的取得應(yīng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定。取得的各項收入必須開具統(tǒng)一規(guī)定的票據(jù)。嚴(yán)格按照醫(yī)療機(jī)構(gòu)財務(wù)會計制度規(guī)定確認(rèn)、核算收入。
4、各項收入由財務(wù)部統(tǒng)一核算,統(tǒng)一管理。其他任何部門、科室和個人不得收取款項。嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬和“小金庫”。
5、 各類收入票據(jù)由財務(wù)部統(tǒng)一管理。明確票據(jù)的購買、印制、保管、領(lǐng)用、核銷、遺失處理、清查、歸檔等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序,并設(shè)立票據(jù)登記簿進(jìn)行詳細(xì)記錄,防止空白票據(jù)遺失、盜用。
6、加強(qiáng)結(jié)算起止時間控制。統(tǒng)一規(guī)定門診收入、住院收入的每日、每月結(jié)算起止時間,及時準(zhǔn)確核算收入。
7、 建立退費管理制度。各項退費必須提供交費憑據(jù)及相關(guān)證明,核對原始憑證和原始記錄,嚴(yán)格審批權(quán)限,完備審批手續(xù),做好相關(guān)憑證的保存和歸檔工作。
(四) 支出控制
1、 建立健全支出管理制度和崗位責(zé)任制。明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限,確保支出的申請與審批、審批與執(zhí)行、執(zhí)行與審核、審核與付款結(jié)算等不相容職務(wù)相互分離,合理設(shè)置崗位,加強(qiáng)制約和監(jiān)督。
2、各項支出要符合國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)制度。嚴(yán)格按照醫(yī)院財務(wù)會計制度的規(guī)定確認(rèn)、核算支出。
3、健全支出的申請、審批、審核、支付等管理制度,明確支出審批權(quán)限、責(zé)任和相關(guān)控制措施。
4、審批人必須在授權(quán)范圍內(nèi)審批,嚴(yán)禁無審批支出。
5、建立重大支出集體決策制度和責(zé)任追究制度。
6、 加強(qiáng)支出的審核控制。完善支出憑證控制手續(xù)和核算控制制度,及時編制支出憑證,保證核算的及時性、真實性和完整性。
7、加強(qiáng)成本核算與管理。規(guī)范支出預(yù)算管理,嚴(yán)格控制成本費用支出,降低運行成本,提高效益。
(五) 貨幣資金控制
1、 建立健全貨幣資金管理制度和崗位責(zé)任制。明確崗位的職責(zé)、權(quán)限,確保不相容職務(wù)相互分離,合理設(shè)置崗位,加強(qiáng)制約和監(jiān)督。
2、醫(yī)院不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。出納不得兼任稽核、票據(jù)管理、會計檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。
3、 建立嚴(yán)格的貨幣資金業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度。明確被授權(quán)人的審批權(quán)限、審批程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施,審批人員按照規(guī)定在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批,不得超越權(quán)限。
4、按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金收入業(yè)務(wù)。貨幣資金收入必須開具收款票據(jù),保證貨幣資金及時、完整入賬。
5、 貨幣資金支付必須嚴(yán)格按規(guī)定程序辦理。
(1)支付申請。用款時應(yīng)當(dāng)提交支付申請,注明款項的用途、金額、支付方式等內(nèi)容,并附有有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明及計算依據(jù);
(2)支付審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M(jìn)行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請,審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn);
(3)支付審核。財務(wù)審核人員負(fù)責(zé)對批準(zhǔn)的貨幣資金支付申請進(jìn)行審核,審核批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否合規(guī);手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備;金額計算是否準(zhǔn)確;支付方式、收款單位是否妥當(dāng)?shù)?經(jīng)審核無誤后簽章;
(4)支付結(jié)算。出納人員根據(jù)經(jīng)過審核的領(lǐng)導(dǎo)已簽字,手續(xù)齊全的票據(jù)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。
6、 按照《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定辦理現(xiàn)金的收支業(yè)務(wù)。不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。實行現(xiàn)金庫存限額管理,超過限額的部分,必須當(dāng)日送存銀行并及時入賬,不得坐支。
7、 按照《支付結(jié)算辦法》等有關(guān)規(guī)定加強(qiáng)銀行賬戶的管理。嚴(yán)格按照規(guī)定開立賬戶、辦理存款、取款和結(jié)算;定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況;加強(qiáng)對銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。嚴(yán)禁出借銀行賬戶。
8、加強(qiáng)銀行存款對賬控制。會計每月必須核對銀行賬戶,并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,對調(diào)節(jié)不符、長期未達(dá)的賬項應(yīng)及時向有關(guān)負(fù)責(zé)人報告。
9、加強(qiáng)銀行預(yù)留印簽的管理。醫(yī)院財務(wù)專用章必須由專人保管;個人印章要由本人或其授權(quán)人員保管;因特殊原因需他人暫時保管的必須有登記記錄。嚴(yán)禁一人保管支付款項所需的全部印章。
10、 加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理,明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序,并專設(shè)登記薄進(jìn)行記錄,防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。
11、加強(qiáng)對現(xiàn)金業(yè)務(wù)的管理與控制。出納人員每日要核對現(xiàn)金日記帳、核對庫存現(xiàn)金、編制貨幣資金日報表,做到日清月結(jié)。
12、 建立貨幣資金盤點核查制度。隨機(jī)抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表,核對是否相符。不定期抽查庫存現(xiàn)金、門診和住院備用金,保證貨幣資金賬賬、賬款相符。
(六)藥品及庫存物資控制
1、 建立健全藥品及庫存物資管理制度和崗位責(zé)任制。明確崗位職責(zé)、權(quán)限,確保請購與審批、詢價與確定供應(yīng)商、合同訂立與審核、采購與驗收、采購驗收與會計記錄、付款審批與付款執(zhí)行等不相容職務(wù)相互分離,合理設(shè)置崗位,加強(qiáng)制約和監(jiān)督。醫(yī)院不得由同一科室或一人辦理藥品及庫存物資業(yè)務(wù)的全過程。
2、制定科學(xué)規(guī)范的藥品及庫存物資管理流程。明確計劃編制、審批、取得、驗收入庫、付款、倉儲保管、領(lǐng)用發(fā)出與處置等環(huán)節(jié)的控制要求,設(shè)置相應(yīng)憑證,完備請購手續(xù)、采購合同、驗收證明、入庫憑證、發(fā)票等文件和憑證的核對工作,確保全過程得到有效控制。
3、建立藥品及庫存物資請購審批制度。授予歸口管理部門相應(yīng)的請購權(quán),明確其職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購審批程序。
4、 加強(qiáng)藥品及庫存物資采購業(yè)務(wù)的預(yù)算管理。具有請購權(quán)的部門按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請購手續(xù)。
5、 健全藥品及庫存物資采購管理制度。藥品和庫存物資由單位統(tǒng)一采購。對采購方式確定、供應(yīng)商選擇、驗收程序等做出明確規(guī)定。納入政府采購和藥品集中招標(biāo)采購范圍的,必須按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
6、 根據(jù)藥品及庫存物資的用量和性質(zhì),加強(qiáng)安全庫存量與儲備定額管理,根據(jù)供應(yīng)情況及業(yè)務(wù)需求確定批量采購或零星采購:
(1)確定安全存量,實行儲備定額計劃控制;
(2)加強(qiáng)采購量的控制與監(jiān)督,確定經(jīng)濟(jì)采購量;
(3)批量采購由采購科室、歸口管理科室、財務(wù)部、專業(yè)委員會及使用科室共同參與,確保采購過程公開透明,切實降低采購成本;
(4)小額零星采購由經(jīng)授權(quán)的科室對價格、質(zhì)量、供應(yīng)商等有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審查、篩選,按規(guī)定審批。
7、 加強(qiáng)藥品及庫存物資驗收入庫管理。根據(jù)驗收入庫制度和經(jīng)批準(zhǔn)的合同等采購文件,組織驗收人員對品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗收并及時入庫;所有藥品及庫存物資必須經(jīng)過驗收入庫才能領(lǐng)用;不經(jīng)驗收入庫,一律不準(zhǔn)辦理資金結(jié)算。
>
9、藥品及庫存物資的儲存與保管要實行限制接觸控制。指定專人負(fù)責(zé)領(lǐng)用,制定領(lǐng)用限額或定額;建立高值耗材的領(lǐng)、用、存輔助賬。
10、 健全藥品及庫存物資缺損、報廢、失效的控制制度和責(zé)任追究制度。完善盤點制度,庫房每年盤點不得少于二次。藥品及庫存物資盤點時,財務(wù)人員要參與監(jiān)盤。
(七) 固定資產(chǎn)控制
1、 建立健全固定資產(chǎn)管理制度和崗位責(zé)任制。明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限,確保購建計劃編制與審批、驗收取得與款項支付、處置的申請與審批、審批與執(zhí)行、執(zhí)行與相關(guān)會計記錄等不相容職務(wù)相互分離,合理設(shè)置崗位,加強(qiáng)制約和監(jiān)督。醫(yī)院不得由同一科室或一人辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過程。
2、 制定固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程。明確取得、驗收、使用、保管、處置等環(huán)節(jié)的控制要求,設(shè)置相應(yīng)賬卡,如實記錄。
3、 建立固定資產(chǎn)購建論證制度。按照規(guī)模適度、科學(xué)決策的原則,加強(qiáng)立項、預(yù)算、調(diào)整、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的控制。大型醫(yī)用設(shè)備配置按照準(zhǔn)入規(guī)定履行報批手續(xù)。
4、加強(qiáng)固定資產(chǎn)購建控制。固定資產(chǎn)購建應(yīng)由歸口管理科室、使用科室、財務(wù)部、審計監(jiān)督部門及專業(yè)人員等共同參與,確保購建過程公開透明,降低購建成本。
5、 加強(qiáng)固定資產(chǎn)驗收控制。取得固定資產(chǎn)要組織有關(guān)科室或人員嚴(yán)格驗收,驗收合格后方可交付使用,并及時辦理結(jié)算,登記固定資產(chǎn)賬卡。
6、 建立固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)制度。歸口管理部門應(yīng)當(dāng)對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查、維修和保養(yǎng),并作好詳細(xì)記錄。嚴(yán)格控制固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)費用。
7、加強(qiáng)固定資產(chǎn)使用變動控制。固定資產(chǎn)的對外投資、出租、出借必須按照國有資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行可行性論證,按照管理權(quán)限逐級審核報批后執(zhí)行。
8、 加強(qiáng)固定資產(chǎn)處置管理制度。明確固定資產(chǎn)處置(包括出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、對外捐贈、報損、報廢等)的標(biāo)準(zhǔn)和程序,按照管理權(quán)限逐級審核報批后執(zhí)行。
9、 建立固定資產(chǎn)清查盤點制度。明確清查盤點的范圍、組織程序和期限,年度終了前,需進(jìn)行一次全面清查盤點,保證賬、卡、物相符。
(八) 工程項目控制
1、 建立健全工程項目管理制度和崗位責(zé)任制。明確相關(guān)科室和崗位的職責(zé)權(quán)限,確保項目建議和可行性研究與項目決策、概預(yù)算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與竣工審計等不相容職務(wù)相互分離,合理設(shè)置崗位,加強(qiáng)制約和監(jiān)督。醫(yī)院不得由同一科室或一人辦理工程項目業(yè)務(wù)的全過程。
2、 建立工程項目相關(guān)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度。明確被授權(quán)人的批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任及相關(guān)控制措施,規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的科室或人員辦理工程項目業(yè)務(wù)。
3、制定工程項目業(yè)務(wù)流程。明確項目決策、概預(yù)算編制、價款支付、竣工決算等環(huán)節(jié)的控制要求,并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證,如實記載業(yè)務(wù)的開展情況,確保工程項目全過程得到有效控制。
4、 加強(qiáng)工程項目決策控制。要按照決策科學(xué)化、民主化要求,采取專家評審、民主評議、結(jié)果公示等多種方式,廣泛征求有關(guān)各方意見,實行集體決策。決策過程要有完整的書面記錄。對工程項目的立項、可行性研究、項目決策程序等做出明確規(guī)定,確保項目決策科學(xué)、合理。嚴(yán)禁任何個人單獨決策工程項目或者擅自改變集體決策意見。
5、 建立工程項目概預(yù)算控制制度。嚴(yán)格審查概預(yù)算編制依據(jù)、項目內(nèi)容、工程量的計算和定額套用是否真實、完整、準(zhǔn)確。
6、 加強(qiáng)工程項目質(zhì)量控制。工程項目要建立健全法人負(fù)責(zé)制、項目招投標(biāo)制、工程建設(shè)監(jiān)理制和工程合同管理制,確保工程質(zhì)量得到有效控制。
7、 建立工程價款支付控制制度。嚴(yán)格按工程進(jìn)度或合同約定支付價款。明確價款支付的審批權(quán)限、支付條件、支付方式和會計核算程序。對工程變更等原因造成價款支付方式和金額發(fā)生變動的相關(guān)科室必須提供完整的書面文件和資料,經(jīng)財務(wù)、審計部門審核并按審批程序報批后支付價款。
8、 建立竣工決算控制制度。嚴(yán)格執(zhí)行竣工清理、竣工決算、竣工審計、竣工驗收的規(guī)定,確?？⒐Q算真實、完整、及時。未經(jīng)竣工決算審計的工程項目,不得辦理資產(chǎn)驗收和移交。
(九) 對外投資控制
1、 建立健全對外投資業(yè)務(wù)的管理制度和崗位責(zé)任制。明確相關(guān)科室和崗位的職責(zé)、權(quán)限,確保項目可行性研究與評估、決策與執(zhí)行、處置的審批與執(zhí)行等不相容職務(wù)相互分離,合理設(shè)置崗位,加強(qiáng)制約和監(jiān)督。醫(yī)院不得由同一科室或一人辦理對外投資業(yè)務(wù)的全過程。
2、 建立對外投資決策控制制度。加強(qiáng)投資項目立項、評估、決策環(huán)節(jié)的有效控制,防止國有資產(chǎn)流失。所有對外投資項目必須事先立項,組織由財務(wù)、審計、紀(jì)委等職能部門和有關(guān)專家或由有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行風(fēng)險性、收益性論證評估,經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)集體決策,按規(guī)定程序逐級上報批準(zhǔn)。決策過程應(yīng)有完整的書面記錄及決策人員簽字。嚴(yán)禁個人自行決定對外投資或者擅自改變集體決策意見。
3、 加強(qiáng)無形資產(chǎn)的對外投資管理。醫(yī)院以無形資產(chǎn)對外投資的,必須按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評估、確認(rèn),以確認(rèn)的價值進(jìn)行對外投資。
4、 嚴(yán)格對外投資授權(quán)審批權(quán)限控制,不得超越權(quán)限審批。建立對外投資責(zé)任追究制度。對出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體審批程序和不按規(guī)定執(zhí)行的科室及人員,應(yīng)當(dāng)追究相應(yīng)的責(zé)任。
5、 加強(qiáng)對外投資會計核算控制。建立賬務(wù)控制系統(tǒng),加強(qiáng)對外投資會計核算核對控制,對其增減變動及投資收益的實現(xiàn)情況進(jìn)行相關(guān)會計核算。
6、 建立對外投資項目的追蹤管理制度。對出現(xiàn)的問題和風(fēng)險及時采取應(yīng)對措施,保證資產(chǎn)的安全與完整。
7、 加強(qiáng)對外投資的收回、轉(zhuǎn)讓和核銷等處置控制。對外投資的收回、轉(zhuǎn)讓、核銷,應(yīng)當(dāng)實行集體決策,須履行評估、報批手續(xù),經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后方可辦理。
(十) 債權(quán)和債務(wù)控制
1、 建立健全債權(quán)和債務(wù)管理制度和崗位責(zé)任制。明確相關(guān)崗位的職責(zé)和權(quán)限,確保業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄、出納與會計記錄、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與審批、總賬與明細(xì)賬核算、審查與記錄等不相容職務(wù)相互分離,合理設(shè)置崗位,加強(qiáng)制約和監(jiān)督。醫(yī)院不得由一人辦理債權(quán)或債務(wù)業(yè)務(wù)的全過程。
2、 加強(qiáng)債權(quán)控制。明確債權(quán)審批權(quán)限,健全審批手續(xù),實行責(zé)任追究制度,對發(fā)生的大額債權(quán)必須要有保全措施。建立清欠核對報告制度,定期清理,采取函證、對賬等形式加強(qiáng)催收管理和會計核算,定期將債權(quán)情況編制報表向醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)報告。
3、建立健全應(yīng)收款項、預(yù)付款項和備用金的催收、清理制度,嚴(yán)格審批,及時清理。
4、 建立健全住院病人預(yù)交款、應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費、醫(yī)療欠費管理控制制度。
(1)每日進(jìn)行住院結(jié)算憑證、住院結(jié)算日報表的核對;
(2)每月核對預(yù)收醫(yī)療款的結(jié)算情況;
(3)加強(qiáng)應(yīng)收醫(yī)療款的控制與管理,健全催收款機(jī)制,欠費核銷按規(guī)定報批。
5、 加強(qiáng)債務(wù)控制。要充分考慮資產(chǎn)總額及構(gòu)成、還款能力、對醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展的影響等因素,嚴(yán)格控制借債規(guī)模。大額債務(wù)發(fā)生必須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)集體決策,審批人必須在職責(zé)權(quán)限范圍內(nèi)審批。
6、 建立債務(wù)授權(quán)審批、合同、付款和清理結(jié)算的控制制度。定期進(jìn)行債務(wù)清理,及時清償債務(wù),防范和控制財務(wù)風(fēng)險。
(十一) 財務(wù)電子信息化控制
1、 建立健全財務(wù)電子信息化管理制度和崗位責(zé)任制。應(yīng)用專門的授權(quán)模塊,明確相關(guān)科室和崗位的職責(zé)、權(quán)限,確保軟件開發(fā)與系統(tǒng)操作、系統(tǒng)操作與維護(hù)、檔案保管等不相容職務(wù)相互分離,合理設(shè)置崗位,加強(qiáng)制約和監(jiān)督。
2、 財務(wù)電子信息系統(tǒng)凡涉及到資金管理、物資管理、收入、成本費用等部分,其功能、業(yè)務(wù)流程、操作授權(quán)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和數(shù)據(jù)校驗等方面必須符合財務(wù)會計內(nèi)部控制的要求。
3、 門診收費和住院收費系統(tǒng)必須符合衛(wèi)生部《醫(yī)療機(jī)構(gòu)信息系統(tǒng)基本功能規(guī)范》的要求:
(1)實時監(jiān)控收款員收款、交款情況;
(2)提供至少兩種不同的方式統(tǒng)計數(shù)據(jù);
(3)系統(tǒng)自動生成的日報表不得手工修改;
(4)預(yù)交款結(jié)算校驗;
(5)票據(jù)稽核管理;
(6)欠費管理;
(7)價格管理;
(8)退款管理。
4、加強(qiáng)財務(wù)電子信息系統(tǒng)的應(yīng)用控制。建立用戶操作管理、上機(jī)守則、操作規(guī)程及上機(jī)記錄制度。加強(qiáng)對操作員的控制,實行操作授權(quán),嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)操作數(shù)據(jù)庫。監(jiān)控數(shù)據(jù)處理過程中各項操作的次序控制,數(shù)據(jù)防錯、糾錯有效性控制,修改權(quán)限和修改痕跡控制,確保數(shù)據(jù)輸入、處理、輸出的真實性、完整性、準(zhǔn)確性和安全性。
5、 加強(qiáng)數(shù)據(jù)、程序及網(wǎng)絡(luò)安全控制。設(shè)置和使用等級口令密碼控制,建全加密操作日志管理,操作員口令和操作日志加密存儲,加強(qiáng)數(shù)據(jù)存儲、備份與處理等環(huán)節(jié)的有效控制,做到任何情況下數(shù)據(jù)不丟失、不損壞、不泄漏、不被非法侵入;加強(qiáng)接觸控制,定期監(jiān)測病毒,保證程序不被修改、損壞,不被病毒感染;采用數(shù)據(jù)保密、訪問控制、認(rèn)證及網(wǎng)絡(luò)接入口保密
等方法,確保信息在內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)和外部網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)陌踩?/p>
6、 建立財務(wù)電子信息檔案管理制度,加強(qiáng)文件儲存與保管控制。數(shù)據(jù)要及時雙備份,專人保管,并存放在安全可靠的不同地點。
(十二) 監(jiān)督檢查
1、 建立財務(wù)會計內(nèi)部控制監(jiān)督檢查制度。由內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或者指定專職人員具體負(fù)責(zé)財務(wù)會計內(nèi)部財務(wù)控制制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查,確保財務(wù)會計內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。
2、 醫(yī)院可聘請中介機(jī)構(gòu)或相關(guān)專業(yè)人員對醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制制度的建立健全及實施進(jìn)行評價,并對財務(wù)會計內(nèi)部控制中的重大缺陷提出書面報告。對發(fā)現(xiàn)的問題和薄弱環(huán)節(jié),要采取有效措施,改進(jìn)和完善內(nèi)部控制制度。
