現(xiàn)金流量調研報告

第1篇 對新準則下現(xiàn)金流量表內容調研報告

對新準則下現(xiàn)金流量表內容調研報告

對新準則下現(xiàn)金流量表的內容與分析的幾點思考

新準則框架下的現(xiàn)金流量表部分，較之先前的規(guī)定，有著較強的可操作性。隨著現(xiàn)金流量表準則的實施，有關現(xiàn)金流量表的分析也應當做出調整，以全面、準確在解釋企業(yè)流量信息，幫助決策者用以決策。下面談談本人的幾點看法：

一、新準則下現(xiàn)金流量表的編制

（一）編制基礎。編制基礎是編制現(xiàn)金流量表的出發(fā)點，它明確了現(xiàn)金流量表所涉及會計要素的范圍。我國現(xiàn)金流量表編制基礎是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物。

1．現(xiàn)金?，F(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款，具體包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其它貨幣資金。

2．現(xiàn)金等價物?，F(xiàn)金流量表準則將現(xiàn)金等價物定義為“企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額，價值變動風險小的投資”?，F(xiàn)金等價物的核心是“支付能力大小。可否視為現(xiàn)金”而不在于其是否是“投資”。例如，企業(yè)持有的3個月期的應收銀行承兌匯票雖然不是投資，但它的支付能力不次于3個月到期的短期債券投資，并且由于銀行承兌匯票能隨時貼現(xiàn)和背書轉讓，其到期收回幾乎無風險，所以，其應屬于現(xiàn)金等價物。