第1篇 發(fā)票管理的有關規(guī)定
根據國家發(fā)票統(tǒng)一管理的規(guī)定,為加強我單位的發(fā)票管理。特作規(guī)定如下:
1、銷售發(fā)票各部門要有專人負責,專人領換,每本開完的發(fā)票必須在領換之前匯好總,將總金額寫在封面,不按規(guī)定財務拒收。
2、領換時,若發(fā)現存根撕廢一份或若干份,甚至遺失一本或幾本財務經辦人必須嚴格手續(xù)。記載清楚,并要部門領換人簽名。
3、各部門必須在每月1―2日這兩天將開完的發(fā)票全部交財務,不得拖延。
4、發(fā)票的開具:一式幾聯的發(fā)票必須填寫清楚,齊全。即:購貨單位,年月日,數量,金額,開票人,收款人簽名。單位購書超過壹千元金額的,另用一本發(fā)票,不要與壹千元以下的混在一本。牽涉外單位所轉帳的發(fā)票由對方經辦人簽名。涉及到本店費用性支出,必須有經辦人、領導簽名。
5、開具的發(fā)票應加蓋發(fā)票專用章,作廢的發(fā)票應該是一式幾聯不得少張,并加蓋作廢章或寫上“作廢”字樣。開具的發(fā)票不得涂改、撕毀,使用時不得缺號、跳號或例號使用,一定要按順序號開出。
6、發(fā)票不得轉讓(包括轉讓性代開)銷毀,嚴禁開具假發(fā)票和將空白發(fā)票撕給他人或單位。
7、未按以上條款,由此發(fā)生的罰款或任何違紀現象均由直接責任人承擔,情節(jié)嚴重的交執(zhí)法部門處理。
8、本規(guī)定從發(fā)布之日起執(zhí)行。
第2篇 增值稅發(fā)票管理規(guī)定辦法
增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定
為加強增值稅發(fā)票管理的嚴肅性,規(guī)避增值稅發(fā)票稅務管理風險,現對增值稅發(fā)票管理事項統(tǒng)一規(guī)定如下:
一、 客戶“一般納稅人資格”的確定
對需開具增值稅票的客戶,必須對其“一般納稅人資格”進行審核,需相應提供以下資料:
1、 《國稅稅務登記證》復印件;
2、 《工商營業(yè)執(zhí)照》復印件;
3、 《增值稅一般納稅人資格證(或其他有效證明資料)》復印件;
4、 《銀行開戶許可證》等證件的復印件;
5、 對非直接往來的商超客戶,確需要求“帶票結款”的,經物流經理查實后,按公司相關 流程,要求商超客戶提供《采買授權書》原件;
6、 增值稅開票資料即客戶名稱、稅務登記號、地址、電話、開戶行及賬號等(注意審核與所提供的有效證件必須一致)。
二、 增值稅發(fā)票開具原則
對具有一般納稅人資格的客戶,必須按以下要求開具增值稅票:
1、 必須具有真實的交易;
2、 開票金額按當月貨款(沖抵配銷政策后的金額)精確至元角分予以開具,若有預收賬款的,對預收款部分在未實現交易前不予提供增值稅票,待實現交易后再行補開增值稅票
3、 貨款的收取必須通過銀行進行劃轉,原則上應在貨款到達公司指定的銀行賬戶后再行開具,對以現金結算的貨款部分不提供增值稅票。
4、 任何公司都不得向無直接往來業(yè)務關系單位開具增值稅專用發(fā)票,即使通過銀行轉帳方式也不能許可。
5、 對外開具增值稅發(fā)票,不得任意增加開票金額,必須做到訂單、回款、開票一致。
6、 任何對外開具的增值稅專用發(fā)票必須通過銀行結算方式方可開具,不得同意客戶現金結算換票請求。
7、 其他日常保管、管理規(guī)定按公司有關管理規(guī)定執(zhí)行。
8、 各分公司應嚴格按照總公司統(tǒng)一軋帳日期(每月二十五日)劃分收入開票時限,凡當月二十五日至月末之間發(fā)生的銷售收入,一律開具次月日期。
9、 當月發(fā)貨單月開票,凡客戶請求開具前期交易未開增值稅專用發(fā)票的,原則上不得予以開具。
三、 增值稅發(fā)票其他管理事項
1、 增值稅發(fā)票需郵寄的,必須以“特快專遞”形式寄出,直接交給客戶的需進行專項登記簽收,嚴禁通過貨運站轉交或夾在貨物中托運;
2、 對已開具的增值稅發(fā)票必須建賬序時登記(登記內容包括開票日期、客戶名稱、金額、增值稅發(fā)票號碼、領用人、寄出特快專遞號等);
3、 對一般納稅人客戶的相關資料需進行單獨保管;
4、 空白增值稅票及增值稅稅控ic卡需存放在安全地方進行保管。
5、 如有國家關于增值稅專用發(fā)票開具、保管專項管理規(guī)定的,一律遵照執(zhí)行。
四、 管理責任
1、 分公司增值稅發(fā)票管理的直接責任人為分公司物流經理,大區(qū)經理、業(yè)務責任人承擔連帶管理責任。
2、 如有違反上述增值稅發(fā)票管理規(guī)定,造成稅務處罰的,由物流經理、分公司經理及有關責任人(責任業(yè)務員)按60%、20%、20%比例賠償稅務罰款損失,并按公司有關處罰規(guī)定予以處理。
3、 望分公司各相關人員引起高度重視,嚴格按上述要求對增值稅發(fā)票進行管理,嚴禁通過銀行虛轉資金,為客戶代開、虛開增值稅發(fā)票,否則將對相關責任人從重處理,對情節(jié)特別嚴重觸犯刑法的,公司保留對相關責任人的法律責任追究權。
增值稅發(fā)票管理規(guī)定
為了規(guī)范公司增值稅發(fā)票的管理,讓大家對增值稅發(fā)票有一個全面的了解,促進各業(yè)務部門對增值稅發(fā)票的管理和認識,加快財務與業(yè)務部門之間增值稅發(fā)票的銜接速度,提高財務對增值稅發(fā)票的監(jiān)控力度,特制定管理規(guī)定如下:
一、增值稅發(fā)票的類型:增值稅銷項發(fā)票和增值稅進項發(fā)票。
銷項發(fā)票是可以理解為公司銷售貨物開具的給對方單位和個人的增值稅發(fā)票,對于我公司來講稱之為銷項發(fā)票,發(fā)票金額為銷項金額,發(fā)票稅額為銷項稅額。(所以以下內容主要對象是公司的銷項發(fā)票)。反之稱之為進項發(fā)票。
二、增值稅銷項發(fā)票的類別:目前公司有專用、普通、印制。
目前公司的增值稅發(fā)票的類別有三種:增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票和增值稅印制普票。以上三種發(fā)票均為增值稅發(fā)票只是用途和形式不一樣。公司是一般納稅人,也就是說都是需要繳納稅款的。
三、增值稅發(fā)票的使用對象:
1、增值稅專用發(fā)票主要用于對方單位是一般納稅人(一般納稅人是指生產工業(yè)企業(yè)或提供勞務年經營額在50萬以上的,批發(fā)和零售業(yè)年經營額在80萬以上的可以申報,申報后視企業(yè)情況有半年的認定期,俗稱輔導期,在半年內經營額必須達到25萬或40萬元即該企業(yè)年經營額的一半,可轉為正式的一般納稅人,稅率為17%。成為一般納稅人可以進行增值稅進項抵扣。未被稅務機關認定為一般納稅人的企業(yè)則為小規(guī)模納稅人,也就不具備開具增值稅發(fā)票的權利,也就不能進項抵扣了。企業(yè)除了要交增值稅外還需按照增值稅繳納額交納7%的城市維護建設費和3%的教育費附加等)。
2、增值稅普通發(fā)票主要用于對方單位是小規(guī)模納稅人(小規(guī)模納稅人還包括非增值稅應稅的非企業(yè)性單位,如醫(yī)院分營利性和非營利性,但均屬營業(yè)稅應稅范疇,視同小規(guī)模納稅人)。
3、印制普票主要用于對方單位是小規(guī)模納稅人。
4、公司是一般納稅人,所以采購收到的增值稅發(fā)票應該是增值稅專用發(fā)票,可以進項稅額抵扣的,除非提供發(fā)票單位不是一般納稅人。
四、增值稅發(fā)票的期限:
增值稅發(fā)票目前為三聯,依次是:記賬聯、發(fā)票聯、抵扣聯。記賬聯是開票單位即銷售單位的記賬和納稅申報聯次且需在當月完成,發(fā)票聯和抵扣聯分別是客戶單位的記賬聯和認證抵扣申報聯,期限是180天,也就是說增值稅發(fā)票開出后,客戶需在180天內認證抵扣,否則過期無效。小規(guī)模納稅人不受此限制,也就是說不需要抵扣的客戶不受此限制,從目前公司發(fā)票的類別來看增值稅普通發(fā)票和印制普通發(fā)票不受此限制。
同樣公司收到采購進項發(fā)票時也是兩聯,一聯為發(fā)票聯,一聯是抵扣聯,公司最晚抵扣的日期也是發(fā)票開票日期后180天內(公司中藥材收購發(fā)票管理規(guī)定及操作程序見后)。
五、增值稅發(fā)票稅額的計算:
1、稅率:一般納稅人企業(yè)銷售開具的發(fā)票一般情況下稅率為17%。
2、稅額:銷項稅額=銷售額×稅率(17%)
或銷項稅額=含稅銷售總收入÷(1+稅率)×稅率。
或銷項稅額=含稅銷售總收入-銷售額。
即銷售額(不含稅的)=含稅銷售總收入÷(1+稅率)
目前一般講銷售金額均為含稅銷售金額,如為不含稅銷售金額會注明。
3、繳稅:應繳稅額(增值稅)=銷項稅額-進項稅額
應繳稅額(城建稅)=應繳稅額(增值稅)×稅率7%
應繳稅額(教育費)=應繳稅額(增值稅)×稅率3%
應繳稅費=應繳稅額(增值稅+城建稅+教育費)
業(yè)務部門在與客戶談判時需在考慮增值稅之外還需考慮應繳稅費。
六、增值稅發(fā)票的購領和空白發(fā)票丟失:
1、增值稅發(fā)票的購領由財務專人負責及保管,購回后按發(fā)票號碼順序整理
登記,并編制好發(fā)票領用登記本。登記好發(fā)票號碼,便于提高業(yè)務部門領取發(fā)票手續(xù)辦理的速度。
2、空白發(fā)票丟失隱瞞不報后果嚴重,財務稅票保管員應及時上報部門領導
并報案,并向主管稅務機關發(fā)票窗口遞交書面報告以及公安部門的證明材料,同時需在稅務報刊雜志上登報聲明作廢。公司將追究責任人的責
任,相關費用由責任人承擔,失竊的暫時由公司承擔相關費用。
七、增值稅發(fā)票的開具和作廢的管理:
目前公司增值稅(專用和普通)發(fā)票和印制發(fā)票分人開具。業(yè)務部門申請開具增值稅發(fā)票的依據主要有網點開票及合同的備案、銷售清單以及開票申請單。其中合同備案需業(yè)務部門負責人簽字同意提前拿到財務開票員處備案。日常以開增值稅發(fā)票申請單和銷售清單相結合的形式申請開具增值稅發(fā)票。網點開票及合同到財務開票員處備案了的,增值稅發(fā)票申請單由業(yè)務部門經理簽字即可。
業(yè)務部門在審核開票申請時應根據客戶銷售回款情況批準,回款應回到公司賬上的客戶如應收賬款過大,業(yè)務部門應進行催款并控制開稅票的數量,以預防稅務風險。稅票開具相關要求如下:
1、稅票的開具需財務專職開票人員開具,應按購領發(fā)票號碼的順序開具。
2、對方單位為第一次開稅票的公司應要求客戶提供開票資料,主要是客戶
的營業(yè)執(zhí)照、國稅稅務登記證副本和藥品經營許可證的復印件,客戶開票資料信息需包括:單位全稱、納稅識別號、開戶銀行名稱、開戶銀行賬號、單位地址、電話號碼等。稅票開票員需認真審核再將以上客戶開票資料信息完整的錄入開票系統(tǒng)建立開票檔案。
3、開具稅票前財務開票員應對各項資料認真審核,主要審核內容有:客戶
開票備案資料、銷售清單、開稅票申請單、客戶未開票余額、客戶單位全稱、開票品種、規(guī)格、數量、單價、金額、是否有收銀員加蓋的現金或轉賬章。客戶未開票余額不足的前提下開票員不得開票,嚴格意義來講應監(jiān)控到該客戶品種銷售未開票余額。銷售清單單位名稱與開稅票單位名稱資料信息不符的不得開票。銷售清單未加蓋收銀員收款蓋章的不得開票。
4、一次開票品種較多的無法在一張稅票票面反映的,客戶無特別要求的財
務開票員按藥品一批見附件開具稅票,另附稅票品種明細清單;如可以在稅票票面開具反映的而客戶需要開藥品一批見附件的都需要在開票申請單上注明,否則重開責任都歸開票申請人。客戶有需要注明產品生產廠家的開票申請人應在開票申請單注明或到財務備案,如未在開票申請單上注明或未到財務備案導致重開發(fā)票的責任歸開票申請人。贈品銷售
即銷售清單與開稅票不一致的需開票申請人在開票申請單上注明,否則重開錯開責任歸開票申請人。
5、財務開票員開具稅票在打印前應認真復核,準確無誤后再打印稅票。打
印出來后應及時加蓋公司發(fā)票專用章。并將發(fā)票聯和抵扣聯分出來保管好,待業(yè)務部門來領取。
6、財務開票員在未審核準確的前提下將稅票打印出來并開錯發(fā)票的,應加
蓋作廢章并及時重開,按每張10元進行處罰。其他原因如紙沒放好、打印機等原因打歪了或沒打完整作廢的按每張2元進行處罰。監(jiān)管人為稅務主管,罰款作為財務部門內活動經費。
7、如因業(yè)務部門或客戶在申請開具稅票時未填寫準確信息的導致財務開票
員開錯票當月作廢的,則按30元/張進行責任罰款,責任追究的順序是:業(yè)務部門經理。罰款作為公司收入。開錯發(fā)票已寄出又退回需要再次重開郵寄出且產生了相關費用的如郵寄費等將追究領票人的相關責任。這里需要說明的是領票人在發(fā)票領用登記本簽字前應進行復核。
8、作廢發(fā)票各聯都應歸整完好,便于檢查和公司備查以及稅務繳銷,必需
在當月作作廢處理,不得跨月,跨月不得作廢。跨月屬于發(fā)票退回的范疇,業(yè)務部門各種原因稅票跨月退回的應追究相關責任人的責任,按60元/張進行罰款,責任人按上述責任追究順序執(zhí)行,在下面發(fā)票退回的操作再進行說明。增值稅發(fā)票作廢條件必需同時滿足以下條件:
①當月開具的增值稅專用發(fā)票在當月發(fā)生全部銷貨退回或開票有誤的并且當月收回發(fā)票聯和抵扣聯的。
②公司即銷貨方未抄稅且未記賬的。
③客戶即購貨方未認證的或認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證”不相符。
9、財務開票員開完票后應及時在稅票領用登記本上對應稅票號碼登記銷售
清單號,并及時在進銷存系統(tǒng)內進行銷項發(fā)票勾對,每天導出銷售和開票數據,須對每筆開票進行監(jiān)控。其中終端部銷售開票較為零散,統(tǒng)計時可以不到品種,到網點即可?？蛻粑撮_票余額不得出現負數。如出現
負數的按超開部分的稅額(是指應繳稅費)掛開票單位業(yè)務的負責人即業(yè)務員(開票申請人如為員工的責任人為開票審批人及部門經理)的個人往來賬,待解決或追回多開稅票損失后沖回,否則從工資中扣除。(此項工作和責任追究待財務開票員將2023年元月份開始整理統(tǒng)計到現在的數據出來后執(zhí)行)
八、增值稅發(fā)票領取的管理:
1、增值稅發(fā)票開具后,業(yè)務部門核對所領取的發(fā)票信息(包括:客戶單位
全稱、開戶銀行、地址、品規(guī)、數量、單價和金額等),審核后應檢查發(fā)票張數和份數(或包括明細清單附件)及號碼,無誤后再在發(fā)票領用登記本上簽字領取,要求確定領取日期,簽字前還需核對發(fā)票號碼和銷售清單號,其他信息可以暫時不填在發(fā)票領用登記本上。
2、業(yè)務部門將發(fā)票領走后,財務開票員需將開票記賬聯內容登入到e*cel
電子表中建立《銷售開稅票月度登記表》,表中的信息應該有:開票日期、發(fā)票號碼、銷售清單號、客戶單位全稱、金額、稅額、開票批準人(指業(yè)務部門經理)、開票經辦人、申請開票人(一般指業(yè)務員)、財務開票員姓名和領票人姓名。進銷存系統(tǒng)中可以勾對的可從系統(tǒng)中導出,系統(tǒng)導出明細數據還應包括品規(guī)、數量和單價等信息。其中稅額應與當月的銷項稅額一致。
九、增值稅發(fā)票領用后的保管、傳遞及丟失:
1、業(yè)務部門或業(yè)務員領取發(fā)票后應妥善保管,應備有票據夾,將發(fā)票視同
支票,最好不要對折且不要在發(fā)票上面書寫任何字,因為稅票具有復寫效果。特別是增值稅專用發(fā)票的納稅識別號區(qū)不得對折及污損,如造成客戶無法認證抵扣退回的將追究相應責任人的全部經濟責任。
2、業(yè)務部門經辦人在財務代領發(fā)票的也應做好發(fā)票領用或郵寄人等信息的
登記本。登記本上同樣應有開票日期、發(fā)票號碼、銷售清單號、客戶名稱、金額、領用人、郵寄人、郵寄地址、郵寄時間等信息。前面部分的相關信息可以和財務開票人登記的明細表數據共享。
3、業(yè)務部門經辦人代業(yè)務員領取增值稅發(fā)票后應按合同及業(yè)務要求及時將
發(fā)票郵寄出或隨貨同行。稅票郵寄出或隨貨同行后需要及時跟蹤并與對
方客戶確認是否收到,如果沒有收到的應及時查明原因并及時處理,切忌拖延。
4、業(yè)務員領取或收到增值稅發(fā)票后應按業(yè)務需要及時將發(fā)票交到客戶或相
關部門收票人員手上,同時讓客戶或相關部門收票人員在稅票簽收本上簽字確認,便于有據可依。
5、稅票隨貨同行的客戶收到發(fā)票后,業(yè)務部門應及時通知業(yè)務員或業(yè)務員
自己應及時到客戶確認收貨和收票情況。業(yè)務員仍應事先準備好稅票簽收本讓客戶收票人簽字確認。
6、增值稅專用發(fā)票應在開票日期180天內進行認證抵扣,逾期客戶所在地
的稅務機關將不予以認證抵扣。這里存在的問題有稅票在各銜接環(huán)節(jié)滯留過期的,丟失隱瞞不報過期的等等。如需要重新開票的,銷項稅費由申請重開稅票責任人承擔。同樣公司收到采購進項增值稅專用發(fā)票的也需在180天內認證抵扣完畢。公司所有經手增值稅專用發(fā)票的人員都需清楚這一項規(guī)定,因個人原因造成發(fā)票無法抵扣的公司將追究責任人,并按無法抵扣的進項稅費進行相應的處罰。其中客戶的責任由對應的業(yè)務員承擔。這里注意銷售稅費和進項稅費兩個概念。
這里銷項稅費和進項稅費分別指:
①公司需重新開具稅票的稅費:
a:銷項稅額=含稅銷售總收入÷(1+稅率)×稅率。
b:應繳稅額(增值稅)=銷項稅額-進項稅額
c:應繳稅額(城建稅)=應繳稅額(增值稅)×稅率7%
d:應繳稅額(教育費)=應繳稅額(增值稅)×稅率3%
銷項稅費=b(應繳稅額)+c(城建稅)+d(教育費)
如無相應進項稅額的(公司目前允許的操作)即進項稅額為零的:
銷項稅費=a(銷項稅額即應繳稅額b)+c(城建稅)+d(教育費)
②公司收到的增值稅進項發(fā)票超過180天或未及時抵扣的稅費:
a:進項稅額=含稅采購總金額÷(1+稅率)×稅率。
b:應抵扣稅額(城建稅)=應繳稅額(增值稅)×稅率7%
c:應抵扣稅額(教育費)=應繳稅額(增值稅)×稅率3%
進項稅費=a(進項稅額)+b(城建稅)+c(教育費)
7、業(yè)務部門經辦人、業(yè)務員、客戶或財務開票員即保管員把公司開具的增
值稅發(fā)票丟失的應及時報告公司財務部(這里指發(fā)票聯和抵扣聯)。
①增值稅專用發(fā)票丟失前(180天內)如還沒有認證的:
客戶(即購貨單位)可憑公司(即銷貨單位)出具的丟失發(fā)票記
賬聯復印件到主管稅務機關進行認證,認證通過后可憑復印件和公司
即銷貨單位的已抄報稅證明單(全稱是:增值稅一般納稅人丟失防偽
稅控開具增值稅專用發(fā)票已抄報稅證明單)經批準作為進項抵扣的合
法憑證。
②增值稅專用發(fā)票丟失前(180天內)已認證了的:
客戶(即購貨單位)可憑復印件和公司即銷貨單位的已抄報稅證
明單經批準作為進項抵扣的合法憑證。
③增值稅普通發(fā)票和印制普票的丟失:
客戶(即購貨單位)非一般納稅人則不需要認證抵扣,可憑丟失
稅票銷貨單位的記賬聯復印件及在稅務局的已抄報稅蓋章證明,作為
合法憑證。建議:如果客戶財務操作允許的話,公司即銷貨方提供稅
票的復印件加蓋發(fā)票專用章。
④增值稅發(fā)票丟失的可以按上述操作處理,公司將追究相關責任人,按每張200元進行處罰,另外還需承擔公司在處理和銜接中產生的費用。其中客戶的責任由對應的業(yè)務員承擔。
十、增值稅發(fā)票退回需開具紅字發(fā)票的操作及管理:
增值稅發(fā)票退回需開具紅字發(fā)票的主要原因有:a:因財務開票員開錯票寄出客戶拒收退回跨月的;b:業(yè)務部門、業(yè)務員或客戶提供開票錯誤資料和信息即開票有誤寄出客戶拒收退回跨月的;c:客戶認證不符退回且跨月的;d:貨票同行銷貨和稅票全部退回跨月的; e:銷貨部分退回不再補貨的;f:銷售價格折讓或調整的等。上述原因都可以理解為公司即銷貨方已作抄報稅和記賬處理或跨月了,也可以理解為不符合增值稅發(fā)票作廢條件的。
1、符合a、b、c、d等原因操作如下:
①公司即銷貨方在稅票認證期內向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專
用發(fā)票申請單》,一式二份并加蓋財務專用章,同時提供客戶即購貨方出具的拒收原因等材料。公司即銷貨方主管稅務機關審核批準后開具《紅字增值稅專用發(fā)票通知單》,一式三份,內容應與《申請單》一致,并加蓋主管稅務機關印章。
②公司即銷貨方按批準的《通知單》開具紅字專用發(fā)票,并與留存的《申請單》、《通知單》、退回的抵扣聯、發(fā)票聯一起記賬。
2、符合e、f等原因操作如下:
①客戶即購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》,一式二份并加蓋財務專用章,主要填寫退回開紅字發(fā)票的原因?？蛻艏促徺I方主管稅務機關審核批準后開具《紅字增值稅專用發(fā)票通知單》,一式三份,內容應與《申請單》一致。第二聯交公司即銷貨方,第三聯購買方留存。《通知單》應加蓋主管稅務機關印章。
②客戶即購買方需暫依《通知單》在當月作進項稅額轉出。
③公司即銷貨方依據客戶即購貨方提供的《通知單》開具紅字發(fā)票。內容應與《通知單》一致。
④客戶即購貨方收到紅字專用發(fā)票后與留存的《通知單》一起做賬。 十一、增值稅專用發(fā)票核銷:
公司即銷貨方每次購領增值稅發(fā)票開完后,財務會計應將本次購領所有開具的增值稅發(fā)票(包括紅字專用發(fā)票和作廢發(fā)票)拿到稅務大廳發(fā)票窗口進行核銷。核銷后才能再次購領增值稅發(fā)票。
十二、以上未詳盡事宜可以咨詢財務相關人員,解釋權歸集團財務部。
第3篇 定額發(fā)票的管理規(guī)定辦法
第一章 總 則
第一條 為進一步加強稅源監(jiān)控管理,規(guī)范發(fā)票使用行為,增強消費者依法主動索取發(fā)票意識,切實保護消費者合法權益,根據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則、《國家稅務總局關于印發(fā)〈全國普通發(fā)票簡并票種統(tǒng)一式樣工作實施方案〉的通知》(國稅發(fā)[2009]142號)的有關規(guī)定,結合四川國稅實際,制定本辦法。
第二條 本辦法所稱通用定額有獎發(fā)票是指由四川省國稅系統(tǒng)監(jiān)制、布獎并設有兌獎聯的通用定額發(fā)票。
第三條 通用定額有獎發(fā)票按人民幣等值以元為單位,劃分為壹元、貳元、伍元、拾元、貳拾元、伍拾元、壹佰元、貳佰元,共8種面額。發(fā)票名稱為'四川省××市(州)國家稅務局通用定額發(fā)票(有獎)',規(guī)格為213 mm×77 mm,為并列三聯,即存根聯、發(fā)票聯、兌獎聯。
第四條 通用定額有獎發(fā)票采取的防偽措施,由四川省國家稅務局向社會公告。通用定額有獎發(fā)票的發(fā)票號碼、密碼和獎區(qū)信息三者為唯一對應關系。
第五條 通用定額有獎發(fā)票適用于四川省國稅系統(tǒng)管轄且實行定期定額征收方式的個體工商戶和其他個人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務時開具使用(簡稱'開具定額有獎發(fā)票的納稅人')。
第六條 通用定額有獎發(fā)票的有獎管理由各市(州)國家稅務局負責組織實施。
第二章 有獎管理
第七條 通用定額有獎發(fā)票采用即開型的有獎形式。即:通用定額有獎發(fā)票兌獎區(qū)正面印有中獎金額或'謝謝您'字樣,用覆蓋墨封住,對應背面印干擾紋。消費者取得通用定額有獎發(fā)票后,刮開票面獎區(qū)的覆蓋層,即可得知是否中獎及中獎金額。
第八條 通用定額有獎發(fā)票按期布獎。獎項設置堅持'中獎概率高、單項獎金略低、設置部份大獎'原則。每期布獎標準:原則上中獎面不低于2%。單張發(fā)票獎金金額原則上不低于5元,不高于10000元。獎金等級原則上不超過6個。具體每期獎項設置由市州國稅局確定,并報省局(征管科技處)備案。
第九條 通用定額有獎發(fā)票只對10元及以上版面發(fā)票布獎。布獎方式實行按期分類隨機布獎,分橫向布獎和縱向布獎兩種(橫向布獎指根據每種發(fā)票面額進行隨機布獎,縱向布獎是指不分面額隨機布獎),具體布獎方式由各市州局確定。布獎過程由承印企業(yè)所在地公證部門公證。
第十條 消費者中獎金額在100元以下的,可直接憑中獎發(fā)票(發(fā)票聯和兌獎聯)在開具定額有獎發(fā)票的納稅人處當場兌取現金,并將中獎發(fā)票兌獎聯交納稅人留存,納稅人持兌獎聯向主管國稅機關辦理墊付獎金的結算手續(xù);中獎金額在100元及以上的,持中獎發(fā)票(發(fā)票聯和兌獎聯)和本人身份證明到發(fā)票監(jiān)制市州局所轄的各辦稅服務廳兌獎。
第十一條 各辦稅服務廳應指定專人負責中獎發(fā)票的兌獎管理。兌獎時,應通過《通用定額有獎發(fā)票兌獎管理系統(tǒng)》,對兌獎發(fā)票進行審核確認和登記兌獎信息。
第十二條 代墊兌付獎金的納稅人,可持發(fā)票兌獎聯按月向主管國稅機關結算代墊獎金。結算代墊獎金時,納稅人應履行獎金簽收手續(xù)。但因保管不善,導致發(fā)票中獎信息無法查詢真?zhèn)蔚?國稅機關有權不予支付代墊獎金。
第十三條 有下列情形之一的不予兌獎:
(一)作廢發(fā)票、假的發(fā)票或開具定額有獎發(fā)票的納稅人非直接向國稅機關領購的發(fā)票;
(二)未加蓋開具定額有獎發(fā)票納稅人發(fā)票專用章的發(fā)票;
(三)兌獎前已刮開密碼或自行撕開發(fā)票聯、兌獎聯的發(fā)票;
(四)其他違反發(fā)票管理規(guī)定,經國稅機關認定不予兌獎的。
第十四條 消費者在取得有獎發(fā)票時,遇有下列情況之一的可拒收發(fā)票并舉報:
(一)有獎發(fā)票沒有兌獎聯的;
(二)發(fā)票密碼區(qū)、兌獎區(qū)覆蓋層已經刮開的;
(三)發(fā)票上未加蓋開具定額有獎發(fā)票納稅人發(fā)票專用章的:
(四)開具假的發(fā)票;
(五)其它未按規(guī)定開具發(fā)票的。
第三章 獎勵資金管理
第十五條 各級國稅機關開展有獎發(fā)票的獎勵資金納入稅務機關經費管理,支付的獎勵資金在'其他商品和服務支出'科目列支。
第十六條 辦稅服務廳實行有獎發(fā)票獎勵備用金管理制度。備用金的額度由各辦稅服務廳與同級財務部門商定。
第十七條 有獎發(fā)票獎勵資金由辦稅服務廳專人兌付,或按規(guī)定由開具通用定額有獎發(fā)票的納稅人代為兌付。辦稅服務廳兌付中獎人獎金或與納稅人結算代兌獎金時,應嚴格按照財務管理的有關規(guī)定執(zhí)行。
第十八條 負責兌獎的辦稅服務廳應建立有獎發(fā)票獎勵資金臺賬,詳細記錄獎勵資金的領取、兌付、結算和結余情況。
第十九條 發(fā)票獎勵資金結算
(一)稅務機關與納稅人結算
1、納稅人代為兌付獎金的,應持以下資料向主管國稅機關申請結算:
(1)符合兌獎條件的兌獎聯;
(2)發(fā)票領購簿;
(3)經辦人身份證明;
(4)主管國稅機關要求提供的其他資料。
2、主管稅務機關受理納稅人代兌獎金結算時,應審核兌獎發(fā)票的真實有效性。
3、主管稅務機關應向符合代兌結算條件的納稅人當場支代兌獎金結算金額,并留存兌獎聯,出具《通用定額有獎發(fā)票代兌獎金結算單》(見附件1),由納稅人簽字蓋章確認,一份交納稅人,一份留存。
(二)辦稅服務廳、同級財務部門之間結算
1、辦稅服務廳與同級財務部門應按月進行發(fā)票獎勵資金結算,及時補足發(fā)票獎勵備用金。年終時,應全部結清繳回財務部門,下年另行辦理。
2、結算時,需填報《通用定額有獎發(fā)票獎勵資金結算單》(見附件2),并附《辦稅服務廳直接兌付獎金匯總表》(見附件3)和《辦稅服務廳結算代兌獎金匯總表》(見附件4)。
第二十條 各級國稅機關應加強有獎發(fā)票獎勵資金的管理與監(jiān)督。有獎發(fā)票獎勵專項資金及發(fā)票獎勵備用金應專款專用,市州局定期對各辦稅服務廳獎金兌付情況進行監(jiān)督檢查。對于違反規(guī)定的,依據國家法律法規(guī),追究當事人及主管領導的責任。
第二十一條 有獎發(fā)票管理相關資料由兌獎部門負責存檔,保管期限10年。
第四章 附 則
第二十二條 各市、州國家稅務局可依照本辦法制定具體實施辦法,報省局備案。
第二十三條 本辦法未盡事宜按照有關稅收法律法規(guī)執(zhí)行。
第二十四條 本辦法由四川省國家稅務局負責解釋和修訂。 第二十五條 本辦法自印發(fā)之日起執(zhí)行。
第4篇 財務發(fā)票管理規(guī)定辦法
企業(yè)為了更好地加強發(fā)票的管理和財務監(jiān)督,保障稅收收入,維護經濟秩序,根據稅務機關制定的發(fā)票管理規(guī)定,結合企業(yè)各自的實際情況,都會制定相應的發(fā)票管理制度:
一、發(fā)票領購
發(fā)票領購由專人負責,持'辦稅員證';填制準確、完整并加蓋公章的'購領發(fā)票申請單'及尚未繳銷的舊發(fā)票,根據實際需要的種類、數量領購。
二、發(fā)票保管
(一)必須選擇有安全保障措施的發(fā)票存放場所,并按照檔案管理有關規(guī)定進行存放。
(二)必須按照規(guī)定認真填制'購領發(fā)票申請單'、'發(fā)票使用明細表'、'發(fā)票領用存月報表'。
(三)不得丟失、損(撕)毀發(fā)票。如果發(fā)生丟失,必須于丟失的當天書面報告稅務局,并在報刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢。
(四)發(fā)票的基本聯次(存根聯、發(fā)票聯、抵扣聯、記帳聯)及相關資料(上述4表單)必須保存5年以上,保存期滿經稅務機關檢查后方可銷毀。
三、發(fā)票使用
(一)發(fā)票領用時加蓋'發(fā)票專用章'。
(二)開具的發(fā)票必須符合下列規(guī)定:
1、字跡清楚。
2、不得涂改。
3、項目填寫齊全,單位名稱必須填寫詳細,不得簡寫。如果單位名稱較長,可在'名稱欄'分上下兩行填寫,必要時可劃出該欄的上下橫線。
4、票、物相符,開廣州發(fā)票,票面金額與實際收取的金額相符。
5、各項目內容正確無誤,代理開發(fā)票。如填寫有誤,應另行開具。錯票必須一式幾聯同時作廢,注明'誤填作廢'字樣,并將作廢發(fā)票的所有聯次全部保存在發(fā)票原有位置。如發(fā)票開具后因購貨方不索取而成為廢票的,也按填寫有誤處理。
6、小寫合計數前用'$'符封頂,大寫合計數前用''符封頂。
7、全部聯次一次填開,上下聯的內容和金額一致。
8、在發(fā)票聯左下方加蓋'發(fā)票專用章',印制清晰、完整。
9、購貨單位與付款單位必須一致。
10、勞務名稱僅限營業(yè)執(zhí)照上注明的經營范圍。
11、按規(guī)定時限開具發(fā)票。
(1)采用預收貨款、托收承付、委托銀行收款結算方式的,為勞務提供的當天。
(2)勞務和款項同時發(fā)生的,為收到貨款的當天。
(3)采用賒銷、分期付款結算方式的,為合同約定的收款日期的當天。
(4)將貨物交付他人代銷,為收到委托人送交的代銷清單的當天。
12、發(fā)票順序依次填開,不得拆本使用發(fā)票。
13、未經批準,不得攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票,開東莞發(fā)票。
14、不得私自印制、借用、轉借、轉讓、虛開或替其他單位或個人開發(fā)票。
15、開具發(fā)票后,發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的會計處理:
(1)如果未將記帳聯作帳務處理,應在發(fā)票聯及有關存根聯、
記帳聯上注明'誤填作廢'字樣,并依次粘貼在存根聯后面,作廢票處理。
(2)如果已將記帳聯做了帳務處理,應開具相同內容的紅字發(fā)票,將紅字發(fā)票的記帳聯撕下作為抵減當期收入的憑證,存根聯和發(fā)票聯不得撕下。將從購買方收回的原發(fā)票聯粘貼在紅字發(fā)票聯后面,并在上面注明原發(fā)票記帳聯和紅字發(fā)票記帳聯的存放地點,[url=家教收入和辦培訓班收入如何繳稅-普道咨詢[/url],作為開具紅字發(fā)票的依據。
另外,屬于銷售折讓的,在作上述處理后,按折讓后的貨款重開發(fā)票。
(3)在購買方貨款已付,或者貨款未付,但已作帳務處理,發(fā)票聯無法退回的情況下,按下列要求處理:
要求購買方向其主管稅務機關申請并取得加蓋主管稅務機關印章的進貨退回或索取折讓證明單送交我方,作為開具紅字發(fā)票的合法依據。
在收到購買方寄來的證明單后,根據證明單向購買方開具紅字發(fā)票。紅字發(fā)票的存根聯、記帳聯作為扣減當期收入的憑證,其發(fā)票聯作為購買方抵減費用的憑證。
四、發(fā)票繳銷
1、整本發(fā)票填開完畢后,開票員按照發(fā)票封面(封底)內容要求如實填寫。
2、及時登記發(fā)票使用明細表。
第5篇 發(fā)票遺失管理規(guī)定辦法
(一)使用發(fā)票的單位和個人遺失發(fā)票,應于發(fā)票遺失當日或次日(節(jié)假日順延)書面報告主管稅務機關,并在新聞媒體上公告聲明作廢。
辦理所需資料:
1、丟失、被盜發(fā)票的繳銷
(1)稅務登記證副本;
(2)《發(fā)票掛失聲明申請審批表》一式四份;
(3)《地方稅發(fā)票、稅務登記證件、代扣代收稅款憑證遺失聲明作廢刊出登記表》一式四份;
(4)加蓋公章的遺失情況書面材料;
(5)刊登作廢聲明的報樣;
(6)《發(fā)票領購簿》。
2、丟失、被盜發(fā)票領購簿的繳銷
(1)稅務登記證副本;
(2)加蓋公章的遺失情況書面材料;
(3)填寫完整的《稅務證件遺失聲明申請審批表》(對需在新聞媒體聲明的,納稅人須在《稅務證件遺失聲明申請審批表》中寫明聲明詞)。
(二)使用發(fā)票的單位和個人遺失在稅務機關開具的發(fā)票時,可憑該發(fā)票的完稅憑證向稅務機關申請重新開具。
收款方未將發(fā)票聯交給付款方的,應由付款方在書面申請上認可并加蓋單位印章(個人應簽名)。
(三)開具發(fā)票一方遺失已填開的發(fā)票聯,應重新開具發(fā)票交對方入帳。
重新開具發(fā)票時,應在備注欄填寫遺失發(fā)票的客戶名稱、發(fā)票種類代碼和號碼、金額,開票單位。
開具發(fā)票方記帳時附上遺失發(fā)票的其他聯次作為合法入帳憑證;遺失的發(fā)票只有發(fā)票聯的,記帳時應附上取得發(fā)票方出具的書面證明,內容包括取得發(fā)票單位名稱、購貨或服務的單位數量、單價、規(guī)格、大小金額、發(fā)票種類代碼和號碼等作為合法入帳憑證。
取得發(fā)票一方遺失已填開的發(fā)票聯,按下列要求操作:“取得發(fā)票的一方丟失已填開的發(fā)票聯,可向開具發(fā)票方申請出具曾于*年*月*日開具**發(fā)票,說明取得發(fā)票單位名稱、購貨或服務的單位數量、單價、規(guī)格、大小寫金額、發(fā)票字軌、發(fā)票編碼、發(fā)票號碼等的書面證明,或要求開具發(fā)票方提供所丟失發(fā)票的存根聯或記賬聯復印件,經主管稅務機關審核后作為合法憑證入賬,一律不得要求開票方重復開具發(fā)票”。
其中,“主管稅務機關”是指開具發(fā)票方的主管稅務機關。
第6篇 機打發(fā)票管理規(guī)定
機打發(fā)票管理制度
發(fā)票是企業(yè)財務收支的法定憑證,是經濟活動中的重要依據,為加強發(fā)票的管理,根據稅務局的有關規(guī)定,現印制及使用機打發(fā)票,特制定本制度。
一、 發(fā)票領用的管理
1. 公司所屬各門店使用的發(fā)票,均由公司財務部根據稅務局對發(fā)票的管理規(guī)定,統(tǒng)一印制和購買,實行統(tǒng)一管理。
2. 各門店使用的發(fā)票,由門店店長或店長指定的專人統(tǒng)一到財務部領取。
3. 財務部和各門店均設“發(fā)票使用登記本”,領取時要記載領用日期、數量、發(fā)票起止號、經手人。
4. 發(fā)票只限在本部門合法經營范圍內使用,不得向外轉借、轉售。
二、 發(fā)票開具的管理
1. 發(fā)票項目開具齊全、購貨人為全名或全稱,一式三聯打印不得缺聯,開具日期順序,并加蓋公司指定的專用章。
2. 開錯的發(fā)票不得撕毀,應在全部聯次上注明“作廢”字樣,與存根聯順序上交財務部。
3. 客戶需退貨時,應持原發(fā)票開具紅字發(fā)票,并將原發(fā)票附在紅字發(fā)票存根后。
4. 已開具的發(fā)票及時交與財務部驗舊發(fā)新,如發(fā)現未按規(guī)定開具及管理發(fā)票等問題,將嚴格按稅務局發(fā)票管理規(guī)定罰款并追究當事人的責任。
三、 發(fā)票的保管
1. 各門店用完的發(fā)票第一聯存根,在交財務部核對前,按發(fā)票的順
序號整理好,并附作廢發(fā)票的張數及號碼。財務部檢查領用數量是否相符,是否缺號,是否按規(guī)定開據發(fā)票,如發(fā)現問題按稅務局發(fā)票管理規(guī)定罰款并追究當事人及門店經理的責任。
2. 發(fā)票第三聯記賬聯作為銷售憑據隨門店當月銷售匯總表自行留存,不得丟失。開發(fā)票則不開小票,當日開發(fā)票金額加開小票金額等于當日銷售額。
3. 設專人負責管理發(fā)票,依據稅務局的規(guī)定存放和保管(包括發(fā)票登記本),上交存根聯到財務部保存七年,保存期滿,報稅務機關查驗,批準后銷毀。 本制度自本日起開始執(zhí)行。
2023年2月18日
第7篇 營改增發(fā)票管理規(guī)定辦法
營改增后如何規(guī)范發(fā)票管理
一是準確劃分用票納稅人類型。
按照稅收征管法、發(fā)票管理辦法等相關法律法規(guī)要求,將納稅人劃分為自開票納稅人和代開票納稅人,劃分的標準是納稅人是否辦理了稅務登記。
辦理了稅務登記或按稅收征管法有辦證義務的納稅人,為自開票納稅人,有用票需求的,應自己開具發(fā)票,不得找稅務機關或其他納稅人代開。
沒有辦理稅務登記義務的納稅人,為代開票納稅人,包括偶爾發(fā)生應稅行為的非企業(yè)性單位和廣大自然納稅人,他們有用票需求的,應找稅務機關代開或稅務機關委托的其他合法單位代開,不得找其他自開票納稅人開具。
以此劃分開票納稅人類型,堅持權利義務對等原則,劃清了稅務機關和納稅人的權利義務,有利于保證雙方權利義務的實現,各做各的事,不相互越位,不越俎代庖。
二是因地制宜滿足納稅人需求。
營改增后,原增值稅納稅人和試點增值稅納稅人都用增值稅發(fā)票,納稅人數量多,需求各異,必須結合各類納稅人的實際,采取不同的方法來滿足他們的用票需求。
首先,對起征點以上和起征點以下納稅人要區(qū)分對待,起征點以上納稅人開票原則上進入增值稅防偽稅控升級版,使用新系統(tǒng)開具發(fā)票,稅控器具費用從應納稅款中抵扣;起征點以下納稅人,根據納稅人意愿,可選擇使用增值稅防偽稅控升級版、uk數字證書、原有地稅稅控器具、定額發(fā)票等方式開票。
其次,一般納稅人和小規(guī)模納稅人根據其業(yè)務需求,區(qū)別開票。
一般納稅人使用防偽稅控系統(tǒng)升級版開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票,不得利用其他器具開票;小規(guī)模納稅人,由納稅人用稅控器具開具普通發(fā)票,需要開具專用發(fā)票的,由稅務機關代開。
再次,對行業(yè)特點不同的納稅人允許使用不同的稅控器具開具發(fā)票。
針對飲食、二手房交易、停車管理服務、出租車、過橋過路通行服務等特殊行業(yè),允許他們根據自身的特點,使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)升級版、卷筒、計價器出票、手撕定額等形式開票;最后,對沒有辦理稅務登記義務的納稅人由稅務機關或稅務機關委托的合法代開機構進行代開。
他們有用票需求的,持合法證明,隨到隨開,當即繳納稅款或免稅。
三是規(guī)范新老納稅人用票標準。
推行營改增后,原增值稅納稅人和試點增值稅納稅人都是增值稅納稅人,在發(fā)票使用方面應享受一樣權利,履行一樣義務,統(tǒng)一用票標準。
按營改增試點納稅人銷售不動產和個人出租不動產相關規(guī)定,自然人可以申請地稅機關代開增值稅專用發(fā)票。
而原增值稅自然人是不可申請代開增值稅專用發(fā)票的。
如此一來,這似乎對原增值稅自然納稅人形成一種稅收歧視。
在給予營改增試點納稅人開票優(yōu)惠的同時,也要對原增值稅納稅人自然納稅人銷售其他可以抵扣的貨物,需要代開專用發(fā)票也明確應該允許,以便他們享受同樣的優(yōu)惠。
另外,對原增值稅不足起征點小規(guī)模納稅人偶爾需要代開增值稅專用發(fā)票的問題,也應比照自然人允許代開。
四是服務兜底,千方百計解決納稅人困難。
稅務機關和稅務人員要樹立依法使用發(fā)票是納稅人的一項權利更是一項權益的觀念,不僅要
給予,更必須加以保障。
無論是自開票納稅人還是代開票納稅人,無論在任何時點,遇到用票困難,只要需求合法,在通過其他途徑得不到解決的情況下,稅務機關最后都應無條件解決,不能因為納稅人用不上發(fā)票而導致其他權益喪失。
第8篇 餐飲發(fā)票開具管理規(guī)定辦法
下面是小編為您精心整理的餐飲發(fā)票開具管理規(guī)定的相關內容,希望大家喜歡。
餐飲定額發(fā)票的管理規(guī)定及消費者發(fā)票維權的基本常識【1】
荊楚網消息 (湖北日報) 一、餐飲發(fā)票的管理規(guī)定
(一)武漢市餐飲定額發(fā)票的樣式(印制規(guī)格、面值)及防偽
武漢市餐飲定額發(fā)票票面為單頁式。
由存根聯、發(fā)票聯及兌獎聯組成。
每本發(fā)票50份,規(guī)格為18.50厘米×8厘米,采用80克雙膠紙印制。
其票面面值有七種:壹元、伍元、壹拾元、伍拾元、壹佰元、貳佰元、伍佰元。
采用數字噴碼防偽、鈔線底紋防偽、密碼防偽、專用章防偽、監(jiān)制章印色防偽“五大”防偽措施。
(二)餐飲定額發(fā)票的領購
凡在市地稅局辦理了稅務登記或無證照登記從事餐飲經營的納稅人,均可在屬地稅務機關申請領購餐飲定額發(fā)票。
(三)餐飲定額發(fā)票的使用管理
武漢市餐飲定額發(fā)票實行“以票控稅”的管理方式。
對實行核定征收或定期定額征收方式的納稅人,按稅務機關核定的經營額控制發(fā)票購買數量。
(四)餐飲定額發(fā)票的刮獎兌獎
為了鼓勵消費者索取正規(guī)餐飲定額發(fā)票,同時監(jiān)督經營者按規(guī)定開具發(fā)票,武漢市對餐飲定額發(fā)票實行了刮獎的辦法。
刮中獎項者,憑刮獎聯向出具發(fā)票的收款方當場兌付獎金;未當場兌付的消費者,請在10日內持未撕開的發(fā)票聯和兌獎聯到所屬區(qū)域地稅局辦稅服務廳兌獎。
(五)對餐飲定額發(fā)票違章行為的處罰規(guī)定
對不按規(guī)定領購或開具餐飲定額發(fā)票的,稅務機關查實后,將根據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條的相關規(guī)定,責令限期改正,沒收非法所得,并可以處一萬元以下的罰款。
二、消費者發(fā)票維權的基本常識
當消費者進行餐飲消費,遇到經營者的發(fā)票違規(guī)行為侵害到自身的合法權益時,消費者有權運用法律的手段進行維權。
下面介紹餐飲定額發(fā)票維權的一些基本常識。
(一)如何辨別餐飲定額發(fā)票的真、偽
武漢市自20**年1月1日起全面啟用新版餐飲定額發(fā)票,新版發(fā)票充分考慮了如何方便消費者查詢、識別功能,實行全國統(tǒng)一編碼規(guī)則,按地區(qū)、行業(yè)統(tǒng)一分類,啟用12位發(fā)票代碼,8位發(fā)票號碼。
消費者最簡單、最準確、最快捷的鑒別方式是:登錄武漢地稅外網網站()或撥打稅務服務專線“12366”(上班時間可接轉人工查詢,其他時間為電話語音查詢),將發(fā)票代碼、號碼及密碼輸入,即可知道所查發(fā)票的真、偽。
(二)消費者投訴舉報餐飲定額發(fā)票違章行為的舉證常識
餐飲定額發(fā)票的違章行為主要表現在三個方面:一是違規(guī)使用虛假的發(fā)票;二是違規(guī)使用回籠票(回籠票系指其他經營者已開具的發(fā)票重復使用,發(fā)票專用章的名稱與實際經營者名稱不相符的發(fā)票);三是經營者以各種借口,不按規(guī)定向消費者提供發(fā)票。
對上述發(fā)票違章行為,消費者在向稅務機關投訴舉報時,為了方便稅務機關核實違章事實,并進行處理,消費者必須掌握一些必要的舉證常識。
當消費者發(fā)現經營者有使用虛假的發(fā)票或使用回籠票的違規(guī)行為時,首先看一看經營者提供的發(fā)票上加蓋的發(fā)票專用章是否清晰可辯,發(fā)票專用章的名稱與實際經營者的名稱是否一致。
如發(fā)票專用章無法辨認,則要求經營者提供發(fā)票專用章清晰可辯的發(fā)票,如發(fā)票專用章的名稱與實際經營者的名稱不一致,可要求經營者提供與實際經營名稱相符的發(fā)票。
這樣一來,經營者一般情況下就不敢再向消費者提供虛假的發(fā)票或回籠票了。
當經營者以各種借口,不提供發(fā)票的情況時,消費者一定要向經營者索要未提供發(fā)票的證據,如可以要求經營者寫下欠條,同時要求經營者提供當時消費的明細單據作為證據。
稅務總局專項整治餐飲業(yè)發(fā)票使用【2】
日前,稅務總局部署在餐飲業(yè)開展發(fā)票使用情況專項整治,重點查處將餐費開成非餐費、將大額用餐費用分割成小額發(fā)票、虛開發(fā)票、非法取得發(fā)票等違法行為。
據悉,中央八項規(guī)定和《黨政機關厲行節(jié)約反對浪費條例》《黨政機關國內公務接待管理規(guī)定》《關于厲行節(jié)約反對食品浪費的意見》等規(guī)定下發(fā)后,部分餐飲業(yè)主為了招徠生意,在開具發(fā)票時將客戶大額用餐費用“化整為零”分割成小額發(fā)票,或將按規(guī)定無法開支的餐費開成非餐費發(fā)票,為少數行政事業(yè)單位規(guī)避檢查、違規(guī)用餐提供了便利。
稅務總局稽查局局長馬毅民介紹,此次整治的范圍為餐飲業(yè)2023年度至2023年度發(fā)票的開具、使用情況,重點檢查有無將餐費開成非餐費,有無將大額用餐費用分割成小額發(fā)票,列支的大額發(fā)票業(yè)務是否真實,有無虛開發(fā)票、有無非法取得發(fā)票等行為。
稅務總局要求,各級稅務機關要將餐飲企業(yè)發(fā)票使用情況專項整治工作與打擊發(fā)票違法犯罪活動工作結合起來,統(tǒng)籌規(guī)劃、整體推進。根據餐飲行業(yè)特點,深入分析征管資料數據,科學確定檢查對象,全面檢查餐飲行業(yè)發(fā)票使用情況,同時核查受票單位列支項目為“會議費”“餐飲”“辦公用品”等發(fā)票,發(fā)現疑點線索的查深查透、一查到底。
對存在嚴重稅收違法行為的,追查到以前年度;發(fā)現涉嫌稅收犯罪的,依法移送公安機關;發(fā)現定點飯店將餐費開成非餐費或將大額用餐費用分割成小額發(fā)票的,向財政部門移送線索;積極配合監(jiān)察部門做好餐飲發(fā)票信息采集及大額餐飲發(fā)票抽查工作。
同時,稅務總局要求各級稅務機關模范執(zhí)行《關于厲行節(jié)約反對食品浪費的意見》等規(guī)定,嚴禁設立“小金庫”違規(guī)宴請,嚴禁把餐費開成非餐費,嚴禁將大額餐費分割成小額開票,嚴禁接受納稅人宴請,對違反規(guī)定者將依紀依規(guī)嚴肅查處。
目前,武漢市有些由下崗或無業(yè)人員為維持生計而經營的餐飲小攤點(如大排檔、靠杯酒等),一般以路為市,占道經營,屬于無證經營,稅務機關承諾可以為其免費辦理無證照登記并提供正式的餐飲定額發(fā)票。
鑒于這些經營戶流動性較大,有的是季節(jié)性經營,很難全部都能自愿申領定額發(fā)票,稅務機關提醒廣大消費者:如果您需要索取正式稅務發(fā)票,消費時最好選擇那些正式辦理了工商營業(yè)執(zhí)照和稅務登記的餐館、酒店。
這樣,當您遇到經營者的發(fā)票違章行為,使您的合法權益受到侵害時,也便于舉證和向稅務機關投訴舉報,稅務機關也容易根據您的舉證事實及時地進行查處,保護您的合法權益。
第9篇 發(fā)票管理辦法規(guī)定辦法
中華人民共和國發(fā)票管理辦法
第一章 總則
第一條 為了加強發(fā)票管理和財務監(jiān)督,保障國家稅收收入,維護經濟秩序,根據《中華人民共和國稅收征收管理法》,制定本辦法。
第二條 在中華人民共和國境內印制、領購、開具、取得和保管發(fā)票的單位和個人(以下簡稱印制、使用發(fā)票的單位和個人),必須遵守本辦法。
第三條 本辦法所稱發(fā)票,是指在購銷商品,提供或者接受服務以及從事其他經營活動中,開具、收取的收付款憑證。
第四條 國家稅務總局統(tǒng)一負責全國發(fā)票管理工作。國家稅務總局省、自治區(qū)、直轄市分局和省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局(以下統(tǒng)稱省、自治區(qū)、直轄市稅務機關)依據各自的職責,共同做好本行政區(qū)域內的發(fā)票管理工作。
財政、審計、工商行政管理、公安等有關部門在各自職責范圍內,配合稅務機關做好發(fā)票管理工作。
第五條 發(fā)票的種類、聯次、內容及使用范圍由國家稅務總局規(guī)定。
第六條 對違反發(fā)票管理法規(guī)的行為,任何單位和個人可以舉報。稅務機關應當為檢舉人保密,并酌情給予獎勵。第二章 發(fā)票的印制
第七條 發(fā)票由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關指定的企業(yè)印制;增值稅專用發(fā)票由國家稅務總局統(tǒng)一印制。禁止私印、偽造、變造發(fā)票。
第八條 發(fā)票防偽專用品由國家稅務總局指定的企業(yè)生產。禁止非法制造發(fā)票防偽專用品。
第九條 省、自治區(qū)、直轄市稅務機關對發(fā)票印制實行統(tǒng)一管理的原則,嚴格審查印制發(fā)票企業(yè)的資格,對指定為印制發(fā)票的企業(yè)發(fā)給發(fā)票準印證。
第十條 發(fā)票應當套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的式樣和發(fā)票版面印刷的要求,由國家稅務總局規(guī)定。發(fā)票監(jiān)制章由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關制作。禁止偽造發(fā)票監(jiān)制章。
發(fā)票實行不定期換版制度。
第十一條 印制發(fā)票的企業(yè)按照稅務機關的統(tǒng)一規(guī)定,建立發(fā)票印制管理制度和保管措施。
發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的使用和管理實行專人負責制度。
第十二條 印制發(fā)票的企業(yè)應當按照稅務機關批準的式樣和數量印制發(fā)票。
第十三條 發(fā)票應當使用中文印制。民族自治地方的發(fā)票,可以加印當地一種通用的民族文字。有實際需要的,也可以同時使用中外兩種文字印制。
第十四條 各省、自治區(qū)、直轄市內的單位和個人使用的發(fā)票,除增值稅專用發(fā)票外,應當在本省、自治區(qū)、直轄市范圍以內印制;確有必要到外省、自治區(qū)、直轄市印制的,應當由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關商印制地省、自治區(qū)、直轄市稅務機關同意,由印制地省、自治區(qū)、直轄市稅務機關指定的印制發(fā)票的企業(yè)印制。
禁止在境外印制發(fā)票。
第三章 發(fā)票的領購
第十五條 依法辦理稅務登記的單位和個人,在領取稅務登記證件后,向主管稅務機關申請領購發(fā)票。
第十六條 申請領購發(fā)票的單位和個人應當提出購票申請,提供經辦人身份證明、稅務登記證件或者其他有關證明,以及財務印章或者發(fā)票專用章的印模,經主管稅務機關審核后,發(fā)給發(fā)票領購簿。
領購發(fā)票的單位和個人應當憑發(fā)票領購簿核準的種類、數量以及購票方式,向主管稅務機關領購發(fā)票。
第十七條 需要臨時使用發(fā)票的單位和個人,可以直接向稅務機關申請辦理。
第十八條 臨時到本省、自治區(qū)、直轄市行政區(qū)域以外從事經營活動的單位或者個人,應當憑所在地稅務機關的證明,向經營地稅務機關申請領購經營地的發(fā)票。
臨時在本省、自治區(qū)、直轄市以內跨市、縣從事經營活動領購發(fā)票的辦法,由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關規(guī)定。
第十九條 稅務機關對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經營活動的單位和個人申請領購發(fā)票的,可以要求其提供保證人或者根據所領購發(fā)票的票面限額及數量交納不超過1萬元的保證金,并限期繳銷發(fā)票。
按期繳銷發(fā)票的,解除保證人的擔保義務或者退還保證金;未按期繳銷發(fā)票的,由保證人或者以保證金承擔法律責任。
稅務機關收取保證金應當開具收據。
第四章 發(fā)票的開具和保管
第二十條 銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人,對外發(fā)生經營業(yè)務收取款項,收款方應向付款方開具發(fā)票;特殊情況下由付款方向收款方開具發(fā)票。
第二十一條 所有單位和從事生產、經營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項時,應當向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時,不得要求變更品名和金額。
第二十二條 不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為財務報銷憑證,任何單位和個人有權拒收。
第二十三條 開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序,逐欄、全部聯次一次性如實開具,并加蓋單位財務印章或者發(fā)票專用章。
第二十四條 使用電子計算機開具發(fā)票,須經主管稅務機關批準,并使用稅務機關統(tǒng)一監(jiān)制的機外發(fā)票,開具后的存根聯應當按照順序號裝訂成冊。
第二十五條 任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發(fā)票;未經稅務機關批準,不得拆本使用發(fā)票;不得自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍。
禁止倒買倒賣發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品。
第二十六條 發(fā)票限于領購單位和個人在本省、自治區(qū)、直轄市內開具。
省、自治區(qū)、直轄市稅務機關可以規(guī)定跨市、縣開具發(fā)票的辦法。
第二十七條 任何單位和個人未經批準,不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票。
禁止攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境。
第二十八條 開具發(fā)票的單位和個人應當建立發(fā)票使用登記制度,設置發(fā)票登記簿,并定期向主管稅務機關報告發(fā)票使用情況。
第二十九條 開具發(fā)票的單位和個人應當在辦理變更或者注銷稅務登記的同時,辦理發(fā)票和發(fā)票領購簿的變更、繳銷手續(xù)。
第三十條 開具發(fā)票的單位和個人應當按照稅務機關的規(guī)定存放和保管發(fā)票,不得擅自損毀。已開具的發(fā)票存根聯和發(fā)票登記簿,應當保存五年。保存期滿,報經稅務機關查驗后銷毀。
第五章 發(fā)票的檢查
第三十一條 稅務機關在發(fā)票管理中有權進行下列檢查:
(一)檢查印制、領購、開具、取得和保管發(fā)票的情況;
(二)調出發(fā)票查驗;
(三)查閱、復制與發(fā)票有關的憑證、資料;
(四)向當事各方詢問與發(fā)票有關的問題和情況;
(五)在查處發(fā)票案件時,對與案件有關的情況和資料,可以記錄、錄音、錄像、照相和復制。
第三十二條 印制、使用發(fā)票的單位和個人,必須接受稅務機關依法檢查,如實反映情況,提供有關資料,不得拒絕、隱瞞。
稅務人員進行檢查時,應當出示稅務檢查證。
第三十三條 稅務機關需要將已開具的發(fā)票調出查驗時,應當向被查驗的單位和個人開具發(fā)票換票證。發(fā)票換票證與所調出查驗的發(fā)票有同等的效力。被調出查驗發(fā)票的單位和個人不得拒絕接受。
稅務機關需要將空白發(fā)票調出查驗時,應當開具收據;經查無問題的,應當及時發(fā)還。
第三十四條 單位和個人從中國境外取得的與納稅有關的發(fā)票或者憑證,稅務機關在納稅審查時有疑義的,可以要求其提供境外公證機構或者注冊會計師的確認證明,經稅務機關審核認可后,方可作為計賬核算的憑證。
第三十五條 稅務機關在發(fā)票檢查中需要核對發(fā)票存根聯與發(fā)票聯填寫情況時,可以向持有發(fā)票或者發(fā)票存根聯的單位發(fā)出發(fā)票填寫情況核對卡,有關單位應當如實填寫,按期報回。
第六章 罰則
第三十六條 違反發(fā)票管理法規(guī)的行為包括:
(一)未按照規(guī)定印制發(fā)票或者生產發(fā)票防偽專用品的;
(二)未按照規(guī)定領購發(fā)票的;
(三)未按照規(guī)定開具發(fā)票的;
(四)未按照規(guī)定取得發(fā)票的;
(五)未按照規(guī)定保管發(fā)票的;
(六)未按照規(guī)定接受稅務機關檢查的。
對有前款所列行為之一的單位和個人,由稅務機關責令限期改正,沒收非法所得,可以并處1萬元以下的罰款。有前款所列兩種或者兩種以上行為的,可以分別處罰。
第三十七條 對非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發(fā)票的,由稅務機關收繳發(fā)票,沒收非法所得,可以并處1萬元以下的罰款。
第三十八條 私自印制、偽造變造、倒買倒賣發(fā)票,私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品的,由稅務機關依法予以查封、扣押或者銷毀,沒收非法所得和作案工具,可以并處1萬元以上5萬元以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任。
第三十九條 違反發(fā)票管理法規(guī),導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的,由稅務機關沒收非法所得,可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款。
第四十條 當事人對稅務機關的處罰決定不服的,可以依法向上一級稅務機關申請復議或者向人民法院起訴;逾期不申請復議,也不向人民法院起訴,又不履行的,作出處罰決定的稅務機關可以申請人民法院強制執(zhí)行。
第四十一條 稅務人員利用職權之便,故意刁難印制、使用發(fā)票的單位和個人,或者有違反發(fā)票管理法規(guī)行為的,依照國家有關規(guī)定給予行政處分;構成犯罪的,依法追究刑事責任。
第七章 附則
第四十二條 對國有金融、郵電、鐵路、民用航空、公路和水上運輸等單位的專業(yè)發(fā)票,經國家稅務總局或者國家稅務總局省、自治區(qū)、直轄市分局批準,可以由國務院有關主管部門或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府有關主管部門自行管理。
第四十三條 國家根據經濟發(fā)展和稅收征收管理的需要,提倡使用計稅收款機,具體辦法另行制定。
第四十四條 本辦法由國家稅務總局負責解釋,實施細則由國家稅務總局制定。
第四十五條 本辦法自發(fā)布之日起施行。財政部1986年發(fā)布的《全國發(fā)票管理暫行辦法》和原國家稅務局1991年發(fā)布的《關于對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)發(fā)票管理的暫行規(guī)定》同時廢止。
第10篇 發(fā)票繳銷管理規(guī)定辦法
發(fā)票管理制度范本【1】
企業(yè)為了更好地加強發(fā)票的管理和財務監(jiān)督,保障稅收收入,維護經濟秩序,根據稅務機關制定的發(fā)票管理規(guī)定,結合企業(yè)各自的實際情況,都會制定相應的發(fā)票管理制度:
一、發(fā)票領購
發(fā)票領購由專人負責,持'辦稅員證';填制準確、完整并加蓋公章的'購領發(fā)票申請單'及尚未繳銷的舊發(fā)票,根據實際需要的種類、數量領購。
二、發(fā)票保管
(一)必須選擇有安全保障措施的發(fā)票存放場所,并按照檔案管理有關規(guī)定進行存放。
(二)必須按照規(guī)定認真填制'購領發(fā)票申請單'、'發(fā)票使用明細表'、'發(fā)票領用存月報表'。
(三)不得丟失、損(撕)毀發(fā)票。如果發(fā)生丟失,必須于丟失的當天書面報告稅務局,并在報刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢。
(四)發(fā)票的基本聯次(存根聯、發(fā)票聯、抵扣聯、記帳聯)及相關資料(上述4表單)必須保存5年以上,保存期滿經稅務機關檢查后方可銷毀。
三、發(fā)票使用
(一)發(fā)票領用時加蓋'發(fā)票專用章'。
(二)開具的發(fā)票必須符合下列規(guī)定:
1、字跡清楚。
2、不得涂改。
3、項目填寫齊全,單位名稱必須填寫詳細,不得簡寫。如果單位名稱較長,可在'名稱欄'分上下兩行填寫,必要時可劃出該欄的上下橫線。
4、票、物相符,開廣州發(fā)票,票面金額與實際收取的金額相符。
5、各項目內容正確無誤,代理開發(fā)票。如填寫有誤,應另行開具。錯票必須一式幾聯同時作廢,注明'誤填作廢'字樣,并將作廢發(fā)票的所有聯次全部保存在發(fā)票原有位置。如發(fā)票開具后因購貨方不索取而成為廢票的,也按填寫有誤處理。
6、小寫合計數前用'$'符封頂,大寫合計數前用''符封頂。
7、全部聯次一次填開,上下聯的內容和金額一致。
8、在發(fā)票聯左下方加蓋'發(fā)票專用章',印制清晰、完整。
9、購貨單位與付款單位必須一致。
10、勞務名稱僅限營業(yè)執(zhí)照上注明的經營范圍。
11、按規(guī)定時限開具發(fā)票。
(1)采用預收貨款、托收承付、委托銀行收款結算方式的,為勞務提供的當天。
(2)勞務和款項同時發(fā)生的,為收到貨款的當天。
(3)采用賒銷、分期付款結算方式的,為合同約定的收款日期的當天。
(4)將貨物交付他人代銷,為收到委托人送交的代銷清單的當天。
12、發(fā)票順序依次填開,不得拆本使用發(fā)票。
13、未經批準,不得攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票,開東莞發(fā)票。
14、不得私自印制、借用、轉借、轉讓、虛開或替其他單位或個人開發(fā)票。
15、開具發(fā)票后,發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的會計處理:
(1)如果未將記帳聯作帳務處理,應在發(fā)票聯及有關存根聯、
記帳聯上注明'誤填作廢'字樣,并依次粘貼在存根聯后面,作廢票處理。
(2)如果已將記帳聯做了帳務處理,應開具相同內容的紅字發(fā)票,將紅字發(fā)票的記帳聯撕下作為抵減當期收入的憑證,存根聯和發(fā)票聯不得撕下。將從購買方收回的原發(fā)票聯粘貼在紅字發(fā)票聯后面,并在上面注明原發(fā)票記帳聯和紅字發(fā)票記帳聯的存放地點,[url=家教收入和辦培訓班收入如何繳稅-普道咨詢[/url],作為開具紅字發(fā)票的依據。
另外,屬于銷售折讓的,在作上述處理后,按折讓后的貨款重開發(fā)票。
(3)在購買方貨款已付,或者貨款未付,但已作帳務處理,發(fā)票聯無法退回的情況下,按下列要求處理:
要求購買方向其主管稅務機關申請并取得加蓋主管稅務機關印章的進貨退回或索取折讓證明單送交我方,作為開具紅字發(fā)票的合法依據。
增值稅發(fā)票管理制度【2】
第一章總則
第一條增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票)只限于增值稅的一般納稅人領購使用,增值稅的小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得使用。
第二章增值稅專用發(fā)票的領購管理
第二條專用發(fā)票領購簿的管理《增值稅專用發(fā)票領購簿》(以下簡稱領購簿)是增值稅一般納稅人用以申請領購專用發(fā)票的憑證,是記錄納稅人領購、使用和注銷專用發(fā)票情況的賬簿。
1、領購簿的格式和內容由國家稅務總局制定。實行計算機管理專用發(fā)票發(fā)售工作的,其領購簿的格式由省級國稅局確定。
2、領購簿由省級國稅局負責印制。
3、領購簿的核發(fā)。對經國稅局認定的增值稅一般納稅人,按以下程序核發(fā)領購簿:
(1)縣(市)級國稅局負責審批納稅人填報的《領取增值稅專用發(fā)票領購簿申請書》。
(2)專用發(fā)票管理部門負責核發(fā)領購簿,稅務局核發(fā)時應進行以下審核工作:
①審核納稅人《領取增值稅專用發(fā)票領購簿申請書》。
②審核蓋有“增值稅一般納稅人”確認專章的稅務登記證(副本)。
③審核經辦人身份證明(居民身份證、護照、工作證);
④審核納稅人單位財務專用章或發(fā)票專用章印模。上述證件經審核無誤后,專用發(fā)票發(fā)售部門方可填發(fā)領購簿,并依法編寫領購簿號碼。
(3)納稅人需要變更領購專用發(fā)票種類、數量限額和辦稅人員的,應提出書面申請,經國稅局審批后,由專用發(fā)票管理部門變更領購簿中的相關內容。對需要變更財務專用章、發(fā)票專用章的納稅人,稅務機關應收繳舊的領購簿,重新核發(fā)領購簿。
4、納稅人發(fā)生解散、破產、撤銷以及其他情形,依法終止的納稅義務的,稅務機關應在注銷稅務登記前,繳銷領購簿。納稅人違反專用發(fā)票使用規(guī)定被國稅局處以停止使用專用發(fā)票的,專用發(fā)票管理部門應暫扣或繳銷領購簿。
第三條專用發(fā)票的購買一般由縣(市)級國稅局專用發(fā)票管理部門購買,特殊情況經地(市)級國稅局批準可委托下屬稅務所發(fā)售。購買專用發(fā)票實行驗舊供新制度。納稅人在領購專用發(fā)票時,應向國稅局提交已開具專用發(fā)票的存根聯,并申報專用發(fā)票領購、使用、結存情況和稅款繳納情況。國稅局審核無誤后方可發(fā)售新的專用發(fā)票。
1、驗舊。
(1)檢驗納稅人是否按規(guī)定領購和使用專用發(fā)票。
(2)檢驗納稅人開具專用發(fā)票的情況與納稅申報是否相符,有無異常情況。
(3)根據驗舊情況登記領購簿。
2、供新。
(1)審核辦稅人員出示的領購簿和身份證等證件,檢查與《納稅人領購增值稅專用發(fā)票臺賬》的有關內容是否相符。
(2)審核納稅人填報的《增值稅專用發(fā)票領購單》。
(3)對證件資料齊備、手續(xù)齊全而又無違反專用發(fā)票管理規(guī)定行為的,發(fā)售機關可發(fā)售專用發(fā)票,并按規(guī)定價格收取專用發(fā)票工本費。
第三章增值稅專用發(fā)票的使用管理
第四條一般納稅人有下列情形之一者,不得領購使用專用發(fā)票:
(一)會計核算不健全,即不能按會計制度和稅務機關的要求準確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額者。
(二)不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數據及其他有關增值稅稅務資料者。
上述其他有關增值稅稅務資料的內容,由國家稅務總局直屬分局確定。
第11篇 科苑大酒店發(fā)票管理規(guī)定
目的：為了加強酒店發(fā)票的管理，特制定本發(fā)票管理規(guī)定。
歸口管理部門：由酒店財務部負責管理
實施細則：
(一)發(fā)票的領用和保管
發(fā)票由財務部派專人到主管稅務機關進行統(tǒng)一購買，加蓋發(fā)票專用章并建立發(fā)票發(fā)放檔案。各使用部門指定專門的發(fā)票管理人到財務部統(tǒng)一領用，發(fā)票管理落實到班次、落實到個人。
(二)發(fā)票的開具
1、酒店在對外提供服務、銷售商品以及從事其他經營活動時，應向付款方開具發(fā)票。
2、發(fā)票不得轉借轉讓，不得自行擴大專用發(fā)票使用范圍，不得超過發(fā)票規(guī)定的限額使用。
3、發(fā)票不得拆分，必須套寫并且連號使用。
4、發(fā)票必須按要求如實填制。填制的內容包括客戶名稱(填寫時必須細化到具體單位或個人)、填制日期、經營業(yè)務內容、金額、結算方式、經辦人。
5、作廢的發(fā)票應加蓋作廢章或注明“作廢”字樣，一式三聯一起保管，不得撕毀。本班次使用的發(fā)票應將記賬聯連同客人消費賬單訂在一切交財務部審核;本班未使用完的發(fā)票應做好交班記錄，加強交接管理。已使用完的發(fā)票存根應由部門發(fā)票管理人及時交回財務部注銷。
(三)發(fā)票檢查
1、財務部審計人員、發(fā)票管理人員可以隨時對各經營點的發(fā)票使用情況進行檢查。收銀員必須接受檢查，如實反映情況提供資料，不得隱瞞或拒絕檢查。
2、檢查內容包括發(fā)票領用、保管、開具、繳銷。
(四)違規(guī)使用發(fā)票的處罰
1、發(fā)現未按規(guī)定領用保管發(fā)票，罰款五十元，未按規(guī)定開具發(fā)票按違章金額的100%罰款。
2、贈送空白發(fā)票，代開、虛開發(fā)票等營私舞弊現象一經發(fā)現一律予以除名，并處以罰款;情節(jié)嚴重者追究其法律責任
(五)對發(fā)票開具有特殊要求時，必須提前報請總經理批示，并按財務有關規(guī)定執(zhí)行。
五、備用金使用及管理辦法
依據：《內部會計控制規(guī)范—基本規(guī)范》、《內部會計控制規(guī)范—貨幣資金》。
原則：經營業(yè)務必需、監(jiān)督措施嚴格、金額大小適度。
范圍：前臺、餐飲等營業(yè)點的收銀找零、外幣兌換業(yè)務、零星物資采購、小額業(yè)務費用支付等。
管理：
1、備用金配備方式：
◇收銀點：一次領出、班次交接。
◇業(yè)務部門：專人申請、專人保管、部門使用
2、備用金配備額度：
◇前臺收銀點：12000.00元
◇餐飲收銀點：300.00元
◇采購員：5000.00元
3、備用金管理
◇各收銀點備用金的領取，由部門負責人填寫借款單。申請領用單注明具體收銀點及領用金額，經財務負責人審核后，報總經理審批。
◇各收銀點設置備用金交接登記簿，序時記錄備用金使用和交接情況。
◇業(yè)務部門因業(yè)務需要申請備用金，定專人辦理申請領用手續(xù)。備用金領用申請單經部門負責人簽字，財務負責人審核后報總經理審批。
◇業(yè)務部門領用的備用金，每年末全額交回財務部銷賬，第二年重新辦理申請手續(xù)。
控制：
1、收銀員、業(yè)務部門保管人必須隨時保持備用金數額完整，不得白條抵庫、短缺和私自挪用。
2、建立不定期的抽查制度。由財務部門派人不定期地對持有備用金的部門和個人進行檢查，發(fā)現長款，應如數上交;發(fā)現短款，應付賠償責任。
3、備用金交接，必須由交接雙方當面點清，并在交接簿上簽字，明確經濟責任。
第12篇 公司財務發(fā)票和收據管理規(guī)定
(五)
1.0目的:根據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其它有關規(guī)定制定本制度。
2. 0適用范圍:本公司所有發(fā)票、收據(指有價值的收據)及票據(以下簡稱票據)均屬本制度管理的范圍。
3．0工作職責:
3.1 財務部統(tǒng)一負責本公司各種票據的管理工作。
3.2 各種票據的種類、使用范圍由財務部規(guī)定。
4. 0內容:
4.1 各種票據的購買及印刷
4.1.1 屬國家統(tǒng)一規(guī)定的發(fā)票由財務部指定專人向有關稅務部門購買。
4.1.2 經有關稅務部門批準公司自行印制發(fā)票時,由財務部提出式樣經總經理核準,并報有關稅務部門批準后,在稅務部門指定的印刷單位印制。
4.1 3公司使用的各種發(fā)票、收據屬代收的部分,使用代收單位的發(fā)票、收據;屬公司的收據需印制時,由財務部提出式樣,經品質部編號及報經總經理批準后進行印制;屬各部門專用的票據需印制時,由需用部門提出式樣,經財務部審核及品質部編號,報總經理批準后印制。
4.1 4財務部專管人員必須對購買、印刷或代收單位提供的各種票據進行驗收,詳細清點數量、檢查有無印刷錯誤、數量有誤或印刷有錯誤的應拒收,各種票據驗收后,應按不同的票據登記驗收日期、數量、起止號碼等,設專柜保管。
4.2 各種票據的領用
4.2.1 財務部專管人員應設置各種票據領用登記簿,凡發(fā)放票據,必須登記領用的日期、數量、起止號碼等,并由領用人簽收。
4.2.2 使用發(fā)票或收據的部門必須指定專人負責各種票據的管理工作(以下簡稱票據專管人員)。
4.2.3 票據專管人員在向財務部領取各種票據時,必須辦理領用手續(xù)并清點數量、驗看號碼、發(fā)現有號碼錯亂的,應拒絕領用。
4.2.4 票據專管人員對所領用的各種票據必須妥善保管,在交付使用人員時,應進行登記、簽收。
4.3 各種票據的使用
4.3.1 各種票據需按《發(fā)票收據使用細則》的規(guī)定進行使用。
4.3.2 各種票據應當按照規(guī)定的時限、順序、逐欄、全部聯次一次性開具。
4.3.3 各種票據只能按規(guī)定的范圍進行使用,不得轉借,轉讓,跳號,拆本使用,或開具空白票據。
4.3.4 各種票據需交接使用時,應辦理交接手續(xù),寫明交接時票據的號碼。
4.3.5 接收人在接收各種票據時,如發(fā)現所交接的票據存在問題,可拒絕接收,并立即報告主管人員,情節(jié)嚴重時,應立即報告財務部。
4.4 各種票據的檢查和核銷
4.4.1 財務部有權對各種票據的使用隨時進行檢查。
4.4.2 已用完的各種票據必須立即向財務部進行核銷。
4.4.3 財務部專管人員在核銷各種票據時,必須對票據進行檢查,發(fā)現有使用不當的,應提出意見進行糾正;發(fā)現有問題的,應立即報告財務經理。
4.4 .4.財務部專管人員應隨時核查使用各種票據的人員有否及時將所收款項按規(guī)定上交,在各種票據核銷后,應對整本票據報收款項有否上交進行核查。
第13篇 增值稅發(fā)票使用管理規(guī)定辦法
增值稅發(fā)票使用管理規(guī)定有哪些呢下面是小編為您精心整理的增值稅發(fā)票使用管理規(guī)定,希望大家喜歡。
增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定
第一條
為加強增值稅征收管理,規(guī)范增值稅專用發(fā)票使用行為,根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則和《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則,制定本規(guī)定。
第二條
一般納稅人有下列情形之一者,不得領購使用專用發(fā)票:
(一)會計核算不健全,即不能按會計制度和稅務機關的要求準確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額者。
(二)不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數據及其他有關增值稅稅務資料者。
上述其他有關增值稅稅務資料的內容,由國家稅務總局直屬分局確定。
(三)有以下行為,經稅務機關責令限期改正而仍未改正者:
1.私自印制專用發(fā)票;
2.向個人或稅務機關以外的單位買取專用發(fā)票;
3.借用他人專用發(fā)票;
4.向他人提供專用發(fā)票;
5.未按本規(guī)定第五條的要求開具專用發(fā)票;
6.未按規(guī)定保管專用發(fā)票;
7.未按本規(guī)定第十六條的規(guī)定申報專用發(fā)票的購、用、存情況;
8.未按規(guī)定接受稅務機關檢查。
(四)銷售的貨物全部屬于免稅項目者。
有上列情形的一般納稅人如已領購使用專用發(fā)票,稅務機關應收繳其結存的專用發(fā)票。
第三條
一般納稅人應通過增值稅防偽稅控系,使用專用發(fā)票。
使用,包括領購、開具、繳銷、認證紙質專用發(fā)票及其相應的數據電文。
本規(guī)定所稱防偽稅控系統(tǒng),是指經國務院同意推行的,使用專用設備和通用設備、運用數字密碼和電子存儲技術管理專用發(fā)票的計算機管理系統(tǒng)。
本規(guī)定所稱專用設備,是指金稅卡、ic卡、讀卡器和其他設備。
本規(guī)定所稱通用設備,是指計算機、打印機、掃描器具和其他設備。
第四條
專用發(fā)票由基本聯次或者基本聯次附加其他聯次構成,基本聯次為三聯:發(fā)票聯、抵扣聯和記賬聯。
發(fā)票聯,作為購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證;抵扣聯,作為購買方報送主管稅務機關認證和留存?zhèn)洳榈膽{證;記賬聯,作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證。
其他聯次用途,由一般納稅人自行確定。
第五條
專用發(fā)票實行最高開票限額管理。
最高開票限額,是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合計數不得達到的上限額度。
最高開票限額由一般納稅人申請,稅務機關依法審批。
最高開票限額為十萬元及以下的,由區(qū)縣級稅務機關審批;最高開票限額為一百萬元的,由地市級稅務機關審批;最高開票限額為一千萬元及以上的,由省級稅務機關審批。
防偽稅控系統(tǒng)的具體發(fā)行工作由區(qū)縣級稅務機關負責。
稅務機關審批最高開票限額應進行實地核查。
批準使用最高開票限額為十萬元及以下的,由區(qū)縣級稅務機關派人實地核查;批準使用最高開票限額為一百萬元的,由地市級稅務機關派人實地核查;批準使用最高開票限額為一千萬元及以上的,由地市級稅務機關派人實地核查后將核查資料報省級稅務機關審核。
一般納稅人申請最高開票限額時,需填報《最高開票限額申請表》(附件1)。
【注:根據《國家稅務總局關于在全國開展營業(yè)稅改征增值稅試點有關征收管理問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第39號),本文條自20**年8月1日起失效。
】
第六條
一般納稅人領購專用設備后,憑《最高開票限額申請表》、《發(fā)票領購簿》到主管稅務機關辦理初始發(fā)行。
本規(guī)定所稱初始發(fā)行,是指主管稅務機關將一般納稅人的下列信息載入空白金稅卡和ic卡的行為。
(一)企業(yè)名稱;
(二)稅務登記代碼;
(三)開票限額;
(四)購票限量;
(五)購票人員姓名、密碼;
(六)開票機數量;
(七)國家稅務總局規(guī)定的其他信息。
一般納稅人發(fā)生上列第一、三、四、五、六、七項信息變化,應向主管稅務機關申請變更發(fā)行;發(fā)生第二項信息變化,應向主管稅務機關申請注銷發(fā)行。
第七條
一般納稅人憑《發(fā)票領購簿》、ic卡和經辦人身份證明領購專用發(fā)票。
第八條
一般納稅人有下列情形之一的,不得領購開具專用發(fā)票:
(一)會計核算不健全,不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數據及其他有關增值稅稅務資料的。
上列其他有關增值稅稅務資料的內容,由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局確定。
(二)有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為,拒不接受稅務機關處理的。
(三)有下列行為之一,經稅務機關責令限期改正而仍未改正的:
1、虛開增值稅專用發(fā)票;
2、私自印制專用發(fā)票;
3、向稅務機關以外的單位和個人買取專用發(fā)票;
4、借用他人專用發(fā)票;
5、未按本規(guī)定第十一條開具專用發(fā)票;
6、未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設備;
7、未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行;
8、未按規(guī)定接受稅務機關檢查。
有上列情形的,如已領購專用發(fā)票,主管稅務機關應暫扣其結存的專用發(fā)票和ic卡。
第九條
有下列情形之一的,為本規(guī)定第八條所稱未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設備:
(一)未設專人保管專用發(fā)票和專用設備;
(二)未按稅務機關要求存放專用發(fā)票和專用設備;
(三)未將認證相符的專用發(fā)票抵扣聯、《認證結果通知書》和《認證結果清單》裝訂成冊;
(四)未經稅務機關查驗,擅自銷毀專用發(fā)票基本聯次。
第十條
一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務,應向購買方開具專用發(fā)票。
商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。
增值稅小規(guī)模納稅人需要開具專用發(fā)票的,可向主管稅務機關申請代開。
銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票,法律、法規(guī)及國家稅務總局另有規(guī)定的除外。
第十一條
專用發(fā)票應按下列要求開具:
(一)項目齊全,與實際交易相符;
(二)字跡清楚,不得壓線、錯格;
(三)發(fā)票聯和抵扣聯加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章;
(四)按照增值稅納稅義務的發(fā)生時間開具。
對不符合上列要求的專用發(fā)票,購買方有權拒收。
第十二條
一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用發(fā)票。
匯總開具專用發(fā)票的,同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》(附件2),并加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章。
第十三條
一般納稅人在開具專用發(fā)票當月,發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形,收到退回的發(fā)票聯、抵扣聯符合作廢條件的,按作廢處理;開具時發(fā)現有誤的,可即時作廢。
作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應的數據電文按“作廢”處理,在紙質專用發(fā)票各聯次上注明“作廢”字樣,全聯次留存。
第十四條
一般納稅人取得專用發(fā)票后,發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的,或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的,購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》。
《申請單》所對應的藍字專用發(fā)票應經稅務機關認證。
經認證結果為“認證相符”并且已經抵扣增值稅進項稅額的,一般納稅人在填報《申請單》時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。
經認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”的,一般納稅人在填報《申請單》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。
第十五條
《申請單》一式兩聯:第一聯由購買方留存;第二聯由購買方主管稅務機關留存。
《申請單》應加蓋一般納稅人財務專用章。
第十六條
主管稅務機關對一般納稅人填報的《申請單》進行審核后,出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》(以下簡稱《通知單》,附件4)。
《通知單》應與《申請單》一一對應。
第十七條
《通知單》一式三聯:第一聯由購買方主管稅務機關留存;第二聯由購買方送交銷售方留存;第三聯由購買方留存。
《通知單》應加蓋主管稅務機關印章。
《通知單》應按月依次裝訂成冊,并比照專用發(fā)票保管規(guī)定管理。
第十八條
購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出,未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額,待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后,與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。
屬于本規(guī)定第十四條第四款所列情形的,不作進項稅額轉出。
第十九條
銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票,在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負數開具。
紅字專用發(fā)票應與《通知單》一一對應。
第二十條
同時具有下列情形的,為本規(guī)定所稱作廢條件:
(一)收到退回的發(fā)票聯、抵扣聯時間未超過銷售方開票當月;
(二)銷售方未抄稅并且未記賬;
(三)購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。
本規(guī)定所稱抄稅,是報稅前用ic卡或者ic卡和軟盤抄取開票數據電文。
第二十一條
一般納稅人開具專用發(fā)票應在增值稅納稅申報期內向主管稅務機關報稅,在申報所屬月份內可分次向主管稅務機關報稅。
本規(guī)定所稱報稅,是納稅人持ic卡或者ic卡和軟盤向稅務機關報送開票數據電文。
第二十二條
因ic卡、軟盤質量等問題無法報稅的,應更換ic卡、軟盤。
因硬盤損壞、更換金稅卡等原因不能正常報稅的,應提供已開具未向稅務機關報稅的專用發(fā)票記賬聯原件或者復印件,由主管稅務機關補采開票數據。
第二十三條
一般納稅人注銷稅務登記或者轉為小規(guī)模納稅人,應將專用設備和結存未用的紙質專用發(fā)票送交主管稅務機關。
主管稅務機關應繳銷其專用發(fā)票,并按有關安全管理的要求處理專用設備。
第二十四條
本規(guī)定第二十三條所稱專用發(fā)票的繳銷,是指主管稅務機關在紙質專用發(fā)票監(jiān)制章處按“v”字剪角作廢,同時作廢相應的專用發(fā)票數據電文。
被繳銷的紙質專用發(fā)票應退還納稅人。
第二十五條
用于抵扣增值稅進項稅額的專用發(fā)票應經稅務機關認證相符(國家稅務總局另有規(guī)定的除外)。
認證相符的專用發(fā)票應作為購買方的記賬憑證,不得退還銷售方。
本規(guī)定所稱認證,是稅務機關通過防偽稅控系統(tǒng)對專用發(fā)票所列數據的識別、確認。
本規(guī)定所稱認證相符,是指納稅人識別號無誤,專用發(fā)票所列密文解譯后與明文一致。
第二十六條
經認證,有下列情形之一的,不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證,稅務機關退還原件,購買方可要求銷售方重新開具專用發(fā)票。
(一)無法認證。
本規(guī)定所稱無法認證,是指專用發(fā)票所列密文或者明文不能辨認,無法產生認證結果。
(二)納稅人識別號認證不符。
本規(guī)定所稱納稅人識別號認證不符,是指專用發(fā)票所列購買方納稅人識別號有誤。
(三)專用發(fā)票代碼、號碼認證不符。
本規(guī)定所稱專用發(fā)票代碼、號碼認證不符,是指專用發(fā)票所列密文解譯后與明文的代碼或者號碼不一致。
第二十七條
經認證,有下列情形之一的,暫不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證,稅務機關扣留原件,查明原因,分別情況進行處理。
(一)重復認證。
本規(guī)定所稱重復認證,是指已經認證相符的同一張專用發(fā)票再次認證。
(二)密文有誤。
本規(guī)定所稱密文有誤,是指專用發(fā)票所列密文無法解譯。
(三)認證不符。
本規(guī)定所稱認證不符,是指納稅人識別號有誤,或者專用發(fā)票所列密文解譯后與明文不一致。
本項所稱認證不符不含第二十六條第二項、第三項所列情形。
(四)列為失控專用發(fā)票。
本規(guī)定所稱列為失控專用發(fā)票,是指認證時的專用發(fā)票已被登記為失控專用發(fā)票。
第二十八條
一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯和抵扣聯,如果丟失前已認證相符的,購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》(附件5),如果丟失前未認證的,購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯復印件到主管稅務機關進行認證,認證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》,經購買方主管稅務機關審核同意后,可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。
一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯,如果丟失前已認證相符的,可使用專用發(fā)票發(fā)票聯復印件留存?zhèn)洳?如果丟失前未認證的,可使用專用發(fā)票發(fā)票聯到主管稅務機關認證,專用發(fā)票發(fā)票聯復印件留存?zhèn)洳椤?/p>
一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯,可將專用發(fā)票抵扣聯作為記賬憑證,專用發(fā)票抵扣聯復印件留存?zhèn)洳椤?/p>
第二十九條
專用發(fā)票抵扣聯無法認證的,可使用專用發(fā)票發(fā)票聯到主管稅務機關認證。
專用發(fā)票發(fā)票聯復印件留存?zhèn)洳椤?/p>
第三十條
本規(guī)定自2007年1月1日施行,《國家稅務總局關于印發(fā)〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》、《國家稅務總局關于增值稅專用發(fā)票使用問題的補充通知》(國稅發(fā)、《國家稅務總局關于由稅務所為小規(guī)模企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票的通知》(國稅發(fā)、《國家稅務總局關于印發(fā)〈關于商業(yè)零售企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票的通告〉的通知》、《國家稅務總局關于修改〈國家稅務總局關于嚴格控制增值稅專用發(fā)票使用范圍的通知〉的通知》、《國家稅務總局關于加強防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額管理的通知》、《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票有關稅務處理問題的通知》、《國家稅務總局關于進一步加強防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額管理的通知》同時廢止。
以前有關政策規(guī)定與本規(guī)定不一致的,以本規(guī)定為準。
第14篇 發(fā)票管理規(guī)定內容
中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則
國家稅務總局令第25號
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》已經2023年1月27日國家稅務總局第1次局務會議審議通過,現予公布,自2023年2月1日起施行。
國家稅務總局局長:肖 捷
二○一一年二月十四日
中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則
第一章 總 則
第一條 根據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(以下簡稱《辦法》)規(guī)定,制定本實施細則。
第二條 在全國范圍內統(tǒng)一式樣的發(fā)票,由國家稅務總局確定。
在省、自治區(qū)、直轄市范圍內統(tǒng)一式樣的發(fā)票,由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局(以下簡稱省稅務機關)確定。
第三條 發(fā)票的基本聯次包括存根聯、發(fā)票聯、記賬聯。存根聯由收款方或開票方留存?zhèn)洳?發(fā)票聯由付款方或受票方作為付款原始憑證;記賬聯由收款方或開票方作為記賬原始憑證。
省以上稅務機關可根據發(fā)票管理情況以及納稅人經營業(yè)務需要,增減除發(fā)票聯以外的其他聯次,并確定其用途。
第四條 發(fā)票的基本內容包括:發(fā)票的名稱、發(fā)票代碼和號碼、聯次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號、商品名稱或經營項目、計量單位、數量、單價、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位(個人)名稱(章)等。
省以上稅務機關可根據經濟活動以及發(fā)票管理需要,確定發(fā)票的具體內容。
第五條 有固定生產經營場所、財務和發(fā)票管理制度健全的納稅人,發(fā)票使用量較大或統(tǒng)一發(fā)票式樣不能滿足經營活動需要的,可以向省以上稅務機關申請印有本單位名稱的發(fā)票。
第二章 發(fā)票的印制
第六條 發(fā)票準印證由國家稅務總局統(tǒng)一監(jiān)制,省稅務機關核發(fā)。
稅務機關應當對印制發(fā)票企業(yè)實施監(jiān)督管理,對不符合條件的,應當取消其印制發(fā)票的資格。
第七條 全國統(tǒng)一的發(fā)票防偽措施由國家稅務總局確定,省稅務機關可以根據需要增加本地區(qū)的發(fā)票防偽措施,并向國家稅務總局備案。
發(fā)票防偽專用品應當按照規(guī)定專庫保管,不得丟失。次品、廢品應當在稅務機關監(jiān)督下集中銷毀。
第八條 全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章是稅務機關管理發(fā)票的法定標志,其形狀、規(guī)格、內容、印色由國家稅務總局規(guī)定。
第九條 全國范圍內發(fā)票換版由國家稅務總局確定;省、自治區(qū)、直轄市范圍內發(fā)票換版由省稅務機關確定。
發(fā)票換版時,應當進行公告。
第十條 監(jiān)制發(fā)票的稅務機關根據需要下達發(fā)票印制通知書,被指定的印制企業(yè)必須按照要求印制。
發(fā)票印制通知書應當載明印制發(fā)票企業(yè)名稱、用票單位名稱、發(fā)票名稱、發(fā)票代碼、種類、聯次、規(guī)格、印色、印制數量、起止號碼、交貨時間、地點等內容。
第十一條 印制發(fā)票企業(yè)印制完畢的成品應當按照規(guī)定驗收后專庫保管,不得丟失。廢品應當及時銷毀。
第三章 發(fā)票的領購
第十二條 《辦法》第十五條所稱經辦人身份證明是指經辦人的居民身份證、護照或者其他能證明經辦人身份的證件。
第十三條 《辦法》第十五條所稱發(fā)票專用章是指用票單位和個人在其開具發(fā)票時加蓋的有其名稱、稅務登記號、發(fā)票專用章字樣的印章。
發(fā)票專用章式樣由國家稅務總局確定。
第十四條 稅務機關對領購發(fā)票單位和個人提供的發(fā)票專用章的印模應當留存?zhèn)洳椤?/p>
第十五條 《辦法》第十五條所稱領購方式是指批量供應、交舊購新或者驗舊購新等方式。
第十六條 《辦法》第十五條所稱發(fā)票領購簿的內容應當包括用票單位和個人的名稱、所屬行業(yè)、購票方式、核準購票種類、開票限額、發(fā)票名稱、領購日期、準購數量、起止號碼、違章記錄、領購人簽字(蓋章)、核發(fā)稅務機關(章)等內容。
第十七條 《辦法》第十五條所稱發(fā)票使用情況是指發(fā)票領用存情況及相關開票數據。
第十八條 稅務機關在發(fā)售發(fā)票時,應當按照核準的收費標準收取工本管理費,并向購票單位和個人開具收據。發(fā)票工本費征繳辦法按照國家有關規(guī)定執(zhí)行。
第十九條 《辦法》第十六條所稱書面證明是指有關業(yè)務合同、協(xié)議或者稅務機關認可的其他資料。
第二十條 稅務機關應當與受托代開的發(fā)票的單位簽訂協(xié)議,明確代開的發(fā)票的種類、對象、內容和相關責任等內容。
第二十一條 《辦法》第十八條所稱保證人,是指在中國境內具有擔保能力的公民、法人或者其他經濟組織。
保證人同意為領購發(fā)票的單位和個人提供擔保的,應當填寫擔保書。擔保書內容包括:擔保對象、范圍、期限和責任以及其他有關事項。
擔保書須經購票人、保證人和稅務機關簽字蓋章后方為有效。
第二十二條 《辦法》第十八條第二款所稱由保證人或者以保證金承擔法律責任,是指由保證人繳納罰款或者以保證金繳納罰款。
第二十三條 提供保證人或者交納保證金的具體范圍由省稅務機關規(guī)定。
第四章 發(fā)票的開具和保管
第二十四條 《辦法》第十九條所稱特殊情況下,由付款方向收款方開具發(fā)票,是指下列情況:
(一)收購單位和扣繳義務人支付個人款項時;
(二)國家稅務總局認為其他需要由付款方向收款方開具發(fā)票的。
第二十五條 向消費者個人零售小額商品或者提供零星服務的,是否可免予逐筆開具發(fā)票,由省稅務機關確定。
第二十六條 填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經營業(yè)務確認營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經營業(yè)務一律不準開具發(fā)票。
第二十七條 開具發(fā)票后,如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的,必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明。
開具發(fā)票后,如發(fā)生銷售折讓的,必須在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后重新開具銷售發(fā)票或取得對方有效證明后開具紅字發(fā)票。
第二十八條 單位和個人在開具發(fā)票時,必須做到按照號碼順序填開,填寫項目齊全,內容真實,字跡清楚,全部聯次一次打印,內容完全一致,并在發(fā)票聯和抵扣聯加蓋發(fā)票專用章。
第二十九條 開具發(fā)票應當使用中文。民族自治地方可以同時使用當地通用的一種民族文字。
第三十條 《辦法》第二十六條所稱規(guī)定的使用區(qū)域是指國家稅務總局和省稅務機關規(guī)定的區(qū)域。
第三十一條 使用發(fā)票的單位和個人應當妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時,應當于發(fā)現丟失當日書面報告稅務機關,并登報聲明作廢。
第五章 發(fā)票的檢查
第三十二條 《辦法》第三十二條所稱發(fā)票換票證僅限于在本縣(市)范圍內使用。需要調出外縣(市)的發(fā)票查驗時,應當提請該縣(市)稅務機關調取發(fā)票。
第三十三條 用票單位和個人有權申請稅務機關對發(fā)票的真?zhèn)芜M行鑒別。收到申請的稅務機關應當受理并負責鑒別發(fā)票的真?zhèn)?鑒別有困難的,可以提請發(fā)票監(jiān)制稅務機關協(xié)助鑒別。
在偽造、變造現場以及買賣地、存放地查獲的發(fā)票,由當地稅務機關鑒別。
第六章 罰 則
第三十四條 稅務機關對違反發(fā)票管理法規(guī)的行為進行處罰,應當將行政處罰決定書面通知當事人;對違反發(fā)票管理法規(guī)的案件,應當立案查處。
對違反發(fā)票管理法規(guī)的行政處罰,由縣以上稅務機關決定;罰款額在2000元以下的,可由稅務所決定。
第三十五條 《辦法》第四十條所稱的公告是指,稅務機關應當在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網絡等新聞媒體上公告納稅人發(fā)票違法的情況。公告內容包括:納稅人名稱、納稅人識別號、經營地點、違反發(fā)票管理法規(guī)的具體情況。
第三十六條 對違反發(fā)票管理法規(guī)情節(jié)嚴重構成犯罪的,稅務機關應當依法移送司法機關處理。
第七章 附 則
第三十七條 《辦法》和本實施細則所稱“以上”、“以下”均含本數。
第三十八條 本實施細則自2023年2月1日起施行。
分送:各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局
第15篇 房地產發(fā)展公司發(fā)票報銷管理規(guī)定
房地產發(fā)展有限公司發(fā)票報銷管理規(guī)定
第一章總則
第一條為加強發(fā)票管理和財務監(jiān)督,促進發(fā)票直接、快速、合理的批報,規(guī)范發(fā)票報銷標準和程序,特制定本規(guī)定。
第二條江蘇**房地產發(fā)展有限公司及其下屬分公司、控股子公司、項目部的發(fā)票報銷,必須遵守本規(guī)定。
第二章細則
第三條經辦人員對客戶填開的發(fā)票必須認真審核,保證所取得發(fā)票的完整性、有效性與合法性。
(一) 發(fā)票必須內容真實,項目齊全,字跡清楚,不得有涂改現象。購買商品較多時,可開商品統(tǒng)稱發(fā)票,但必須附上蓋有銷售方印章的發(fā)票清單。
(二) 發(fā)票必須按照規(guī)定的時限、號碼順序填開,全份一次復寫,各聯內容完全一致。發(fā)票合計欄必須大小寫俱全,大小寫金額相符。
(三) 發(fā)票上必須有國家稅務總局規(guī)定套印的全國統(tǒng)一的發(fā)票監(jiān)制章,以及開票單位或個人加蓋的單位財務印章或發(fā)票專用章。
(四) 收款收據視為白條,經辦人員有權拒絕,并不得做為發(fā)票報銷。國家行政事業(yè)性收費收據除外,但必須是套印財政監(jiān)制章的收據,且該收據僅使用于收取行政事業(yè)性收費方為有效。特殊情況開具收款收據的,視金額大小要經過財務負責人、總經理批準同意。
(五) 經辦人員要取得相應行業(yè)的發(fā)票,拒絕接受客戶用'白條'和其他票據來代替發(fā)票,以及客戶自行擴大使用范圍的專業(yè)發(fā)票或跨行業(yè)使用的發(fā)票。
第四條差旅費報銷應嚴格遵守有關差旅費報銷的規(guī)定,取得的費用發(fā)票應當真實有效。
(一) 車票。計程車票原則上不予報銷,特殊情況確需搭乘的要注明起止地點和事由。公交車票單人連號不得報銷,多人同行的連號票必須由當事人簽字確認,公交車票要注明起止地點,不注明者不予報銷。
(二) 住宿。發(fā)票上必須寫明時間、人數、單價、金額、公司名稱,缺一不可。入住賓館若有多項消費的,必須附上蓋有賓館印章的消費明細單,不得統(tǒng)開住宿費。
(三) 報銷。出差發(fā)票,該次出差的所有費用一次性報銷,不得零散分次報銷。
第五條因工作需要招待客人, 應嚴格遵守有關招待費的管理規(guī)定。招待費發(fā)票報銷時,必須注明招待的事由、時間及人數。同時,應當寫明招待對象的姓名或職務以及所在單位的名稱。
第六條因公用車,應嚴格遵守有關車輛使用及費用報銷的規(guī)定。加油費必須開具正規(guī)發(fā)票,報銷時須附有車輛加油記錄表。駕駛員應遵守交通規(guī)則,因人為原因被罰款不予報銷。車輛保養(yǎng)及修理必須在指定維修點,途中維修類費用必須注明費用發(fā)票的聯系地點和電話。
第七條發(fā)票報銷時,應填制封面。
(一) '匯總封面'、'明細封面'、'封面'等所有欄目必須用黑色或藍黑色鋼筆類認真填寫。人民幣大寫欄必須在第一位數字前以' '封頂,不得以'/''*'等填寫或空著不填,第一位數字后的空位均以'零'填寫,如280.09元應填寫為__萬__仟貳佰捌拾零元零角玖分。數字及位數大寫分別為:零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾,萬、仟、佰、拾、元、角、分。
(二) 使用封面粘貼發(fā)票時,票面朝上,與封面一致,發(fā)票應貼左上角。票據多時,可補一張不超過封面大小的白紙,在其表面依次貼好,票據由大到小排列,力求美觀。
(三) 發(fā)票報銷時每個經辦人單獨做封面,發(fā)票為多人共同發(fā)生的,可集中做封面。
(四) 發(fā)票應按同類別做封面,比如辦公費和招待費不要做在同一報銷封面下。
(五) 單張發(fā)票金額在500元以下的粘貼使用明細封面,集中金額達500元以上時,填寫匯總封面,每張明細封面用膠水貼牢后,再附上匯總封面一同報銷。
第八條發(fā)票報銷時,各部門主管及財務部必須認真審核。
(一) 購買的物品、書籍、光盤等報銷時必須附繳庫單。簽定合同或協(xié)議書的工程項目,結算付款時必須附上發(fā)票和工程項目的驗收單。政府部門的行政事業(yè)性收費收據、購買的書籍、光盤等必須到辦公室進行登記,經辦公室人員簽字后方可給予報銷。
(二) 不符合財政部發(fā)布的《發(fā)票管理辦法》的發(fā)票,不得做為財務報銷憑證,財務人員有權拒絕。
(三) 財務人員對發(fā)票內容有疑問的,應當轉交監(jiān)事會進行調查,核實后按實際予以報銷。經調查存在弄虛作假行為的,將依據《財務信用管理試行制度》對其采取必要的監(jiān)管措施。
第九條發(fā)票批報程序及流程。
(一) 發(fā)票和繳庫單齊全后,經辦人員必須及時整理填制報銷封面,經證明人簽字確認后,呈交部門負責人簽署意見,交財務部負責人審核,財務部核定報銷金額后,呈交總經理審批。
(二) 票據傳遞流程:經辦人制單→證明人簽字→部門負責人審核簽字→財務負責人審核簽字→總經理審批→出納處報銷或沖抵借款。整個流程原則上在七天內結束。
第三章附則
第十條本制度經總經理審核后實施,修改時亦同。
第十一條本制度解釋權和執(zhí)行監(jiān)督權歸財務部。
第十二條本制度自簽發(fā)之日起正式生效。今年七月份發(fā)布的《有關票據報銷的規(guī)定》同時廢止。
第16篇 關于發(fā)票管理的有關規(guī)定
根據國家發(fā)票統(tǒng)一管理的規(guī)定，為加強我單位的發(fā)票管理。特作規(guī)定如下：
1、 銷售發(fā)票各部門要有專人負責，專人領換，每本開完的發(fā)票必須在領換之前匯好總，將總金額寫在封面，不按規(guī)定財務拒收。
2、 領換時，若發(fā)現存根撕廢一份或若干份，甚至遺失一本或幾本財務經辦人必須嚴格手續(xù)。記載清楚，并要部門領換人簽名。
3、 各部門必須在每月1―2日這兩天將開完的發(fā)票全部交財務，不得拖延。
4、 發(fā)票的開具：一式幾聯的發(fā)票必須填寫清楚，齊全。即：購貨單位，_____年_____月_____日 ，數量，金額，開票人，收款人簽名。單位購書超過壹千元金額的，另用一本發(fā)票，不要與壹千元以下的混在一本。牽涉外單位所轉帳的發(fā)票由對方經辦人簽名。涉及到本店費用性支出，必須有經辦人、領導簽名。
5、 開具的發(fā)票應加蓋發(fā)票專用章，作廢的發(fā)票應該是一式幾聯不得少張，并加蓋作廢章或寫上“作廢”字樣。開具的發(fā)票不得涂改、撕毀，使用時不得缺號、跳號或例號使用，一定要按順序號開出。
6、 發(fā)票不得轉讓
（包括轉讓性代開）銷毀，嚴禁開具假發(fā)票和將空白發(fā)票撕給他人或單位。
7、 未按以上條款，由此發(fā)生的罰款或任何違紀現象均由直接責任人承擔，情節(jié)嚴重的交執(zhí)法部門處理。
8、 本規(guī)定從發(fā)布之日起執(zhí)行。
