- 目錄
公司審計管理制度是企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分，旨在確保財務(wù)報告的準確性和合規(guī)性，預(yù)防和發(fā)現(xiàn)潛在的財務(wù)風(fēng)險。它通過定期的檢查和評估，對企業(yè)經(jīng)營活動進行監(jiān)督，保障資源的有效利用，提高經(jīng)營效率，維護股東、員工及社會公眾的利益。審計制度還有助于提升企業(yè)的透明度，增強市場信任，促進企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。
包括哪些方面
1. 審計計劃與策略：制定年度審計計劃，明確審計目標、范圍和方法，以覆蓋所有關(guān)鍵業(yè)務(wù)領(lǐng)域。
2. 審計標準與程序：依據(jù)國家法律法規(guī)、會計準則及公司內(nèi)部規(guī)定，設(shè)定審計標準，建立審計流程，保證審計工作的公正公平。
3. 審計執(zhí)行與記錄：執(zhí)行審計任務(wù)，收集證據(jù)，編制審計報告，詳細記錄審計過程和結(jié)果。
4. 審計溝通與反饋：與管理層、被審計部門進行有效溝通，及時反饋審計發(fā)現(xiàn)，提出改進建議。
5. 跟進與評估：對審計建議的落實情況進行跟蹤，評估改進效果，確保問題得到解決。
6. 內(nèi)部控制評估：評價企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，識別潛在的控制弱點，推動內(nèi)部控制的完善。
7. 員工培訓(xùn)與職業(yè)道德：對審計人員進行專業(yè)技能和職業(yè)道德培訓(xùn)，確保審計質(zhì)量。
重要性
1. 保障財務(wù)真實性：審計制度有助于揭示財務(wù)報表的錯誤和欺詐行為，確保財務(wù)信息的可靠性。
2. 提升風(fēng)險管理：通過審計，可以發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險點，幫助企業(yè)提前預(yù)防和應(yīng)對。
3. 優(yōu)化資源配置：審計揭示的效率低下和浪費現(xiàn)象，有助于企業(yè)調(diào)整策略，優(yōu)化資源配置。
4. 促進合規(guī)經(jīng)營：審計制度確保企業(yè)遵守相關(guān)法規(guī)，避免法律風(fēng)險，維護企業(yè)聲譽。
5. 提高透明度：公開、透明的審計過程能增強投資者信心，提升企業(yè)在市場中的形象。
方案
1. 建立獨立的審計部門：設(shè)立專門的審計機構(gòu)，保持其獨立性和客觀性，避免利益沖突。
2. 強化審計隊伍建設(shè)：招聘專業(yè)審計人員，定期進行培訓(xùn)，提升審計能力。
3. 制定動態(tài)審計計劃：根據(jù)企業(yè)運營情況和外部環(huán)境變化，適時調(diào)整審計計劃。
4. 實施科技賦能：運用信息技術(shù)，提高審計效率，降低人為錯誤。
5. 加強審計結(jié)果應(yīng)用：將審計發(fā)現(xiàn)與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃相結(jié)合，推動管理改進。
6. 定期審計評估：對審計工作進行自我評估，不斷優(yōu)化審計流程和方法。
7. 建立舉報機制：鼓勵員工參與，建立匿名舉報渠道，發(fā)現(xiàn)并解決內(nèi)部問題。
通過上述措施，公司審計管理制度將發(fā)揮其應(yīng)有的作用，為企業(yè)的健康運營提供有力保障。
公司審計管理制度范文
第1篇 z建設(shè)集團公司審計檔案管理辦法
z建設(shè)集團公司審計檔案管理辦法
第一章總則
第一條為了加強集團公司審計檔案管理工作,規(guī)范審計檔案的收集、整理、歸檔、保管、查閱、統(tǒng)計及銷毀等,以利于嚴守集團機密。根據(jù)《中華人民共和國國檔案法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、《中國內(nèi)部審計準則》及《甘肅第五建設(shè)集團公司內(nèi)部審計工作規(guī)定》,結(jié)合工作實際,制定本辦法。
第二條審計檔案是內(nèi)部審計機構(gòu)在進行審計活動中直接形成的、具有保存價值的、各種形式的歷史記錄。
第二章收集整理
第三條審計檔案應(yīng)當按照層次進行分類收集。審計檔案層次分類主要有:
(一)審計計劃和結(jié)果管理類資料;
(二)審計工作底稿、基礎(chǔ)歸納、匯總論述類資料;
(三)審計原始摘錄、內(nèi)外部證明類資料;
(四)被審計單位提供原始類及復(fù)制類資料。
第四條審計工作底稿資料應(yīng)記錄審計程序?qū)嵤┻^程、審計事項核實、復(fù)核意見、審計初步評價意見等,審計底稿還應(yīng)注明審計項目相關(guān)信息、審計外勤內(nèi)勤時間等基本審計信息。
第五條審計檔案整理應(yīng)當及時、規(guī)范有序,建立索引編碼;明確專人負責審計檔案的管理。
第三章復(fù)查審核
第六條審計工作底稿等資料都應(yīng)經(jīng)過審核,應(yīng)保持謹慎性。
第七條審計工作底稿等資料審查應(yīng)由內(nèi)審機構(gòu)負責人全面負責,也可授權(quán)有關(guān)人員審查。
第八條審計檔案應(yīng)有記錄及復(fù)核人員簽署。
第九條審計檔案應(yīng)保持完整性,層次分明。
第十條健全審計工作檔案復(fù)核制度,提高審計工作質(zhì)量。
第四章立卷歸檔
第十一條審計工作結(jié)束后,應(yīng)當立卷歸檔,建立審計項目檔案,由審計人員按審計項目進行整理組卷,封面項目填寫齊全,書寫工整、裝訂牢固、四邊整齊。
第十二條審計檔案資料包括,但不限于:
(一)審計報告、審計結(jié)果溝通書及管理聲明書;
(二)審計決定書、審計處理處罰書及審計建議書;
(三)被審計單位整改報告及附件資料;
(四)審計組相關(guān)說明及被審計單位執(zhí)行審計決定情況;
(五)審計實施方案及審計通知;
(六)審計調(diào)查、復(fù)查或后續(xù)審計資料;
(七)內(nèi)外部審計證據(jù)和工作底稿分項資料;
(八)被審計單位提供的原始或復(fù)制資料;
(九)審計過程形成筆錄、信函、紀要及舉報等相關(guān)資料。
第十三條審計檔案應(yīng)當進行登記造冊,檔案管理人員發(fā)生變動時,應(yīng)按照審計工作規(guī)定辦理移交手續(xù)。
第五章保管使用
第十四條審計檔案的保管期限分為永久、定期兩類,凡涉及集團重大投資、重要審計發(fā)現(xiàn)和由董事會下達的重大審計項目形成的審計檔案應(yīng)作永久保存。
第十五條審計檔案由內(nèi)審機構(gòu)負責保存管理,審計人員應(yīng)恪守保密原則。
審計檔案一般不對外調(diào)閱,任何調(diào)用行為,都要經(jīng)過內(nèi)審機構(gòu)負責人批準,報經(jīng)集團公司董事會同意。
第十六條在工作需要時,依照調(diào)用程序并得到集團公司董事會批準及征求法律顧問意見后,提供給外部審計或司法部門。
第十七條審計檔案管理應(yīng)嚴格依法依規(guī)進行。
第六章附則
第十八條本辦法可根據(jù)具體情況適時修訂完善。
第十九條本辦法自2022年11月1日起施行。本辦法是對2007年10月1日制定印發(fā)的審計檔案管理辦法,經(jīng)過研究修訂形成,原辦法同時廢止。
第二十條本辦法由集團公司審計機構(gòu)負責解釋。
第2篇 石油公司審計管理程序
石油公司審計管理
第一條 審計管理原則
公司內(nèi)部審計部門應(yīng)堅持全面審計、突出重點、挖掘增效、堵漏防弊的工作方針,堅持審計、幫助、促進相結(jié)合的原則,規(guī)范審計行為,防范審計風(fēng)險。
第二條 審計機構(gòu)及審計人員管理
公司內(nèi)控審計部負責配合集團公司內(nèi)控審計部相關(guān)工作,負責公司內(nèi)部審計工作,對所屬單位內(nèi)部審計工作進行指導(dǎo)、監(jiān)督和評價。所屬單位應(yīng)根據(jù)本單位內(nèi)部審計工作的需要,確定審計機構(gòu)和審計管理歸口部門。
公司內(nèi)控審計部負責編制公司內(nèi)部審計規(guī)章制度及工作規(guī)程;編制本公司年度審計工作計劃;組織審計本公司財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟活動;監(jiān)督本公司基建工程和重大技術(shù)改造、大修等項目的立項、初步設(shè)計及施工圖預(yù)算審查、招標、竣工驗收等,組織審計工程結(jié)(決)算;組織審計本公司所管理的領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟責任履行情況;檢查和評價所屬單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性、合理性和有效性;監(jiān)督本公司大宗物資采購、產(chǎn)品銷售、對外投資等經(jīng)濟活動和重要經(jīng)濟合同等。
公司及下屬審計部門和審計人員實行雙重管理接受集團公司和產(chǎn)品經(jīng)銷公司管理,即公司審計人員既要服從本級管理,又要在業(yè)務(wù)工作上服從集團公司內(nèi)控審計部的統(tǒng)一調(diào)度和安排。公司所屬單位審計部門在本單位主要負責人和上級審計部門的領(lǐng)導(dǎo)下,依法獨立履行內(nèi)部審計職責,對本單位主要負責人和上級審計部門負責并報告工作。
公司所屬單位審計工作由公司全面負責。在公司對所屬單位展開各項審計時,所屬單位必須予以充分配合,提供真實而完整的資料。
第三條 公司對審計業(yè)務(wù)的管理主要通過對財務(wù)收支審計、基本建設(shè)項目審計、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責任審計、專項審計和審計中介機構(gòu)的管理來實現(xiàn)。
第四條 財務(wù)收支審計管理
財務(wù)收支審計,主要是通過查閱會計憑證、賬簿和報表等資料,對企業(yè)資產(chǎn)、負債、使用者權(quán)益、收入、成本費用以及被審計事項相關(guān)的經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行審計監(jiān)督,促進企業(yè)加強會計核算,提高財務(wù)管理水平。
財務(wù)收支審計,原則上按照企業(yè)隸屬關(guān)系下審一級組織實施。產(chǎn)品經(jīng)銷公司的財務(wù)收支審計由公司內(nèi)控審計部組織實施。所屬全資的財務(wù)收支審計由公司內(nèi)控審計部組織實施,全資公司協(xié)助配合;所屬控股公司的財務(wù)收支審計,由公司內(nèi)控審計部組織實施,或股東各方約定實施;參股公司的財務(wù)收支審計由控股方審計后,將審計報告上報公司內(nèi)控審計部備案。
第五條 基本建設(shè)項目審計管理
基建工程項目審計,按照項目管理權(quán)限組織實施,“限上項目”由公司內(nèi)控審計部進行初審,報集團公司內(nèi)控審計部組織審計。
產(chǎn)品經(jīng)銷公司及全資公司的基建工程審計,由公司內(nèi)控審計部組織實施,“限下項目”單項工程結(jié)算金額在200萬元以上的基建工程審計,經(jīng)產(chǎn)品經(jīng)銷公司造價管理部門初審,內(nèi)控審計部審計,委托社會中介機構(gòu)進行復(fù)審;“限下項目”單項工程結(jié)算金額在200萬元以下的基建工程審計由工程造價管理部門進行初審,報公司審計部門組織審計;控股、參股公司的基建工程審計由本單位組織審計,將審計報告上報公司內(nèi)控審計部備案,必要時公司內(nèi)控審計部每年要組織對控股公司抽查。
第六條 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責任審計
依據(jù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理監(jiān)督需要,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員離任必須進行經(jīng)濟責任審計;企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責任審計遵循“誰管理、誰審計”的原則。對于雖未離任但任職期屆滿或滿兩年的,原則上應(yīng)當進行任中經(jīng)濟責任審計。公司企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責任審計與領(lǐng)導(dǎo)人問責制結(jié)合。具體審計實施前,由公司黨群工作部提請公司內(nèi)控審計部,由內(nèi)控審計部按照審計計劃審批流程執(zhí)行。
第七條 專項審計管理
按照下審一級的原則,公司及其所屬單位審計部門可對所屬單位有關(guān)經(jīng)濟活動的特定事項或本級領(lǐng)導(dǎo)交辦的事項,對所屬單位進行專門的調(diào)查活動。按照分級管理的原則,所屬單位組織開展的專項審計,其審計結(jié)果向本級領(lǐng)導(dǎo)層報告。
產(chǎn)品經(jīng)銷公司的專項審計由集團公司納入其審計計劃,進行組織實施,審計結(jié)果報告集團公司領(lǐng)導(dǎo)。
公司內(nèi)控審計部可對全資公司進行專項審計,審計結(jié)果報告產(chǎn)品經(jīng)銷公司領(lǐng)導(dǎo);控參股公司的專項審計由本單位自行組織實施。
第八條 外部審計機構(gòu)聘請
公司與所屬單位各項內(nèi)審業(yè)務(wù)可聘請外部審計中介機構(gòu)實施。產(chǎn)品經(jīng)銷公司和全資公司在聘請外部審計中介機構(gòu)時應(yīng)在集團公司入圍單位中選擇,如有例外情況確需從備選庫外選聘審計中介機構(gòu)的,必須報集團公司審批;控參股公司自行聘請外部審計中介機構(gòu)。
公司與所屬單位應(yīng)每年對審計中介機構(gòu)進行考評,考評結(jié)果決定審計中介機構(gòu)后續(xù)聘用情況。
第九條 管理審計
管理審計是審計事業(yè)發(fā)展的必然結(jié)果,是審計人員對被審計單位經(jīng)濟畏租行為進行監(jiān)督、檢查及評價并深入剖析的一種活動。它的目的是使被審計單位的資源配置更加富有效率。
集團公司組織開展對產(chǎn)品經(jīng)銷公司的管理審計,公司內(nèi)控審計部組織開展對全資公司的管理審計?？貐⒐晒镜墓芾韺徲嬜孕薪M織實施。
第十條 公司下屬各單位下列工作事項應(yīng)當報公司內(nèi)控審計部備案:
(一)內(nèi)部審計有關(guān)制度及辦法;
(二)年度審計工作計劃及工作總結(jié);
(三)財務(wù)收支審計、經(jīng)濟責任審計、管理審計、專項審計報告;
(四)企業(yè)內(nèi)部審計工作中發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀問題、重大資產(chǎn)損失情況、重大經(jīng)濟案件及重大經(jīng)營風(fēng)險等專項報告;
(五)其他有關(guān)資料。
第3篇 公司審計委員會管理制度
某公司審計委員會管理制度
第一條 為有效保護股東利益,完善公司治理結(jié)構(gòu),督導(dǎo)公司審計職能的有效運行,監(jiān)督公司受托責任的履行,保證公司財務(wù)報告信息的完整性與可靠性,根據(jù)《公司章程》,參照《上市公司治理準則》,公司特設(shè)立董事會審計委員會,并制定本管理制度。
第二條 審計委員會是董事會下設(shè)的專門工作機構(gòu),主要在財務(wù)報告、內(nèi)外部審計、內(nèi)部控制等方面履行職責并對董事會負責。
第三條 審計委員會由三名董事構(gòu)成。
第四條 審計委員會委員由董事長或者全體董事的三分之一聯(lián)合提名,并由董事會選舉產(chǎn)生。選舉辦法:
(一)若被提名委員人數(shù)等于應(yīng)選人數(shù),則每位被提名委員獲得全體董事過半數(shù)贊成票即當選;
(二)若被提名委員人數(shù)超出應(yīng)選人數(shù),則按照應(yīng)選人數(shù),獲得較多贊成票數(shù)的被提名委員當選,若出現(xiàn)票數(shù)相等的情況,應(yīng)就票數(shù)相等的被提名委員單獨進行投票,獲得較多贊成票數(shù)者當選。
第五條 審計委員會委員應(yīng)具備商務(wù)、法律或財務(wù)方面的工作經(jīng)驗,具備基本的財務(wù)管理、經(jīng)營管理及公司內(nèi)部控制等方面的知識。
第六條 審計委員會委員任期與董事會任期一致,委員任期屆滿,連選可以連任。委員任職期間,如果委員喪失董事資格,則該委員自動失去委員資格,委員會應(yīng)根據(jù)本制度第三至四條 的規(guī)定補充委員人數(shù)。
第六條 審計委員會的主要職責權(quán)限如下:
1、復(fù)核年度已審計財務(wù)報告,復(fù)核其他財務(wù)報告和董事會報告,保證公司財務(wù)報告的真實公允性;
2、檢查公司所有重要的會計政策,就會計政策的變動對董事會及公司股東作出解釋;
3、聘請或更換外部審計機構(gòu),討論外部審計的范圍、程序和計劃,核查審計結(jié)果;
4、領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計,其具體工作有:任命及撒換內(nèi)部審計負責人,核準內(nèi)部審計章程,復(fù)核內(nèi)部審計部門的組織形式,審查內(nèi)部審計部門的工作計劃及執(zhí)行情況,復(fù)核內(nèi)部審計人員的素質(zhì)及訓(xùn)練情況,復(fù)核審計結(jié)果等;
5、監(jiān)察公司關(guān)鍵的財務(wù)風(fēng)險及經(jīng)營風(fēng)險領(lǐng)域,審查公司內(nèi)部控制制度的公允性與有效性;
6、監(jiān)督外部審計和內(nèi)部審計關(guān)于內(nèi)部控制方面建議的執(zhí)行;
7、審閱公司的主要政策及制度,監(jiān)督公司管理層行為不損害公司的利益,確保公司有效地遵守法律法規(guī)、遵守商業(yè)道德、保持有效的控制以使管理層進行科學(xué)的決策。
第七條 審計委員會對董事會負責,委員會應(yīng)定期向董事會報告公司審計狀況。
第八條 審計委員會應(yīng)在每一會計年度結(jié)束后三個月內(nèi)向股東作有關(guān)公司過去一年的審計專項報告,內(nèi)容包括:
(一)公司已審計財務(wù)報告的檢查情況;
(二)公司內(nèi)部控制運行狀況;
(三)公司董事及高層管理人員執(zhí)行有關(guān)法律、法規(guī)和《公司章程》及股東決議的情況;
(四)審計委員會認為應(yīng)當向股東報告的其他重大事項。
第九條 審計委員會行使職權(quán)所必需的費用,由公司承擔。
第十條 審計委員會在行使職權(quán)時,如果發(fā)現(xiàn)公司的經(jīng)營情況出現(xiàn)異常,可以進行調(diào)查,必要時,可以以公司的名義聘請注冊會計師及執(zhí)業(yè)審計師給予幫助,由此發(fā)生的費用由公司承擔。
第十一條 審計委員會以公司審計部為日常辦事機構(gòu),負責進行公司內(nèi)部審計、配合外部會計師事務(wù)所進行外部審計,負責檢查公司的內(nèi)部控制制度及其運行,負責執(zhí)行委員會的有關(guān)決議。
第十三條 審計委員會會議分為常規(guī)會議和臨時會議,常規(guī)會議每年召開兩次,臨時會議可根據(jù)需要由委員提議隨時召開。
第十四條 審計委員會會議在召開前五天通知全體委員,由三分之二以上委員參加方可召開會議;委員會會議由委員會主任招集,委員會主任無法招集,可以委托其他委員負責招集;每一名委員有一票的表決權(quán);會議做出的決議,必須經(jīng)全體委員過半數(shù)通過。
第十五條 審計委員會會議表決方式為舉手表決或投票表決;臨時會議可以采取通訊表決的方式召開。
第十六條 公司財務(wù)負責人可以列席審計委員會會議,在必要時,可以邀請公司董事、監(jiān)事及其他高級管理人員參加。
第十七條 審計委員會會議應(yīng)由董事會秘書做會議記錄,會議記錄由董事會秘書保存。委員會成員在會議記錄上簽名。
第十八條 審計委員會會議通過的議案和表決結(jié)果應(yīng)以書面形式上報董事會備案。
第十九條 審計委員會的委員對所議事項負有保密責任,未經(jīng)批準不得擅自披露有關(guān)信息。
第二十條 本制度由公司董事會負責解釋,自董事會批準頒布之日起實施。
第4篇 某某公司審計工作管理制度
某公司審計工作管理制度
總則
為加強對各事業(yè)部(公司)經(jīng)營工作及財務(wù)工作的監(jiān)管,保證財務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)營成果的真實可靠,特制定本辦法。
審計依據(jù)
一、董事會批準的可行性報告。
二、董事長批準的項目估算。
三、董事會批準的預(yù)算。
四、董事會批準相關(guān)的會議紀要。
五、董事長簽發(fā)的相關(guān)批件。
六、董事長授權(quán)簽權(quán)的相關(guān)批件。
七、政府相關(guān)的法律法規(guī)。
八、同行業(yè)的經(jīng)營規(guī)則和經(jīng)營水平。
審計對象
一、具備獨立法人資格公司的財務(wù)機構(gòu)。
二、非獨立法人資格的分公司的財務(wù)機構(gòu)。
三、合作控股的財務(wù)機構(gòu)。
四、其它合作經(jīng)營的財務(wù)機構(gòu)。
五、與上述財務(wù)機構(gòu)、財務(wù)數(shù)據(jù)、財務(wù)內(nèi)容相關(guān)聯(lián)的人、事、物、資金等。
審計內(nèi)容及要點
一、項目預(yù)算的審計內(nèi)容及要點:
(一)審核比較項目預(yù)算與可行性分析報告中投資估算、投資收益的不同及原因。
(二)項目投資利潤率及在同行業(yè)中的水平。
(三)項目成本利潤率及在同行業(yè)中的水平。
(四)成本、費用在同行業(yè)中的水平。
(五)分析現(xiàn)金流量表中自有資金的投入量、融資量、銷售資金量等。
二、年度預(yù)算的審計內(nèi)容及要點:
(一)與項目預(yù)算是否吻合,或出現(xiàn)差別的原因。
(二)與上年度預(yù)算各項指標比較的差異及原因。
(三)利潤指標在同行業(yè)中的水平。
(四)成本、費用在同行業(yè)中的水平。
(五)分析現(xiàn)金流量表中自有資金、融資、銷售資金的供需變化及可能性。
三、月會計報表的審計內(nèi)容及要點:
(一)報表的裝訂是否符合規(guī)范及檔案管理的要求。
(二)報表中的資產(chǎn)負債表、損益表、成本費用明細表等內(nèi)部的呼應(yīng)關(guān)系,數(shù)據(jù)的前后縱橫的呼應(yīng)關(guān)系,對不能從呼應(yīng)關(guān)系中直觀的表頁或數(shù)據(jù)等,都應(yīng)在報表說明中加以特殊解釋或索引。
(三)凡屬庫存類科目如原材料、固定資產(chǎn)、低值易耗品、產(chǎn)成品等,會計人員有無憑出、入庫手續(xù)審核制單做帳。
(四)往來款審計是月報審計的重要內(nèi)容,核查有無應(yīng)支,未支掛在往來,業(yè)務(wù)借款有無超過期限未辦理報銷或結(jié)算手續(xù),應(yīng)收未收回的原因,應(yīng)付未付的原因,其它往來款不正常分析。
(五)報表各項指標與預(yù)算的對比分析(特別是成本、費用支出、收入情況等)。
(六)當月報表截止日期的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果、今后的執(zhí)行趨勢及風(fēng)險的初步評估。
(七)評估稅收的繳納情況,指導(dǎo)財務(wù)機構(gòu)合理合法納稅。
(八)有無完善的財務(wù)規(guī)章制度。
四、季會計報表的審計內(nèi)容及要點:
除包括月會計報表中的審計內(nèi)容及要點外,還應(yīng)著重注意:
(一)債權(quán)債務(wù)的審計,對債權(quán)未收回的風(fēng)險評估,債務(wù)的支付能力評估,債權(quán)債務(wù)有無責任到人,執(zhí)行情況的評價等。
(二)固定資產(chǎn)有無管理辦法,有無嚴格的出、入庫管理辦法,除不動產(chǎn)外的固定資產(chǎn)有無責任到人,盤虧盤盈有無及時處理并嚴格執(zhí)行處理流程,財務(wù)人員與固定資產(chǎn)管理人員帳(財務(wù)帳)、帳(臺帳)相符情況等。
(三)低值易耗品有無管理辦法,有無嚴格的出、入庫管理辦法,有無封閉的庫房,管理人員有無臺帳,領(lǐng)用登記簽字手續(xù)是否完備等。
(四)原材料采購保管有無嚴密的管理辦法,庫存原材料有無保證不會丟失的場地或庫房,有無保管人,特別是原材料出庫的審批程序及手續(xù)是否完備,財務(wù)計攤原材料成本是用何種計算方法(比如先入先出法、加權(quán)平均法等)有無給企業(yè)帶來風(fēng)險,采購定價、定量的流程和權(quán)限等,有無公司內(nèi)部定期盤點制度。
(五)庫存產(chǎn)品有無管理辦法,有無庫房,產(chǎn)量、出庫、定價的流程及權(quán)限是否分工清晰,責任到人,要保證按期盤庫等。
(六)利潤的審計是季度審計的重中之重,要對影響利潤的因素科學(xué)計算,分攤合理,數(shù)字準確,并對市場情況熟悉,業(yè)務(wù)精通,并對今后影響利潤的市場趨勢給予客觀的評估。
五、決算的審計內(nèi)容及要點:
決算的審計是建立在月報表、季度報表審計及時、連續(xù)、準確的基礎(chǔ)上,決算審計的重點是:
(一)組織決算審計領(lǐng)導(dǎo)小組,董事長為組長,審計部、戰(zhàn)略部、事業(yè)部總經(jīng)理任副組長,其他相關(guān)人員為小組成員,領(lǐng)導(dǎo)決算工作,并對決算中遇到的問題及時處理。
(二)對影響決算的重要因素如債權(quán)(應(yīng)收貨款、借款等)、債務(wù)(應(yīng)付貨款、借款、擔保等)、庫存原料、庫存產(chǎn)品、經(jīng)營性固定資產(chǎn)等逐一逐數(shù)盤點,并填寫審計庫存盤點確認單,盤點人員簽字后送決算審計領(lǐng)導(dǎo)小組審批同意后,利潤結(jié)果和決算報告才能上報董事會。
六、專項審計
(一)股東、董事、集團職能部門、事業(yè)部或其他相關(guān)部門如發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中存在缺失或隱患,可以提請董事長專項審計。
(二)集團審計部根據(jù)董事長的指令即進行專項審計。專項審計一般是對經(jīng)營管理上的某項內(nèi)容、某項業(yè)務(wù)和某個環(huán)節(jié)進行調(diào)查了解、取證和分析研究,從實事求是、客觀公正的角度去查找問題的原因和造成的后果,提出整改意見或建議。
審計責任
一、審計員月審計報告中提出的問題,財務(wù)負責人、總經(jīng)理應(yīng)及時糾正,第二個月仍未改正或出現(xiàn)同樣的問題,人力資源部根據(jù)制度給予財務(wù)負責人、總經(jīng)理書面警告處分,第三個月仍不見效,建議董事會撤銷財務(wù)負責人、總經(jīng)理職務(wù);
二、審計員在月審計報告未能審計出會計報表和管理中的重要問題,初次給予口頭批評,兩次給予書面警告,連續(xù)三次給予調(diào)離崗位及降薪處理,情節(jié)嚴重的直至解除勞動關(guān)系。
三、審計員在季審計報告中,未能發(fā)現(xiàn)利潤不實或影響利潤的因素不實,給予直接責任審計員、審計負責人降職降薪處理,嚴重失職者調(diào)離崗位或解除勞動關(guān)系。
審計檔案管理
一、審計檔案的類別:
(一)項目預(yù)算、年度預(yù)算等。
(二)項目決算、年度決算等。
(三)年度月會計報表及審計報告。
(四)董事會、董事長、集團的財務(wù)會計類批件。
二、審計部負責人對檔案管理負總責,其他人員按分工對分管的檔案負直接責任。
三、屬于當年度的檔案,由審計部保管,每年末將當年檔案按照集團檔案管理的要求分類裝訂,登記造冊
存入集團指定的檔案庫。
四、財務(wù)審計類檔案,屬于公司機密文件,未經(jīng)批準不得隨便對外傳閱或外借,也不得復(fù)印或上網(wǎng)傳輸。
五、檔案一經(jīng)發(fā)現(xiàn)丟失要立即上報,并采取相應(yīng)措施以減少泄密造成對公司的影響。
其他
審計工作是集團一項重要的監(jiān)督管理職能,是董事會日常工作不可缺失的一部分,各事業(yè)部、公司要重視、支持審計工作,還要重視重大事務(wù)決定前讓審計人員參與意見,加大對審計后的改進與落實工作的力度。
一、審計部對事業(yè)部、公司經(jīng)營負責人任命和解聘有建議權(quán),對所有財會人員的配置,特別是財務(wù)負責人的任命要聽取審計部意見。
二、重大經(jīng)營決策要咨詢審計部的意見。
三、審計報告中提及的問題,各有關(guān)事業(yè)部、公司及時提出整改措施,有不同看法的,要與審計部門及時溝通,形不成共識的要上報董事會。
四、審計工作無小事,審計過程中或前后發(fā)現(xiàn)的問題,審計部要及時書面上報。
