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第1篇 國庫收支統(tǒng)計(jì)的難點(diǎn)與對(duì)策思考調(diào)研報(bào)告
經(jīng)理國庫是人民銀行法賦予人民銀行的一項(xiàng)基本職責(zé)，而國庫統(tǒng)計(jì)分析工作是國庫工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容，是國庫職能由會(huì)計(jì)核算型向綜合管理型轉(zhuǎn)變的重要手段，它在財(cái)政金融活動(dòng)中乃至整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)中都具有重要地位，發(fā)揮著重要的作用。但目前在基層國庫統(tǒng)計(jì)分析工作還存在一些問題，迫切需要加以解決，對(duì)此筆者擬簡要進(jìn)行探析。
一、國庫收支統(tǒng)計(jì)分析存在的難點(diǎn)與問題
1、國庫與財(cái)政部門的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)不一致。目前全國國庫系統(tǒng)使用的《國庫會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)2.0版》和《國庫收支統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)》，將所有撥款都列為支出，以撥款憑證列示的科目作為支出項(xiàng)目。這樣，財(cái)政資金運(yùn)動(dòng)，反映到國庫部門，全部屬于支出，而財(cái)政資金運(yùn)作，除收入與支出外，還有其他諸如周轉(zhuǎn)、借款等方式，例如，財(cái)政資金從商業(yè)銀行轉(zhuǎn)回，不應(yīng)納入調(diào)撥收入；借款支出不應(yīng)納入支出，由于會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)未設(shè)置往來記賬方式，統(tǒng)計(jì)指標(biāo)只能將其納入收支，等等，所以，只要有上述類型業(yè)務(wù)，國庫統(tǒng)計(jì)與財(cái)政不符就成為必然結(jié)果。按照常理來看，國庫收支統(tǒng)計(jì)應(yīng)當(dāng)與財(cái)政預(yù)算會(huì)計(jì)出具的會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)一致，但實(shí)際卻存在著諸多不一致，這主要是由于財(cái)政與國庫雙方在收支報(bào)表、報(bào)表種類、報(bào)表格式、統(tǒng)計(jì)重點(diǎn)等方面統(tǒng)計(jì)口徑不一致，致使統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)與真實(shí)數(shù)據(jù)不符，從而嚴(yán)重影響了國庫統(tǒng)計(jì)分析工作的健康發(fā)展。
2、分析資料不足，統(tǒng)計(jì)指標(biāo)缺乏科學(xué)性。從當(dāng)前看，國庫分析涉及經(jīng)濟(jì)、金融、財(cái)稅等多個(gè)層次，必須了解財(cái)政、稅收的計(jì)劃安排，大額納稅企業(yè)的經(jīng)營運(yùn)行情況及財(cái)政、稅務(wù)、統(tǒng)計(jì)局等單位的資料信息等，才能搞好分析，但是目前基層國庫能夠直接掌握的僅是預(yù)算收入、預(yù)算支出、財(cái)政庫存等方面的數(shù)據(jù)，缺乏財(cái)政、稅務(wù)、統(tǒng)計(jì)行業(yè)的全面連續(xù)的相關(guān)經(jīng)濟(jì)資料，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足分析的要求。
3、預(yù)算科目更改時(shí)間不統(tǒng)一，國庫收支統(tǒng)計(jì)被動(dòng)應(yīng)付。隨著預(yù)算科目的不斷更新，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)國庫、財(cái)政、稅務(wù)在科目的更改時(shí)間上不統(tǒng)一，往往是國庫部門的預(yù)算科目更改一段時(shí)間后，財(cái)政、稅務(wù)才相繼更新，造成國庫收支統(tǒng)計(jì)在具體操作中處于被動(dòng)地位。
4、重統(tǒng)計(jì)、輕分析，利用率不高。統(tǒng)計(jì)的目的是為了進(jìn)行有效的分析，把死的數(shù)字變活，從中分析提煉出有價(jià)值的信息，這是統(tǒng)計(jì)分析的關(guān)鍵所在。然而，從基層國庫收支統(tǒng)計(jì)分析實(shí)際看，國庫收支統(tǒng)計(jì)僅是對(duì)預(yù)算收支數(shù)據(jù)進(jìn)行簡單的同期對(duì)比、對(duì)期初期末增減等情況進(jìn)行簡單的數(shù)據(jù)羅列，把統(tǒng)計(jì)報(bào)表的數(shù)字用文字的方式復(fù)述一遍，披上一層“語言”的外衣，造成統(tǒng)計(jì)分析內(nèi)部失衡，無法充當(dāng)決策層的“參謀”和“助手”，存在著重統(tǒng)計(jì)、輕分析、重收入、輕支出的現(xiàn)象，統(tǒng)計(jì)的目的、作用難以有效實(shí)現(xiàn)，參考價(jià)值不大，利用率不高。
5、國庫收支統(tǒng)計(jì)科目的設(shè)置和使用不夠完善，不能及時(shí)反映國庫收支的真實(shí)情況和動(dòng)態(tài)。比如福利企業(yè)的收入和退庫，企業(yè)完稅后，（由于科目混用）不能從統(tǒng)計(jì)表中看出福利企業(yè)的收入情況，退付后也不能看出企業(yè)應(yīng)退稅款是否及時(shí)、足額等，一定程度造成了稅收進(jìn)度和財(cái)政計(jì)息的失真，致使國庫收支統(tǒng)計(jì)不能及時(shí)反映收支的真實(shí)情況和動(dòng)態(tài)，各級(jí)經(jīng)濟(jì)主管部門也不能從中得到有價(jià)值的信息。另外在支出統(tǒng)計(jì)中，其它支出這一項(xiàng)列支太籠統(tǒng)，支出不明不白，不能為統(tǒng)計(jì)分析提供真實(shí)的資金動(dòng)向，也不便于國庫部門的監(jiān)管。
6、高科技技術(shù)還沒有參與統(tǒng)計(jì)分析的全過程。目前盡管配備了“國庫統(tǒng)計(jì)分析系統(tǒng)”，但還還缺乏對(duì)“國庫統(tǒng)計(jì)分析系統(tǒng)”，有效的掌握和利用，沒有用高科技的技術(shù)設(shè)備參與統(tǒng)計(jì)分析的全過程，從而達(dá)到多層次、高視角的分析問題、研究問題、揭示有關(guān)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的運(yùn)行發(fā)展規(guī)律。另外在國庫收支統(tǒng)計(jì)與分析系統(tǒng)中，存在生成的上報(bào)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)通迅文件和系統(tǒng)數(shù)據(jù)備份存放于系統(tǒng)默認(rèn)的目錄c:cfcc trs jsend下和c:cfcc trsackup下，基層國庫要上報(bào)通迅文件還需要從默認(rèn)的目錄下拷貝到軟盤，方能通過oa線上傳到上級(jí)國庫，也不便于日常操作。
7、國庫收支統(tǒng)計(jì)人員的現(xiàn)狀還難以適應(yīng)新形勢的要求?；鶎有袊鴰烊藛T少素質(zhì)差，分析寫作能力薄弱，阻礙了國庫統(tǒng)計(jì)分析工作的進(jìn)一步開展。目前在基層行國庫與會(huì)計(jì)部門一起辦公，人員少，工作兼職多，專門從事國庫人員在3人左右，與《國庫會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)》2.0版要求的6人以上，相差甚遠(yuǎn)?，F(xiàn)有的人員只能滿足日常國庫會(huì)計(jì)核算的需要，沒有時(shí)間去進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析。再加上真正長期從事國庫調(diào)研分析，具有一定寫作和分析能力的人就更少。
二、加強(qiáng)國庫收支統(tǒng)計(jì)分析的對(duì)策建議
1、加大培訓(xùn)力度，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。人是最積極、最主動(dòng)的因素。做好收支統(tǒng)計(jì)工作，最關(guān)鍵是要不斷提高國庫業(yè)務(wù)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。因此，一是要加大培訓(xùn)力度。要通過專題知識(shí)講座、崗位培訓(xùn)、業(yè)余自學(xué)等多種方式，進(jìn)一步提高國庫人員素質(zhì)。培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)重點(diǎn)放在財(cái)政、稅務(wù)、信貸、計(jì)劃、企業(yè)財(cái)務(wù)管理等與國庫相關(guān)的知識(shí)上來，使國庫人員的知識(shí)從單一化走向多元化，不斷更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，以便更好地為國庫統(tǒng)計(jì)分析工作服務(wù)。二是要加強(qiáng)寫作技能的培訓(xùn)和輔導(dǎo)，提高國庫人員的綜合分析能力和寫作水平，造就一支具有敏銳的觀察力、較高的分析能力和政策水平的國庫收支統(tǒng)計(jì)分析隊(duì)伍。三是要加強(qiáng)思想教育，進(jìn)一步增強(qiáng)工作人員人事業(yè)心和責(zé)任心，真正發(fā)揮國庫收支統(tǒng)計(jì)的作用。
2、建立完整的信息資料庫，實(shí)現(xiàn)部門間資料、信息的共享。建立和積累完整的國庫統(tǒng)計(jì)分析資料庫是搞好統(tǒng)計(jì)分析工作的基本依據(jù)。因此，國庫部門應(yīng)牽頭建立財(cái)、稅、庫、行橫向信息資料庫，要使資料的收集積累工作制度化、經(jīng)?；嗽谌粘９ぷ髦凶⒅胤e累外，還要收集積累財(cái)、稅、行、企等部門的資料，經(jīng)常與本地經(jīng)濟(jì)綜合部門建立協(xié)作關(guān)系，掌握本地區(qū)國民經(jīng)濟(jì)總產(chǎn)值、國民收入、納稅大戶的繳稅情況，將國庫分析與當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)、金融形勢結(jié)合起來，擴(kuò)大國庫分析的涵蓋面，為上級(jí)提供真實(shí)、實(shí)用的統(tǒng)計(jì)分析資料。
3、統(tǒng)一國庫、財(cái)政部門的統(tǒng)計(jì)口徑。財(cái)政、國庫要加強(qiáng)溝通，徹底解決支出款項(xiàng)歸屬不統(tǒng)一的問題。發(fā)生的支出款項(xiàng)歸屬哪個(gè)科目，就進(jìn)入哪個(gè)科目核算，該納入預(yù)算內(nèi)的款項(xiàng)，財(cái)政、國庫一律納入預(yù)算內(nèi)核算，使國庫、財(cái)政均能夠真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映財(cái)政預(yù)算支出計(jì)劃的實(shí)施情況，掌握第一手資料，真正為地方政府當(dāng)好參謀和助手，提供有決策價(jià)值的參考資料，服務(wù)于地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
4、按時(shí)核對(duì)財(cái)政庫款。在日常工作中，要按日、按月與財(cái)政部門的庫款支撥發(fā)生額、余額進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)差異，及時(shí)查明原因糾正，并報(bào)告上級(jí)有關(guān)部門，確保國庫資金支撥筆數(shù)和金額與財(cái)政支出筆數(shù)和金額相符，確保國庫同財(cái)政、征收機(jī)關(guān)之間的預(yù)算收入數(shù)字一致，真實(shí)準(zhǔn)確、及時(shí)完整也反映各級(jí)預(yù)算收入執(zhí)行情況，確保國庫資金安全。
5、進(jìn)一步修改系統(tǒng)中操作不便的部分。為了便于操作，應(yīng)將上報(bào)通訊文件和數(shù)據(jù)備份，在系統(tǒng)中修改為可以自行選擇存放的盤符中。
6、進(jìn)一步細(xì)化支出款項(xiàng)。應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)政“其它支出”的管理，細(xì)化支出統(tǒng)計(jì)中款項(xiàng)，實(shí)行總額控制，增加資金使用的透明度，提供真實(shí)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。
7、應(yīng)科學(xué)設(shè)置收支統(tǒng)計(jì)科目。建議地方預(yù)算科目增加與福利企業(yè)增值稅退稅相對(duì)應(yīng)的款項(xiàng)，一目了然地列出福利企業(yè)的收入，還福利企業(yè)退付的本來面目；同時(shí)建議各級(jí)政府及主管部門應(yīng)變?nèi)藶槿霂鞛榭陀^的依法納稅。
8、加強(qiáng)電子化橫向網(wǎng)絡(luò)建設(shè)。國庫、財(cái)政、稅務(wù)、銀行應(yīng)共同積極努力，在條件成熟的情況下，實(shí)現(xiàn)財(cái)政、稅務(wù)、國庫和商業(yè)銀行之間的橫向聯(lián)網(wǎng)，逐步形成以中心支庫或分庫為中心的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，使分析工作的大量數(shù)據(jù)通過計(jì)算機(jī)收集、采編、傳輸、存儲(chǔ)、分析與反饋，從而提高數(shù)據(jù)提用、轉(zhuǎn)換速度和資源共享程度，強(qiáng)化統(tǒng)計(jì)分析工作的基礎(chǔ)。同時(shí)財(cái)政、稅務(wù)、銀行、國庫應(yīng)加強(qiáng)協(xié)作，建立收入撥款信息反饋制度，聯(lián)合調(diào)查制度，對(duì)賬制度等，進(jìn)一步規(guī)范各自的工作，各司其職、各負(fù)其責(zé)、密切協(xié)作、協(xié)同管理，確保國庫收支的完整。
第2篇 國庫工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)及防范措施調(diào)研報(bào)告
隨著財(cái)稅管理體制改革的不斷深化和人民銀行職能的調(diào)整，國庫工作的地位和職能作用日益突出。國庫作為國家預(yù)算執(zhí)行的重要參與者，擔(dān)負(fù)著經(jīng)理國家金庫，監(jiān)督管理國庫資金、確保國庫資金安全的重任。然而，隨著國庫資金清算新體系的建立，國庫資金清算業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)管職責(zé)模糊風(fēng)險(xiǎn)、法律缺失等風(fēng)險(xiǎn)日益顯現(xiàn)，這給今后的國庫工作帶來了諸多困難，提出了更高的要求。
一、目前國庫工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)
（一）國庫會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)設(shè)計(jì)自身存在的風(fēng)險(xiǎn)。目前國庫部門運(yùn)行的國庫會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)（2．0版），無論是在功能上還是在安全設(shè)計(jì)的考慮上，相對(duì)于1．0版都有質(zhì)的飛躍，但在運(yùn)行中也暴露出了諸多系統(tǒng)上的漏洞。
1、設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一是打印的組合報(bào)表沒有報(bào)表序號(hào)，不利于控制報(bào)表的漏缺、偷換，影響事后監(jiān)督和實(shí)地業(yè)務(wù)檢查。二是在人民銀行內(nèi)部的網(wǎng)絡(luò)上，人民銀行系統(tǒng)內(nèi)任何一臺(tái)內(nèi)聯(lián)網(wǎng)機(jī)器，只要安裝了2．0版軟件后，就很容易成為另一臺(tái)國庫終端機(jī)，這對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范提出了新的挑戰(zhàn)。
2、操作風(fēng)險(xiǎn)。在新的核算模式下，國庫部門由原來的單一資金渠道改變?yōu)槎嗲赖馁Y金通道，包括行庫往來、大額支付、同城票據(jù)交換、內(nèi)部往來四種清算方式。若業(yè)務(wù)不熟悉或工作不認(rèn)真及易產(chǎn)生差錯(cuò)。
3、道德風(fēng)險(xiǎn)。在系統(tǒng)設(shè)計(jì)存在缺陷、資金匯劃渠道增多、操作風(fēng)險(xiǎn)加大的情況下，無疑增加了道德風(fēng)險(xiǎn)防范的難度。因?yàn)閲鴰熨Y金的支付清算最終由人來實(shí)現(xiàn)，如果個(gè)別國庫人員的人生觀、價(jià)值觀及思想道德發(fā)生偏差，國庫資金的安全將得不到有效保障。道德風(fēng)險(xiǎn)是國庫風(fēng)險(xiǎn)隱蔽性最強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)，看似看不見摸不著，但卻是應(yīng)首先防范的。
（二）法律法規(guī)滯后帶來的風(fēng)險(xiǎn)。一九九四年財(cái)稅體制改革，實(shí)行了分稅制，財(cái)稅體制發(fā)生了深刻的變化；金融改革的不斷深入，也使人民銀行職能發(fā)生了改變，但相應(yīng)的法律法規(guī)卻沒有跟上，使國庫工作出現(xiàn)了制度風(fēng)險(xiǎn)。
1、相關(guān)法規(guī)滯后。國庫職能、職責(zé)的依據(jù)主要是《國家金庫條例》，這一條例實(shí)施于1985年3月，然而財(cái)政、稅務(wù)、金融的改革卻一刻也沒有停止，《國家金庫條例》卻沒有因改革而修訂過，這其中的許多條款已經(jīng)明顯不適應(yīng)于實(shí)際工作。
2、業(yè)務(wù)制度滯后。國庫業(yè)務(wù)中最常用的規(guī)章就是《中國人民銀行國庫資金清算業(yè)務(wù)處理手續(xù)（試行）》，而這一規(guī)章中有的規(guī)定并不符合實(shí)際。比如：國庫部門辦理大額支付往來業(yè)務(wù)時(shí)，接受來賬可打印支付系統(tǒng)專用憑證，而發(fā)起往賬未明確規(guī)定需打印支付系統(tǒng)專用憑證，同時(shí)國庫會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)不能產(chǎn)生詳細(xì)的大額支付往賬清單，這無疑會(huì)給資金劃轉(zhuǎn)帶來風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，《中國人民銀行國庫資金清算業(yè)務(wù)處理手續(xù)（試行）》和中國人民銀行《大額支付業(yè)務(wù)處理辦法》的有些條款不一致，也給國庫資金清算造成了風(fēng)險(xiǎn)。
3、內(nèi)控制度滯后。新系統(tǒng)的應(yīng)用，使核算和管理的重要空白憑證增多，并增加了支付系統(tǒng)操作員卡，密押機(jī)的保管、使用，這些對(duì)國庫部門來說都是一個(gè)新業(yè)務(wù)，如何加強(qiáng)印、押、證的管理成為國庫部門不容忽視的問題。而在實(shí)際工作中，由于管理人員對(duì)新業(yè)務(wù)、新知識(shí)還欠熟悉，容易造成管理手段不到位，管理制度不健全的現(xiàn)象，產(chǎn)生管理漏洞，給國庫資金安全帶來隱患。
（三）監(jiān)管職責(zé)模糊帶來的風(fēng)險(xiǎn)。《中國人民銀行法》雖然賦予了各級(jí)人民銀行經(jīng)理國庫的職能，但沒有賦予國庫監(jiān)管職能。這使得人民銀行在國庫監(jiān)督中缺乏依據(jù)和乏力。《國家金庫條例》及其《實(shí)施細(xì)則》，僅籠統(tǒng)規(guī)定國庫對(duì)預(yù)算收入入庫、庫款支撥、退庫等有監(jiān)督權(quán)，而對(duì)于入庫過程中發(fā)生的虛增收入、延壓庫款、資金流失、混庫、退庫及庫款支撥中存在的違規(guī)情況，未有明確的處罰規(guī)定及制裁措施。隨著財(cái)政國庫管理制度改革不斷深入，國庫在監(jiān)管中遇到的情況越來越多。特別是對(duì)庫款的支撥、預(yù)算收入的退庫，沒有具體、統(tǒng)一的操作規(guī)則，造成監(jiān)管職能模糊，無明確的權(quán)力去進(jìn)行有效的監(jiān)督。
（四）財(cái)政預(yù)算管理體制帶來的風(fēng)險(xiǎn)。目前進(jìn)行的財(cái)政國庫管理制度改革使財(cái)政資金能夠合規(guī)使用，堵住了不合理的開支，造福于社會(huì)各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展。但是，從近幾年的情況看，還存在一些財(cái)政開支繞過國家的規(guī)定，沒有按規(guī)定的用途使用，甚至流失的情況。主要表現(xiàn)為：
1、模糊理由支撥。財(cái)政部門對(duì)一些需要提供依據(jù)的撥款，往往提供一個(gè)內(nèi)容籠統(tǒng)的書面文件、紀(jì)要等作為依據(jù)，甚至多筆撥款都用一個(gè)文件，這些文件所列明的理由往往模棱兩可，而又讓人無法拒絕。再加之國庫缺少對(duì)財(cái)政資金使用的監(jiān)測跟蹤制度，造成了國庫難以對(duì)大額財(cái)政資金走向的監(jiān)測、監(jiān)督。
2、庫款的集中支撥。這種情況主要存在于縣級(jí)財(cái)政。縣級(jí)財(cái)政實(shí)行由會(huì)計(jì)核算中心集中核算的預(yù)算管理體制，這給預(yù)算支出逃避國庫監(jiān)管帶來一定便利。比如：對(duì)一些無法提供合規(guī)依據(jù)的撥款，財(cái)政部門往往將資金統(tǒng)一撥往會(huì)計(jì)核算中心等財(cái)政部門在商業(yè)銀行賬戶，通過商業(yè)銀行賬戶分散資金支出，從而達(dá)到了避開國庫監(jiān)管的目的。
上述種種隱患，給人民銀行履行國庫職能帶來了諸多困難，只有不斷強(qiáng)化國庫風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，也才能有效提高國庫服務(wù)水平，為貫徹好貨幣政策、財(cái)政政策提供支持。
二、防范風(fēng)險(xiǎn)的措施
（一）健全國庫法律法規(guī)。首先應(yīng)盡快修訂《國家金庫條例》。要按照金融、財(cái)稅體制改革遇到的實(shí)際問題，明確國庫部門的監(jiān)管地位、監(jiān)管范圍，制訂具有約束力的國庫監(jiān)管章程。特別是要對(duì)中央、地方預(yù)算收入的退付庫款，要做出明確的規(guī)定，對(duì)于違規(guī)者國庫并有權(quán)拒絕受理。其次是要盡快對(duì)相關(guān)制度規(guī)定進(jìn)行修訂、補(bǔ)充、完善。包括對(duì)《國庫會(huì)計(jì)管理規(guī)定》、《國庫會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)操作規(guī)程》、《人民銀行國庫資金清算業(yè)務(wù)處理手續(xù)》、《國庫同城清算管理辦法》、《大額支付系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理辦法》、《大額支付系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理手續(xù)》等作進(jìn)一步修改完善，從制度上來嚴(yán)密會(huì)計(jì)核算手續(xù)，規(guī)范業(yè)務(wù)操作，明確崗位職責(zé)，做到有章可循，依法行政，突出對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范的約束力。
（二）完善國庫會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)軟件。一是要增設(shè)風(fēng)險(xiǎn)防范手段，增加事后監(jiān)督核查程序，使當(dāng)日賬務(wù)通過程序自動(dòng)轉(zhuǎn)入事后監(jiān)督崗，并且設(shè)置各種監(jiān)督項(xiàng)目，達(dá)到對(duì)整個(gè)業(yè)務(wù)流程及手續(xù)進(jìn)行核查的目的。二是要加強(qiáng)對(duì)軟件的細(xì)節(jié)改進(jìn)。如改進(jìn)新系統(tǒng)中計(jì)算機(jī)自動(dòng)化管理功能，對(duì)編輯、打印轉(zhuǎn)賬憑證等行為進(jìn)行防控制，堵塞住不法分子補(bǔ)制、偽造、偷換憑證之門；增設(shè)打印的組合報(bào)表的序號(hào)，防止報(bào)表的漏缺、偷換等。
（三）加強(qiáng)國庫監(jiān)督檢查。一是要確立國庫監(jiān)管者的地位。國庫單一
賬戶的實(shí)施以及國庫核算方式的改變，對(duì)國庫監(jiān)督管理提出了更高的要求，國庫監(jiān)督管理的層面更深更寬，因此要用法律的形式確定國庫監(jiān)管者的地位和職責(zé)，確保國庫資金的安全和正確使用。二是要加大對(duì)國庫業(yè)務(wù)流程全方位的監(jiān)督檢查力度，逐步構(gòu)建事前、事中、事后三位一體的全方位資金監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，消除風(fēng)險(xiǎn)隱患。三是要從國庫核算準(zhǔn)確性和資金清算安全性出發(fā)，健全國庫監(jiān)督機(jī)制，實(shí)現(xiàn)國庫監(jiān)督“零風(fēng)險(xiǎn)”，為資金清算系統(tǒng)安全、準(zhǔn)確、高效運(yùn)行和國庫資金的安全提供強(qiáng)有力的保障。
（四）加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)。一是要按照崗位設(shè)置和人員配置要求，配足人員，避免內(nèi)部一人多崗行為，杜絕因人員不足造成的風(fēng)險(xiǎn)。二是要開展多層次、多渠道的培訓(xùn)工作，并以各種形式促進(jìn)工作人員不斷學(xué)習(xí)新知識(shí)，掌握各項(xiàng)政策、法規(guī)和監(jiān)管制度，努力提高國庫人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和管理水平。三是要做好政治思想工作，加強(qiáng)職業(yè)道德教育，從思想上徹底清除享樂主義、拜金主義等腐朽觀念，使國庫人員樹立正確的人生觀、世界觀和價(jià)值觀。
第3篇 基層國庫工作存在問題的調(diào)研報(bào)告
多年來，隨著國庫在機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、管理制度、核算方法等諸多方面都漸趨完善。各級(jí)國庫認(rèn)真履行職責(zé)，積極發(fā)揮職能作用，近而不斷有效地促進(jìn)和支持地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。然而隨著市場經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，如何更好地適應(yīng)財(cái)政體制改革的需要，以及人民銀行國庫監(jiān)管改制的客觀需求，給當(dāng)今國庫工作提出許多新課題亟待每位國庫工作人員去積極探索，有效解決。
一、目前國庫工作存在的問題
（一）、機(jī)構(gòu)不穩(wěn)定
《中華人民共和國國庫條例中》明確規(guī)定，國庫按財(cái)政管理體制設(shè)置，原則上一級(jí)財(cái)政設(shè)置一級(jí)國庫，而在實(shí)際工作中，中央、省、市、縣、鄉(xiāng)五級(jí)國庫中，一般中央、省級(jí)、市級(jí)的國庫部門單設(shè)都能保證，而作為基層國庫的縣鄉(xiāng)兩級(jí)相對(duì)弱化，鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫幾乎為商業(yè)銀行和信用社的代理，而縣支庫在個(gè)別省市也有商業(yè)銀行代理的現(xiàn)象，而在大多數(shù)省市中，縣支庫作為縣級(jí)支行的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，也是經(jīng)歷多次的分合。國庫機(jī)構(gòu)的不穩(wěn)定和從屬地位的不確定，使國庫部門難以發(fā)揮職能作用。
（二）、人員和崗位不對(duì)稱
在國庫條例中規(guī)定，國庫部門專職工作人員2—3人，而在國庫核算系統(tǒng)2.0版崗位設(shè)置中，對(duì)人員的要求正常業(yè)務(wù)操作最少6人。這樣國庫部門的人員配置與崗位要求出現(xiàn)明顯沖突，在規(guī)定中要求國庫部門機(jī)構(gòu)單設(shè)，而崗位分工按合設(shè)機(jī)構(gòu)設(shè)置，這雖然表面上解決了燃眉之急，但絕非長久之計(jì)。
（三）、國庫監(jiān)管的難度大
對(duì)經(jīng)收處監(jiān)管難，國庫經(jīng)收處在經(jīng)收匯劃稅款過程中，往往出現(xiàn)延解稅款的現(xiàn)象，從對(duì)經(jīng)收處稅收入庫檢查情況看，同城入庫有的三天，甚至有的多達(dá)5天，鄉(xiāng)下匯入的多為一周，有的甚至十多天，出現(xiàn)這種現(xiàn)象的原因，有的因?yàn)楫?dāng)時(shí)頭寸不足，難以劃出，另外一個(gè)原因是有些經(jīng)辦人員責(zé)任心不強(qiáng)，造成漏劃，對(duì)于經(jīng)收處造成稅款延解積壓的，而國庫的相關(guān)規(guī)定對(duì)此沒有專門規(guī)定，國庫部門難以進(jìn)行查處。
（四）、國債兌付難
國債發(fā)行和兌付管理是國庫部門的基本工作，前幾年是國債發(fā)行兌付的高峰期，地方政府重視，人民銀行主動(dòng)，商業(yè)銀行配合，國債兌付和發(fā)行工作按部就班有序進(jìn)行，但由于近幾年，市場上無記名國債兌付任務(wù)逐步減少，因此，國債兌付工作人民銀行難布置，商業(yè)銀行也不愿配合，一方面他們自己墊付資金，另一方面沒有利益可言，只是一種服務(wù)措施。因此，國債兌付成為近幾年國庫工作的一個(gè)難點(diǎn)問題。
（五）、調(diào)研工作難深入
國庫調(diào)研是國庫工作的重要組成部分，是做好國庫管理的主要手段，而在現(xiàn)階段，由于國庫部門在基層行整體占位沒優(yōu)勢，因此在人員配備的數(shù)量和質(zhì)量都難以適應(yīng)基層國庫調(diào)研工作的要求。一方面國庫調(diào)研的基礎(chǔ)條件差，基層國庫人員只能應(yīng)付正常的核算業(yè)務(wù)，沒有精力進(jìn)行調(diào)研課題的發(fā)掘，調(diào)研素材的篩選，所以調(diào)研工作難以深入。近幾年的國庫工作內(nèi)容的變化，財(cái)政管理制度的改革，農(nóng)村稅費(fèi)改革的實(shí)施，國庫部門只能人云亦云，亦步亦趨地跟隨，沒有真正的從自身職責(zé)出發(fā)，比較全面客觀的看問題，不能適時(shí)反映實(shí)際運(yùn)行中的實(shí)際問題，基層國庫部門調(diào)研職能形同虛設(shè)，沒有發(fā)揮實(shí)際效用。
二、解決的對(duì)策
近期我國新的財(cái)政國庫管理制度將在全國逐漸推行，人民銀行國庫部門的工作范圍，工作難度都相應(yīng)提高。因此為適應(yīng)形勢發(fā)展的要求，必須重新審視國庫的定位，調(diào)整國庫工作的視角，理順內(nèi)部結(jié)構(gòu)，改革外部環(huán)境，真正使國庫部門發(fā)揮職能。
（一）、確立獨(dú)立機(jī)構(gòu)
隨著財(cái)政國庫管理體制的改革，國庫部門的工作強(qiáng)度和范圍都大幅度提高，而縣級(jí)支行的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)也隨著會(huì)計(jì)系統(tǒng)的“四集中”逐步簡化，工作范圍、各項(xiàng)作用發(fā)揮的程度有所減弱，在縣級(jí)支行兩個(gè)部門業(yè)務(wù)發(fā)生此減彼長情況下，各級(jí)行領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)認(rèn)識(shí)到工作的輕重緩急，對(duì)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)作適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，組成以國庫為主體的縣級(jí)支行營業(yè)部門，確定國庫部門的位置，突出國庫的作用。
（二）、充實(shí)人員
《中國人民銀行關(guān)于國庫會(huì)計(jì)核算管理與操作的規(guī)定》是根據(jù)近幾年國庫工作實(shí)際情況和財(cái)稅體制改革的需求而制定的，它的崗位設(shè)置和要求具有合理有序，相互制約的特點(diǎn)，要達(dá)到這一點(diǎn)必須有足夠的人力資源作基礎(chǔ)，因此，要實(shí)現(xiàn)這種要求必須突破其人員配置的限制，縣級(jí)支行應(yīng)充分利用會(huì)計(jì)減業(yè)務(wù)，人員相對(duì)寬松的條件，統(tǒng)籌規(guī)劃、合理安排，對(duì)國庫部門進(jìn)行優(yōu)勢傾斜，做到既滿足現(xiàn)行會(huì)計(jì)工作的需要，也使國庫部門達(dá)到每個(gè)支庫4—5人的合理配備，使國庫的各項(xiàng)職責(zé)全部實(shí)施。
（三）、加強(qiáng)對(duì)國庫經(jīng)收處的監(jiān)管
國庫經(jīng)收處所有預(yù)算收入的收納、劃解工作是國庫工作的組成部分，經(jīng)收處作為國庫的前沿部門應(yīng)認(rèn)真履行部門職責(zé)。
（1）嚴(yán)格柜臺(tái)監(jiān)督，認(rèn)真審核稅票的內(nèi)容，做到要素齊全、填寫規(guī)范、內(nèi)容真實(shí)。
（2）要及時(shí)匯劃，各商業(yè)銀行信用社要合理測算資金“頭寸”，在資金運(yùn)營上做到收得回，劃得出，避免出現(xiàn)因“頭寸”不足而出現(xiàn)壓票現(xiàn)象。
（3）提高責(zé)任心，在做好稅審監(jiān)督的前提下，做好自身的核算和操作，既要保證賬平表對(duì)，又要保證票據(jù)質(zhì)量，杜絕漏章、大小寫不符現(xiàn)象發(fā)生。
（四）、提高國債兌付工作的認(rèn)識(shí)
國債的兌付的工作質(zhì)量，關(guān)系到國家的信譽(yù)。雖然現(xiàn)在已近尾聲，但仍有零星兌付，各商業(yè)銀行應(yīng)樹立服務(wù)意識(shí)，善始善終地做好國債兌付工作，國債兌付服務(wù)也是整個(gè)服務(wù)的一個(gè)側(cè)面，服務(wù)質(zhì)量好帶來好的信譽(yù)，從而聚攏更廣泛的客戶，既滿足社會(huì)公眾的兌付需求，也突出本行業(yè)的服務(wù)特色，取得雙贏的效果。
（五）、加強(qiáng)調(diào)研工作
國庫調(diào)研是反映財(cái)稅金融運(yùn)行過程的一個(gè)直觀有效途徑，因此對(duì)于了解新的財(cái)政國庫管理制度的實(shí)施和運(yùn)行情況具有重要的作用。作為基層國庫部門，與地方財(cái)政、稅務(wù)、商業(yè)銀行和企業(yè)具有直接接觸的工作條件，因此國庫部門就要利用這種條件，深入實(shí)際，發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題，深入研究、認(rèn)真分析，及時(shí)準(zhǔn)確地為上級(jí)行提供第一手資料，為上級(jí)行決策提供信息參考。這就要求配備理論水平高，業(yè)務(wù)知識(shí)全面，文字功夫較強(qiáng)的工作人員專門做這些工作，使國庫調(diào)研寬視野、大角度、多層次地反映工作熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題。讓上級(jí)行及時(shí)了解密切關(guān)注的財(cái)稅改革的工作情況，保持迅捷高效的信息傳遞系統(tǒng)，發(fā)揮基層國庫的調(diào)研作用。
總之，國庫部門完成預(yù)算收支的核算、管理等基本工作的同時(shí)，在國庫監(jiān)管等方面作了一些工作，也取得一定成效。但對(duì)真正發(fā)揮國庫作用，實(shí)施國庫職能，還有一定的差距，這就需要各個(gè)部門，各個(gè)方面從大局出發(fā)，樹立大國庫意識(shí)，克服本位主義，倡導(dǎo)合作精神，克服個(gè)性，增強(qiáng)共性，使基層國庫工作提高到一個(gè)新水平。
第4篇 財(cái)政國庫管理改革調(diào)研報(bào)告
為了進(jìn)一步推進(jìn)和完善地方財(cái)政國庫管理改革，加強(qiáng)財(cái)政資金管理，確立國庫集中收付制度在財(cái)政財(cái)務(wù)管理中的核心地位，提升財(cái)政科學(xué)化、精細(xì)化管理水平，對(duì)我縣國庫管理改革進(jìn)行了全面總結(jié)和調(diào)研，形成了如下專題調(diào)研報(bào)告。
一、改革實(shí)施情況
自____年以來，縣財(cái)政局以國庫管理制度改革為契機(jī)，以部門預(yù)算、指標(biāo)管理、國庫集中支付、非稅收入征管、會(huì)計(jì)電算化、國有資產(chǎn)管理為核心，圍繞互聯(lián)互通、工作協(xié)同、信息共享的目標(biāo)，積極推行縣鄉(xiāng)財(cái)政管理一體化平臺(tái)建設(shè)，基本實(shí)現(xiàn)了縣鄉(xiāng)財(cái)政一體化、業(yè)務(wù)流程一體化、財(cái)政服務(wù)一體化、資金控管一體化，財(cái)政管理步入規(guī)范化、科學(xué)化、效率化的軌道。改革經(jīng)驗(yàn)在省、市交流。
(一)部門預(yù)算編制改革全面推行。根據(jù)國庫集中支付制度改革的需要，____年全面推行了部門預(yù)算管理系統(tǒng)，細(xì)化了預(yù)算編制項(xiàng)目，規(guī)范了編制流程，全縣__家單位預(yù)算編制全部實(shí)現(xiàn)了網(wǎng)上申報(bào)、網(wǎng)上審核，增強(qiáng)了部門預(yù)算編制工作的科學(xué)化、規(guī)范化和透明化，為推進(jìn)國庫集中支付改革奠定了基礎(chǔ)。
(二)預(yù)算指標(biāo)管理系統(tǒng)逐步完善。在省財(cái)政廳信息中心的大力推介和支持下，我縣以用友財(cái)政管理系統(tǒng)為操作平臺(tái)，縣財(cái)政籌資___余萬元，增置了主服務(wù)器等一批配置先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，建立了以信息網(wǎng)絡(luò)為支撐，以部門預(yù)算、國庫集中支付、非稅收入征管、會(huì)計(jì)電算化、國有資產(chǎn)管理軟件為核心，連接財(cái)政、國庫、代理銀行、預(yù)算單位的財(cái)政管理信息系統(tǒng)，設(shè)置了預(yù)算執(zhí)行分析、綜合賬務(wù)查詢、資金動(dòng)態(tài)監(jiān)控功能。將全縣所有預(yù)算單位的預(yù)算指標(biāo)全部納入預(yù)算指標(biāo)管理系統(tǒng)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程中的指標(biāo)追加、追減及資金撥付實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，全面反映預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度和執(zhí)行情況。
(三)國庫集中支付改革穩(wěn)步推進(jìn)。____年，我縣按照總體規(guī)劃、穩(wěn)步推進(jìn)、先試點(diǎn)、后推廣的原則，著力推進(jìn)國庫集中支付制度改革試點(diǎn)。當(dāng)年將縣財(cái)政局、會(huì)計(jì)結(jié)算中心等_個(gè)單位正式納入縣級(jí)國庫集中支付改革試點(diǎn)，率先成為市啟動(dòng)國庫集中支付制度改革的試點(diǎn)縣。目前，國庫集中收付制度改革已擴(kuò)大到86個(gè)預(yù)算單位，恢復(fù)了縣級(jí)預(yù)算單位的會(huì)計(jì)核算權(quán)和財(cái)務(wù)管理權(quán)，實(shí)現(xiàn)了縣級(jí)預(yù)算單位國庫集中支付制度全覆蓋，會(huì)計(jì)集中核算向國庫集中支付平穩(wěn)過渡。制定了《縣縣本級(jí)財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)方案》、《資金支付管理暫行辦法》、《會(huì)計(jì)核算暫行辦法》、《國庫集中支付業(yè)務(wù)一般規(guī)范(試行)》等12項(xiàng)規(guī)章制度，形成了《縣財(cái)政國庫管理制度改革資料匯編》，達(dá)到資金支付制度健全、程序規(guī)范、業(yè)務(wù)流程統(tǒng)一。
(四)非稅收入收繳管理形成新模式。____年，以金財(cái)工程為平臺(tái)，建立了非稅收入收繳管理網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，采取部門執(zhí)法、大廳開票、銀行收款、財(cái)政統(tǒng)管的征管模式，對(duì)公安、法院、國土、城建等28個(gè)執(zhí)收部門的非稅收入由財(cái)政直收大廳直接征收，確保了政府非稅收入資金及時(shí)足額地統(tǒng)管到財(cái)政這個(gè)籠子，非稅收入改革模式在全市推廣。____年_月份，在省財(cái)政廳信息處的大力支持下，對(duì)非稅收入征繳系統(tǒng)進(jìn)行了全面升級(jí)，縣本級(jí)__個(gè)行政事業(yè)單位的非稅收入直接通過征繳系統(tǒng)進(jìn)行收繳，使我縣的非稅收入改革實(shí)現(xiàn)了質(zhì)的飛躍。
(五)預(yù)算單位公務(wù)卡改革試點(diǎn)取得成功。____年開始實(shí)施公務(wù)卡試點(diǎn)改革，止____年底累計(jì)在__個(gè)預(yù)算單位發(fā)放公務(wù)卡____余張，預(yù)算單位的差旅費(fèi)、招待費(fèi)等小型公務(wù)支出，一律使用公務(wù)卡結(jié)算，有效地控制了大額現(xiàn)金交易，保證了資金運(yùn)行安全。
(六)財(cái)政專戶逐步得到清理規(guī)范。____年，按照省市加強(qiáng)財(cái)政專戶管理，規(guī)范專戶資金運(yùn)作，確保財(cái)政資金安全的要求，縣內(nèi)部各管理專項(xiàng)資金的財(cái)政專戶，全部移交給國庫股統(tǒng)一管理，財(cái)政內(nèi)部管事與管錢分離，確保了財(cái)政資金安全。____年底，通過清理整改，財(cái)政局共保留財(cái)政專戶__個(gè)，初步實(shí)現(xiàn)了財(cái)政專戶精簡、統(tǒng)一、規(guī)范管理。
二、存在的問題
我縣縣級(jí)國庫集中收付制度改革起步早、步伐快，成效顯著。但自____年以來，國庫集中支付改革向各鎮(zhèn)延伸工作、動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)和公務(wù)卡系統(tǒng)的上線等工作進(jìn)展緩慢，國庫改革面臨一定困難。
(一)應(yīng)用軟件的困擾。我縣國庫集中收付制度改革工作起步早，使用的是原來省財(cái)政廳信息中心試點(diǎn)推薦的用友財(cái)政管理軟件，與省財(cái)政廳____年要求使用的縣級(jí)預(yù)算執(zhí)行系統(tǒng)軟件不一致，需要重新更換系統(tǒng)軟件。如果更換系統(tǒng)應(yīng)用軟件，兩大軟件數(shù)據(jù)庫不能實(shí)現(xiàn)直接融合和數(shù)據(jù)調(diào)用，所有信息錄入工作將從基礎(chǔ)工作做起，這不僅涉及到基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的重新維護(hù)，新舊系統(tǒng)數(shù)據(jù)的銜接，而且需要對(duì)所有人員進(jìn)行全面培訓(xùn)。同時(shí)，經(jīng)過_年的實(shí)踐應(yīng)用，用友財(cái)政管理軟件系統(tǒng)穩(wěn)定，功能強(qiáng)大，操作簡潔，維護(hù)方便。而從縣級(jí)預(yù)算執(zhí)行單位反映的情況看，縣級(jí)預(yù)算執(zhí)行軟件系統(tǒng)非常不穩(wěn)定，操作繁瑣，差錯(cuò)率高，許多常用功能都不能實(shí)現(xiàn)，不利于實(shí)際操作。因此，國庫集中支付改革后續(xù)工作暫緩，步入改革的十字路口。
(二)財(cái)政國庫和銀行的聯(lián)網(wǎng)問題。雖然國庫集中支付改革推行多年，但是財(cái)政國庫和銀行并沒有實(shí)現(xiàn)真正的信息實(shí)時(shí)交換，縣級(jí)代理銀行沒有數(shù)據(jù)交換設(shè)備，要靠人工進(jìn)行數(shù)據(jù)的重復(fù)錄入進(jìn)行交換和清算。主要原因是改革初期對(duì)財(cái)政國庫和銀行的聯(lián)網(wǎng)程序設(shè)計(jì)不完善，加之我縣金融機(jī)構(gòu)少，沒有人民銀行，國庫業(yè)務(wù)、清算支付業(yè)務(wù)由一行實(shí)施，缺乏競爭服務(wù)意識(shí)，工作效率較低，國庫資金監(jiān)管薄弱。
(三)財(cái)政專戶管理有待規(guī)范。財(cái)政專戶開戶銀行的選擇程序不規(guī)范，沒有與開戶銀行簽訂委托代理協(xié)議，責(zé)任界定不明確，管理缺乏規(guī)范性;財(cái)政專戶撤并不徹底，部分項(xiàng)目資金上級(jí)部門審計(jì)檢查時(shí)都要看是否開設(shè)了財(cái)政專戶，凡有項(xiàng)目資金就要設(shè)立相應(yīng)的財(cái)政專戶，上級(jí)部門之間管理協(xié)調(diào)不統(tǒng)一，加大了工作量，降低了資金流轉(zhuǎn)速度;同一財(cái)政專戶在不同銀行開戶，存在多頭開戶的現(xiàn)象。
(四)現(xiàn)金管理制度不完善。雖然在管理系統(tǒng)軟件中對(duì)單位現(xiàn)金提取做了額度控制，但只能對(duì)單筆支付做到限制，對(duì)分批提取現(xiàn)金無法控制，而代理銀行對(duì)預(yù)算單位大額提取現(xiàn)金也缺乏有效的監(jiān)管，容易形成資金安全隱患。公務(wù)卡制度改革進(jìn)展慢，目前停留在低層次階段。
(五)鎮(zhèn)級(jí)推行國庫集中支付制度難度大。目前在鎮(zhèn)級(jí)開展國庫收付制度改革試點(diǎn)存在運(yùn)作模式的設(shè)計(jì)、財(cái)庫銀聯(lián)網(wǎng)的延伸、金融機(jī)構(gòu)的限制、人員的素質(zhì)等多方面的問題，上下協(xié)調(diào)和統(tǒng)一安排部署需要強(qiáng)有力的措施。
三、完善管理的對(duì)策
為確保國庫管理制度改革圓滿完成預(yù)期改革目標(biāo)，財(cái)政部門要主動(dòng)探索，積極創(chuàng)新，化解改革難題，吸取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，推進(jìn)改革不斷深化。
(一)增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)，全面深化國庫管理制度改革。國庫集中收付制度改革是我國預(yù)算執(zhí)行管理制度的根本性變革，是現(xiàn)代財(cái)政管理領(lǐng)域的一項(xiàng)歷史重大制度創(chuàng)新。新型的財(cái)政資金運(yùn)行機(jī)制和管理制度，有利于從根本上提高財(cái)政資金運(yùn)行的安全性、規(guī)范性和有效性，有利于從根本上保證財(cái)政預(yù)算執(zhí)行的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和及時(shí)性，構(gòu)建從源頭上預(yù)防和治理腐敗的重要制度屏障。因此，各級(jí)必須從加強(qiáng)懲治和預(yù)防腐敗體系建設(shè)、履行政府財(cái)政監(jiān)督管理責(zé)任的高度，從構(gòu)建公共財(cái)政體系框架的角度，進(jìn)一步提高思想認(rèn)識(shí)，切實(shí)增強(qiáng)責(zé)任感和緊迫感，堅(jiān)定不移地推進(jìn)財(cái)政國庫管理改革。
(二)完善相關(guān)制度，規(guī)范使用系統(tǒng)管理軟件。在全面實(shí)施國庫集中支付的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步完善支付辦法，對(duì)支付的相關(guān)流程進(jìn)行優(yōu)化，提高支付效率。按照省財(cái)政的要求，各縣區(qū)必須使用省級(jí)統(tǒng)一開發(fā)的縣級(jí)預(yù)算執(zhí)行系統(tǒng)，辦理國庫集中支付業(yè)務(wù)，反映預(yù)算執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)對(duì)專項(xiàng)資金的有效動(dòng)態(tài)監(jiān)控。應(yīng)盡快與省市部門對(duì)接，結(jié)合政府系統(tǒng)正版軟件使用工作，確定軟件的應(yīng)用類型版本，保證后續(xù)工作的順利開展。
(三)加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，真正實(shí)行財(cái)庫銀聯(lián)網(wǎng)?？h財(cái)政局牽頭，與代理銀行協(xié)商，聯(lián)系軟件開發(fā)公司針對(duì)應(yīng)用軟件中設(shè)計(jì)的缺陷，重新完善應(yīng)用程序，開發(fā)中間件，并與省農(nóng)業(yè)銀行溝通開放接入端口，融合應(yīng)用程序?qū)?，?shí)現(xiàn)財(cái)庫銀聯(lián)網(wǎng)。在此基礎(chǔ)上，嚴(yán)格操作程序，及時(shí)清算支付資金，提高工作效率。
(四)清理財(cái)政專戶，加強(qiáng)銀行帳戶管理。切實(shí)做好財(cái)政專戶清理整頓工作，精簡專戶數(shù)量，撤并無有效依據(jù)、同類性質(zhì)多頭開設(shè)以及一年內(nèi)沒有業(yè)務(wù)往來的財(cái)政專戶。規(guī)范財(cái)政專戶開戶銀行的選擇機(jī)制，具備招投標(biāo)條件的要實(shí)行招投標(biāo)，不具備條件的要建立集體決策制度，必須與開戶銀行簽訂規(guī)范的委托代理協(xié)議，明確職責(zé)權(quán)限，提高財(cái)政資金管理效率。健全財(cái)政專戶和預(yù)算單位銀行帳戶管理制度，規(guī)范帳戶開立、變更、撤銷等審批程序，建立銀行帳戶年檢制度，形成有效的監(jiān)督制約機(jī)制。
(五)規(guī)范支付行為，深化公務(wù)卡制度改革。通過國庫單一帳戶體系逐步將專項(xiàng)資金全部納入國庫集中支付范圍，擴(kuò)大財(cái)政直接支付范圍，將財(cái)政資金直接支付到收款人或用款單位。全力推進(jìn)公務(wù)卡改革，積極營造良好的改革外部環(huán)境，擴(kuò)大公務(wù)卡使用范圍，減少公務(wù)支出中的現(xiàn)金提取和使用;建立健全單位公務(wù)卡結(jié)算管理辦法和報(bào)銷操作程序，增強(qiáng)財(cái)務(wù)支出的透明度。規(guī)范預(yù)算單位財(cái)政授權(quán)支付行為，杜絕單位大量提現(xiàn)、虛假支出和利用公務(wù)卡吃回扣行為的發(fā)生，確保資金安全運(yùn)行。
(六)推進(jìn)鎮(zhèn)級(jí)改革，提高財(cái)政管理水平。我縣對(duì)鎮(zhèn)級(jí)財(cái)政已全面實(shí)行了鄉(xiāng)財(cái)鄉(xiāng)用縣監(jiān)管管理模式，通過縣鄉(xiāng)財(cái)政一體化應(yīng)用平臺(tái)，對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算指標(biāo)、帳務(wù)處理實(shí)行遠(yuǎn)程監(jiān)控，鎮(zhèn)財(cái)政會(huì)計(jì)電算化水平較高，加之我縣縣級(jí)國庫集中支付改革已積累了一定的經(jīng)驗(yàn)，基本具備了推進(jìn)鎮(zhèn)級(jí)國庫集中支付改革試點(diǎn)的條件。圍繞確保資金安全、方便單位用款的目標(biāo)，結(jié)合我縣目前各鎮(zhèn)財(cái)政管理方式，研究確定推行鎮(zhèn)級(jí)國庫集中支付改革的新模式，將鎮(zhèn)級(jí)視同縣本級(jí)一個(gè)預(yù)算單位，縣財(cái)政為鎮(zhèn)財(cái)政所在當(dāng)?shù)匦庞蒙玳_設(shè)零余額帳戶，用于鎮(zhèn)級(jí)財(cái)政資金支付，并與縣國庫進(jìn)行清算，將鎮(zhèn)級(jí)財(cái)政資金納入國庫單一帳戶體系，發(fā)揮資金的聚集效應(yīng)，加強(qiáng)對(duì)鎮(zhèn)級(jí)財(cái)政資金的監(jiān)管，提高鎮(zhèn)級(jí)財(cái)政管理水平。
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第5篇 新形勢下國庫資金的風(fēng)險(xiǎn)與防范調(diào)研報(bào)告
隨著新國庫核算體系的推行和財(cái)政國庫管理制度改革的深入，國庫業(yè)務(wù)內(nèi)容已發(fā)生并將繼續(xù)發(fā)生重大變化。國庫資金清算由過去單一的行庫往來方式轉(zhuǎn)換為行庫往來、支付系統(tǒng)往來、國庫內(nèi)部往來和同城票據(jù)交換等多種形式并存的多渠道資金清算方式；從一個(gè)相對(duì)封閉、相對(duì)間接的資金清算體系轉(zhuǎn)變?yōu)橐粋€(gè)開放的、直接的資金清算體系。國庫部門直接參加資金清算，風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)增多，風(fēng)險(xiǎn)的隱蔽性更強(qiáng)，防范風(fēng)險(xiǎn)的難度也隨之加大。在這種新形勢下，中央銀行國庫部門應(yīng)該如何適應(yīng)新的要求，防范風(fēng)險(xiǎn)，保證國庫資金安全運(yùn)行，筆者就此作一些探討。
一、國庫資金風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式及其成因
（一）領(lǐng)導(dǎo)不重視形成的組織風(fēng)險(xiǎn)。具體表現(xiàn)在有些行領(lǐng)導(dǎo)對(duì)有形的貨幣發(fā)行庫安全很關(guān)心，經(jīng)常過問、檢查，對(duì)人員配備和安全設(shè)施的投入也相對(duì)傾斜。而對(duì)國庫則相對(duì)關(guān)注、重視不夠，以至于在決策考慮工作時(shí)對(duì)國庫工作研究過少，在人員配備和設(shè)備投入上，存在職數(shù)偏少、素質(zhì)偏差、投入不足等現(xiàn)象。新的國庫業(yè)務(wù)操作流程需要人員間相互制約且分工較細(xì)，思想上的麻痹必然會(huì)造成組織上的分工不合理和業(yè)務(wù)處理上的差錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）內(nèi)控執(zhí)行不到位形成的管理風(fēng)險(xiǎn)。具體表現(xiàn)在業(yè)務(wù)不熟悉難于管理和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)疏于管理兩方面。如會(huì)計(jì)核算和操作制度設(shè)置不嚴(yán)密、不規(guī)范或不符合會(huì)計(jì)核算要求、要害崗位不進(jìn)行輪換，內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制不完善，未進(jìn)行分級(jí)審批、重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)報(bào)告制度，未進(jìn)行會(huì)計(jì)事后監(jiān)督或事后監(jiān)督制度未嚴(yán)格執(zhí)行，部門領(lǐng)導(dǎo)、會(huì)計(jì)主管未定期或不定期檢查制度是否嚴(yán)格執(zhí)行，使內(nèi)控制約出現(xiàn)真空地帶。
（三）規(guī)章制度不完善形成的制度風(fēng)險(xiǎn)。一是制度建設(shè)滯后。隨著金融電子化、信息化的快速發(fā)展，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)廣泛應(yīng)用于國庫業(yè)務(wù)中。對(duì)業(yè)務(wù)運(yùn)行中出現(xiàn)的電子信息、電子票據(jù)如何進(jìn)行安全操作與管理，至今還沒有一項(xiàng)正式的切合實(shí)際的制度來加以規(guī)范。使國庫業(yè)務(wù)信息技術(shù)的應(yīng)用在一定程度上存在風(fēng)險(xiǎn)隱患；二是某些制度可操作性差。如：國庫對(duì)延壓稅款問題的制約上，從《國家金庫條例》、《國家金庫條例實(shí)施細(xì)則》到《金融違法行為處罰辦法》，以及《商業(yè)銀行、農(nóng)村信用社代理國庫業(yè)務(wù)管理辦法》，只對(duì)金融機(jī)構(gòu)有監(jiān)管處罰措施，而對(duì)當(dāng)前經(jīng)常延壓稅款的征收機(jī)關(guān)只有明確的監(jiān)督要求，沒有具體的可操作性強(qiáng)的制約措施，使國庫資金不能及時(shí)入庫，形成風(fēng)險(xiǎn)；三是某些規(guī)定不切實(shí)際。如：《國庫會(huì)計(jì)管理規(guī)定》第十六條要求：國庫會(huì)計(jì)需設(shè)置資金清算、明細(xì)核算、綜合核算等16個(gè)國庫會(huì)計(jì)崗位，同時(shí)第十八條對(duì)崗位分工提出了五條具體要求，規(guī)定各崗位可實(shí)行一人一崗、一人多崗或一崗多人，但其中六個(gè)崗位相互不能兼任，三個(gè)崗位不得參與會(huì)計(jì)賬務(wù)處理。在實(shí)際工作中，即使按照“一人多崗，一崗多人”的要求設(shè)置崗位，會(huì)計(jì)核算和資金清算至少也需要8—10人的編制，再加上財(cái)政國庫改革的不斷深化、強(qiáng)制休假等因素的影響，國庫會(huì)計(jì)核算的要求更高，任務(wù)更重，對(duì)人員的配備要求更多。顯然，各級(jí)國庫部門現(xiàn)有編制是達(dá)不到要求的，特別是縣級(jí)支庫和代理支庫人員編制較少，必然造成這些支庫為完成日常核算工作任務(wù)，無法按照此項(xiàng)規(guī)定的要求進(jìn)行崗位的合理配置，以至于不按要求兼崗，出現(xiàn)違反規(guī)定交叉業(yè)務(wù)的現(xiàn)象。
（四）制度執(zhí)行不嚴(yán)格形成的操作風(fēng)險(xiǎn)。國庫業(yè)務(wù)人員在業(yè)務(wù)操作過程中有章不循，違反制度規(guī)定辦理業(yè)務(wù)，如會(huì)計(jì)科目使用不正確，帳務(wù)處理混亂；各崗位人員不嚴(yán)格執(zhí)行職責(zé)，憑證審核不嚴(yán)，會(huì)計(jì)帳務(wù)處理“一手清”；各項(xiàng)檢查走過場，形式主義嚴(yán)重；不認(rèn)真審查更正憑證，存在匯總更正、對(duì)帳不認(rèn)真等。這雖不是故意犯罪，但主觀上已為犯罪分子提供了作案的機(jī)會(huì)，導(dǎo)致國庫資金出現(xiàn)被盜被挪的風(fēng)險(xiǎn)隱患。
（五）信息技術(shù)薄弱形成的網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)。由于銀行全方位、全開放服務(wù)體系的確立和電子銀行的開通，使金融電子化系統(tǒng)更具有開放性，使各種金融網(wǎng)絡(luò)的互連程度進(jìn)一步提高，網(wǎng)絡(luò)管理更加復(fù)雜，網(wǎng)絡(luò)上的金融信息傳輸、金融服務(wù)的安全受到更大威脅。目前各級(jí)基層國庫，特別是縣鄉(xiāng)級(jí)支庫，由于計(jì)算機(jī)等設(shè)備投入的限制，存在國庫核算操作系統(tǒng)與人民銀行局域網(wǎng)沒有從物理上進(jìn)行隔離的情況，給國庫資金安全帶來極大的安全隱患。國庫核算系統(tǒng)和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)安全措施比較薄弱，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的選用及其安全可靠性成為影響國庫資金安全的重要環(huán)節(jié)，任何一個(gè)漏洞只要被他人利用進(jìn)行攻擊，均會(huì)造成系統(tǒng)毀滅性的打擊或重要數(shù)據(jù)丟失。
二、防范措施和建議
（一）盡快完善國庫法規(guī)制度，做到切實(shí)可行。俗話說，兵馬未動(dòng)，糧草先行。國庫有關(guān)制度建設(shè)要有前瞻性和可行性。建議盡早制定頒布《國庫法》或新的《國家金庫管理?xiàng)l例》及其《實(shí)施細(xì)則》，明確國庫對(duì)財(cái)政收支的監(jiān)督責(zé)任，是具有法定權(quán)力的行為主體；明確國庫不僅對(duì)經(jīng)辦國庫業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行、信用社等的違法違規(guī)行為具有處罰權(quán)，而且對(duì)征收機(jī)關(guān)和財(cái)政部門違反國家法規(guī)的行為也有處罰權(quán)。以保證各部門征收的各級(jí)稅款能夠及時(shí)、準(zhǔn)確、足額入庫，從法律層面和制度上指導(dǎo)和保障國庫工作的正常開展。在現(xiàn)階段國庫人員得不到進(jìn)一步充實(shí)的情況下，只要堅(jiān)持記賬復(fù)核絕對(duì)分開，即通常所說的換人復(fù)核制度，適當(dāng)擴(kuò)大兼崗的范圍，實(shí)施制度約束人，崗位監(jiān)督人，減少風(fēng)險(xiǎn)隱患；針對(duì)商業(yè)銀行代理支庫管理困難、問題較多的情況，應(yīng)建立中心支庫垂直管理的由人民銀行直接經(jīng)理支庫來取代商業(yè)銀行代理支庫業(yè)務(wù)，便于增強(qiáng)國庫人員的穩(wěn)定性，也有利于對(duì)國庫人員開展各種業(yè)務(wù)培訓(xùn)和素質(zhì)
教育等。
（二）嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)內(nèi)控制度，著力規(guī)范業(yè)務(wù)操作。制度的生命力在于執(zhí)行。在現(xiàn)階段財(cái)政國庫體制改革不斷深化的情況下，為確保國庫資金安全，必須確保各項(xiàng)內(nèi)控制度不折不扣地加以嚴(yán)格執(zhí)行。嚴(yán)格按照規(guī)章制度，認(rèn)真組織預(yù)算收入的收納、入庫、報(bào)解，認(rèn)真辦理預(yù)算收入的撥付、退付，及時(shí)準(zhǔn)確反映國庫收支情況。嚴(yán)格按照〈〈國庫會(huì)計(jì)管理規(guī)定〉〉，科學(xué)合理地配置崗位。在人數(shù)不足的情況下，可以“一人多崗”，一些重要崗位要絕對(duì)杜絕兼崗，如“印、押、證”必須“三分管、三分離”；記賬與復(fù)核必須分離。要嚴(yán)格按照國庫業(yè)務(wù)操作規(guī)程，認(rèn)真組織好國庫資金的核算工作，嚴(yán)格審核核算憑證，落實(shí)各崗位責(zé)任，按日、月、年認(rèn)真執(zhí)行對(duì)帳制度。落實(shí)計(jì)算機(jī)操作管理制度，加強(qiáng)操作員口令、密碼的管理。按照制度要求開展國庫資金管理工作，認(rèn)真組織開展對(duì)轄內(nèi)國庫分支機(jī)構(gòu)、商業(yè)銀行辦理國庫業(yè)務(wù)的檢查工作，認(rèn)真履行法律授予的對(duì)財(cái)政、征收機(jī)關(guān)的監(jiān)督管理職責(zé)，保證管理績效。經(jīng)常開展對(duì)規(guī)章制度執(zhí)行情況的檢查，落實(shí)重大事項(xiàng)分級(jí)審批制度和報(bào)告制度。加強(qiáng)外部審計(jì)監(jiān)督力度，發(fā)揮財(cái)政監(jiān)察、審計(jì)和人民銀行內(nèi)審部門的監(jiān)督作用。
（三）加強(qiáng)計(jì)算機(jī)信息聯(lián)網(wǎng)，建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系，確保資金安全。財(cái)、稅、庫、行電子化、網(wǎng)絡(luò)化的實(shí)行，是解決國庫業(yè)務(wù)操作中稅票量多，勞動(dòng)強(qiáng)度大，易出差錯(cuò)，柜臺(tái)積壓，跨行交換速度慢等問題的最有效辦法。目前，財(cái)、稅、庫、行均已自成體系初步實(shí)現(xiàn)電子化，但各自體系與外部各不相容，沒有達(dá)到真正電子化的要求，既浪費(fèi)資源和資金，又歇制了工作效率的提高，因此必須加快財(cái)、稅、庫、行橫向聯(lián)網(wǎng)的進(jìn)程，盡快開發(fā)全國統(tǒng)一的財(cái)、稅、庫、行橫向聯(lián)網(wǎng)程序。這樣不僅可使財(cái)、稅、庫、行及時(shí)實(shí)現(xiàn)資源共享，避免重復(fù)勞動(dòng)，加快資金報(bào)解，提高工作效率，而且有利于國庫部門及時(shí)掌握各納稅單位應(yīng)繳款項(xiàng)、應(yīng)退款項(xiàng)的動(dòng)態(tài)情況。在此基礎(chǔ)上，要建立財(cái)、稅、庫、行管理信息聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，對(duì)資金的來源、運(yùn)用進(jìn)行全程不間斷監(jiān)控，特別是對(duì)異常劃撥、可疑支付進(jìn)行及時(shí)預(yù)警，便于財(cái)、稅、庫、行各部門聯(lián)手采取措施化解風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)國庫資金的規(guī)模化、規(guī)范化管理。不斷升級(jí)和完善國庫核算系統(tǒng)，提高防御網(wǎng)絡(luò)惡意攻擊的能力，以保證國庫數(shù)據(jù)完整和國庫資金安全。
（四）加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高國庫人員的整體素質(zhì)。隨著國庫新業(yè)務(wù)的拓展，國庫網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展，對(duì)國庫人員的思想和業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了更高更新的要求。因此要對(duì)國庫人員進(jìn)行經(jīng)常性的職業(yè)道德教育，使之樹立正確的世界觀、人生觀。同時(shí)要通過業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、制度培訓(xùn)等方式，使他們盡快地對(duì)財(cái)稅知識(shí)和政策全面了解，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，以適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要?？傊瑧?yīng)將國庫隊(duì)伍建設(shè)成為一支既懂業(yè)務(wù)核算，又懂財(cái)稅、金融政策及相關(guān)法律的復(fù)合型人才隊(duì)伍，以保證國庫資金的安全高效運(yùn)行。
