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廢舊物資調(diào)研報(bào)告

發(fā)布時(shí)間:2022-07-04 17:30:26 查看人數(shù):74

廢舊物資調(diào)研報(bào)告

第1篇 廢舊物資行業(yè)稅收政策調(diào)整調(diào)研報(bào)告

廢舊物資行業(yè)稅收政策調(diào)整調(diào)研報(bào)告

廢舊物資是指可以利用的、已被廢棄的貨物,隨著社會(huì)的發(fā)展、科技的進(jìn)步,可重新利用的廢舊物資范圍越來(lái)越廣,用途越來(lái)越大,使資源得到了充分利用,也有利于環(huán)境的保護(hù)。國(guó)家于20__年1月1日對(duì)廢舊物資行業(yè)的稅收政策再次進(jìn)行了調(diào)整,新政策與原來(lái)的稅收政策相比變化非常大,而且基本上是沒(méi)有過(guò)渡甚至不相銜接的。為什么一個(gè)行業(yè)的稅收政策調(diào)整頻率這么快、變化又是這么大,由于每一次稅收政策的改變就是一次經(jīng)濟(jì)利益的調(diào)整,對(duì)該行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)和利益分配有很大的影響,無(wú)疑新的廢舊物資行業(yè)稅收政策出臺(tái)對(duì)稅收管理將帶來(lái)新的問(wèn)題和新的思考。本文中,筆者結(jié)合在基層工作的實(shí)踐體會(huì),對(duì)歷年來(lái)的廢舊物資行業(yè)稅收政策粗略盤(pán)點(diǎn),并就政策執(zhí)行中已見(jiàn)或尚未可見(jiàn)但可能出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行剖析,以期能對(duì)該行業(yè)稅收政策的更趨合理與完善提供一定借鑒。

一、20__年底以前執(zhí)行的廢舊物資行業(yè)稅收政策的核心內(nèi)容與缺陷

20__年以前,國(guó)家對(duì)廢舊物資行業(yè)實(shí)行免稅政策,但可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,下一個(gè)環(huán)節(jié)的利廢企業(yè)憑票按照10%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。其中為了堵塞漏洞,減少稅收流失,規(guī)定經(jīng)營(yíng)企業(yè)在購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)必須取得發(fā)票,沒(méi)有發(fā)票在收購(gòu)環(huán)節(jié)按照4%繳納增值稅。主要有以下幾方面的問(wèn)題。

1、政策與行業(yè)特點(diǎn)脫節(jié),沒(méi)有遵循該行業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)律。本來(lái)廢舊物資從產(chǎn)出到流通、生產(chǎn)再到產(chǎn)出是一個(gè)與社會(huì)循環(huán)同步的閉合鏈條,但由于地方、企業(yè)、部門(mén)的利益不同,管理的寬嚴(yán)程度也不一樣,有的人為地將其割裂開(kāi)來(lái),如某地全國(guó)有名的廢舊金屬市場(chǎng),凡是對(duì)外地銷(xiāo)售一律不開(kāi)發(fā)票,這樣流通鏈條沒(méi)有斷開(kāi)但發(fā)票沒(méi)有隨之循環(huán),造成下道環(huán)節(jié)無(wú)法入帳,這在廢舊物資經(jīng)營(yíng)行業(yè)屬于普遍現(xiàn)象。但稅收政策規(guī)定必須有發(fā)票入帳,如果開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票要繳納4%增值稅,不論流通領(lǐng)域經(jīng)過(guò)多少環(huán)節(jié),由于不用開(kāi)票、就可以少做收入甚至不繳納稅收,應(yīng)該由前邊環(huán)節(jié)繳納的稅收轉(zhuǎn)嫁到流通領(lǐng)域的最后一個(gè)環(huán)節(jié)。所以管理不到位造成了稅收的不公平,政策與現(xiàn)實(shí)脫節(jié)影響了稅收的嚴(yán)肅性和合理性,給管理最后一道環(huán)節(jié)(從流通環(huán)節(jié)進(jìn)入生產(chǎn)環(huán)節(jié))納稅人的稅務(wù)部門(mén)帶來(lái)很大的壓力和困難。

2、政策沒(méi)有充分體現(xiàn)出國(guó)家對(duì)該行業(yè)的政策扶持和優(yōu)惠。以礦粉和廢舊物資相比較,二者雖然都是工業(yè)原材料,但行業(yè)特點(diǎn)是根本不同的。礦粉屬于天然狀態(tài)的資源,沒(méi)有經(jīng)過(guò)流通和生產(chǎn)領(lǐng)域,其成本僅僅包括開(kāi)采費(fèi)用和資源稅,在其第一道開(kāi)采環(huán)節(jié)不用支付購(gòu)買(mǎi)礦粉本身的價(jià)款,所以礦粉本身含有增值稅很少,這也是礦粉經(jīng)營(yíng)者稅負(fù)特高的主要原因;而廢舊物資就不一樣,它是整個(gè)社會(huì)循環(huán)中的一個(gè)鏈條,無(wú)論是生活還是生產(chǎn)過(guò)程中所產(chǎn)生的廢舊物資都含有增值稅,而且是17%的增值稅。但是稅收政策只體現(xiàn)了對(duì)中間經(jīng)營(yíng)企業(yè)的照顧,實(shí)行免稅,而用廢企業(yè)應(yīng)該抵扣17%而只能抵扣10%,高征低扣造成了用廢企業(yè)稅負(fù)大幅增加。如某企業(yè)用廢舊金屬和成品金屬能夠生產(chǎn)出同樣價(jià)格的產(chǎn)品,正是由于考慮到稅負(fù)的原因,這家企業(yè)寧愿購(gòu)進(jìn)成品金屬而舍棄利用廢舊金屬進(jìn)行生產(chǎn)。稅收制度不合理制約了企業(yè)利廢的積極性。

3、政策注重堵漏輕視疏導(dǎo),造成基層管理人員責(zé)任過(guò)重,企業(yè)負(fù)擔(dān)過(guò)重。圍繞廢舊物資行業(yè)國(guó)家稅收政策從20__年開(kāi)始已經(jīng)三次變革,同時(shí)為了加強(qiáng)管理又配套出臺(tái)了很多管理辦法、制度和措施,前圍后堵,能用的方法基本上都用盡了。企業(yè)購(gòu)銷(xiāo)必須用臺(tái)帳記清每天發(fā)生的每筆業(yè)務(wù),要把銷(xiāo)售方的地址、電話、身份證留下來(lái)以便稅務(wù)部門(mén)核查,購(gòu)銷(xiāo)要通過(guò)銀行結(jié)算等等;基層要進(jìn)行大宗貨物購(gòu)進(jìn)隨時(shí)到現(xiàn)場(chǎng)查驗(yàn),每月要進(jìn)行評(píng)估和稅負(fù)分析,出現(xiàn)問(wèn)題稅管員要承擔(dān)責(zé)任等等;我們的措施要求過(guò)高甚至超出了常規(guī),企業(yè)被逼進(jìn)了死角無(wú)路可走,敢怒不敢言;基層整天神經(jīng)緊張怕出問(wèn)題而被拖的精疲力竭,談“廢”色變,沒(méi)人愿意分管廢舊物資企業(yè)。

二、20__年新的廢舊物資行業(yè)稅收政策的特點(diǎn)解讀

從20__年1月1日開(kāi)始,(廢舊物資經(jīng)營(yíng))再生資源回收不再實(shí)行免稅,和其它增值稅一般納稅人一樣按照17%繳納增值稅,利廢企業(yè)按17%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,實(shí)行先征后返,20__年由財(cái)政部門(mén)按已納稅額的70%返還,20__年返還50%。

1、基層管理人員責(zé)任解脫,風(fēng)險(xiǎn)降低。這是基層人員最大的體會(huì),不用整天擔(dān)心4%的繳納問(wèn)題,不用擔(dān)心虛開(kāi)的問(wèn)題,更不用為了臺(tái)帳、發(fā)票發(fā)售等事情而給企業(yè)發(fā)生爭(zhēng)執(zhí)了,只要開(kāi)票按17%足額征收就完事大吉了,退稅是財(cái)政部門(mén)的事,因此責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題也基本解脫了。

2、利廢企業(yè)稅負(fù)大幅下降,成為政策調(diào)整的最大受益者。新的政策是下道環(huán)節(jié)憑票按17%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,抵扣率提高7%,這意味著利廢企業(yè)的稅負(fù)將大幅下降,基本上繳稅很少甚至長(zhǎng)期無(wú)稅可繳,有利于調(diào)動(dòng)利廢企業(yè)用廢的積極性。因此新政策對(duì)“一對(duì)一”企業(yè)最劃算,利廢企業(yè)是最大的受益者。

3、經(jīng)營(yíng)企業(yè)資金占用多,退稅繁雜,經(jīng)營(yíng)受到影響。新的稅收政策不會(huì)改變行業(yè)規(guī)律,從 廢舊物資行業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)來(lái)看,除了最后一道環(huán)節(jié)必須開(kāi)票外,前邊環(huán)節(jié)仍將難以取得進(jìn)項(xiàng)稅票,因此也無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅可抵,這樣經(jīng)營(yíng)企業(yè)必須先墊支17%的稅收,按月經(jīng)營(yíng)額1000萬(wàn)元計(jì)算要先繳170萬(wàn)元的增值稅,然后再去財(cái)政辦理退稅,資金占用多而且周轉(zhuǎn)時(shí)間長(zhǎng),影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)。雖然從政策角度算帳經(jīng)營(yíng)企業(yè)是有帳可算的,對(duì)方支付17%的增值稅,只給國(guó)家繳了5.1%,自己多得了相應(yīng)退稅11.9%,而實(shí)際不是這樣,據(jù)說(shuō)有的用廢大戶已經(jīng)做出反應(yīng)和對(duì)策,取得17%的發(fā)票但只支付5.1%的稅,其余11.9%部分由經(jīng)營(yíng)企業(yè)向財(cái)政要返還,所以國(guó)家給經(jīng)營(yíng)者的政策優(yōu)惠并沒(méi)有真正完全自己享受,相反由于資金的問(wèn)題影響廢舊物資中間商的經(jīng)營(yíng)。

4、退稅政策給虛開(kāi)埋下了隱患,給管理帶來(lái)了新的問(wèn)題。過(guò)去許多虛開(kāi)案件都是買(mǎi)進(jìn)項(xiàng)賣(mài)銷(xiāo)項(xiàng),得中間2-3%的差額,現(xiàn)在如果利用退稅政策,繳5.1%的稅不用再買(mǎi)票了,就可以賣(mài)票,而且比過(guò)去利益空間大的多,風(fēng)險(xiǎn)和麻煩程度卻少了許多。因此基層管理部門(mén)必須提高警惕,加強(qiáng)管理,防止新的虛開(kāi)動(dòng)向。

5、20__年退稅的減少對(duì)該行業(yè)經(jīng)營(yíng)影響更大,負(fù)擔(dān)加重。明年退稅比例降為50%,也就是實(shí)際稅負(fù)達(dá)到8.5%,那么廢舊物資經(jīng)營(yíng)企業(yè)將更加困難;“一對(duì)一”廢舊物資經(jīng)營(yíng)和利廢生產(chǎn)捆綁在一起的企業(yè)稅收綜合負(fù)擔(dān)加重,因?yàn)殡m然是兩個(gè)企業(yè)但其產(chǎn)品價(jià)值卻是一次實(shí)現(xiàn)的,即使利廢企業(yè)稅收是零,但綜合起來(lái)8.5%的負(fù)擔(dān)也是非常高的,超過(guò)企業(yè)正常承受能力;唯有利廢大戶(如鋼鐵生產(chǎn)企業(yè))獨(dú)自享受稅收政策帶來(lái)的利益。

三、對(duì)廢舊物資行業(yè)完善稅收政策、規(guī)范征收管理的建議

1、加強(qiáng)政策輔導(dǎo),使政策真正惠及納稅人。稅收政策的調(diào)整必然給納稅人的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)一定影響,要盡快的把政策送到企業(yè),避免因?yàn)檎卟皇旖o經(jīng)營(yíng)帶來(lái)被動(dòng)甚至造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。以湯陰縣局為例,目前有8戶廢舊物資經(jīng)營(yíng)企業(yè),其中7戶是一對(duì)一利廢企業(yè),而且規(guī)模相對(duì)比較小,重點(diǎn)要放在如何促進(jìn)這些企業(yè)進(jìn)一步完善和規(guī)范,因?yàn)榧{稅人最關(guān)心的是如何辦理退稅,而納稅人過(guò)去與這些部門(mén)(如公安、商務(wù)、財(cái)政等)很少打交道,這些職能部門(mén)對(duì)稅收政策也知之甚少,作為稅收管理部門(mén)應(yīng)該主動(dòng)向企業(yè)宣傳,主動(dòng)與這些部門(mén)聯(lián)系溝通,形成聯(lián)動(dòng)機(jī)制,互通信息有無(wú),提高工作效率和服務(wù)質(zhì)量。其次要服務(wù)企業(yè)抓住政策調(diào)整的機(jī)遇,克服經(jīng)濟(jì)危機(jī)帶來(lái)的困難,不斷發(fā)展壯大。

2、完善征收管理,防止發(fā)生稅收流失新動(dòng)向。任何一項(xiàng)政策的出臺(tái)有積極的一面,同時(shí)也有不完善的地方,特別是剛出臺(tái)還沒(méi)有運(yùn)行,在實(shí)施過(guò)程中需要磨合、需要配套、需要修補(bǔ),我們基層必須嚴(yán)格執(zhí)行,不能走樣,更不能變通,同時(shí)借鑒過(guò)去管理中的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn),豐富規(guī)范管理手段和措施;要增強(qiáng)敏銳性和工作預(yù)見(jiàn)性,防止不法分子利用政策運(yùn)行之初的漏洞虛開(kāi)發(fā)票;同時(shí)對(duì)利廢企業(yè)的投入產(chǎn)出也要給予高度關(guān)注,防止出現(xiàn)長(zhǎng)期零負(fù)申報(bào)的情況。

3、統(tǒng)一思想行動(dòng),防止出現(xiàn)寬嚴(yán)不

一、苦樂(lè)不均。政策的制定是按照一般情況來(lái)考慮的,所以其政策落腳點(diǎn)也是理論上的正常情況,但執(zhí)行當(dāng)中往往由于受地方利益或指導(dǎo)思想的驅(qū)動(dòng)而出現(xiàn)非常情況,政策統(tǒng)一而行動(dòng)難于步調(diào)一致,吃虧的是不正規(guī)無(wú)法經(jīng)營(yíng)的企業(yè)(如廢舊物資經(jīng)營(yíng)最后一道即將進(jìn)入生產(chǎn)環(huán)節(jié)的企業(yè),下一道環(huán)節(jié)必須帶發(fā)票),吃苦的是管理這些企業(yè)的基層部門(mén)。如果都能按發(fā)票和稅收規(guī)定執(zhí)行,統(tǒng)一指導(dǎo)思想,都能?chē)?yán)格管理,那么就不可能出現(xiàn)稅收政策與現(xiàn)實(shí)生活脫節(jié)現(xiàn)象,那么稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的杠桿作用不是消極的而應(yīng)該是促進(jìn)的。

4、增強(qiáng)服務(wù)理念,堅(jiān)持服務(wù)與管理并重。政策調(diào)整后雖然我們基層的執(zhí)法責(zé)任小了、風(fēng)險(xiǎn)降了,但服務(wù)的責(zé)任就應(yīng)該更加突出。在出臺(tái)一些配套的管理制度、辦法時(shí)要注重納稅服務(wù),要能夠站在納稅人的角度考慮問(wèn)題,不能人為地給納稅人增加工作量和設(shè)置障礙,不是逼著納稅人去注銷(xiāo),而是給其出路,因勢(shì)利導(dǎo),要能夠體貼納稅人的客觀因素,用服務(wù)促進(jìn)管理質(zhì)量的提升。

廢舊物資調(diào)研報(bào)告

廢舊物資行業(yè)稅收政策調(diào)整調(diào)研報(bào)告廢舊物資是指可以利用的、已被廢棄的貨物,隨著社會(huì)的發(fā)展、科技的進(jìn)步,可重新利用的廢舊物資范圍越來(lái)越廣,用途越來(lái)越大,使資源得到了充分利用…
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