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有哪些
事業(yè)單位的內控制度涵蓋了多個層面，主要包括以下幾個關鍵部分：
1. 預算管理：確保資金使用的合規(guī)性和有效性，通過預算編制、審批、執(zhí)行和調整等環(huán)節(jié)進行控制。
2. 財務審計：定期對財務活動進行審查，防止錯誤和欺詐，確保財務信息的準確性和完整性。
3. 決策程序：設立明確的決策流程，保證重大事項的科學決策和責任清晰。
4. 資產管理：對單位資產進行有效監(jiān)控，防止資產流失，確保資產的安全和完整。
5. 內部監(jiān)控：建立內部監(jiān)督機制，對各項業(yè)務活動進行持續(xù)監(jiān)測和評估。
內容是什么
這些制度的具體內容涉及：
- 預算管理規(guī)定了預算的編制依據、審批程序和執(zhí)行規(guī)則，以及預算調整的條件和程序。 - 財務審計則包括審計的范圍、方法、頻率和報告機制，以確保審計的公正性和透明度。 - 決策程序需明確決策層級、參與人員、決策標準和責任追究機制，防止決策失誤。 - 資產管理涵蓋資產的采購、使用、維護、報廢等全生命周期管理，以及資產盤點和報告制度。 - 內部監(jiān)控包括設置內部審計部門，定期進行內部審核，發(fā)現問題及時糾正，并提出改進建議。
規(guī)范
在制定和執(zhí)行內控制度時，事業(yè)單位應遵循以下規(guī)范：
- 合法性：所有制度需符合國家法律法規(guī)和上級部門的規(guī)定。 - 完整性：內控制度應覆蓋所有重要業(yè)務領域，無遺漏。 - 適應性：制度應與單位的業(yè)務性質、規(guī)模和發(fā)展階段相匹配。 - 可操作性：制度應具體、明確，便于執(zhí)行和考核。 - 動態(tài)更新：隨著環(huán)境變化，應及時調整和完善內控制度。
重要性
事業(yè)單位內控制度的重要性不容忽視：
1. 提升效率：通過規(guī)范流程，減少無效工作，提高工作效率。
2. 防范風險：通過監(jiān)控和審計，能及時發(fā)現和預防潛在風險，保障單位穩(wěn)定運行。
3. 保證公正：明確權責，防止濫用職權，維護公平公正的內部環(huán)境。
4. 提高公信力：良好的內控能提升外界對事業(yè)單位的信任度，增強其社會影響力。
事業(yè)單位內控制度是其運營的基礎，它不僅關乎單位的經濟效益，更關系到事業(yè)單位的社會形象和長遠發(fā)展。
事業(yè)單位內控制度一范文
第1篇 事業(yè)單位內控制度一
內控制制度是指單位為貫徹執(zhí)行所制定的各項管理政策,增進會計數據的真實性,保護資產,是管理與控制財務的一項非常重要的基礎工作。下面是小編整理事業(yè)單位內控制度范文,歡迎參閱。
事業(yè)單位內控制度1
第一章 總 則
第一條 為了調動事業(yè)單位工作人員的積極性和創(chuàng)造性,嚴明紀律,教育和監(jiān)督事業(yè)單位工作人員遵紀守法,根據_中央辦公廳《深化干部人事制度改革綱要》和_中央組織部、國家人事部《關于加快推進事業(yè)單位人事制度改革的意見》,制定本辦法。
第二條 本辦法適用于全民所有制事業(yè)單位的工作人員。
事業(yè)單位工作人員的專項獎勵,按國家和市的有關規(guī)定執(zhí)行。
第三條 事業(yè)單位工作人員獎勵應遵循以下原則:
一 公平合理、獎勵得當;
二 獎勵及時、注重實效;
三 獎勵與懲戒相結合;
四 精神獎勵和物質獎勵相結合,以精神獎勵為主。
第四條 事業(yè)單位工作人員行政處分應遵循以下原則:
一 堅持懲處與教育相結合;
二 堅持懲處與獎勵相結合;
三 堅持懲處公平得當;
四 堅持懲處及時公開。
第五條 市和區(qū)縣(自治縣、市)政府人事部門主管事業(yè)單位工作人員獎勵工作。
第六條 市和區(qū)縣(自治縣、市)政府人事部門綜合管理行政懲戒工作。
第二章 獎 勵
第七條 事業(yè)單位工作人員有下列情形之一的,應當予以獎勵:
一 忠于職守,積極工作,成績顯著的;
二 遵紀守法,廉潔奉公,作風正派,辦事公道,起模范作用的;
三 在工作中有發(fā)明、創(chuàng)造或者提出合理化建議,為國家取得顯著經濟效益和社會效益的;
四 愛護公共財產,節(jié)約國家資財,有突出成績的;
五 在移民、扶貧、再就業(yè)等工作中成績突出的;
六 在增進民族團結、維護社會穩(wěn)定方面做出突出貢獻的;
七 在社會主義精神文明建設方面做出突出貢獻的;
八 防止或者挽救事故有功,使國家和人民利益免受或者減少損失的;
九 在搶險、救災等特定環(huán)境中奮不顧身,做出貢獻的;
十 見義勇為,舍己救人,維護社會公德和社會治安,表現突出的;
(十一) 同違法、違紀行為作斗爭,有功績的;
(十二) 在對外交往中,為國家爭得榮譽和利益的;
(十三) 有其他功績的。
第八條 事業(yè)單位工作人員獎勵的種類為:授予榮譽稱號、記一等功、記二等功、記三等功、嘉獎5種。
第九條 獎勵的基本標準:
對在工作中取得優(yōu)良成績,在年度考核中被評為優(yōu)秀或者在其他方面做出成績的,應當給予嘉獎;
對在工作中取得顯著成績,在本單位表現突出的,應當給予記三等功;
對在工作中做出較大貢獻,在本系統(tǒng)具有一定影響或者有其他突出事跡的,可以給予記二等功;
對在工作中做出重大貢獻,在全市或者全國具有重大影響的,或者有其他顯著事跡的,可以給予記一等功;
對功績卓著,有特殊貢獻的,可以授予榮譽稱號。
第十條 市政府有權給予本辦法規(guī)定的各種獎勵種類。
其中授予榮譽稱號,記一等功只能由市政府批準。
授予榮譽稱號的名稱統(tǒng)一規(guī)范為“先進工作者”,也可在其稱號前冠以系統(tǒng)名稱。
特殊情況下需要授予榮譽稱號的,須經市人事局審核后,報市政府批準。
第十一條 市人事局有權給予本辦法規(guī)定的記二等功及其以下獎勵。
其中記二等功,由區(qū)縣(自治縣、市)政府或市政府工作部門審核,報市人事局批準。
第十二條 區(qū)縣(自治縣、市)政府或市政府工作部門有權批準本辦法規(guī)定的記三等功及其以下獎勵,并報市人事局備案。
第十三條 區(qū)政府工作部門有權批準給予嘉獎,并分別報市、區(qū)人事局備案。
第十四條 需要上報國務院或國務院工作部門給予事業(yè)單位工作人員獎勵的,由人事局審核或人事局與有關部門共同審核后按要求上報。
第十五條 給予事業(yè)單位工作人員獎勵,應嚴格評選條件和報批程序,控制表彰周期和數量。
第十六條 對獲得獎勵的事業(yè)單位工作人員,頒發(fā)獎章或獎勵證書。
獎章、獎勵證書按國家和省、市規(guī)定的式樣,由人事局統(tǒng)一監(jiān)制。
對獲得獎勵的事業(yè)單位工作人員,同時給予適當的物質獎勵。
獎金數額由財政局、人事局共同商定。
第三章 行政處分
第十七條 事業(yè)單位工作人員行政處分的種類為:警告、記過、記大過、降職、撤職、開除留用察看、開除7種。
專業(yè)技術人員不適合受降職處分。
事業(yè)單位工人不適合給予降職、撤職處分。
第十八條 對于違反法紀的事業(yè)單位工作人員,應當根據其錯誤性質,情節(jié)輕重,危害大小,區(qū)別情況作出處理:
一 違紀情節(jié)輕微且未造成不良后果的,給予批評教育,免予行政處分;
二 違紀情節(jié)較重,給國家、集體和群眾利益造成一定損失或不良后果的,給予記大過以下處分;
三 違紀情節(jié)嚴重,給國家、集體和群眾利益造成重大損失或嚴重后果的,給予降職以上處分;
四 對觸犯刑律,被依法免予刑事處罰的,給予撤職或開除處分;受勞動教養(yǎng)或刑事處罰的,給予開除處分。
第十九條 給予事業(yè)單位工作人員行政處分,由所在單位或承辦機關以文件形式(附《事業(yè)單位工作人員行政處分審批表》,樣表見附件1)向主管機關報批。
經批準后,按照管理權限由行政任免機關作出處分決定。
處分決定和《事業(yè)單位工作人員行政處分審批表》存入本人檔案。
第四章 獎勵的撤銷和行政處分的解除
第二十條 獲獎人員有下列情形之一的,撤銷其獲得的獎勵:
一 偽造事跡,騙取獎勵表彰的;
二 申報獎勵表彰時隱瞞錯誤或嚴重違反規(guī)定程序的;
三 獲得榮譽稱號后,受到開除處分、勞動教養(yǎng)或刑事處罰的;
四 法律、法規(guī)規(guī)定的其他情況。
第二十一條 撤銷獎勵,由原申報機關報請審批機關批準。
特殊情況下,原審批機關可以直接撤銷其獎勵。
第二十二條 獎勵撤銷后,審批機關要收回其獎勵證書和獎章,停止其享受的有關待遇并追回已享受的經濟待遇。
第二十三條 事業(yè)單位工作人員受到開除以外的行政處分改正錯誤的,按下列期限由原批準處分的機關(原批準處分的機關撤銷或合并的,由承繼其職能的機關或上級機關)予以解除:
一 警告處分滿半年;
二 記過、記大過處分滿1年;
三 降職、撤職處分滿2年;
四 開除留用察看處分,察看期滿后滿3年。
改正錯誤,是指事業(yè)單位工作人員在受行政處分期間,沒有再犯與受到行政處分的違紀行為同一性質的錯誤,也沒有其他需要給予行政處分的違紀行為。
第二十四條 事業(yè)單位工作人員在受處分期間有特殊貢獻的,可以提前解除處分。
提前解除行政處分的時間,不得少于規(guī)定的行政處分期限的一半。
對于在處分期限內沒有改正錯誤的,可以適當延長解除處分的期限,延長解除處分的期限一般為半年,最多不超過1年。
延長解除處分期限后,還未改正錯誤或重新犯有此類錯誤的,予以辭退或開除。
特殊貢獻,是指事業(yè)單位工作人員在受行政處分期間,表現突出,有重大貢獻,獲得一等功以上獎勵的。
第二十五條 解除處分的程序為:
一 由本人提出申請;
二 所在單位提出解除處分的意見;
三 原批準機關作出解除處分的決定;
四 將解除處分決定(附《事業(yè)單位工作人員解除行政處分審批表》,樣表見附件2)存入本人檔案,并以書面形式通知有關部門和受處分本人。
第五章 附 則
第二十六條 事業(yè)單位工作人員的獎懲實行備案制度。
有關單位應在每年1月將上一年度的獎懲情況報送同級政府人事部門。
各區(qū)縣(自治縣、市)人事局應在每年1月將本地區(qū)上一年度的獎懲情況報送重慶市人事局。
第二十七條 集體所有制事業(yè)單位工作人員獎懲工作參照本辦法執(zhí)行。
第二十八條 本辦法由人事局負責解釋。
第二十九條 本辦法自下發(fā)之日起施行
事業(yè)單位內控制度2
一、我國內部控制制度的現狀及成因
(一)我國內部控制制度的現狀
我國管理國有企、事業(yè)單位已經有了幾十年的發(fā)展歷程,積累了一定的內部管理經驗,一般來說,都有一定程度、一定范圍的內部控制制度,基本業(yè)務內部管理都有章可循,但是國有單位內部控制最突出的問題就是有章不循、違章不究,而循與不循、究與不究,一切以法人代表的意志為轉移。
例如大連證券有限責任公司成立后,證券業(yè)務一度發(fā)展較快,但是,由于法人治理結構不健全,內控制度不完善,少數高管人員缺乏法律意識,違法違規(guī)行為嚴重,致使公司資不抵債,經營風險劇增,不再具備繼續(xù)經營的條件而走向破產。
非公有制經濟是改革開放的產物,處于發(fā)展初期,在內控制度建設上雖然一般沒有國有企業(yè)搞得好,但由于其產權十分明晰,老板都自覺地實施內部控制。
國有單位內控制度最薄弱的環(huán)節(jié)主要表現在兩個方面:一是貨幣資金,二是采購業(yè)務。
資金使用的隨意性,采購業(yè)務中的弄虛作假,吃“回扣”等現象比較嚴重。
此外,由于國有小型企業(yè)及行政事業(yè)單位比國有大、中型企業(yè)經濟業(yè)務簡單,運轉環(huán)節(jié)少,因此,在內控制度建設上,普遍存在以下問題:一是記賬人員、保管人員、經濟業(yè)務決策人員及經辦人員沒有很好地分離制約,存在出納兼復核、采購兼保管等現象;二是重大事項決策的執(zhí)行,沒有很好地分離制約,存在“重大”無標準、“決策”無民主的現象;三是財產清查沒有形成制度,清查期限、程序不明確;四是內部審計沒有形成制度化,該設內部審計的不設,該配備專職或兼職內審人員的不配置。
(二)產生上述問題的成因分析
1.產權不明晰,公有單位內部控制制度執(zhí)行不好的根本原因,由于其產權主體缺位、權責不清,導致加強內部控制的受益主體不明確。
2.沒有形成法律制約的大環(huán)境,單位也沒形成有章必循、違章必究的局面,致使一些人利用職權,挪用公款。
例如原湖北省駐港司總經理金鑒培就先后挪用公款1.34億港元到澳門44次進行豪賭,重慶萬州移民局出納員王素梅先后37次挪用三峽移民款136萬元狂賭。
這種情形的出現,說明單位長期甚至是從未認真作過賬款的核對,在會計監(jiān)督方面存在著很大的漏洞。
3.人員素質低,這是內控問題出現的主觀原因。
二、有效內部控制應達到的標準及必須解決的難點
(一)一項好的內部控制制度應達到的標準
1.控制范圍要涉及企業(yè)經營的各個環(huán)節(jié)和各個方面,不留下控制死角,也就是說,企業(yè)的各項經營管理活動均應納入內部控制范圍;2.事權劃分明確具體,具有很強的操作性,也就是說,內部控制制度作為一種制度要能真正成為企業(yè)管理者的行為規(guī)范,操作方便;3.控制程序規(guī)范,過程控制要特別重視,也就是說,內部控制要形成科學的機制,尤其要把對經營管理過程的控制放在突出的地位,通過控制,防患于未然;4.具有良好的控制效果,內部控制的功能得到有效發(fā)揮。
(二)實施有效的內部控制必須研究和解決的四個難點
1.如何把握授權的度。
企業(yè)經營管理是一個復雜的系統(tǒng)工程,保證這個系統(tǒng)的正常運行,合理授權是必然的。
對于企業(yè)法定代表人,既要保證其經營決策的獨立性和權威性,又要保證其經濟行為的效益性和廉潔性,權力的度量界定是關鍵一環(huán);對內部控制執(zhí)行人員的授權也有度,對不同的控制環(huán)節(jié)要有不同的權力授予,才能使內部控制制度有效運行。
授權無度,直接制約內部控制制度效能的發(fā)揮,當今社會大凡出現重大舞弊經濟案件的企業(yè),基本上是授權不當引起的,是授權多、權力過大、且控制不力的惡果。
2.如何提高被控對象的受控度。
一般而言,內部控制的對象是企業(yè)的權力操縱者,是對權力操縱者的權力約束,也是對權力操縱者之間的權力制衡。
這種獨特的控制對象決定了提高受控度的艱巨性。
提高被控對象的受控度有關鍵兩點:一是內部控制制度的科學性;二是主要決策者的受控程度。
就目前的經濟管理現狀來看,提高被控對象的受控度任重道遠。
3.如何提升、規(guī)范控制程度。
對于一個復雜系統(tǒng)工程的控制,不能靠人治,也不能靠簡單的出納控制、財務管理來實現目的,而要靠一套科學規(guī)范的內部控制制度,用制度來規(guī)范管理的行為,讓管理者在從事經營管理活動中,知道干什么、怎么干,按照規(guī)定的程序來完成工作任務、接受規(guī)定的控制管理。
這里的重點是管理人員針對企業(yè)不同的經營管理活動制定出具體的標準,而要完成這個任務,就要有豐富的知識、超前的意志、廣闊的視野和扎實的作風,這無疑又是一個難點。
4.如何提高控制人員的熟練程度。
企業(yè)內部控制制度的中心是財務會計控制,承擔內部控制職責的主要是財會人員。
因此,財會人員要能真正擔當起內部控制的重任,更新知識、提高操作能力就顯得刻不容緩。
如上所述,科學的內部控制制度是對企業(yè)經營管理各個環(huán)節(jié)實施有效監(jiān)控的制度,它大大突破了財務會計的工作范疇,大大超越了財務會計的知識領域,是投資、金融、市場、營銷、材料、信息等多方面知識的融合,沒有相應的知識支持,內部控制不可能完全到位。
同時內部控制主要是做人的工作,矯正人的行為,需要有相應的組織、指揮和協調工作能力,培養(yǎng)大批這樣的全才,顯然需要很長的過程。
三、會計電算化技術的發(fā)展對實施內部控制制度的影響及對策
由于使用計算機,會計數據處理的速度加快了,會計核算的準確性和可靠性得到了極大的提高,減少了因疏忽大意及計算失誤造成的差錯。
但是,也為企業(yè)的內部控制帶來了許多前所未有的新問題。
由于電算化會計系統(tǒng)的特殊性,建立一整套適合電算化會計系統(tǒng)的內部控制制度就顯得尤為重要。
(一)電算化會計系統(tǒng)對內部控制的影響主要體現在以下幾個方面:
1.改變了企業(yè)會計核算的環(huán)境
企業(yè)使用計算機處理會計和財務數據后,會計部門從原來由財務、會計專業(yè)人員組成,轉變?yōu)橛韶攧?、會計專業(yè)人員和計算機數據處理系統(tǒng)的管理人員及計算機專家組成。
會計部門不僅利用計算機完成基本的會計業(yè)務,還能利用計算機完成各種原先沒有的或由其它部門完成的更為復雜的業(yè)務活動,如銷售預測、人力資源規(guī)劃等。
隨著遠程通訊技術的發(fā)展,會計信息的網上實時處理成為可能,業(yè)務事項可以在遠離企業(yè)的某個終端機上瞬間完成數據處理工作,原先應由會計人員處理的有關業(yè)務事項,現在可能由其他人員在終端機上一次完成;原先應由幾個部門按預定步驟完成的業(yè)務事項,現在可能集中在一個部門甚至一個人完成。
因此,要保證企業(yè)財產物資的安全完整、保證會計系統(tǒng)對企業(yè)經濟活動反映的正確可靠、達到企業(yè)管理的目標,企業(yè)內部控制制度的建立和完善就顯得更為重要。
2.改變了會計憑證的形式
在電算化會計系統(tǒng)中,原先反映會計和財務處理過程的各種原始憑證、記賬憑證、匯總表、分配表、工作底稿等書面形式的資料減少甚至消失了,原先在核算過程中進行的各種必要的核對、審核等工作有相當一部分變?yōu)橛捎嬎銠C自動完成了。
控制的重點由對人的控制為主轉變?yōu)閷θ?、機控制為主,因此控制的程序也應當與計算機處理程序相一致。
3.有效控制舞弊、犯罪
隨著計算機使用范圍的擴大,利用計算機進行的貪、舞弊、詐騙等犯罪活動也有所增加,由于儲存在計算機磁性媒介上的數據容易被篡改,有時甚至能不留痕跡地篡改,數據庫技術的提高使數據高度集中,未經授權的人員有可能通過計算機和網絡瀏覽全部數據文件,復制、偽造、銷毀企業(yè)重要的數據。
計算機犯罪具有很大的隱蔽性和危害性,發(fā)現計算機舞弊和犯罪的難度較之手工會計系統(tǒng)更大,計算機舞弊和犯罪造成的危害和損失也比手工會計系統(tǒng)更大,因此,建立一整套適合電算化會計系統(tǒng)的內部控制制度就顯得尤為重要。
(二)加強電算化系統(tǒng)管理內部制度建設的措施
1.完善對機構和人員的管理與控制
會計核算軟件正式投入使用后,對原有的會計機構必須做出相應調整,并對各類人員制定崗位責任制度。
會計電算化后的工作崗位可分為基本會計崗位和電算化會計崗位兩種。
前者可包括:會計主管、出納、會計核算各崗、稽核、會計檔案管理等;后者可包括:直接管理、操作、維修計算機及會計軟件系統(tǒng)等。
機構調整必須同組織控制相結合,以實現職權分離,有效地限制和及時發(fā)現錯誤或違法行為,如規(guī)定系統(tǒng)開發(fā)人員和維護人員不能兼任系統(tǒng)操作員和管理人員等。
2.完善系統(tǒng)操作環(huán)境管理和控制系統(tǒng)
操作環(huán)境包括系統(tǒng)操作過程以及對系統(tǒng)的維護。
操作過程控制主要通過制訂一套完整而嚴格的操作規(guī)定來實現,它應明確職責、操作程序和注意事項,并形成一套電算化系統(tǒng)文件,如規(guī)定交接班手續(xù)和登記運行日志,規(guī)定數據備份及機器的使用規(guī)范,規(guī)定軟盤專用以防病毒感染等。
系統(tǒng)維護包括硬件、軟件維護,硬件維護主要包括定期進行檢查并做好記錄,在系統(tǒng)運行過程中出現硬件故障要及時分析、排除并做好記錄;而軟件維護包括正確性維護、適應性維護、完善性維護三方面。
3.建立健全的檔案管理制度
這里的檔案主要是指輸出的各
種賬簿、報表、憑證、存儲會計數據和程序的軟盤及其他存儲介質。
檔案管理的主要任務是負責系統(tǒng)內各類文檔資料的存檔、安全保管和保密工作,它一般通過制定與實施檔案管理制度來實現,包括:(1)存檔的手續(xù)必須有會計主管和系統(tǒng)管理員的簽章才能存檔保管;(2)各種安全保證措施,如備份軟盤應貼上保護標簽,應存放在安全、潔凈、防潮的地方;(3)采用磁性介質保存會計檔案,要定期進行檢查和定期復制,防止由于磁性介質損壞而使會計檔案丟失。
4.做好電算化人才培養(yǎng)工作
此外,還應高度重視電算化人才的開發(fā)與培養(yǎng),并為此提供必要的物力、財力,以造就一支高素質的財會科技隊伍,為會計電算化工作提供人力和智力支持。
總之,內部控制是一種動態(tài)行為,它在企業(yè)的作用過程中會受到主觀因素和外部環(huán)境的影響。
因此,要充分發(fā)揮其在現代企業(yè)制度中的作用,就必須不斷地對內部控制制度進行完善和規(guī)范,使之真正符合企業(yè)的實際發(fā)展需要。
從總體上講,我國企業(yè)目前的管理水平同發(fā)達國家相比,還有很大的差距,如經營觀念陳舊、管理基礎薄弱、管理水平低下的狀況等還沒有完全改變;財務賬目不實、采購和銷售環(huán)節(jié)“暗箱操作”、生產經營過程“跑冒滴漏”等問題仍然相當嚴重。
對此,企業(yè)應積極探索,圍繞建立現代企業(yè)制度的要求,盡快建立適應現代企業(yè)內部控制制度,提高企業(yè)的現代化管理水平。
事業(yè)單位內控制度3
1 當前事業(yè)單位內部控制存在的問題
《會計法》第一十七條規(guī)定,國家機關、社會團體和企事業(yè)單位必須建立健全內部控制制度,以確保會計信息的真實可靠,國家財產的交全穩(wěn)定。
財政部發(fā)布的《內部會計規(guī)范――基木規(guī)范(試行)》和《內部會計控制規(guī)范-貨幣資金(試行)》對內部控制的目標、原則、內容、方法等也相應地作出了明確規(guī)定。
然而,由于事業(yè)單位財務會計下作的固有特性,有的單位雖有內控制度卻執(zhí)行不嚴,有的單位連起碼的內控制度都沒有制定,更談不上實行有效的內控措施了,這就在某種程度上造成了事業(yè)單位則務支出失控,會計信急失真等諸多弊端。
1.1 對內部會計控制認識有偏差
內部控制制度制定不切合實際,執(zhí)行起來難度大;單位領導不重視內控管理,有關人員不執(zhí)行相關制度,導致執(zhí)行效果差;有關部門在檢查時只檢查制度的制定情況,忽略了其執(zhí)行情況和執(zhí)行效果,導致內控制度的制定走過場,內部控制降格為“放在抽屜里,掛在墻上”的紙介質。
由此造成部分行政事業(yè)單位固定資產增減不及時調整相關賬目,庫存現金嚴重超限額及超范圍支付,隨意核銷債權債務,接受票據不合規(guī)、財務公開不明細等。
1.2 崗位設置不合理,職責不清
許多單位在形式上建立崗位負責制,但在實際工作中,職責重復,管理層次混亂,不相容崗位沒有相互分離等現象屢見不鮮。
1.3 會計信急失真
一些事業(yè)單位為了解決資金不足問題或者為了謀取小集體利益,往往采取隨意處置固定資產、偷逃應繳國家稅費等辦法,要求會計人員違法辦理會計事項,甚至采取欺上瞞下的做法,向主管部門或外界提供不真實的會計信息,使會計信息質量得不到應有保證、同時由于會計人員隨意進行會計處理,不嚴格執(zhí)行國家的政策,為達到某種目的而隨心所欲地進行錯誤的會計核算,導致事業(yè)單位會計核算口徑不統(tǒng)一會計指標的可比性極差、
1.4 會計核算不規(guī)范
有些單位對原始憑證審核粗糙,原始憑證規(guī)定的內容填寫不全。
如有的發(fā)票內容籠統(tǒng),甚至沒有售貨單位蓋章;手續(xù)不嚴密,購買實物的憑證只有領導簽批,沒有驗收人簽字,而且有的領導簽字過于隨意;一些單位甚至自制原始憑證,格式和內容都不規(guī)范。
有的單位固定資產賬上有但實際上已經不存在了,而實際使用著的某些固定資產卻尚未作價入賬,形成賬外資產。
另外也存在著不同單位的資產轉移,卻未辦理相應手續(xù),也未反映到業(yè)務臺賬中的現象。
1.5 內部審計沒有發(fā)揮自身作用
還有一部分單位沒有建立內部審計機構,而且有些已建立內部審計機構的單位也未能充分發(fā)揮應有的作用,內部審計工作得不到應有的重視和支持,不能正確審計和鑒定會計資料和其他有關資料的正確性和真實性。
主要是內部審計人員不認真履行內部審計職責和權限;不堅持內部審計準則和原則;不遵循內部審計基本程序;不能正確運用審計方法;不能如實、公正地編寫審計報告。
2 建立和健全事業(yè)單位內部控制制度的措施
2.1 健全法規(guī)、保障督核體系健康有效
原始憑證是事業(yè)單位在經濟活動與業(yè)務發(fā)生時取得的載明經濟業(yè)務發(fā)生和完成情況的書面合法證明,是明確各級經濟責任而進行會計核算的原始依據,在事業(yè)單位現實工作中各種各樣的原始憑證問題并不少見:一是白條白紙或其他非法憑證;二是虛假無效發(fā)票;三是原始憑證內容不全手續(xù)不完整甚至出現無日期、無經濟業(yè)務內容、無經辦人的發(fā)票。
因此要改善事業(yè)單位內部會計的管理就必須健全事業(yè)單位內部稽核制度。
要從制度上和管理體系上嚴格把關:一是要建立明確的各級稽核崗位和稽核人員普核責任制,執(zhí)行對各種憑證的稽核工作,凡需進人會計核算系統(tǒng)的原始憑證都須首先由楷核員審核并加蓋(合規(guī)憑證)或(不合規(guī)憑證)印章單位規(guī)模小會計業(yè)務量不大的稽核職能可以由會計機構負責人或會計主管人員履行;二是要明確責任凡屬經稽核員審核并加蓋(合規(guī)憑證)的原始憑證如被財政部門和其他政府監(jiān)督部門查出為不符合非法憑證而受到的經濟處罰應由稽核人員負責,責令稽核人員負責協助追查原始憑證問題原因。
2.2 明確職責分工和程序方法
根據權、責、利相結合的原則,明確規(guī)定各職能部門的權限與責任,并根據各自的任務與特點劃分崗位,即對每一個部門和人員在授予其權利的同時,必須明確其相應的責任,任何部門和個人都不得擁有超越內部控制的權利,并且要做到責任與利益掛鉤、過失與處罰對等。
要堅持不相容職務分離的原則,推行職務不兼容制度,保證單位內部機構、崗位及其職責權限的合理設置和分配,杜絕管理人員交叉任職
2.3 根據成本效益原則,制定切實可行的內部控制制度
各單位在制定制度時充分考慮本單位實際,做到制度切實可行。
要考慮控制投入成本和控制產出效益之比,只要對那些在業(yè)務處理過程中發(fā)揮作用大、影響范圍廣的關鍵控制點進行嚴格控制。
對那些只在局部發(fā)揮作用、影響特定范圍的一般控制點,其設立只要能起到監(jiān)控作用即可,而不必花費大量的人力、物力進行控制。
防止由于一般控制點設立過多、手續(xù)操作繁雜,造成單位經營管理活動不能正常、迅捷地運轉。
2.4 實施事業(yè)單位預算控制
全面預算管理體系既包括預算編制,也包括預算的執(zhí)行、監(jiān)控以及事后對預算的考評,并且在這個過程中始終貫穿著價值和行為的雙重管理。
多年來,我國企業(yè)和事業(yè)單位對預算的要求和管理都不到位,特別是事業(yè)單位更是沒有實質意義上的預算,隨著市場經濟的不斷完善,對部門預算的要求逐步提高,逐漸到位。
單位的總體目標要靠各項計劃去完成,各項計劃中預算又是重中之重;單位的經營活動要在收入的預算中得到反映,各項業(yè)務活動要在支出的預算中得到落實。
2.5 強化內部審計工作
實踐表明,建立健全內部控制制度當務之急就是必須強化行政事業(yè)單位的內審工作,使之規(guī)范化和制度化。
同時健全內部審計制度是強化內部會計監(jiān)督,提高會計信息的準確性和可靠性的有效手段,它的審計對象主要是原始憑證、記帳憑證、會計帳薄、會計報表等,實施內部審計又是單位內部會計控制的基本內容和方式,它的主要目標是對內控制度執(zhí)行情況進行檢查,監(jiān)督單位內部的各項規(guī)定的落實和執(zhí)行情況,了解執(zhí)行中存在的問題,反饋
給單位領導,以便領導及時改進工作,完善制度。
達到事半功倍的效果。
3 結語
單位負責人應以完善內部會計控制組織體系、預算管理體制體系、監(jiān)督檢查體系為切入點, 對本單位的內部控制給予進一步規(guī)范, 以消除管理漏洞。
單位內部會計控制是在內部牽制基礎上建立的自我監(jiān)督和自行調整體系。
第2篇 單位財務內控制度范文
在企業(yè)的財務部門,對于單位的財務管理有各項的管理制度,以下整理了詳細的單位財務內控制度,可供參考。
一、財務機構及財務人員職責
(一)根據《會計法》規(guī)定,單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。
(二)其他部門和人員應當積極配合財務部門、會計人員開展工作。在財務會計活動中做到:
1、嚴格遵守國家及上級的有關財經法律、法規(guī)、規(guī)章、制度。
2、按國家統(tǒng)一會計制度的要求取得或填制原始憑證并及時送交財會部門。
3、提供真實完整的會計資料。
4、嚴格執(zhí)行財務計劃或預算。
5、確保本部門所經管的財產物資安全、完整。
6、接受財務部門在財會工作上的指導和監(jiān)督。
(三)財會部門內部應當建立牽制、互控制度。會計事項的處理不能由一人辦理全過程,必須由二人及以上人員處理。具體內容包括:
1、出納工作由出納人員負責,其他會計不得兼任出納。出納員以外的人員代收現金時,必須由財務主管人員指定。
2、出納人員不得兼管稽核、會計檔案的保管和收入、費用、債權、債務、有價證券帳目的登記,不得編制記帳憑證、不得兼管總帳、電算系統(tǒng)維護員、管理員、不得從事除銀行存款日記帳、現金日記帳以外的明細帳登記和財務會計報告的編制工作。
3、出納人員、制證人員、稽核人員、審批人員、記帳人員不能由一人兼任。
4、會計人員不得兼任財產物資的采購、保管等工作。
(四)財會部門內部應當建立稽核、互控制度、設置稽核崗位,配備專職或兼職的稽核人員?；巳藛T應對會計憑證、會計帳簿、財務會計報告及其他會計資料進行審核。審核的主要內容包括:
l、審核經濟業(yè)務事項和財務收支是否符合國家及上級有關財經法律、法規(guī)、規(guī)章、制度、財務收支是否在財務計劃或預算之內。
2、審核會計憑證、帳簿、財務會計報告及其他會計資料的內容是否真實、完整、計算是否正確、手續(xù)是否完備。
3、審核各項財產物資的增減變動和結存情況是否與財務會計帳簿記錄相符。
4、稽核人員應由財會主管人員提名,報單位負責人批準,并在財會崗位責任制中予以明確。
(五)財會主管人員必須符合以下條件:
1、堅持原則、廉潔奉公、具有較高的政策、業(yè)務水平和職業(yè)道德水準。
2、熟悉國家財經法律、法規(guī)、規(guī)章和方針政策,掌握本單位業(yè)務管理的有關知識。
3、除取得會計從業(yè)資格證書外,還應當具備會計師以上專業(yè)技術職務資格或者從事會計工作三年以上經歷。
4、熟悉會計工作各個崗位的技術操作規(guī)程和核算方法。
5、身體狀況能適應本職工作的要求。
財務主管人員的任免,必須報經上級人事、財會部門批準。
(六)會計人員必須符合以下條件:
1、具備中專以上財會學歷和必要的專業(yè)知識,具備會計從業(yè)資格且持有會計從業(yè)資格證書。
2、熟悉國家有關法律、法規(guī)、規(guī)章、制度。
3、已聘任(用)技術職務的會計人員掌握計算機能力應達到鐵路初級標準。
4、堅持原則、廉潔奉公、遵守職業(yè)道德。
5、具有良好的身體素質。
(七)任(聘)用會計人員應當實行回避制度。領導班子成員的直系親屬不得擔任財會主管人員。財會主管人員的直系親屬不得在財會部門中任職。有直系親屬關系的人員不得在同一財會部門中任職。
(八)財會主管人員、會計人員因工作調動或離職,必
須將本人所經管的會計工作,在辦理調轉手續(xù)之前,全部移交接替人員。沒有辦清交接手續(xù)。不得調動或離職。移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交的,可由移交人員委托代辦移交。
二、會計處理程序
(一)采用記帳憑證核算形式,并按以下流程進行會計處理:
經辦人員在經濟業(yè)務事項發(fā)生后,應當取得或填制原始憑證,及時送交財會部門----會計人員審核原始憑證,根據審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制收款、付款、轉帳憑證----稽核人員審核----財務主管審核----出納人員根據收款、付款憑證辦理收付業(yè)務,登記庫存現金日記帳----帳務人員根據記帳憑證登記明細分類帳、總帳,期末,將總帳與庫存現金日記帳和銀行日記帳和各明細分類帳的余額核對相符----根據帳簿記錄及其他有關資料編制財務會計報告。
(二)業(yè)務經辦人員必須根據實際發(fā)生的經濟業(yè)務事項,按國家統(tǒng)—會計制度和《鐵路會計基礎工作規(guī)范》的要求取得或填制原始憑證。
1、內容是否填寫齊全并符合規(guī)定,與經濟業(yè)務內容是否相符。
2、接收單位是否為正確。
3、收據、發(fā)票種類是否符合規(guī)定,是否在有效期內,大小寫金額是否相符。
4、裁剪發(fā)票的裁剪金額是否與小寫金額相符。限額發(fā)票的填寫余額是否超過最高限額。
5、發(fā)票是否有稅務局統(tǒng)一監(jiān)制章、行政事業(yè)性收費收據是否有行政事業(yè)收費專用章;從外單位取得收據、發(fā)票是否加蓋單位財務專用章或發(fā)票專用章。
6、收據、發(fā)票金額有否涂改、是否與發(fā)生的經濟業(yè)務金額相符。
7、購買圖書、藥品及其他實物時,發(fā)票中無明細項目的,是否附有與發(fā)票總金額相符且加蓋了對方公章或財務專用章的明細表。
經辦人應及時將手續(xù)完備的原始憑證送交會計機構。
(三)制證人員應根據國家統(tǒng)一的會計制度、《鐵路會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定以及財務收支計劃或預算、合同等,對原始憑證的真實性、合法性、有效性進行審核。
制證(報銷)人員對不真實、不合法的原始憑證不予接受,并向財會主管人員報告;財會主管人員應向單位負責人報告;對重大的不真實、不合法的經濟業(yè)務事項,財會主管人員還應當向上級財會主管部門報告。
制證(報銷)人員對記載不準確、不完整的原始憑證應予以退回,并要求經辦人員按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充。
根據《會計法》的規(guī)定:原始憑證記載的各項內容均不得涂改;原始憑證有錯誤的,應當由出具單位重開,不得在原始憑證上更正。
三、貨幣資金的管理
(一)貨幣資金必須集中由財會部門統(tǒng)—管理,所有貨幣資金收文都必須納入財會部門統(tǒng)—核算。其他任何部門未經財會部門授權或委托,不得擅自辦理收付業(yè)務和開具各種收款憑據和發(fā)票,不得設立“小金庫”。
(二)銀行帳戶的開立,必須符合中國人民銀行《銀行帳戶管理辦法》以及上級財會主管部門關于銀行帳戶管理的規(guī)定。未經上級財會主管部門批準,不得開設銀行帳戶,不得公款私存,不得出租借銀行帳戶。
(三)會計人員必須嚴格按《現金管理暫行條例》、《支付結算辦法》、《票據法》等有關規(guī)定進行貨幣收付業(yè)務的管理和核算。
(四)從銀行提取現金。必須如實寫明用途、不得超限額提取備用金。財務部門必須配備帶有報警裝置的防搶劫安全箱(包)、取送現金時必須使用。到銀行存取款時,各單位必須嚴格執(zhí)行派員護送或專車接送規(guī)定。即:一萬元及以下的現金取送必須兩人同行,一萬元及以上的現金取送必須派專車接送,十萬元及以上的現金取送必須專車接送并派保衛(wèi)人員護送。
(五)交款人向財務交納現金,必須填制現金繳款單,注明繳款事由。會計人員必須根據現金繳款單開具收款收據。出納人員根據收款收據清點現金入庫;收妥現金入庫后,應在收款收據及所附的原始憑證的空白處加蓋“收訖”戳記。
財會主管人員根據出納入員簽章并加蓋“收訖”戳記的收款收據,在收款收據上加蓋財務專用章、并簽章。
制證人員必須根據審核無誤的收款收據的記帳聯和現金繳款單及其他有關資料及時編制現金收款憑證并簽章。
(六)工資、獎金應委托金融機構代發(fā)、必須由金融機構出具加蓋銀行結算章的代發(fā)清單,作為支付工資獎金的付款憑證的附件。
(七)各部門應將領取的工資獎金及時發(fā)放到個人,于次月底前將簽收單上交到財會部門,到時不交或遲交的要對經辦人進行考核,上交財會部門的簽收單不得使用復印件或復寫件。
(八)銀行對帳單必須由開戶銀行提供并加蓋開戶銀行結算章,不得以復印件代替。銀行存款帳戶余額必須與銀行對帳單核對相符。如不一致、應查明原因:屬于記帳錯誤的,應及時調整;屬于未達帳項造成的、應編制銀行存款余額調節(jié)表調節(jié)相符。
(九)財會主管人員應當定期或不定期地對庫存現金、銀行存款日記帳和銀行對帳單進行抽查,每月不得少于二次發(fā)現問題及時處理、并將抽查結果記入《庫存現金抽查簿》、《銀行存款抽查簿》。
四、存貨管理
(一)本制度所稱存貨.是指在生產經營過程中為耗用或銷售而儲存的各種有形資產,包括各種原材料、燃料、包裝物、生產工具、低值耗品、委托加工物資、在產品、產成品和商品等。
(二)物資采購業(yè)務一律由部門歸口辦理。生產材料、工具由材料室采購、收發(fā)、登記,辦公用品、除生產工具以外的生產、生活低值易耗品由總務采購、收發(fā)、登記。并實行分級、分權管理。材料物資的采購、驗收、保管、核算、批準人員必須相互分開.不得由一人兼任。材料物資采購必須貫徹“誰采購,誰負責”的原則,采購人員對采購材料物資的價格、質量、數量、交貨期及使用安全全過程負責。
材料物資采購過程中所產生的回扣必須及時上交單位財部門入帳。
(三)物資采購業(yè)務按以下流程辦理:
編制采購計劃——主任審核批準——簽訂采購合同或協議---供貨---物資驗收---貨款結算。
(四)物資儲備實行定量、定額管理,根據情況適時調整庫存結構,及時修改儲備定量、定額、達到合理儲備,有效利用資金。
(五)按計劃采購:各部門應根據生產計劃和消耗定額確定物資需用量,編制計劃上報,采購計劃經財會、技術等有關部門審核后報主主任批準。
(六)選定供應商。應建立選定供應商的集體決策機制或招標制度,堅持比質比價采購原則。對屬于路局規(guī)定的招標采購范圍和達到批量標準的物資,必須實行招標采購。對不具備招標采購條件的物資采購,應組成有關生產、技術、物資、財會等部門人員參與的決策集體,對供應商的選擇進行決策。對專用物資,必須到鐵道部規(guī)定的定點生產廠家采購,不得采購、使用非定點廠產品。
(七)簽訂采購合同或協議應由主任、財會及其他部門會同簽訂。會簽部門應檢查合同是否嚴格按照《合同法》和路局有關合同管理的規(guī)定,明確雙方的權力和義務;是否有授權批準人簽字所購物資品種、數量、規(guī)格、金額是否與訂購單相符;是否符合路局規(guī)定的采購權限;供貨單位資質是否符合規(guī)定。
(八)供貨:物資采購人員應督促供應商按照合同或協議要求及時供貨。
(九)驗收:采購物資到達后,采購部門應及時通知驗收員或有關人員對所購物資進行驗收。一切物資未經驗收合格不得入庫,不得進帳,不得使用。驗收人員應嚴格按照規(guī)定標準和程序對物資的數量和質量進行驗收和檢測,并對檢驗結果承擔責任。驗收完畢,驗收入員應根據檢驗結果出具驗收記錄,驗收人員、交料人在驗收記錄上簽章。管庫員接收材料物資,應根據驗收記錄和實際收到數量填寫收料單,收料人、交料人。
(十)貨款結算。購貨發(fā)票或帳單到達后,采購部門應審核簽字。并交財會部門辦理付款。會計人員辦理付款前、必須審核以下內容:
1、審核物資采購是否按照經批準的物資采購計劃,合同或協議進行。
2、審核購物發(fā)票是否真實、合法、完整。
3、審核入庫物資收料憑證,檢查是否有采購員、交料人、驗收人、收料人的簽章,內容填制是否完整,并與采購計劃、合同或協議及原始憑證相核對。
會計人員對不符合規(guī)定的物資采購業(yè)務、不得辦理采購結算,并報告財會主管。財會主管對嚴重違反規(guī)定采購物資的,應及時報告單位負責人。
(十一)庫存物資管理:
1、一切材料物資的收、發(fā)、保管和實物核算,必須由管庫員及時統(tǒng)一辦理。管庫人員應對材料的質量的數量的完整性負責。
2、管庫員應經常檢查和循環(huán)盤點庫存材料,每月不得少于物資管理辦法規(guī)定的自點率(不得低于15%)。但對貴重物品和生活資料,應每月清點一次,以保證帳、物相符。管庫人員應保持相對穩(wěn)定性。如遇工作變動。必須對其保管的材料物資進行清點、不得離職。
3、庫管員、財務部門應每季不少于一次聯合對庫存物資進行抽查核對,并做好抽查記錄。
4、倉庫管理除按一般物資核算,還要針對各使用部門或人員人登記工具領用本或低值易耗品領用本。
第13條低值易耗品的管理應做到:
在用低值易耗品必須建立臺帳,制定目錄、進行實物管理,其領用、退回、調撥、修理與報廢等動態(tài)嚴格辦理手續(xù),按規(guī)定程序進行登記。納入管理的低值易耗品上應統(tǒng)一編號,一物一號,以便確認。
1、在用低值易耗品應責成專人負責管理。班組和個人使用的物品,應指定專人或使用人負保管責任。未經同意,他人不得動用;其他部門或個人要借用時,應辦理借用手續(xù)。
2、物品交接、必須由雙方在交接憑證上簽章。
3、物品保管人離職時、必須將所保管的物品進行清點,帳、卡、物核對相符,辦理交接手續(xù),否則,不得離職。
第14條低值易耗品的報廢注銷時應做到:
1、對在用低值易耗品的報廢,應組成鑒定小組進行鑒定并編制物品注銷記錄,經領導批準后方可注銷,注銷補充要重新辦理備品用料手續(xù),登記管理手冊。
2、對于丟失、損壞和其他原因短少的物品,應分析原因和責任,按列銷批準權限規(guī)定辦理。屬于個人責任的,由過失人賠償,賠償金額按使用年限折算。
3、報廢的物品應有標記。及時處理,防止重復注銷。
4、報廢物品必須記入總務帳目及領用部門的。
第15條存貨清查:由主任組織清查小組,每年對各種物資至少進行一次清查盤點。清查方法:應先清點實物,同時填列物資盤點清單,并與帳面數核對,發(fā)現浮多、短少的應填制物資清點記錄;自然減量的應填制自然減量計算表;毀損報廢的應進行技術鑒定,填制材質鑒定書。
物資清查應根據實物的性質認真進行計數、檢斤過稱或丈量,逐項在規(guī)定表格上加以記錄,不允許以借條報數。在進行帳物核對時,首先應將尚未登帳的收、發(fā)憑證在明細帳上登記齊全,并結算出正確的庫存量。使實物存量和帳記存量處于同—時日。
五、固定資產管理
(一)固定資產新建、擴建、改建、購置:
1、加強固定資產購建的計劃管理,凡屬固定資產投資項目,不論何種資金來源,都應納入計劃管理,沒有路局或授權單位計劃,不得進行購建。對部、局下達的投資計劃,應嚴格按指定的建設規(guī)模和批準的概算等內容組織實施;未經批準,不得自行在項目間調整投資,不得冒名頂替、變更計劃內容、嚴禁將投資挪作他用。
2、購建程序:
(1)建設項目的程序是:項目申請----可行性研究----審核批準立項---下達計劃---設計并編制概預算---審批概預算---組織實施---驗工計價---竣工決算---轉產進固。
(2)購置項目的程序是:上報建議計劃----審核批準下達計劃----編制預算---審批預算----組織實施----驗工計價----竣工決算----轉產進固。
(3)每年根據生產、生活需要,編制固定資產購、建計劃,報路局計劃部門審批。
(4)根據上級批準下達的計劃,編制預算,報上級主管部門批準。
(5)預算經批準后,與供貨單位或施工單位簽訂合同)國家和上級部門規(guī)定購建的固定資產應實行招投標方式的,必須按規(guī)定進行招投標,與中標單位簽訂合同;國家和上級部門規(guī)定購建固定資產可以不實行招投標方式的,各單位應當召開領導會議決定供貨單位或施工單位、并與供貨單位或施工單位簽訂合同。
(6)對固定資產的建造項目、根據工程進度組織驗收,編制驗工計價表,財會部門根據驗工計價表支付工程進度款。預付工程和備料款應控制在合同價(或工程造價)的25%以內,工程開工后,工程進度預付款最多不能超過工程造價的95%,注意扣取質保金,除質保金,其余款項待工程竣工交付使用時全部一次結清。
(7)固定資產購置或工程完工,應按合同、預算進行驗收,驗收合格。驗收小組編制決算報上級主管部門批準。
(8)固定資產購建完畢后,應在一個月內辦理組固手續(xù)。單位自行發(fā)包或自行施工、自行購建的項目,完工后,由業(yè)務部門填寫組固單,交財務室建卡;局施工企業(yè)所承建的工程,建設、施工單位雙方簽認后,由財務處向建設單位下轉投資。尚未正式辦理移交但已投入使用的固定資產,應暫估入帳,并計提折舊,正式移交后,調整原暫估價值和已提折舊。
(9)財會部門根據計劃、合同、發(fā)票、決算等憑據辦理結算。
(二)固定資產的動態(tài)管理:
1、指定專人保管固定資產,對造成非正常損失的,要按規(guī)定追究有關人員責任。任何單位或個人,不得擅自挪用、外借、贈送、削價、報廢固定資產。
2、固定資產的增減和使用等審批權限必須按《南昌鐵路局<鐵路運輸企業(yè)固定資產管理辦法,補充規(guī)定(試行)》(南鐵財字[2000]55號)執(zhí)行,在具體辦理過程中要嚴格履行審批手續(xù)。
3、固定資產的增減動態(tài)和使用狀態(tài)的變更,必須由各單位的技術、設備等管理部門根據有關動態(tài)變更文件或命令填制動態(tài)憑證,調整技術履歷簿和檔案,并及時通知財會部門按規(guī)定進行帳務處理,確保固定資產帳、卡、物相符。
4、應定期或不定期地對固定資產進行盤點清查、要結合業(yè)務部門的設備檢查和秋季鑒定,對固定資產現狀進行清點、核實,如有出入,應認真修改和調整固定資產卡片、設備技術檔案(臺帳、履歷薄、圖紙)。
5、年度終了前必須進行一次全面的盤點。單位長應組織財會部門、歸口管理部門和保管使用部門組成清查小組,按以下程序進行清查:
(1)清查小組清查盤點單位所有的固定資產,并登記造冊。
(2)財會部門核對固定資產帳冊和卡片,做到報表與總帳分類帳—致,總分類帳余額與明細分類帳余額之和一致、明細分類帳余額與固定資產卡片金額之和一致。
(3)財會部門、歸口管理部門、保管部門、使用部門核對固定資產臺帳(履歷簿)和卡片、保證相互一致。
(4)財會部門、歸口管理部門、保管部門、使用部門將各自的帳、卡與固定資產盤點灣單進行核對,核對后編制清查報告。
(5)清查盤點中發(fā)現盤盈、盤虧的固定資產、應填制“固定資產盤盈、盤虧報告表”(財固—9)單項原值在5萬元以下(不含機械動力設備)的資產,由單位自行辦理列帳手續(xù);單項原值在5萬元及以上的資產,由產權督理單位提出申請,經路局業(yè)務主管部門審核后,報路局國有資產管理辦公室審批。
(6)每根據設備實際使用狀況,上報設備大修、中修計劃。
(三)固定資產報廢:
1、定期或不定期對固定資產進行盤點清查、要結合業(yè)務部門的設備檢查和秋季鑒定,對固定資產現狀進行清點、核實。
2、清查盤點中發(fā)現盤盈、盤虧的固定資產、應填制“固定資產盤盈、盤虧報告表”(財固—9),固定資產發(fā)生盤盈、盤虧,應查明原因,分清任責任。在未經批準列入“待處理財產損溢”科目,待查清原因、分清責任后,編制“固定資產盤盈、盤虧(毀損)理由書”(財固—10),待批準后列帳。
3、固資損失審批權限:單位成立資產損失核銷審批領導小組,對固定資產進行鑒定,經單位長審查,“編制固定資產拆除、報廢申請單”(財固—8),報路局財務處國有資產管理辦公室,交按照以下管理權限辦理審批手續(xù):主業(yè)原值在5萬元以下的固定資產(不含機械動力設備,下同)毀損、盤虧、報廢,2萬元以下的機械動力設備,由單位資產損失核銷審批領導小組審核,單位長審批,損失自行列銷,報國資辦備案。主業(yè)原值在5萬元以上的固定資產(不含機械動力設備,下同)毀損、盤虧報廢,及時萬元以上的機械動力設備,報業(yè)務主管部門、國資辦審批。
5、清理結束后,應認真修改和調整固定資產卡片、設備技術檔案(臺帳、履歷薄、圖紙)。
六、債權債務管理
(一)為了確保債權的及時收回和債務的按時償還,避免壞帳損失的發(fā)生。維護資金的正常運轉,必須加強對債權債務的管理、核算及清理。建立債權債務清理責任制度,實行債權債務追究制度。
(二)明確責任:財務室是債權債務的核算部門,債權債務清理的責任部門為主辦該項經濟往來事項的部門,主要是指直接與對方聯系、洽談、簽約等、并向財會部門辦理收、付款業(yè)務的部門。責任部門的直接經辦人為主要責任人,是清理債權債務的直接責任人員。
第3條相互配合:在債權債務的清理中,各相關部要相互配合,對債權債務管理進行職責分工,財會部門、物資采購部門、有關業(yè)務部門、合同督理部門應各司其責、相互協調。
1、財會部門的職責:必須專負責債權債務審核、核算、清理、簽認,財會主管人員負責控制、審查債權債務發(fā)生的合理性,監(jiān)督債權債務的清理情況。
2、物資采購部門職責:根據生產計劃編制物資采購計劃,采購物資必須簽訂購貨合同,并將購銷合同送達財會部門,對采購物資約價格、質量、交貨期、相關服務全過程負責、嚴禁盲目采購。加強對物資采購環(huán)節(jié)的管理與監(jiān)督。
3、有關業(yè)務部門職責:對本部門涉及的相關工程、勞務項目要確保技術.質量符合要求,又要確保工程項目按期完成。在業(yè)務發(fā)生前必須簽訂相應的合同并抄財會部門。
4、合同管理部門職責:對每個所簽合同文本進行嚴格審核,確保購銷合同的合法性、合理性,避免引起經濟糾紛。
(四)在簽訂合同同時必須向財會、計劃、內部審計、法律等有關部門咨詢,對所簽訂合同的各項條款要認真審查,尤其在確定付款方式、付款期限及違約條約時,應當考慮縮短債權期限、促進債權快速收回。
(五)任何部門和人員不能以單位名義對外提供擔保。
(六)任何部門或人員不能將本單位資金拆借給其他單位或個人。
(七)個人借款只限于因公事項、其他事項不得借款。財會部門應堅持前帳不清、后帳不借的原則,嚴禁公款私存、公款公用。堅持單位長一支筆審批制度。對個人借支、預支等款項,經辦人在借支、預支項目完成后,必須及時辦理報銷,同時將余款全額繳清。經辦人在借支、預支項目完成后三個月內仍未辦理相關報銷手續(xù)的,財會部門必須將其名單書面報告單位長,并從工資或資金中扣還。
(八)對跨年度的債權、財會部門在每年年底前開具對帳單或簽認單,與欠債人員或單位對帳。
七、運輸成本、外委成本管理
第1條(一)實行科目負責制:
1、運輸成本含維修成本(含中修)、大修成本。
2、外委工作指以本單位名義承攬完成的外單位委托的工作,外委工作可按勞資處審批的工費比例計提工資,必須承擔外委工資的工資附加費、除內部供應外,外委工作必須按外委收入交納營業(yè)稅、城建稅、教育費附加,必須承擔路局規(guī)定的招待費、間管費,并完成外季利潤。
3、財會部門負責成本費用的全面管理和控制.合理編制維修成本費用計劃(不含大修、外委),并將成本費用計劃分解、落實到科目負責人。大修項目誰施工誰負責,外委工程誰承攬誰負責。
4、各科目負責人要在分管范圍內編制成本計劃、建立成本費用臺帳,加強成本費用的動態(tài)管理與控制,及時分析成本費用計劃的執(zhí)行情況,按期提供成本費用考核依據。為保證各科目負責人有效控制成本,有的費用要層層分解、層層落實。文秘114版權所有
5、科目負責人對所分管的成本費用的真實性、合理性、有效性負責。
(二)明確費用審批權限
費用的發(fā)生必須經有權批準人批準。屬于科目負責人費用計劃及費用項目之內的費用,由科目負責人批準。屬于超出科目負責人審批權限的費用,費用發(fā)生之前,必須報經單位主任審批,并讓科目負責人知情。
(三)建立成本分析制度:財務室要每季度完成決算后,牽頭召開成本分析會,各科目負責人書面分析工作完成進度、費用支出情況、成本費用計劃的執(zhí)行情況,及節(jié)超原因。降低成本費用的途徑和措施,分析中應提出進一步改善經營、加強管理的對策和措施、并落實到有關部門或人員。財務室分析運輸成本總體支出情況、投資項目總體支出情況、外委總體支出情況,同主任對全單位費用進行余缺平衡,有效完成全單位年度經濟指標。
八、票據管理
(一)有關部門領用收據、發(fā)票,必須經部門負責人批準,并指定專人管理。票據專管人員填寫票證內部領取單、向票證保管人員票證。票證保管人員應建立票證領用登記簿.詳細記錄票證的領用人、時間、種類、領用數量、起止號碼、收回時間。領用票證應在票證登記簿上簽字或蓋章。
(二)票證領用人應根據實際發(fā)生的經濟業(yè)務內容開具票據時,應按照票證內容逐次、逐攔、全部聯次一次填寫,必須填寫齊全,字跡必須清晰,不得涂改。對金額填寫有差錯的,應當重開,開出的票證應加蓋財務專用章或發(fā)票專用章。
(三)票據領用人員必須做到:
1、不得轉借、轉讓和代其他單位或個人開具收據、發(fā)票。
2、不得涂改收據、發(fā)票。
3、不得單聯填開或開具上下(正副)聯金額、內容不一致的收據、發(fā)票。
4、不得擴大專用收據、發(fā)票的開具范圍。
5、不得未經批準拆本使用收據、發(fā)票。
6、不得虛構經營業(yè)務活動、虛開收據、發(fā)票。
第3篇 建設單位內控制度一
下面是小編整理的關于建設單位內控制度,歡迎閱讀。
建設單位內控制度1
一、財務機構及財務人員職責
(一)根據《會計法》規(guī)定,單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。
(二)其他部門和人員應當積極配合財務部門、會計人員開展工作。
在財務會計活動中做到:
1、嚴格遵守國家及上級的有關財經法律、法規(guī)、規(guī)章、制度。
2、按國家統(tǒng)一會計制度的要求取得或填制原始憑證并及時送交財會部門。
3、提供真實完整的會計資料。
4、嚴格執(zhí)行財務計劃或預算。
5、確保本部門所經管的財產物資安全、完整。
6、接受財務部門在財會工作上的指導和監(jiān)督。
(三)財會部門內部應當建立牽制、互控制度。
會計事項的處理不能由一人辦理全過程,必須由二人及以上人員處理。
具體內容包括:
1、出納工作由出納人員負責,其他會計不得兼任出納。
出納員以外的人員代收現金時,必須由財務主管人員指定。
2、出納人員不得兼管稽核、會計檔案的保管和收入、費用、債權、債務、有價證券帳目的登記,不得編制記帳憑證、不得兼管總帳、電算系統(tǒng)維護員、管理員、不得從事除銀行存款日記帳、現金日記帳以外的明細帳登記和財務會計報告的編制工作。
3、出納人員、制證人員、稽核人員、審批人員、記帳人員不能由一人兼任。
4、會計人員不得兼任財產物資的采購、保管等工作。
(四)財會部門內部應當建立稽核、互控制度、設置稽核崗位,配備專職或兼職的稽核人員。
稽核人員應對會計憑證、會計帳簿、財務會計報告及其他會計資料進行審核。
審核的主要內容包括:
l、審核經濟業(yè)務事項和財務收支是否符合國家及上級有關財經法律、法規(guī)、規(guī)章、制度、財務收支是否在財務計劃或預算之內。
2、審核會計憑證、帳簿、財務會計報告及其他會計資料的內容是否真實、完整、計算是否正確、手續(xù)是否完備。
3、審核各項財產物資的增減變動和結存情況是否與財務會計帳簿記錄相符。
4、稽核人員應由財會主管人員提名,報單位負責人批準,并在財會崗位責任制中予以明確。
(五)財會主管人員必須符合以下條件:
1、堅持原則、廉潔奉公、具有較高的政策、業(yè)務水平和職業(yè)道德水準。
2、熟悉國家財經法律、法規(guī)、規(guī)章和方針政策,掌握本單位業(yè)務管理的有關知識。
3、除取得會計從業(yè)資格證書外,還應當具備會計師以上專業(yè)技術職務資格或者從事會計工作三年以上經歷。
4、熟悉會計工作各個崗位的技術操作規(guī)程和核算方法。
5、身體狀況能適應本職工作的要求。
財務主管人員的任免,必須報經上級人事、財會部門批準。
(六)會計人員必須符合以下條件:
1、具備中專以上財會學歷和必要的專業(yè)知識,具備會計從業(yè)資格且持有會計從業(yè)資格證書。
2、熟悉國家有關法律、法規(guī)、規(guī)章、制度。
3、已聘任(用)技術職務的會計人員掌握計算機能力應達到鐵路初級標準。
4、堅持原則、廉潔奉公、遵守職業(yè)道德。
5、具有良好的身體素質。
(七)任(聘)用會計人員應當實行回避制度。
領導班子成員的直系親屬不得擔任財會主管人員。
財會主管人員的直系親屬不得在財會部門中任職。
有直系親屬關系的人員不得在同一財會部門中任職。
(八)財會主管人員、會計人員因工作調動或離職,必
須將本人所經管的會計工作,在辦理調轉手續(xù)之前,全部移交接替人員。
沒有辦清交接手續(xù)。
不得調動或離職。
移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交的,可由移交人員委托代辦移交。
二、會計處理程序
(一)采用記帳憑證核算形式,并按以下流程進行會計處理:
經辦人員在經濟業(yè)務事項發(fā)生后,應當取得或填制原始憑證,及時送交財會部門----會計人員審核原始憑證,根據審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制收款、付款、轉帳憑證----稽核人員審核----財務主管審核----出納人員根據收款、付款憑證辦理收付業(yè)務,登記庫存現金日記帳----帳務人員根據記帳憑證登記明細分類帳、總帳,期末,將總帳與庫存現金日記帳和銀行日記帳和各明細分類帳的余額核對相符----根據帳簿記錄及其他有關資料編制財務會計報告。
(二)業(yè)務經辦人員必須根據實際發(fā)生的經濟業(yè)務事項,按國家統(tǒng)—會計制度和《鐵路會計基礎工作規(guī)范》的要求取得或填制原始憑證。
1、內容是否填寫齊全并符合規(guī)定,與經濟業(yè)務內容是否相符。
2、接收單位是否為正確。
3、收據、發(fā)票種類是否符合規(guī)定,是否在有效期內,大小寫金額是否相符。
4、裁剪發(fā)票的裁剪金額是否與小寫金額相符。
限額發(fā)票的填寫余額是否超過最高限額。
5、發(fā)票是否有稅務局統(tǒng)一監(jiān)制章、行政事業(yè)性收費收據是否有行政事業(yè)收費專用章;從外單位取得收據、發(fā)票是否加蓋單位財務專用章或發(fā)票專用章。
6、收據、發(fā)票金額有否涂改、是否與發(fā)生的經濟業(yè)務金額相符。
7、購買圖書、藥品及其他實物時,發(fā)票中無明細項目的,是否附有與發(fā)票總金額相符且加蓋了對方公章或財務專用章的明細表。
經辦人應及時將手續(xù)完備的原始憑證送交會計機構。
(三)制證人員應根據國家統(tǒng)一的會計制度、《鐵路會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定以及財務收支計劃或預算、合同等,對原始憑證的真實性、合法性、有效性進行審核。
制證(報銷)人員對不真實、不合法的原始憑證不予接受,并向財會主管人員報告;財會主管人員應向單位負責人報告;對重大的不真實、不合法的經濟業(yè)務事項,財會主管人員還應當向上級財會主管部門報告。
制證(報銷)人員對記載不準確、不完整的原始憑證應予以退回,并要求經辦人員按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充。
根據《會計法》的規(guī)定:原始憑證記載的各項內容均不得涂改;原始憑證有錯誤的,應當由出具單位重開,不得在原始憑證上更正。
三、貨幣資金的管理
(一)貨幣資金必須集中由財會部門統(tǒng)—管理,所有貨
幣資金收文都必須納入財會部門統(tǒng)—核算。
其他任何部門未經財會部門授權或委托,不得擅自辦理收付業(yè)務和開具各種收款憑據和發(fā)票,不得設立“小金庫”。
(二)銀行帳戶的開立,必須符合中國人民銀行《銀行帳戶管理辦法》以及上級財會主管部門關于銀行帳戶管理的規(guī)定。
未經上級財會主管部門批準,不得開設銀行帳戶,不得公款私存,不得出租借銀行帳戶。
(三)會計人員必須嚴格按《現金管理暫行條例》、《支付結算辦法》、《票據法》等有關規(guī)定進行貨幣收付業(yè)務的管理和核算。
(四)從銀行提取現金。
必須如實寫明用途、不得超限額提取備用金。
財務部門必須配備帶有報警裝置的防搶劫安全箱(包)、取送現金時必須使用。
到銀行存取款時,各單位必須嚴格執(zhí)行派員護送或專車接送規(guī)定。
即:一萬元及以下的現金取送必須兩人同行,一萬元及以上的現金取送必須派專車接送,十萬元及以上的現金取送必須專車接送并派保衛(wèi)人員護送。
(五)交款人向財務交納現金,必須填制現金繳款單,注明繳款事由。
會計人員必須根據現金繳款單開具收款收據。
出納人員根據收款收據清點現金入庫;收妥現金入庫后,應在收款收據及所附的原始憑證的空白處加蓋“收訖”戳記。
財會主管人員根據出納入員簽章并加蓋“收訖”戳記的收款收據,在收款收據上加蓋財務專用章、并簽章。
制證人員必須根據審核無誤的收款收據的記帳聯和現金繳款單及其他有關資料及時編制現金收款憑證并簽章。
(六)工資、獎金應委托金融機構代發(fā)、必須由金融機構出具加蓋銀行結算章的代發(fā)清單,作為支付工資獎金的付款憑證的附件。
(七)各部門應將領取的工資獎金及時發(fā)放到個人,于次月底前將簽收單上交到財會部門,到時不交或遲交的要對經辦人進行考核,上交財會部門的簽收單不得使用復印件或復寫件。
(八)銀行對帳單必須由開戶銀行提供并加蓋開戶銀行結算章,不得以復印件代替。
銀行存款帳戶余額必須與銀行對帳單核對相符。
如不一致、應查明原因:屬于記帳錯誤的,應及時調整;屬于未達帳項造成的、應編制銀行存款余額調節(jié)表調節(jié)相符。
(九)財會主管人員應當定期或不定期地對庫存現金、銀行存款日記帳和銀行對帳單進行抽查,每月不得少于二次發(fā)現問題及時處理、并將抽查結果記入《庫存現金抽查簿》、《銀行存款抽查簿》。
四、存貨管理
(一)本制度所稱存貨.是指在生產經營過程中為耗用或銷售而儲存的各種有形資產,包括各種原材料、燃料、包裝物、生產工具、低值耗品、委托加工物資、在產品、產成品和商品等。
(二)物資采購業(yè)務一律由部門歸口辦理。
生產材料、工具由材料室采購、收發(fā)、登記,辦公用品、除生產工具以外的生產、生活低值易耗品由總務采購、收發(fā)、登記。
并實行分級、分權管理。
材料物資的采購、驗收、保管、核算、批準人員必須相互分開.不得由一人兼任。
材料物資采購必須貫徹“誰采購,誰負責”的原則,采購人員對采購材料物資的價格、質量、數量、交貨期及使用安全全過程負責。
材料物資采購過程中所產生的回扣必須及時上交單位財部門入帳。
(三)物資采購業(yè)務按以下流程辦理:
編制采購計劃——主任審核批準——簽訂采購合同或協議---供貨---物資驗收---貨款結算。
(四)物資儲備實行定量、定額管理,根據情況適時調整庫存結構,及時修改儲備定量、定額、達到合理儲備,有效利用資金。
(五)按計劃采購:各部門應根據生產計劃和消耗定額確定物資需用量,編制計劃上報,采購計劃經財會、技術等有關部門審核后報主主任批準。
(六)選定供應商。
應建立選定供應商的集體決策機制或招標制度,堅持比質比價采購原則。
對屬于路局規(guī)定的招標采購范圍和達到批量標準的物資,必須實行招標采購。
對不具備招標采購條件的物資采購,應組成有關生產、技術、物資、財會等部門人員參與的決策集體,對供應商的選擇進行決策。
對專用物資,必須到鐵道部規(guī)定的定點生產廠家采購,不得采購、使用非定點廠產品。
(七)簽訂采購合同或協議應由主任、財會及其他部門會同簽訂。
會簽部門應檢查合同是否嚴格按照《合同法》和路局有關合同管理的規(guī)定,明確雙方的權力和義務;是否有授權批準人簽字所購物資品種、數量、規(guī)格、金額是否與訂購單相符;是否符合路局規(guī)定的采購權限;供貨單位資質是否符合規(guī)定。
(八)供貨:物資采購人員應督促供應商按照合同或協議要求及時供貨。
(九)驗收:采購物資到達后,采購部門應及時通知驗收員或有關人員對所購物資進行驗收。
一切物資未經驗收合格不得入庫,不得進帳,不得使用。
驗收人員應嚴格按照規(guī)定標準和程序對物資的數量和質量進行驗收和檢測,并對檢驗結果承擔責任。
驗收完畢,驗收入員應根據檢驗結果出具驗收記錄,驗收人員、交料人在驗收記錄上簽章。
管庫員接收材料物資,應根據驗收記錄和實際收到數量填寫收料單,收料人、交料人。
(十)貨款結算。
購貨發(fā)票或帳單到達后,采購部門應審核簽字。
并交財會部門辦理付款。
會計人員辦理付款前、必須審核以下內容:
1、審核物資采購是否按照經批準的物資采購計劃,合同或協議進行。
2、審核購物發(fā)票是否真實、合法、完整。
3、審核入庫物資收料憑證,檢查是否有采購員、交料人、驗收人、收料人的簽章,內容填制是否完整,并與采購計劃、合同或協議及原始憑證相核對。
會計人員對不符合規(guī)定的物資采購業(yè)務、不得辦理采購結算,并報告財會主管。
財會主管對嚴重違反規(guī)定采購物資的,應及時報告單位負責人。
(十一)庫存物資管理:
1、一切材料物資的收、發(fā)、保管和實物核算,必須由管庫員及時統(tǒng)一辦理。
管庫人員應對材料的質量的數量的完整性負責。
2、管庫員應經常檢查和循環(huán)盤點庫存材料,每月不得少于物資管理辦法規(guī)定的自點率(不得低于15%)。
但對貴重物品和生活資料,應每月清點一次,以保證帳、物相符。
管庫人員應保持相對穩(wěn)定性。
如遇工作變動。
必須對其保管的材料物資進行清點、不得離職。
3、庫管員、財務部門應每季不少于一次聯合對庫存物資進行抽查核對,并做好抽查記錄。
4、倉庫管理除按一般物資核算,還要針對各使用部門或人員人登記工具領用本或低值易耗品領用本。
第13條低值易耗品的管理應做到:
在用低值易耗品必須建立臺帳,制定目錄、進行實物管理,其領用、退回、調撥、修理與報廢等動態(tài)嚴格辦理手續(xù),按規(guī)定程序進行登記。
納入管理的低值易耗品上應統(tǒng)一編號,一物一號,以便確認。
1、在用低值易耗品應責成專人負責管理。
班組和個人使用的物品,應指定專人或使用人負保管責任。
未經同意,他人不得動用;其他部門或個人要借用時,應辦理借用手續(xù)。
2、物品交接、必須由雙方在交接憑證上簽章。
3、物品保管人離職時、必須將所保管的物品進行清點,帳、卡、物核對相符,辦理交接手續(xù),否則,不得離職。
第14條低值易耗品的報廢注銷時應做到:
1、對在用低值易耗品的報廢,應組成鑒定小組進行鑒定并編制物品注銷記錄,經領導批準后方可注銷,注銷補充要重新辦理備品用料手續(xù),登記管理手冊。
2、對于丟失、損壞和其他原因短少的物品,應分析原因和責任,按列銷批準權限規(guī)定辦理。
屬于個人責任的,由過失人賠償,賠償金額按使用年限折算。
3、報廢的物品應有標記。
及時處理,防止重復注銷。
4、報廢物品必須記入總務帳目及領用部門的。
第15條存貨清查:由主任組織清查小組,每年對各種物資至少進行一次清查盤點。
清查方法:應先清點實物,同時填列物資盤點清單,并與帳面數核對,發(fā)現浮多、短少的應填制物資清點記錄;自然減量的應填制自然減量計算表;毀損報廢的應進行技術鑒定,填制材質鑒定書。
物資清查應根據實物的性質認真進行計數、檢斤過稱或丈量,逐項在規(guī)定表格上加以記錄,不允許以借條報數。
在進行帳物核對時,首先應將尚未登帳的收、發(fā)憑證在明細帳上登記齊全,并結算出正確的庫存量。
使實物存量和帳記存量處于同—時日。
五、固定資產管理
(一)固定資產新建、擴建、改建、購置:
1、加強固定資產購建的計劃管理,凡屬固定資產投資項目,不論何種資金來源,都應納入計劃管理,沒有路局或授權單位計劃,不得進行購建。
對部、局下達的投資計劃,應嚴格按指定的建設規(guī)模和批準的概算等內容組織實施;未經批準,不得自行在項目間調整投資,不得冒名頂替、變更計劃內容、嚴禁將投資挪作他用。
2、購建程序:
(1)建設項目的程序是:項目申請----可行性研究----審核批準立項---下達計劃---設計并編制概預算---審批概預算---組織實施---驗工計價---竣工決算---轉產進固。
(2)購置項目的程序是:上報建議計劃----審核批準下達計劃----編制預算---審批預算----組織實施----驗工計價----竣工決算----轉產進固。
(3)每年根據生產、生活需要,編制固定資產購、建計劃,報路局計劃部門審批。
(4)根據上級批準下達的計劃,編制預算,報上級主管部門批準。
(5)預算經批準后,與供貨單位或施工單位簽訂合同)國家和上級部門規(guī)定購建的固定資產應實行招投標方式的,必須按規(guī)定進行招投標,與中標單位簽訂合同;國家和上級部門規(guī)定購建固定資產可以不實行招投標方式的,各單位應當召開領導會議決定供貨單位或施工單位、并與供貨單位或施工單位簽訂合同。
(6)對固定資產的建造項目、根據工程進度組織驗收,編制驗工計價表,財會部門根據驗工計價表支付工程進度款。
預付工程和備料款應控制在合同價(或工程造價)的25%以內,工程開工后,工程進度預付款最多不能超過工程造價的95%,注意扣取質保金,除質保金,其余款項待工程竣工交付使用時全部一次結清。
(7)固定資產購置或工程完工,應按合同、預算進行驗收,驗收合格。
驗收小組編制決算報上級主管部門批準。
(8)固定資產購建完畢后,應在一個月內辦理組固手續(xù)。
單位自行發(fā)包或自行施工、自行購建的項目,完工后,由業(yè)務部門填寫組固單,交財務室建卡;局施工企業(yè)所承建的工程,建設、施工單位雙方簽認后,由財務處向建設單位下轉投資。
尚未正式辦理移交但已投入使用的固定資產,應暫估入帳,并計提折舊,正式移交后,調整原暫估價值和已提折舊。
(9)財會部門根據計劃、合同、發(fā)票、決算等憑據辦理結算。
(二)固定資產的動態(tài)管理:
1、指定專人保管固定資產,對造成非正常損失的,要按規(guī)定追究有關人員責任。
任何單位或個人,不得擅自挪用、外借、贈送、削價、報廢固定資產。
2、固定資產的增減和使用等審批權限必須按《南昌鐵路局<鐵路運輸企業(yè)固定資產管理辦法,補充規(guī)定(試行)》(南鐵財字[2000]55號)執(zhí)行,在具體辦理過程中要嚴格履行審批手續(xù)。
3、固定資產的增減動態(tài)和使用狀態(tài)的變更,必須由各單位的技術、設備等管理部門根據有關動態(tài)變更文件或命令填制動態(tài)憑證,調整技術履歷簿和檔案,并及時通知財會部門按規(guī)定進行帳務處理,確保固定資產帳、卡、物相符。
4、應定期或不定期地對固定資產進行盤點清查、要結合業(yè)務部門的設備檢查和秋季鑒定,對固定資產現狀進行清點、核實,如有出入,應認真修改和調整固定資產卡片、設備技術檔案(臺帳、履歷薄、圖紙)。
5、年度終了前必須進行一次全面的盤點。
單位長應組織財會部門、歸口管理部門和保管使用部門組成清查小組,按以下程序進行清查:
(1)清查小組清查盤點單位所有的固定資產,并登記造冊。
(2)財會部門核對固定資產帳冊和卡片,做到報表與總帳分類帳—致,總分類帳余額與明細分類帳余額之和一致、明細分類帳余額與固定資產卡片金額之和一致。
(3)財會部門、歸口管理部門、保管部門、使用部門核對固定資產臺帳(履歷簿)和卡片、保證相互一致。
(4)財會部門、歸口管理部門、保管部門、使用部門將各自的帳、卡與固定資產盤點灣單進行核對,核對后編制清查報告。
(5)清查盤點中發(fā)現盤盈、盤虧的固定資產、應填制“固定資產盤盈、盤虧報告表”(財固—9)單項原值在5萬元以下(不含機械動力設備)的資產,由單位自行辦理列帳手續(xù);單項原值在5萬元及以上的資產,由產權督理單位提出申請,經路局業(yè)務主管部門審核后,報路局國有資產管理辦公室審批。
(6)每根據設備實際使用狀況,上報設備大修、中修計劃。
(三)固定資產報廢:
1、定期或不定期對固定資產進行盤點清查、要結合業(yè)務部門的設備檢查和秋季鑒定,對固定資產現狀進行清點、核實。
單位內控制度2
第一章 總則
第一條 為了確保行政事業(yè)單位各項資產的安全有效使用、資金的安全運行,提高資金的使用效率,保障本單位財務會計管理的合法合規(guī),財務報告及相關信息真實完整,根據《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國會計法》、《財政違法行為處罰處分條例》、《會計基礎工作規(guī)范》、《河北省行政事業(yè)單位國有資產管理暫行辦法》(冀財資[2008]5號),現制定“承德市行政事業(yè)單位財務會計內部控制制度”。
第二條 本制度適用于承德市所管轄的行政事業(yè)單位。
第二章 財務管理制度
第三條財務機構工作職責
1、認真貫徹執(zhí)行《會計法》,維護財經紀律,加強財務管理,搞好會計核算。
2、管理本部門、本單位經費以及其他有關專項業(yè)務經費,制定本部門的財務管理辦法和實施細則,并組織實施。
編報部門預算,審查核定年度預算,做好相關資金的綜合統(tǒng)籌平衡工作。
3、按照《會計法》的要求,認真做好記賬、算賬,做到手續(xù)完備、內容真實、數字準確、賬目清楚;日清月結,按期報賬。
4、按照有關財務制度規(guī)定,嚴格執(zhí)行財務計劃和預算,節(jié)約開支,考核資金使用效果,充分利用財務數據,客觀、真實地對預算執(zhí)行情況、財務報表數據進行分析,及時為領導提供準確數據。
5、負責債權、債務工作,加強固定資產管理,維護國家財產的安全、完整。
6、按照會計檔案管理制度,負責記賬憑證、賬簿、報表等會計資料的立卷、建檔工作。
7、負責行政事業(yè)性收費票據的領購、分發(fā)、繳銷等工作。
8、負責本單位所屬各科室(單位)經費申請報告和政府采購手續(xù)的審查、監(jiān)督和呈報工作。
9、組織本單位及系統(tǒng)財務人員,學習國家財政法規(guī)制度和現代化財務管理。
10、接受并配合審計、財政、稅務等部門的監(jiān)督檢查;做好本部門(單位)財務公開,接受社會監(jiān)督。
第四條現金、銀行存款和印章管理制度
一、現金管理制度
1、管理原則:嚴格審核、手續(xù)齊備,當面點清、堅持復核,加蓋戳記、編證入賬,賬賬核對、日清日結,查核限額、及時存取,嚴禁“白條”、不得坐支,禁止違規(guī)大額提現,嚴防挪用、確保安全。
2、開支范圍:(1)職工工資、津貼;(2)個人勞務報酬;(3)根據國家規(guī)定頒發(fā)給個人的各項獎金;(4)各種勞保、福利費用以及對個人的其他支出;(5)出差人員必須隨身攜帶的差旅費;(6)結算起點以下的零星支出;(7)中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。
3、定期盤點現金,做到賬實相符。
4、積極推廣使用財政公務卡。
行政事業(yè)單位財政授權支付業(yè)務中原使用現金結算的公用經費支出,包括差旅費、會議費、招待費和5萬元(以人民幣為單位,下同)以下的零星購買支出等,一般應當使用公務卡結算。
各單位應根據銀行卡受理環(huán)境等情況,積極擴大公務卡使用范圍,盡量減少現金支出。
公務卡的使用要嚴格按照相關管理辦法執(zhí)行。
二、銀行存款管理制度
1、加強賬戶管理,按規(guī)定辦理存款、取款結算。
定期檢查、清理銀行賬戶的開立和使用情況。
2、嚴格遵守銀行支付結算紀律。
3、定期獲取銀行對賬單,查實銀行余額,編制銀行存款余額調節(jié)表。
4、明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權限和程序,防止空白票據遺失和被盜用。
三、印章的管理制度
1、財務專用章應由專人管理,個人名章應由本人或其授權人員保管。
嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。
2、嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)。
第五條 預借款管理制度
1、本單位所屬科室(單位)借用現金要按規(guī)定填寫《借款單》,經科室(單位)負責人審簽,由財務負責人簽字后報主管財務領導審批。
辦理借款手續(xù)時,要出具有關批示或會議通知等相關資料。
借用現金的經辦人員必須是正式在編人員。
非公務活動一律不得借款。
2、辦理現金借款時,借款人應依據公務需要和外出期限提出借款數額,借款數額限定在外出、參會所必需的基本費用之內。
除會務資料費外,省內出差,一般情況下每次每人借款不超過 元;省外出差,每人每次不超過 元。
集體出差的,一般每次借款不超過 元。
3、借用現金應在1個月內報銷結賬。
如不能按規(guī)定時間報銷,應向財務機構出具書面說明材料。
對在規(guī)定期限內無正當理由未結清借款的人員,由財務機構通知其所在科室(單位),限期辦理報銷手續(xù);限期仍未及時報銷結賬的,從借款人工資中抵扣,直至結清欠款。
4、需要以銀行結算方式預付款的,應填寫《預付款申請單》經科室(單位)負責人審簽、財務負責人審批后按規(guī)定程序辦理。
第六條 報銷票據的管理制度
1、作為報銷依據的發(fā)票或收據必須符合稅務、財政部門的統(tǒng)一規(guī)定,未經稅務或財政部門統(tǒng)一印制、監(jiān)制的發(fā)票和收據,一律不予報銷。
2、發(fā)票或收據須按規(guī)定要求其全聯、逐欄一次性如實開具。
其中,發(fā)票的“商品名稱”欄須開具所購商品具體名稱;因購買商品較多、無法在發(fā)票聯上全部列明的,須附賣方出具的購物小票或商品明細清單。
收據上必須要求其詳細列明收款事由。
3、凡遺失車票、船票、飛機票的,必須由當事人書面說明情況,科室負責人簽批意見,經審定后,方可代作原始憑證。
報銷金額以核定數為準。
從外單位取得的原始憑證如有遺失,應取得原簽發(fā)單位加蓋財務專用章的證明(需注明票據號碼、金額和內容)或原票據記賬聯的復印件(須加財務專用章證明),由經辦科室負責人簽批意見,經審定后,方可代作原始憑證報銷。
4、跨年度的票據,原則上不予報銷。
如有特殊情況確需報銷的,必須以書面形式陳述理由,按規(guī)定程序審批。
5、經辦人員辦理報銷業(yè)務時須將發(fā)票和收據等原始憑證粘貼整齊、有序。
第七條 會議培訓費的管理制度
1、本單位所屬科室(單位)組織召開會議必須遵守有關黨政機關出差會議定點管理和會議審批等規(guī)定。
2、會議培訓費開支范圍:會議培訓費開支包括會議室租金、住宿費、伙食費和其他費用。
其他費用包括交通費、辦公用品費、文件印刷費、夜餐費、醫(yī)藥費、會標桌簽通行證制作費、旗幟鮮花租用費等。
3、會議培訓費開支標準。
在定點飯店召開會議的,各項費用按不高于定點飯店政府采購協議價執(zhí)行。
4、會議參加人員和開支標準要從嚴掌握,會前必須填報《承德市會議培訓審批單》,細化開支預算,并按程序核批。
各科室(單位)要嚴格按照核定后的會議培訓預算和舉辦地點安排,對超過預算標準的費用或在定點飯店以外場所召開會議或舉辦培訓的,財務一律不予支付。
5、會議培訓費采取一會一結的辦法,有關科室(單位)應于會議結束后15個工作日內辦理報銷事宜。
報銷時應提供會議培訓審批單、正式發(fā)票或收據(票據上需開列房租費、場所費、伙食費、其他費用等分項數額)、會議費結算清單、會議培訓人員簽到表,并附會議通知原件和會議安排等資料。
第八條 差旅費管理制度
1、職工因公出差前要填寫出差任務單,經科室(單位)負責人和主管領導審批后,作為借款和報銷的依據,并粘貼在差旅費報銷單上。
報銷差旅費時按規(guī)定填寫《差旅費報銷單》。
2、差旅費報銷要嚴格按照《承德市機關和事業(yè)單位差旅費管理辦法》執(zhí)行。
3、出差人員乘坐飛機要從嚴控制,出差路途較遠或出差任務緊急的,經主管領導批準方可乘坐飛機。
4、出差人員在途期間的伙食補助按在途實際天數核領。
在出差地工作期間,無接待單位的,憑出差地就餐發(fā)票在規(guī)定標準內核領伙食補助。
由接待單位統(tǒng)一安排伙食的,憑接待單位開具的有效憑證在規(guī)定標準內核領伙食補助;沒有接待單位有效憑證的,不發(fā)伙食補助。
5、工作人員報銷會議培訓期間差旅費,要附舉辦單位的正式會議培訓通知或主管領導同意召開會議、組織培訓的批示;領取學習、進修、掛職鍛煉、幫助工作等期間的城市間交通費、伙食補助費和公雜費,要提供領導批示件,并經人事教育機構審核簽字后方可報銷。
6、工作人員出差期間,因進行游覽或非工作需要的參觀而開支的費用,均由個人自理。
7、因公出國(境)經費須列入年初部門預算,出訪任務要與經費性質一致。
確因工作需要必須發(fā)生的計劃外項目,必須按規(guī)定程序報批,并落實經費來源,且各項開支必須符合有關外事財務規(guī)定的開支范圍和標準。
8、需要預撥出國(境)費用時應提供以下文件:組團單位出國任務通知書、國外邀請函、活動日程安排、費用預算明細、出國任務批件、政審批件、交款通知和局領導批示件。
以上手續(xù)齊全后,可按規(guī)定程序辦理預付款。
不需預付款的,在報銷時提供上述文件。
回國后應憑正式票據及時辦理財務報銷手續(xù)。
第九條 財務收支審批制度
1、財務收支原則上實行“一支筆”審批制度,具體額度各單位可以自定,但對于重大支出事項,必須履行集體審批制度。
2、事業(yè)性收費的范圍和標準按物價部門審批的收費許可證執(zhí)行。
3、在單位經費預算內的單項經費支出數額在 元以內的由財務負責人審批,超過的報分管財務的單位負責人審批。
專項經費按相關項目的管理制度規(guī)定的權限審批。
4、報銷程序為:經辦人填制報銷單并簽字—科室(單位)負責人審核—財務審核—財務機構負責人審批—分管財務領導審批<1000元以上開支(差旅費除外)>—財務報銷。
第十條 財務分析制度
1、財務部門每季度對預算編制情況、預算執(zhí)行情況、資產情況、負債情況、財務管理情況進行分析。
2、 財務分析的主要指標包括支出增長率、人均開支水平、人員經費和公用經費占總支出的比重、專項支出占總支出的比重等。
3、財務分析的方法以對比分析法為主。
4、財務分析要形成書面報告。
財務分析的編寫要抓住主要矛盾,實事求是反映問題;數字運用恰當、準確,觀點與材料相統(tǒng)一;文字精練、準確。
第十一條 固定資產管理制度
1、固定資產管理的組織分工:固定資產管理實行“統(tǒng)一領導、歸口管理” ,國家統(tǒng)一所有,單位占有、使用的管理體制。
財務機構負責本部門(單位)固定資產管理工作,通過固定資產明細賬、固定資產卡片進行會計核算,確保固定資產賬實相符、帳卡相符、帳證相符、賬賬相符。
單位內各科室(單位)固定資產管理實行負責人負責制,各科室(單位)負責人全面負責本科室(單位)的固定資產管理工作,并指定專人負責固定資產管理,登記固定資產卡片,填制“固定資產變動情況表”,經科室(單位)負責人簽字后報財務機構。
2、固定資產的購置:固定資產是一般設備單位價值在500元以上、專用設備單位價值在800元以上,使用期限在一年以上,并在使用過程中基本保持原有物質形態(tài)的資產。
單位價值雖未達到規(guī)定標準,但是耐用時間在一年以上的大批同類物資,作為固定資產管理。
各科室(單位)所需固定資產應當根據業(yè)務工作的需要和單位財力的可能,按照合理、節(jié)約、有效的原則進行配置。
購置固定資產首先填制“因定資產購置申請表”交財務機構,金額在500元以下的由財務負責人審批,500元以上的由主管局長或領導辦公會議研究審批,使用財政性資金采購集中采購目錄以內的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務的要實行政府采購。
3、固定資產的調撥:是指單位內部有償或無償調撥固定資產(包括機關與各事業(yè)單位之間調撥),要由調出部門填寫“固定資產調撥單”,由調出調入單位雙方簽章,經領導審批后,交財務機構一份,雙方單位各存一份,據此辦理固定資產增減手續(xù)。
4、固定資產的處置:是指對單位占有、使用的固定資產,進行產權轉讓或注銷產權的行為。
處置方式包括無償調撥(劃轉)、對外捐贈、出售、出讓、轉讓、置換、報廢報損等。
處置固定資產要嚴格按照《承德市行政事業(yè)單位國有資產管理實施辦法》(承市政【2005】140號)規(guī)定的權限及要求進行審批;未經批準不得擅自處置。
對擅自處置的,依據《 財政違法行為處罰處分條例 》等有關規(guī)定進行處理。
5、固定資產的出租、出借:是指單位對其占有、使用的固定資產,在保證完成本單位正常工作的前提下,經審批同意,按照國家有關政策將存量資產進行出租、出借的行為。
資產出租、出借,嚴格按照《承德市行政事業(yè)單位國有資產出租出借管理辦法》要求進行審批;未經批準,不得出租、出借。
對擅自出租、出借的,依據《 財政違法行為處罰處分條例 》等有關規(guī)定進行處理。
6、國有資產收入管理:單位取得的國有資產收入,嚴格執(zhí)行政府非稅收入收繳管理有關規(guī)定,實行“收支兩條線”管理,納入財政預算,各單位按規(guī)定編報收支預算,經市財政局審核匯總、統(tǒng)籌平衡并按程序報批后編入部門預算。
有隱瞞、截留、擠占、挪用、坐支等違反國家財政收入上繳規(guī)定等行為的,依據《財政違法行為處罰處分條例 》等有關規(guī)定進行處理。
7、固定資產的清查:固定資產清查工作由財務機構統(tǒng)一組織。
每年進行一次全面清查。
并可根據工作需要進行不定期的重點清查。
對清查中清理出的固定資產盤盈、盤虧,根據《承德市行政事業(yè)單位資產核實暫行辦法》報同級財政部門審批后處理。
8、上級主管部門或其他部門配備(調撥)的、用專項資金購買的固定資產,根據調撥單、原始發(fā)票等及時記入固定資產賬進行管理。
第三章 收費的管理制度
第十二條 政府非稅收入管理范圍包括:政府性基金、專項收入、行政事業(yè)性收費、罰沒收入、國有資源(資產)有償使用收入、國有資本經營收益、其他政府非稅收入等。
政府非稅收入實行“收支兩條線”管理。
預算單位(指與財政部門有經費領撥關系的單位)經營服務收入依法納稅后的余額、與非稅收入有關而暫時收取的款項(含暫扣款、保證金、押金等)也要繳入財政專戶,實行“收支兩條線”管理。
本部門凡有收費業(yè)務的科室(單位),要嚴格按照收費許可證批準的收費項目及收費標準實行收費。
除財政部另有規(guī)定外,執(zhí)收單位收取政府非稅收入,必須嚴格按照財務隸屬關系分別使用財政部或省、自治區(qū)、直轄市財政部門統(tǒng)一印制票據,并及時上繳財政專戶。
第十三條 票據由財務機構負責到相應的財政部門領取,實行限量發(fā)放,驗舊領新制度。
有收費業(yè)務的科室(單位)要由專人負責購領、保管票據,并按照規(guī)定的期限到財務機構核驗,按期限上繳收入。
用票單位應按票種設置票據登記簿,如實反映收費、罰沒票據的購領、使用、結存情況,并定期向同級財政收費管理機構報告。
收費、罰沒票據在啟用前,應當檢查票據是否有缺頁、漏頁、重號等情況,一經發(fā)現,應及時向同級財政收費管理機構報告。
開具的票據必須內容完整,字跡工整,印章齊全。
如填寫錯誤,應另行填開。
填錯的票據應加蓋作廢戳記,保存其各聯備查,不得涂改、挖補、撕毀。
如發(fā)生票據丟失,應及時查明原因,聲明作廢,并寫出書面報告,報同級財政收費管理機構處理。
第十四條 已開具的收費、罰沒票據存根,應妥善保管,保管期一般應為五年。
個別用量大的票據存根存放五年確有困難的,經同級財政收費管理機構批準,可適當縮短保存期限。
保存期滿需要銷毀的票據存根,由有關部門(單位)負責登記造冊報同級財政收費管理機構核準后銷毀。
第十五條 資金往來結算票據原則上由財務機構負責使用,各科室(單位)因業(yè)務需要,經領導批準方可領取資金往來結算票據。
在使用中,要嚴格按資金往來結算票據使用范圍使用票據,嚴禁以資金往來結算票據代替收費票據使用。
領用新票據前,各科室(單位)先將舊票據上繳財務機構,待財務機構到財政部門核銷舊票據后,再領取新票據。
第十六條 撤銷、改組、合并的單位和收、罰項目已被明令取消的單位,應按規(guī)定辦理“票據購領證”的變更或注銷手續(xù)。
單位購領尚未使用的已取消收、罰項目的票據,由單位負責登記造冊報同級財政收費管理機構批準后銷毀。
任何單位不得私自轉讓、銷毀票據和“票據購領證”。
第四章 財務人員崗位責任制度
第十七條財務負責人崗位職責制度
1、負責日常財務會計工作,綜合管理本級及本部門的計財工作,監(jiān)督本系統(tǒng)嚴格執(zhí)行《會計法》、《預算法》、國家財經政策和內部制定的有關規(guī)定,嚴守財經紀律。
2、組織編制并督促執(zhí)行本級各項事業(yè)發(fā)展計劃、年度財務收支計劃。
積極組織收入,合理安排支出,保證各項事業(yè)健康發(fā)展。
3、切實加強部門預算管理、國庫集中支付管理和非稅收入管理,認真實施財務監(jiān)督。
對違背預算程序、分配程序、撥付程序、借貸程序及其他違背財經紀律的事項,嚴格把關,拒絕受理。
4、定期分析本級和本單位的部門預算執(zhí)行情況和預算外資金收支兩條線情況,認真考核各類資金的使用效益,組織直屬單位內部審計工作,對存在問題及時采取改進措施。
5、制定內部財務會計管理制度,細化管理措施。
6、審查本單位對外提供的一切會計資料和統(tǒng)計資料。
7、負責完成領導交辦的各項中心任務,督促完成上級部門或同級財政、審計、統(tǒng)計、物價、稅務等部門交辦的財務、統(tǒng)計等工作,配合完成內部各業(yè)務處室涉及計財方面的有關事項。
8、負責本系統(tǒng)財會人員的業(yè)務考核和業(yè)務培訓,參與研究本系統(tǒng)會計人員的作用和調配。
9、負責處理本單位與其他部門之間的經濟業(yè)務關系。
10、與本單位負責人沒有直系親屬關系。
第十八條 總賬會計崗位職責制度
1、根據批準的財務收支計劃或年度預算,及時編制年度月分經費收支計劃,及時、準確地組織和供應資金。
2、根據會計制度規(guī)定,科學設置各種會計賬冊。
區(qū)分資金渠道,認真做好各類資金以及各類資產的記賬、算賬、對賬、報賬等日常會計核算工作,按照會計電算化的要求,堅持做到及時記賬、按時結賬、如期報賬。
3、嚴格加強會計核算,定期檢查、分析并匯報本部門及其所屬單位的財務計劃和年度預算的執(zhí)行情況,保證各單位按預算、有計劃地使用資金。
定期考核各類資金使用效果,及時向領導提出加強財務管理和會計核算的意見和建議。
4、嚴格劃清資金渠道和各項支出性質,認真進行會計監(jiān)督。
通過對各戶記賬憑證和原始憑證的逐筆審核,及時發(fā)現和處理違紀行為和各種不規(guī)范行為。
定期清查各類財產物資,建立健全資產檔案,按規(guī)定及時審查和處理(本部門)及其所屬各單位財產物資的添置、計價、調撥、變賣、報損、報廢等事宜。
及時清理和結算本局各類債權債務,及時催收各種上交款項。
5、負責按期編制、匯總和報送本級、本單位各種會計報表。
及時向領導及有關部門提供詳實的會計資料和分析報告。
6、按照會計檔案管理的要求,妥善保管好會計憑證、會計帳薄、會計報表及其他各種財務、會計資料,嚴格遵守國家保密制度,未經批準,不得對外公布各種會計資料。
7、做好本系統(tǒng)會計人員的業(yè)務考核和業(yè)務培訓工作。
第十九條出納崗位職責制度
1、嚴格區(qū)分資金渠道,熟練掌握各類費用開支標準和開支范圍,堅決執(zhí)行規(guī)定的預算報批程序和經費報銷程序。
2、熟練使用市財政國庫集中支付系統(tǒng),準確及時支付各項費用。
3、熟練使用市財政非稅系統(tǒng),準確開具非稅票據,并記錄、核對已上繳財政和各項收入,及時撥回暫存款等資金。
4、認真審查各種原始單據,對不真實、不合規(guī)的原始單據堅決不予受理;對手續(xù)不全、內容不完整或報批程序不規(guī)范的憑證必須在更正、補充后才予受理。
5、根據合規(guī)的原始單據,及時準確地編制記賬憑證,堅持逐日登記現金日記賬和銀行存款日記賬。
6、嚴格堅持現金管理制度和銀行結算制度,庫存現金余額控制在規(guī)定范圍內,定期核對現金余額。
7、按規(guī)定程序處理并及時結算各種暫付款項,逾期不結算追究其責任。
8、認真保管好各種印章、空白收據、銀行支票及其他有價證券。
領用空白收據和銀行支票必須履行批準程序,辦理領取和注銷手續(xù)。
9、不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。
不能和會計機構負責人有直系親屬關系。
10、承辦負責人交辦的其他工作。
第二十條稽核員崗位職責制度
1、協助審查本級及本單位的財務收支計劃和預算計劃。
2、負責逐筆復核本單位各戶原始憑證和記賬憑證,并對復核簽署的一切憑證負責。
3、定期抽查各戶賬簿記錄。
4、復核各種會計報表,并對復核的報表負責。
5、承辦財務檢查和財務監(jiān)督的相關工作。
6、承辦領導交辦的其他專項財務檢查和內部審計工作。
第五章 賬務處理程序制度
第二十一條 根據財政部頒布的會計制度和相關管理規(guī)定的要求,設置總賬會計科目和明細賬會計科目。
第二十二條根據《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定,取得或填制、審核原始憑證、記賬憑證。
第二十三條根據《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定,設置、啟用、登記總分類賬、明細分類賬、現金日記賬、銀行存款日記賬、輔助賬,按《會計基礎工作規(guī)范》的要求進行對賬、結賬、錯賬更正。
第二十四條根據國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定,定期編制和報送財務報告。
財務報告包括會計報表及其說明。
會計報表應當根據登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制,做到數字真實、計算準確、內容完整、說明清楚。
第六章、會計工作交接、會計檔案管理和會計電算化管理制度
第二十五條會計人員工作崗位調整或者因故離職,必須將本人所經管的會計工作全部移交給接替人員,辦理交接手續(xù)。
會計人員辦理交接手續(xù),必須有部門負責人負責監(jiān)交。
第二十六條會計人員在辦理移交手續(xù)前,必須及時做好以下工作:
1、已經受理的經濟業(yè)務尚未填制會計憑證的,應當填制完畢;
2、尚未登記的賬目,應當登記完畢,并在最后一筆余額后加蓋經辦人員印章;
3、整理應該移交的各項資料,對未了事項寫出書面材料;
4、編制移交清冊,列明應當移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表、印章、現金、有價證券、支票簿、票據、文件、其他會計資料和物品等內容(實行會計電算化的部門,從事該項工作的移交人員還應當在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數據磁盤及有關資料、實物等內容)。
第二十七條移交人員在辦理移交時,要按移交清冊逐項移交,接替人員要逐項核對點收:
1、現金、有價證券要根據會計賬簿有關記錄進行點交。
不一致時,移交人員必須限期查清;
2、會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺。
如有短缺,必須查清原因,并在移交清冊中注明,由移交人員負責;
3、銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對,如不一致,應當編制銀行存款余額調節(jié)表調節(jié)相符,各種財產物資和債權債務的明細賬戶余額要與總賬有關賬戶余額核對相符;
4、移交人員經管的票據、印章和其他實物等,必須交接清楚;移交人員從事會計電算化工作的,要對有關電子數據在實際操作狀態(tài)下進行交接。
第二十八條交接完畢后,交接雙方和監(jiān)交人員要在監(jiān)交清冊上簽名或者蓋章。
移交人員對所移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他有關資料的合法性、真實性承擔法律責任。
第二十九條會計年度終了后,對會計資料進行整理立卷,確保會計檔案的安全與完整。
第三十條及時編制清冊,填寫交接清單,移交本單位的檔案部門保管。
第三十一條設置歸檔登記簿、檔案目錄登記簿、檔案借閱登記簿。
第三十二條會計檔案的借閱:
1、會計檔案為本單位提供利用,原則上不得借出,有特殊需要必須經上級主管部門或單位領導人、會計主管人員批準;
2、外部借閱會計檔案時,應持有單位正式介紹信,經會計主管人員或單位領導人批準后,方可辦理借閱手續(xù);
3、單位內咳嗽苯柙幕峒頻蛋甘保峒浦鞴莧嗽被虻ノ渙斕既伺己螅嬌砂燉斫柙氖中;
4、借閱人應認真填寫檔案借閱簿,將姓名、單位、日期、數量、內容、歸期等情況登記清楚;
5、借閱會計檔案人員不得在案卷中亂劃、標記、拆散原卷,也不得涂改抽換、攜帶外出或復印原件(有特殊情況,須經領導批準后方能攜帶外出或復印原件);
6、借出的會計檔案,管理人員要按期如數收回,并辦理注銷借閱手續(xù)。
第三十四條會計檔案的銷毀:
會計憑證、報表、帳簿、會計電算化數據備份的銷毀按《會計檔案管理辦法》規(guī)定執(zhí)行。
第三十五條電算化會計崗位和工作職責
1、軟件操作:負責輸入記賬憑證和原始憑證等會計數據,輸出記賬憑證、會計賬簿、報表和進行部分會計數據處理工作;
2、審核記賬:負責對輸入計算機的記賬憑證和原始憑證等進行審核;
3、計算機維護:負責保證計算機硬件、軟件的正常運行,管理機內會計數據;
4、數據分析:負責對計算機內的會計數據進行分析。
第三十六條會計電算化操作管理制度
1、對操作人員的密碼嚴格管理,杜絕未經授權人員授權操作會計軟件;
2、操作人員離開計算機前,應執(zhí)行相應命令退出會計軟件;
3、根據本單位實際情況,由專人保存必要的上機操作記錄,記錄操作時間、內容、故障情況等內容。
第三十七條會計電算化軟、硬件和數據管理制度
1、確保會計數據和會計軟件的安全保密,防止對數據和軟件的非法修改和刪除,對磁性介質存放的數據保存雙備份;
2、對正在使用會計軟件的修改、升版和硬件更換過程中,要保證實際會計數據的連續(xù)性和安全性,安排專業(yè)技術人員進行修改、升版和硬件更換;
3、健全必要的計算機病毒防治措施。
第三十八條會計電算化檔案管理制度
1、會計電算化檔案,包括存儲在計算機硬盤中的會計數據以及其他磁性介質或光盤存儲的會計數據和計算機打印出來的書面等形式的會計數據;
2、嚴格按照財政部有關規(guī)定的要求,對會計檔案進行專人管理;
3、對電算化會計檔案管理做好防磁、防火、防潮和防塵工作,對會計檔案雙備份的應存放在兩個不同的地點;
4、采用磁性介質保存會計檔案的,要定期進行檢查,定期復制,防止由磁性介質損壞而使會計檔案丟失;
5、嚴格執(zhí)行安全和保密制度,會計檔案不得隨意堆放,嚴防毀損、散失和泄密。
對任何偽造、非法涂改變更、故意毀壞數據文件、賬冊、軟盤等行為,都要進行相應的處理;
6、各種會計資料,包括打印出來的會計資料以及存儲會計資料的軟盤、硬盤、計算機設備、光盤等,未經單位領導同意,不得外借和帶出單位;
7、借閱會計資料,應當履行相應的借閱手續(xù),經手人必須簽字記錄;存放在磁介質上的會計資料借閱歸還時,還應該認真檢查,防止感染病毒。
第七章 往來款的管理
第三十九條 行政事業(yè)單位往來款是行政事業(yè)單位在經濟業(yè)務活動過程中,與其他單位和本單位個人發(fā)生的臨時性待結算的款項。
單位往來款核算的內容主要包括:暫付款、暫存款、應收賬款、預付賬款、其他應收款、借入款項、應付賬款、預收賬款、其他應付款等。
第四十條 健全應收賬款臺賬制度、催收責任制度、年度清查制度、壞賬核銷制度等,進一步規(guī)范往來賬款核算行為。
建立債權債務責任追究等制度,督促財務及相關人員及時清理往來款項。
第四十一條 對各單位往來款項每年開展一次集中清理,查清各種往來款的性質、類型及形成的原因,并針對不同情況,分清責任,強化措施,依法清收,依法處理相關賬務。
第八章 行政事業(yè)單位收入的管理
第四十二條行政單位收入的管理
1、各項收入中國家規(guī)定有專門用途的資金,要?？顚Ｓ?。
收入與支出有對應的,要劃清界限,避免相互擠占、挪用。
2、其他收入要符合國家的有關規(guī)定,堅持“先收后支、量人支出、自求平衡、略有結余”的原則,在編制年度預算時,依據規(guī)定,結合本單位實際,編制其他收入年度預算,納入本單位的收入預算,實行統(tǒng)一的預算管理。
其他收入要及時入賬,統(tǒng)一納入財務機構的財務管理,任何科室(單位)和個人不得借故私設“小金庫”,不得設置帳外帳,公款私存。
第四十三條事業(yè)單位收入的管理
1、財政補助收入的管理。
財務機構匯總各科室(單位)上報的季度月份用款計劃,分“款”、“項”來填寫“預算經費請撥單”報同級財政部門。
財務機構根據同級財政部門撥款,并結合事業(yè)計劃完成情況、資金余存情況來撥款。
2、撥入?？畹墓芾?。
要按照專款的用途使用,不得挪用。
財務機構在收到?？顣r分別設置賬戶,并單獨組織會計核算。
要按照撥款單位的要求,及時報送撥入款的使用情況和事業(yè)成果情況的報告,項目完成后專項辦理報賬手續(xù),余款按照撥款單位的要求處理。
3、事業(yè)收入的管理。
嚴格按照國家批準的收費項目和收費標準進行收費,不擅自設立收費項目,自己確定收費標準;按國家規(guī)定繳納稅款;使用財政部門和稅務部門統(tǒng)一印制的票據;取得的收入及時入賬。
4、各項收入都要統(tǒng)一納入財務機構管理。
各相關的科室(單位)不得以任何理由設置帳外帳,私設“小金庫”。
第九章 行政事業(yè)單位支出的管理
第四十四條 行政單位支出的管理
1、嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的開支范圍和開支標準,保證人員經費和日常工作開展的必須開支。
2、加強經費項目使用情況分析,對節(jié)約潛力大、管理薄弱的支出項目實行重點管理和控制。
3、嚴格專項支出管理,保證?？顚Ｓ?單獨設帳、專門核算,及時監(jiān)督資金支出、結算等情況。
4、建立健全經費支出監(jiān)督控制制度,依據經批準的預算和相關規(guī)定審核辦理各項支出。
5、有計劃并結合實際業(yè)務進展安排資金使用,既要節(jié)約開支,又要講求支出實效。
第四十五條 事業(yè)單位支出的管理
1、嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的各項事業(yè)支出的開支范圍和標準。
2、勤儉節(jié)約,提高資金使用效益。
3、在各項事業(yè)支出之間保持合理的支出結構,要控制人員經費支出,增加公用經費支出,促進事業(yè)活動的不斷發(fā)展。
4、劃清事業(yè)支出與經營支出的界限。
一是達到基本建設額度的支出,報請相關部門從基建投資中安排,不得擠占事業(yè)經費;二是由個人承擔的支出,不得由單位負擔;三是不得將應列入經營支出的項目列入事業(yè)支出,也不得將應列入事業(yè)支出的項目列入經營支出;四是對附屬單位補助支出和上繳上級支出,不得計入本單位的事業(yè)支出。
第十章 附則
第四十六條 本制度由承德市財政局負責解釋。
第四十七條 本制度自年月日起執(zhí)行。
單位內控制度3
辦公室主任的職責大致包括承辦職責、參謀職責、管理職責、協調職責、領導指揮職責五個方面。
(一)承辦職責
承辦職責指辦公室主任對領導決策的貫徹、實施,承辦各職能部門乃至下級機關、基層群眾轉辦事項等方面所應有的職能和應盡的責任。
從其承辦的工作內容來看,大體有三個方面:
1.承辦領導層的集體決策和領導個人交辦的事項
領導決策有時是統(tǒng)一研究,分頭落實,有時是領導個人決斷。
作為負責本機關、本單位綜合辦事機構的辦公室主任,對領導層的集體決策和領導個人交辦事項負有直接的承辦責任。
即使是領導同志交由其他部門或其他人辦理的事項,辦公室主任亦有協助辦理的責任;有時,一些牽涉面較廣、歸屬不太明確且其他有關職能部門不便也不宜承辦的事項,則須由辦公室主任具體承擔、落實。
2.承辦上級部門主辦的事項
辦公室既是本級黨政機關的綜合辦事機構,是獨立存在的個體;又是從中央到地方整個辦公系統(tǒng)中的一個子系統(tǒng),是依存于大整體的部分。
各級辦公室之間通過加強聯系,既各自為陣,又協同作戰(zhàn),充分發(fā)揮辦公機構的系統(tǒng)作用和整體效能,以便更好地為各級領導服務,這是不少地方總結、創(chuàng)造出來的成功經驗。
上級領導機關的辦公室向下級機關辦公室交辦一些事情,辦公室主任應主動牽頭承辦,或督促所屬工作人員從速辦理。
上一級辦公機關及其負責人向下級辦公機關及其負責人交辦事項的范圍較廣,除了調研任務之外,還有諸如信息反饋、來信來訪以及系統(tǒng)內部自身業(yè)務建設等具體事宜,都需要下一級承辦者認真辦理。
3.承辦同級各職能部門和下級單位轉辦的有關事項
為了保持領導機關工作的正常秩序,各職能部門和下級單位向領導機關、領導同志匯報請示工作,往往不直接去找領導同志本人,而是先找辦公室主任。
辦公室作為所在單位與外界聯系的窗口和紐帶,經常需要安排、處理各職能部門和下級機關轉辦的事項。
例如,某部門要興辦一項事業(yè),須專題行文報請領導機關批準;行文經領導機關的辦公室登記后,工作人員要交由主任批辦,辦公室主任要負責與領導聯系,商討是否召開會議研究,要開何種會議,讓哪些人參加等等。
待領導指示后,辦公室主任即可將領導指示意見轉告各職能部門和下級有關單位和部門具體貫徹執(zhí)行。
要正確發(fā)揮辦公室主任的參謀職責,應當注意如下兩點:
1.在一定情況下與領導唱對臺戲
辦公室主任是一個雙重性的角色,他既是秘書班子的大班長,又是協助領導決策的參謀長。
作為大班長和參謀長,他是以貫徹和領會領導意圖為使命,并以領會和貫徹的準確性和徹底性作為評價其工作優(yōu)劣的基本指標;作為參謀長,則要依靠獨立的科學研究成果為領導服務,以提出多少真知灼見作為評價其工作優(yōu)劣的根本標志。
辦公室主任既要認真領會領導意圖,又要勇于直言,使領導兼聽而明。
2.領導決策前多參謀,領導決策后多反饋
在領導決策前,辦公室主任要通過調查研究,協助領導廣泛收集同決策密切相關的各種信息,然后進行縱向、橫向的可行性研究,經過加工和篩選,為領導提供選擇的方案;在領導決策過程中,辦公室主任要通過調查研究,收集和整理方方面面的意見反饋,為領導進行冷靜周密的思考提供準確的依據,堅定領導決策的信心和決心;在領導決策后,辦公室主任要通過調查研究,了解和掌握決策意見的貫徹執(zhí)行情況,協助領導搞好跟蹤反饋,保證決策順利地貫徹落實,或根據變化了的客觀形勢及時進行調整。
在領導決策的全過程中,辦公室主任的參謀職責是十分重要的。
從對領導決策發(fā)揮作用的方向上看,辦公室主任的參謀職能可以分為三種類型:一是順向參謀,即緊隨領導決策的方向所進行的輔助性參謀;二是逆向參謀,即當領導的決策意圖不符合實際情況時,辦公室主任所進行的勸阻性參謀;三是側向參謀,即當領導集中主要精力考慮某一方面工作時,辦公室主任為避免領導顧此失彼而進行的提示性參謀。
(三)管理職責
指辦公室主任在對行政事務進行管理方面所應有的職能和應盡的責任。
根據國家有關規(guī)定和辦公室工作的實踐,辦公室主任的管理職責主要有兩個方面:
1.文書管理
文書工作是機關日常工作的組成部分,是實現機關職能的重要手段之一。
黨政機關的公文工作,即指圍繞公文的擬制、處理與保管工作而需要進行的由撰稿、審稿、簽發(fā)、印刷、收發(fā)、登記、批辦、立卷、歸檔等環(huán)節(jié)所構成的整個運轉流程。
辦公室作為單位的綜合辦事機構的樞紐機構,承擔文書工作是其主要任務之一。
一般來說,辦公室內部均設有秘書科(股)、資料室、機要室、文印室、收發(fā)室等,分別負責辦理公文工作各個環(huán)節(jié)的具體事宜。
辦公室主任對文書工作的管理,主要體現在參照各級黨政機關制定的機關公文處理辦法,結合本單位的具體情況,建立、健全各項有關制度;指導、督促各文書處理部門的工作,確保公文擬制的適用、準確、周密,確保文書處理的及時、準確、迅速,避免拖拉、積壓而貽誤工作。
2.信息管理
辦公室主任輔佐領導決策,發(fā)揮參謀職能,主要是通過向領導提供適用信息和依據信息出謀獻策而實現的。
嚴格地說,信息工作也屬文書工作范疇,但鑒于它是各級辦公室的一項新興事業(yè),而且十分重要,需要辦公室主任予以特別重視。
所以有必要將其單列為辦公室主任管理職能中的一項。
在這種情況下,辦公室主任應從如下方面對信息工作進行管理。
(1)加強對信息網絡的管理。
目前,各單位已基本形成以該單位辦公室的信息機構為中心包括下級各辦公室信息機構在內的信息網絡(當然,該級信息機構又同時以上級的信息機構為中心)。
辦公室主任首先應當加強對網絡中心即該辦公室內的信息處(科、組)的管理,使其在信息網絡內發(fā)揮帶頭、促進作用。
其次,還要注意對整個網絡的管理。
如健全制度,對下級或同級其他信息機構進行業(yè)務指導,組織共同行動等等。
(2)加強對信息傳遞方向的管理。
信息傳遞的方向如何,即與領導決策的需求是順應,還是相逆,這是辦公室主任應當控制、管理的。
一般說來,領導決策所需的信息可分為兩種類型:一是追蹤型信息,即指領導決策形成并付諸實施以后,通過跟蹤追擊迅速反映實施范圍以內的有關動態(tài);二是超前型信息,即指領導決策之前,向領導提供的能夠反映該決策的基礎、趨向及效應的資料信息,或某個較重要的問題發(fā)生之前反映其跡象、趨勢的信號性信息。
(四)協調職責
指辦公室主任在聯系內外關系、溝通上下左右等方面所應有的職能和應盡的責任。
辦公室是行政管理工作過程中信息溝通的中樞部門。
領導機關的決策、指令、指示要通過辦公室向各專業(yè)主管部門、職能部門、下屬單位以及全社會傳遞。
單位所屬各部門和其他方面反饋回來的信息經過綜合匯集到辦公室,辦公室對反饋回來的信息經過綜合、分析、篩選,供領導決策時參考。
作為各級黨政機關、企事業(yè)單位辦事機構的負責人的辦公室主任,在承上啟下、協調各方面的工作中起著重要的作用。
辦公室主任要全面履行其協調職責,要著力做好縱向協調、橫向協調、內部協調等多方面的工作。
縱向協調,即致力于上下級之間關系溝通,上令下行,下情上達,上下緊密配合,步調一致的協調工作。
辦公室主任在這方面的職責主要體現在:當上級的決定、決議、指示、命令形成后要盡快向下傳達,使之得以認真貫徹執(zhí)行,以保證政令暢通,上令下行;當下級對上級的某一決定、指示不理解或不完全理解時,要以認真負責的精神去做解釋說服工作;當下級對上級的指示、決定、命令有不同意見時,要及時、準確地予以反映,使下情得以上達,以利于上下溝通,步調一致;當下級某一單位某項工作領先時,應積極組織力量去調研,認真總結經驗,及時予以推廣以點帶面。
當下級某一單位某項工作處于落后狀態(tài)時,要積極主動地協助領導進行重點幫助,以面促點,以面帶點,使之盡快迎頭趕上;橫向協調,即致力于左鄰右舍、同級各業(yè)務部門之間關系的協調。
業(yè)務部門的一些部門性文件、規(guī)定,一般均須先報送辦公室主任修改、審閱,進行協調,以免對同一事項的規(guī)定不盡吻合,使下級難以適從;業(yè)務部門的一些重要工作安排,如召開請領導參加的會議、開展由領導同志掛帥的突擊性、臨時性工作任務等,一般也須經辦公室主任統(tǒng)一協調,以避免部門之間撞車和領導超負荷現象的發(fā)生;當各業(yè)務部門、各單位因認識和處理問題的角度不同引起矛盾時,辦公室主任更應充分發(fā)揮其協調職責,對過去已有明文規(guī)定的事項,要維護政策的嚴肅性,督促有關方面或協助領導督促有關方面加以認真貫徹落實;對過去尚無明文規(guī)定的,要在認真聽取各方意見的基礎上,處理好各有關政策精神的銜接,并向領導提出解決的意見和建議,協助領導作出裁決,把各方的意見統(tǒng)一到總政策上來;內部協調,即以辦公室內部的人員、工作為對象,使其和諧、協調地開展工作。
辦公室主任要著力于室領導成員和室內各單位(處、室、科、組)之間關系的協調。
在室領導班子內,要注意發(fā)揮副職的作用,要按照合理分工、分層次管理的原則,根據其特長,讓副職負責某方面或幾方面的工作,以充分發(fā)揮領導班子的整體效能。
(五)領導指揮職責
統(tǒng)一指揮是發(fā)揮組織作用,貫徹執(zhí)行決策的最重要條件。
要真正發(fā)揮領導者的指揮作用,必須有日常的統(tǒng)一指揮。
所謂日常指揮,具體地講,就是領導者按照既定的決策和計劃,對所屬組織的人員合理地分配任務或布置工作,及時指導和處理發(fā)生的問題。
領導者的日常指揮,大體可以分為兩種,即執(zhí)行性指揮和應變性指揮。
執(zhí)行性指揮他可以叫做調度性指揮。
這種指揮是在目標既定、方案現成的情況下,主。
要解決貫徹落實的問題。
領導者在執(zhí)行這種指揮時,應當思考的重點是怎么干、什么時間干,成功的關鍵在于堅強的毅力和組織技巧。
工作中必須注意把握住兩點:一是人、財、物各種力量的調配、組合要科學、合理,力求達到投人少、收效大;二是行動時機的抉擇,要順乎時勢,挑選最佳時刻,避開各種阻力和不利因素,利用一切助力和有利條件。
比如一個軍事指揮員指揮一場運動戰(zhàn),就有一個捕捉作戰(zhàn)時機的問題。
不能抓住敵人的薄弱環(huán)節(jié)時,不戰(zhàn);不是占據有利的地形條件時,也不戰(zhàn);倘若自己的優(yōu)勢兵力尚未集結起來時,還是不戰(zhàn)。
總之,一個高明的指揮員決不打無準備無把握之仗,戰(zhàn)則必勝,攻則必克。
應變性指揮,這是指在領導活動過程中遇到了新情況,或者出現了不測事件,針對客觀環(huán)境的變化靈活機動地實施指揮。
領導者在進行應變性指揮時,首先要考慮的是繼續(xù)干還是不干,是按原計劃干下去還是改變計劃。
取勝的決竅在于審時度勢和機動靈活。
《孫子·兵勢篇》中說:善戰(zhàn)者,求之于勢。
又說:善戰(zhàn)人之勢,如轉回石于千切之山者。
這就是說,善于指揮作戰(zhàn)的將軍,總是憑借天時、地利等客觀情勢去求得勝利。
他們依托客觀形勢而采取自己的行動,猶如在高山上滾動一塊圓形的石頭一樣,石圓則易移,山高則勢大。
領導者在工作過程中遇到情況變化,就得因時制宜、因地制宜地進行靈活指揮,切不可固守原定計劃,一成不變,堅持蠻干。
內控制度建設管理辦法
第一章 總 則
第一條 為加強內部控制建設,為促進公司制度建設的系統(tǒng)化、一體化、流程化、表單化、信息化,促進公司管理實現制度化、流程化、標準化,特制定本辦法。
第二條 本辦法之內控制度建設管理是指對各類制度的起草、審批、執(zhí)行、檢查、修訂、廢止等各環(huán)節(jié)進行統(tǒng)一規(guī)范。
第二章 內控制度分類及部室職責
第三條 本辦法之內控制度分為組織管理制度、專業(yè)管理制度、技術規(guī)范三類。
具體分類(略)
第四條 根據內控制度內容分類:
1、制度基本內容:目的、適用范圍、制度正文約束條例、考核條例。
2、制度操作流程:制度操作的流程圖,通?？捎胿isio編。
3、制度操作表單。
第五條 根據管理活動的特點、性質及其范圍大小等,管理制度的文體基本上可分為:章程、條例、職責、守則、辦法、制度、規(guī)定、細則。
第六條 公司制度按其效力范圍分為三級:
一級:在集團范圍內生效的制度文件;
二級:限于總公司本部、分公司、事業(yè)部和子公司內部生效的制度文件;
三級:總公司本部各部門內部、分公司各部門內部、事業(yè)部各部門內部、子公司各部門內部及項目部內部生效的制度文件。
第七條 內控制度建設的歸口部門為審計部(內控部),主要職責是:負責制度體系建設及管理工作;根據風險評估及外部監(jiān)管要求向各管理部門提出制度編寫要求;負責制度的初審與會審管理工作;負責制度起草部門編寫制度的指導工作、流程編制的輔導與完善工作、培訓情況檢查、落實情況檢查、執(zhí)行效果評價;負責統(tǒng)籌制定制度優(yōu)化方案,并負責逐項督導落實;定期在審計工作和專項內控建設工作中對各項內控制度進行評價、梳理和建議;及時向董事會匯報內控制度建設工作。
第八條 公司的制度責任部門即公司制度的編制及督導執(zhí)行部門為公司各業(yè)務單位和職能部門。
各業(yè)務單位和職能部門負責公司制度的制定及督導執(zhí)行(包括調研、起草、征求意見、編寫培訓教案及培訓計劃并進行授課、編制制度檢查計劃、執(zhí)行情況的檢查與意見反饋、申請修訂等),以及制度整改建議落實等。
第九條 制度的責任部門必須對每一項制度確定制度責任人,責任人的主要職責是:對負責的制度進行培訓、檢查制度執(zhí)行情況、建立制度檔案(包括制度建設各個環(huán)節(jié)的內容)等。
第十條 綜合部負責制度文件編號、發(fā)文、整理建檔等工作。
第十一條 培訓部負責按照培訓工作相關要求組織實施培訓,達到培訓效果。
第十二條 證券部負責再次審核及發(fā)布需要對外公告的內控制度。
第十三條 本辦法所指流程就是指做事情的順序,業(yè)務流程是指為了實現特定的目的,利用多部門或單位之間的合作共同完成的工作過程。
第三章 內控制度的制定、修訂和廢止
第十四條 內控制度編制的流程:各業(yè)務單位和職能部門對制度編制需求進行識別與確認→各業(yè)務單位和職能部門起草初稿→各業(yè)務單位和職能部門組織與制度相關部門進行研討并征求意見(包括公司對口管理部門的意見)→內控制度建設管理人員(審計部或內控部)初審→各業(yè)務單位和職能部門根據制度的重要程度組織會審或會簽→經總經理室或董事會領導審批后以紅頭文件下發(fā)或經局域網發(fā)布(審批時須附制度需求識別與征求意見單、制度審核單、制度定稿及文件審批單)。
第十五條 內控制度的修訂流程:各業(yè)務單位和職能部門提出制度修訂的書面申請或建議→審計部(內控部)審核→提交公司例會審定→執(zhí)行制度編制流程。
第十六條 各業(yè)務單位和職能部門每年定期于12月末依據流程對由本部門負責的制度進行檢查更新并及時對外公布以貫徹執(zhí)行。
對于文件名以暫行規(guī)定、試行辦法等結尾的制度,必須事先確定后試運行期限(不能超過一年)。
如有特殊情況,需經總經理室或董事會批準。
第十七條 內控制度的廢止流程
1、對原制度進行修訂后,原制度廢止。
2、對不能適應現實狀況要求的制度進行廢止,按如下流程進行:制度編制部門(制度責任部門)提出制度廢止的書面申請,并填寫制度需求識別與征求意見單→審計部(內控部)審核→提交總經理室或董事會審定→決定是否廢止。
第四章 內控制度的督導執(zhí)行
第十八條 制度的貫徹:公司制度下發(fā)一周之內,各部門各機構要組織相關人員學習,對要制定具體的實施細則的,需在15個工作日內完成,下發(fā)一周內,各相關單位要組織相關人員進行學習貫徹。
第十九條 制度的培訓:制度下發(fā)前,制度責任人要編寫制度培訓教案和培訓計劃,填寫制度培訓計劃單,并提交到總公司審計部(內控部),在制度下發(fā)的15天內,審計部(內控部)牽頭會同制度責任部門對相關人員進行培訓。
第二十條 制度的執(zhí)行:各級管理制度必須嚴格執(zhí)行,各單位檢查管理制度在本單位執(zhí)行情況時,每一個環(huán)節(jié)都必須有檢查執(zhí)行情況的原始紙質記錄,且記錄一定要真實、全面,要留下管理的“痕跡”,以作為檢查、督導和明確責任的依據。
第二十一條 制度執(zhí)行中特殊情況的處理
1、制度執(zhí)行過程中,如果認為制度脫離實際難以落實時,要及時與制度起草部門或審計部(內控部)書面溝通,如無異議就要對制度在本單位的落實負責。
2、制度執(zhí)行過程中,如果發(fā)現重大情況確實不能按制度執(zhí)行的,制度的執(zhí)行部門或相關部門必須履行請示報批程序,經制度責任人及以上層級領導同意后方可靈活處理,并要對此過程留存紙質檔案備查。
第二十二條 制度落實的督導檢查
1、前兩個月,制度責任人對各單位執(zhí)行情況每月都要進行檢查;制度下發(fā)兩個月后,制度責任人要每半年至少檢查一次。
檢查需形成相關報告
2、審計部(內控部)在開展一年一度的各機構內控審計或內控建設專項工作的過程中,將視需要對內控制度的執(zhí)行情況進行審計(檢查)。
(上市監(jiān)管標準和制度的差異、制度與實際執(zhí)行的差異)
第五章 內控制度的評審
第二十三條 定期評審:每年12月初,審計部(內控部)組織公司各部門各機構對公司的內控制度進行一次評審,并形成書面評審記錄以供決策參考。
第二十四條 不定期評審:發(fā)生下列情況時,審計部(內控部)應適時組織公司制度體系或有關制度的評審活動。
1、國家宏觀經濟政策調整、重要法律法規(guī)實施、競爭對手的競爭態(tài)勢發(fā)生變化等影響公司經營環(huán)境改變時。
2、公司資源配置、經營方向和領域、組織機構等發(fā)生重大變化時。
3、公司對本公司的經營、管理策略進行重大調整時。
4、其他改變公司外部或內部經營條件的事項發(fā)生時。
第二十五條 制度評審結果的運用
1、識別并確定公司制度建設的需求。
確定公司有關內控制度的培訓、編制、修改、執(zhí)行中止、廢止等事項;確定公司制度管理改進創(chuàng)新的空間和實施措施。
2、編制公司內控制度建設的評估報告。
審計部(內控部)在每年的12月底,應根據制度定期和不定期的評審結果,結合制度日常檢查和有關數據與信息的情況,編制公司內控制度建設的綜合評價報告,并提交董事會。
3、將制度評審的結果作為公司各部門進行績效考核的其中一項依據。
第六章 內控制度的存檔管理 (略)
第七章 附 則
第二十六條 所有內控制度的解釋權均歸制度制定部門,本辦法由審計部(內控部)負責起草和修訂、培訓和解釋,經董事會批準后發(fā)布。
第二十七條 本辦法自2023年_月_日起執(zhí)行。
